El sujeto pasivo son los tres amigos que crearon la sociedad limitada SAPORE DI ROMA EN SPAGNA. Tendrán la obligación de presentar declaraciones periódicas trimestrales y un resumen anual, así como facturas por sus compras y ventas. También deberán presentar una declaración anual de operaciones con terceros y una declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias con su proveedor italiano.

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Actividad grupal
Título
Aplicación del IVA.
Objetivo de la actividad
 Identificar la obligación de presentar declaraciones periódicas.
 Identificar la obligación de presentar resúmenes anuales en relación con el IVA.
 Identificar las obligaciones informativas a Hacienda en relación con las operaciones
efectuadas periódicamente.
 Aplicar de manera práctica los conocimientos aprendidos en la unidad.
 Identificar la terminología aplicada en las operaciones de compraventa con respecto
al IVA.
 Utilizar internet para buscar información.
Criterios de evaluación
 Capacidad de trabajo en equipo 25%
 Resolución correcta de las cuestiones planteadas 75%
Organización del grupo
- Debe nombrarse una persona que coordine y sea la portavoz del grupo.
- El grupo es aconsejable que esté formado por 3 personas. Al inicio del trabajo ha
de fijarse un calendario entre todo el grupo, al que los alumnos debe
comprometerse.
- La persona que sea portavoz y coordine el grupo debe entregar un “Abtract”
(Resumen del contenido), de una extensión máxima de 15 líneas, cuando se tenga
definida la línea de trabajo.
- La persona que sea portavoz y coordine el grupo debe describir al finalizar el
trabajo cómo ha sido la puesta en marcha, gestión y resultados de la dinámica de
trabajo en grupo.
- Todas las personas del grupo deben mandar al profesorado un email indicando su
implicación en el grupo y la del resto de personas del grupo de forma numérica, del
1 al 5, (siendo el 1 la implicación menor y 5 la mayor)

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Desarrollo
Recursos necesarios
Libro de texto.
Ordenador con acceso a internet.
Enunciado
Tres amigos, Oscar, Sonia y Salvatore (son dos españoles y un italiano, pero todos
residentes en España) han creado una sociedad limitada llamada SAPORE DI ROMA EN
SPAGNA. Se dedica a la venta de pizzas, tanto para consumo en local como para llevar.
Hasta ese momento ninguno había iniciado una actividad parecida, son empresarios
novatos.
Tienen un pequeño local en la localidad madrileña de Alcalá de Henares, enfrente de la
universidad.
Comenzaron su negocio el 1 enero de 20__. Le compran la masa a un experto de la
misma localidad alcalaína, pero los ingredientes de las pizzas (prosciutto, mozzarella, etc.)
los traen directamente desde Roma (el señor Tomasso es su proveedor).
Han tenido un gran éxito entre los estudiantes ya que no había ningún local parecido y,
sobre todo, ningún local de comida. También ofrecen precios muy populares y acordes con
la economía de los estudiantes universitarios. Su volumen de operaciones, excluido el IVA,
durante el año 20__ ha sido de 500.000 €.
Se pide: identificar al sujeto pasivo de este negocio y analizar la obligación de presentar
declaraciones periódicas y resúmenes anuales en relación con el Impuesto del Valor
Añadido. También hay que identificar las obligaciones informativas a Hacienda en relación
con las operaciones efectuadas periódicamente utilizando tanto internet como los
conceptos aprendidos en este tema.
Formato e instrucciones de entrega
Se deben seguir las instrucciones dadas en el apartado “Organización del grupo” y
entregar un solo trabajo en formato papel en el tiempo establecido por el profesorado
para tareas.

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Corrección
Solución
El sujeto pasivo son los empresarios (los tres amigos, Oscar, Sonia y Salvatore, los socios
creadores de SAPORE DI ROMA EN SPAGNA).
Las obligaciones formales del sujeto pasivo son según el reglamento de facturación (que
establece lo que deben presentar las personas que realicen actividades sujetas al IVA):
 Presentar las declaraciones de comienzo, modificación y cese de actividades.
 Expedir y entregar facturas por las operaciones sujetas al impuesto y conservar un
duplicado.
 Presentar las declaraciones periódicas (trimestrales o mensuales) y un resumen
anual.
 Presentar un resumen anual de las operaciones económicas realizadas con terceras
personas.
 Llevar contabilidad y los libros registros que se detallan a continuación:
─ Libro registro de facturas expedidas.
─ Libro registro de facturas recibidas.
─ Libro registro de bienes de inversión.
─ Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias.
Por tanto tendrán que presentar la declaración censal, el modelo 036, declaración de
alta y solicitud de NIF, ya que se trata de empresarios o profesionales que van a
comenzar el ejercicio de una o varias actividades económicas en territorio español (sin
estar ya dados de alta en otra actividad). Se debe presentar con anterioridad al inicio de
las actividades para poder deducir las cuotas soportadas en las operaciones realizadas
antes del inicio de la actividad, la solicitud de NIF: dentro del mes siguiente a la fecha de
constitución.
Deberán expedir y entregar facturas por las operaciones sujetas al impuesto, es decir,
todas las compras de harina y masa al empresario alcalaíno y todas las compras de
ingredientes para pizzas hechas al señor Tomasso. También por las ventas de las pizzas a
los estudiantes que comen allí (tendrán que conservar un duplicado de todo).
También la autoliquidación trimestral, ya que su volumen de operaciones, excluido el IVA,
en el año 201_ ha sido inferior a 6.010.121,04 €. El modelo es el 303 (es el modelo
general). El plazo de presentación son los tres primeros trimestres: del 1 al 20 del mes
siguiente al trimestre que se liquida (abril, julio, octubre) y el cuarto trimestre del 1 al 30
de enero del año siguiente al que se liquida.
Tendrán que presentar también un resumen anual, el modelo 390, que se presenta junto
con la declaración del último período del 1 al 30 de enero del año siguiente a 20_.

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Asimismo, presentarán una declaración anual de las operaciones que, en su conjunto y
respecto a otras personas (declaración anual de operaciones con terceras personas),
hayan superado los 3.005,06 € durante el año natural al que corresponda a la declaración,
que en este caso es 20__. Es el modelo 347. Se incluyen las adquisiciones de bienes y
servicios y las entregas de bienes y servicios superiores a 3.005,6 €. Los 3.005,06 € son
la suma de todas las operaciones del ejercicio con cada cliente o proveedor, y no cada
factura que supere este importe.
También se incluirá la Información sobre los cobros o pagos realizados en metálico por
importe igual o superior a 6.000 euros de cada una de las personas o entidades
relacionadas en la declaración y también se incluirán las operaciones exentas de IVA.
Las cantidades declaradas deben incluir el IVA y el recargo de equivalencia repercutido y
soportado. Las cantidades que se incluyen en el modelo se desglosan trimestralmente por
proveedor o cliente del total de operaciones realizadas durante el año
Tendrán que presentar también la declaración recapitulativa de operaciones
intracomunitarias: modelo 349. Sirve para informar de las operaciones realizadas con
operadores (proveedores o clientes) de otros estados de la Unión Europea. Deberán
informar de las operaciones realizadas con el señor Tomasso, su proveedor de Roma. El
modelo se deberá presentar mensual, trimestral o anualmente.
Orientaciones para su corrección
El profesorado observará si el alumnado se ha ajustado a los criterios de evaluación
recomendados para la actividad.