La reforma tributaria de 2014 en El Salvador aprobó cambios al Código Tributario, la Ley de Impuesto sobre la Renta y creó un impuesto a las operaciones financieras. Sin embargo, se espera que la recaudación adicional sea menor a los US$55 millones necesitados para resolver la situación fiscal, y que el impuesto financiero incentive la desbancarización y reduzca el crecimiento económico, como muestran experiencias internacionales. Además, se omitieron medidas como el impuesto a la propiedad suntuaria y una ley de respons
Análisis y propuestas para una reforma tributaria en BoliviaKyrios Digital
Un nuevo sistema tributario para su aplicación en el Estado autonómico –consistente en la aplicación de una nueva normativa tributaria autonómica–, la creación de un defensor del contribuyente, la definición de una nueva estructura y régimen tributario, así como un nuevo modelo de distribución de recursos tributarios, son algunas recomendaciones realizadas por la Fundación Jubileo
Proyecto de Reforma Tributaria 2014.Principales aspectos y comentarios críti...G80
Proyecto de Reforma Tributaria 2014.Principales aspectos y comentarios críticos
Algunas de las principales características del Sistema Tributario Chileno.(ST)
Proyecto de Reforma Tributaria. Principales apartados.
Principales críticas de la derecha y de los grandes empresarios
Críticas desde la ‘Economía Crítica’.
La desigualdad en Chile: La disminución de la participación de las Remuneraciones en el PIB, y su relación con el Proyecto de Reforma Tributaria.
La disminución del impuesto marginal del 40% a 35% favorece a los más ricos: especialmente al 1% más rico, al 0,1% más rico y al 0,01% más rico.
La Reforma Tributaria en Chile debería captar parte significativa del valor del cobre chileno, que es apropiado gratuitamente por las grandes mineras mundiales que operan en Chile.
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La disminución del impuesto marginal del 40% a 35% favorece a los más ricos: especialmente al 1% más rico, al 0,1% más rico y al 0,01% más rico.
La Reforma Tributaria en Chile debería captar parte significativa del valor del cobre chileno, que es apropiado gratuitamente por las grandes mineras mundiales que operan en Chile.
Resumen detallado de la propuesta de Reforma Fiscal aprobada por el Congreso y que solo esta a la espera de su publicacion por parte del Ejecutivo Federal.
La Reforma Fiscal 2020 incluyó cambios a diversos ordenamientos legales entre ellos se encuentran el Código Fiscal de la Federación, la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, Ley del Impuesto sobre la Renta y la Ley del Impuesto al Valor Agregado. La Reforma Fiscal 2020 también traerá cambios a ordenamientos de carácter penal como el Código Nacional de Procedimientos Penales. Nuestra firma comparte los cambios más relevantes en cada uno de los ordenamientos con el objetivo de que las empresas implementen las medidas necesarias para cumplir con sus obligaciones legales a partir del año 2020.
María Cristina Ramírez, Socia CEI Consultores
“Retos y Oportunidades del Tratado de Libre Comercio –TLC- entre Colombia y
Estados Unidos para el sector de Servicios Públicos Domiciliarios y TIC”
Resumen detallado de la propuesta de Reforma Fiscal aprobada por el Congreso y que solo esta a la espera de su publicacion por parte del Ejecutivo Federal.
La Reforma Fiscal 2020 incluyó cambios a diversos ordenamientos legales entre ellos se encuentran el Código Fiscal de la Federación, la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, Ley del Impuesto sobre la Renta y la Ley del Impuesto al Valor Agregado. La Reforma Fiscal 2020 también traerá cambios a ordenamientos de carácter penal como el Código Nacional de Procedimientos Penales. Nuestra firma comparte los cambios más relevantes en cada uno de los ordenamientos con el objetivo de que las empresas implementen las medidas necesarias para cumplir con sus obligaciones legales a partir del año 2020.
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Tendencias Tributarias Informes PwC Hacienda - Diciembre 2013PwC España
El segundo número de Tendencias Tributarias PwC Hacienda de Diciembre 2013 repasa la posible evolución del Impuesto sobre Sociedades en los próximos meses; la iniciativa BEPS, que para muchos está llamada a ser la mayor reforma fiscal internacional en los últimos años; y las principales iniciativas tributarias en México y Portugal.
Documento “El Mapa de la Reforma Tributaria, la reforma que Chile necesita” elaborado por el ministerio de Hacienda para explicar a la ciudadanía las claves de este proyecto aprobado en el Congreso.
Similar a Análisis de los efectos de la reforma tributaria 2014 (20)
El director ejecutivo de Transparency International, Cobus de Swardt, dijo:
“FIFA ha dirigido un sórdido imperio de corrupción. Ahora es tiempo de reforma y no de volver atrás. Basta de obstáculos. Nada más debería interponerse en el camino de este hermoso juego.”
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Sexto informe sobre derecho de acceso a información pública funde alacFunde Comunicaciones
Desde que se presentara el primer informe periódico del Centro de Asesoría Legal Anti Corrupción (ALAC) de la Fundación Nacional para el Desarrollo, Capítulo Nacional de Transparencia Internacional, en el mes de octubre del 2012, El Salvador apenas ha visto incrementado en un punto su calificación dentro del “Índice de Percepción de la Corrupción” (IPC) de Transparencia Internacional1.
Convocatoria “Programa de Formación política para jóvenes ciudadanos” funde 2015Funde Comunicaciones
La FUNDE, en colaboración con la National Endowment for Democracy (NED), otorgará a un grupo selecto de jóvenes centroamericanos, de acuerdo con el perfil y los requisitos de la convocatoria, la oportunidad de participar en el “Programa de Formación política para jóvenes ciudadanos”, durante los meses de mayo a septiembre de 2015.
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“Dialogando sobre Democracia” fue el título de los talleres nacionales desarrollados
en Guatemala, El Salvador, Honduras, Costa Rica, Nicaragua y Panamá, del 10 de julio
al 30 de agosto en el marco del proyecto “Fortaleciendo la cultura democrática de
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taller tuvo una duración de 16 horas y contó con la participación desde 12 hasta 40
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La Fundación Nacional para el Desarrollo (FUNDE) ante la reciente absolución del ex Ministro de Salud Pública, Dr. Guillermo Maza, por irregularidades cometidas durante su gestión, manifiesta lo siguiente
Los últimos seis años han sido difíciles para la economía salvadoreña, pues tuvo que enfrentar una crisis económica internacional de grandes proporciones y luego encarar un proceso de recuperación en el que se han encontrado o se han generado más obstáculos que factores dinamizantes del crecimiento económico. En 2014 se mantuvo la tendencia de bajo crecimiento, baja inversión, poca generación de empleo y por lo tanto un menor ingreso disponible para la población.
Ganadores concurso juvenil de artes sobre cultura democrática 2014 Funde Comunicaciones
a Fundación Nacional para el Desarrollo (FUNDE), gracias al apoyo de National Endowment for Democracy (NED) y la Embajada de Francia en El Salvador, da a conocer ganadores del “Concurso Centroamericano de Artes sobre Cultura Democrática para Jóvenes”.
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La Fundación Nacional para el Desarrollo (FUNDE), gracias al apoyo de National Endowment for Democracy (NED) y la Embajada de Francia en El Salvador, se complace en anunciar los ganadores del “Concurso Centroamericano de Artes sobre Cultura Democrática para Jóvenes”.
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Ganadores concurso juvenil de artes sobre cultura democrática 2014 Funde Comunicaciones
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Proyecto de PNF Contaduria de Diseño de herramientas en excel para mejorar el control de los registros contables de todas las operaciones relacionadas con las empresas
vehiculo importado desde pais extrajero contien documentos respaldados como ser la factura comercial de importacion un seguro y demas tambien indica la partida arancelaria que deb contener este vehículo 3. La importadora PARISBOL TRUCK IMPORT SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA perteneciente a Bolivia, trae desde CHILE , un vehículo Automóvil con un número de ruedas de 6 Número del chasis YV2RT40A0HB828781 De clase tractocamión, con dos puertas . El precio es de 35231,46 dólares, la importadora tiene los siguientes datos para el cálculo de sus costos:
• Flete de $ 1500 por contenedor
• El deducible es de 10 % de la SA y la prima neta de 0.02% de la SA
• ARANCEL DE IMPORTACIÓN 20% • ALMACÉN ADUANERO 1.5%
• DESPACHO ADUANERO 2.1%
• IVA 14.94%
• PERCEPCIÓN 0.3%
• OTROS GASTOS DE IMPORTACIÓN $US
• Derecho de emisión 4.20
• Handling 58 • Descarga 69
• Servicios aduana 30
• Movilización de carga 70.10
• Transporte interno 150
• Gastos operativos 70
• Otros gastos 100 • Comisión agente de 0.05% CIF
GASTOS FINANCIEROS o GASTOS APERTURA DE L/C (0.3 % FOB) o Intereses proveedor $ 1050 CALULAR:
i) El valor FOB
j) hallar la suma asegurada de la mercancía y la prima neta que se debe pagar a la compañía aseguradora, y el valor CIF
k) El total de derechos e impuestos
l) El costo total de importación y el factor
m) El costo unitario de importación de cada alfombra en $us y Bs. (tipo de cambio: Bs.6.85)
Antes de iniciar el contenido técnico de lo acontecido en materia tributaria estos últimos días de mayo; quisiera referirme a la importancia de una expresión tan sabia aplicable a tantas situaciones de la vida, y hoy, meritoria de considerar en el prefacio del presente análisis -
"no se extraña lo que nunca se ha tenido".
Con esta frase me quiero referir a las empresas que funcionan en las zonas de Iquique y Punta Arenas, acogidas a los beneficios de las zonas francas, y que, por ende, no pagan impuesto de primera categoría. En palabras técnicas estas empresas no mantienen saldos en sus registros SAC, y por ello, este nuevo Impuesto Sustitutivo, sin duda, es una tremenda y gran noticia.
Lo mismo se puede extender a las empresas que por haber aplicado beneficios de reinversión sumado a las ventajas transitorias de la menor tasa de primera categoría pagada; me refiero a las pymes en su mayoría. Han acumulado un monto de créditos menor en su registro SAC.
En estos casos, no es mucho lo que se tiene que perder.
Lo interesante, es que este ISRAI nace desde un pago efectivo de recursos, lo que exigirá a las empresas evaluar muy bien desde su posición financiera actual, y la planificación de esta, en un horizonte de corto plazo, considerar las alternativas que se disponen.
El 15 de mayo de 2024, el Congreso aprobó el proyecto de ley que “crea un Fondo de Emergencia Transitorio por incendios y establece otras medidas para la reconstrucción”, el cual se encuentra en las últimas etapas previo a su publicación y posterior entrada en vigencia.
Este proyecto tiene por objetivo establecer un marco institucional para organizar los esfuerzos públicos, con miras a solventar los gastos de reconstrucción y otras medidas de recuperación que se implementarán en la Región de Valparaíso a raíz de los incendios ocurridos en febrero de 2024.
Dentro del marco de “otras medidas de reconstrucción”, el proyecto crea un régimen opcional de impuesto sustitutivo de los impuestos finales (denominado también ISRAI), con distintas modalidades para sociedades bajo el régimen general de tributación (artículo 14 A de la ley sobre Impuesto a la Renta) y bajo el Régimen Pyme (artículo 14 D N° 3 de la ley sobre Impuesto a la Renta).
Para conocer detalles revisa nuestro artículo completo aquí BBSC® Impuesto Sustitutivo 2024.
Por Claudia Valdés Muñoz cvaldes@bbsc.cl +56981393599
Planificación financiera a corto y largo plazo, para pymes que requieran asistencia en Finanzas.
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Desafíos del Habeas Data y las nuevas tecnología enfoque comparado Colombia y...mariaclaudiaortizj
El artículo aborda los desafíos del Habeas Data en el marco de las Nuevas Tecnologías de la Información y Comunicación (NTIC), comparando las legislaciones de Colombia y España. Desde la Declaración de los Derechos del Hombre en 1948 hasta la implementación del Reglamento General de Protección de Datos (GDPR) en Europa, la protección de la privacidad ha ganado importancia a nivel mundial. El objetivo principal del artículo es analizar cómo las legislaciones de Colombia y España abordan la protección de datos personales, comparando sus enfoques normativos y evaluando la eficacia de sus marcos legales en el contexto de la digitalización avanzada. Se hace uso de un enfoque mixto que combina análisis cualitativo detallado de documentos legales y cuantitativo descriptivo para comparar la prevalencia de ciertos principios en las normativas. Los hallazgos indican que España ha establecido un marco legal robusto y detallado desde 1978, alineándose con las directrices de la UE y el GDPR, mientras que Colombia, aunque ha progresado con leyes como la Ley 1581 de 2012, todavía podría beneficiarse de adoptar aspectos del régimen europeo para mejorar su protección de datos. Este análisis subraya la importancia de las reformas legales y políticas en la protección de datos, crucial para asegurar la privacidad en una sociedad digital y globalizada.
Palabras clave: Avances tecnológicos, Derecho en la era digital, Habeas Data, Marco jurídico y Protección de datos personales.
PMI sector servicios España mes de mayo 2024LuisdelBarri
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Análisis de los efectos de la reforma tributaria 2014
1. FUNDE │ Área Macroeconomía y Desarrollo
1Análisis de los efectos de la reforma tributaria 2014
San Salvador, 01 de agosto de 2014.
Antecedentes
- En el período 2009-2014 las finanzas públicas sufrieron un deterioro sin precedentes: déficit fiscal
promedio de 4.3% del PIB y un aumento de más de 18 puntos del PIB en la deuda pública (de 40.9% a
59.3% del PIB), llevando al país a una senda de insostenibilidad fiscal.
- La insostenibilidad se ha evidenciado en los constantes problemas de liquidez, pues el período se ha hecho
tres reestructuraciones de LETES a bonos de largo plazo por US$2,400 millones.
- En los últimos tres años, el gobierno ha entrado en una espiral de no pago de sus compromisos con los
proveedores de bienes y servicios básicos, destacando el atraso en el pago a proveedores de los paquetes
escolares y el vaso de leche, así como a los beneficiarios de los programas de transferencias monetarias. Al
cierre del primer semestre, dichos pagos pendientes ascendían a alrededor de US$300 millones.
- Las reformas aprobadas a finales de 2009 y 2011 solo le rindieron al Estado ingresos adicionales por
US$220 millones, que equivalen al 55% - 60% de lo esperado. Esto debido al débil crecimiento económico,
a la fragilidad de las normas aprobadas y a la baja eficiencia recaudatoria de la Administración Tributaria
Reformas 2014
- De la propuesta presentada en mayo 2014 que incluía reformas Código tributario, Ley de imprenta, Ley del
libro y Ley de impuesto sobre la renta; así como la creación de tres nuevas leyes: Ley de impuesto a la
propiedad inmobiliaria suntuaria, Ley de impuesto a las operaciones financieras y Ley de responsabilidad
fiscal y luego de más de dos meses de debates estériles, la Asamblea aprobó las reformas al Código
Tributario, Ley de Impuesto sobre la renta y dio vida al impuesto a las operaciones financieras.
- Las reformas al Código Tributario son disposiciones para fortalecer las medidas de control tributario y dotar
de mayores facultades a la administración tributaria. Estas están dirigidas al control de precios de
transferencia, prescripción, caducidad y control de facturación. Por lo tanto, en estricto rigor, no deberían
INFORME
Análisis de los efectos de la reforma tributaria 2014
Área Macroeconomía y Desarrollo
2. FUNDE │ Área Macroeconomía y Desarrollo
2Análisis de los efectos de la reforma tributaria 2014
causar perjuicios a los contribuyentes, excepto en la publicidad de las resoluciones del Tribunal de
Apelaciones, CSJ y las remisiones de casos a la FGR; pero tratándose del combate a la evasión y elusión
fiscal, es válida la reforma siempre y cuando no se de uso discrecional y político a la nueva facultad
otorgada por la ley.
- La reforma al Impuesto sobre la renta, consiste en el restablecimiento del “impuesto mínimo a la renta”,
figura declarada inconstitucional por la CSJ, debido a que el hecho generador del tributo –los ingresos
brutos– no es revelador de la capacidad contributiva del sujeto pasivo; por lo que en el decreto aprobado
únicamente se sustituye el hecho generador del impuesto por el activo neto del contribuyente. Con dicho
cambio, se pretende superar la violación al principio de equidad tributaria, pero aun así, el tributo se
muestra frágil, pues al igual que los ingresos brutos, los activos netos no son “per se” indicativos de la
capacidad contributiva del sujeto pasivo, ya que una persona puede poseer un activo, pero no utilizarlo,
por lo que su aporte a la renta es nulo.
- Es muy probable que esta nueva norma sea recurrida nuevamente ante la Corte Suprema de Justicia y por
lo tanto corre el riesgo de volver a ser declarada inconstitucional, perdiéndose la oportunidad de aumentar
la recaudación.
- El problema es que el impuesto mínimo se ha configurado como un componente del impuesto sobre la
renta, lo que lo convierte en objeto de cuestionamientos constitucionales, porque el hecho generador del
ISR es la obtención de rentas, sean estas del trabajo, de actividades empresariales o de capital; es decir que
la mera posesión de un activo no debería ser asimilada a la obtención de rentas.
- Otro componente de la reforma es la derogatoria de la exención del ISR contenida en la Ley de Imprenta,
algo que ya estaba en la propuesta de mayo. En términos generales, desde el punto de vista técnico esta
reforma es positiva pues abona en materia de equidad horizontal.
- Nuevo Impuesto a las operaciones financieras. De la propuesta original se aumentó el piso gravable de las
transacciones, de US$750.00 a US$1,000.00, pero se mantiene la tasa de 0.25% y la retención por
operaciones mayores a US$5,000.00 (individuales o mensuales).
- Con el impuesto se gravan todas las transacciones arriba de dicho valor, exceptuando los retiros de cuentas
de depósito, pagos con tarjeta de crédito, pago de remuneraciones, operaciones realizadas por entidades
públicas, diplomáticos, organismos internacionales, empresas de zonas francas, pagos de préstamos
bancarios, pagos por importaciones y repatriación de utilidades, recepción de remesas familiares,
emisiones primarias en la bolsa, etc.
3. FUNDE │ Área Macroeconomía y Desarrollo
3Análisis de los efectos de la reforma tributaria 2014
- El problema con este impuesto son las consecuencias para la actividad económica, siendo
algunas de ellas, las siguientes:
a) Incentivo a la desbancarización. Como una medida tomada por los sujetos pasivos para eludir el pago
del impuesto. Esto conlleva a un aumento de las transacciones en efectivo
1
.
b) Aumento del riesgo ante el uso de efectivo, pues dada la situación de inseguridad existente en casi
todo el país, el hecho de manejar mayores niveles de efectivo en las empresas eleva el riesgo de ser
víctimas de acciones delictivas, además del incentivo a la economía subterránea.
c) Incentivo a no facturar las operaciones. Al proliferar las transacciones en efectivo, crece el incentivo a
no emitir facturas por las ventas realizadas, lo que tiene una gran repercusión en la recaudación del
IVA proveniente de operaciones domésticas y en el anticipo a cuenta del impuesto sobre la renta.
d) Incremento en los costos de transacción de la economía. Al tratarse de un impuesto en cascada, su
aplicación aumentará los costos de los contribuyentes, pues dependiendo del número de veces que
una cantidad de dinero circule en la economía, aumentará el impuesto generado en el proceso.
e) Efectos en la capacidad adquisitiva y en el bienestar. Por conducta racional, los contribuyentes
buscarán compensar el impuesto pagado con el incremento de precios de los bienes y servicios, con lo
que se afecta directamente a la población y se disminuye el bienestar general.
f) En la medida que los sujetos pasivos eludan el impuesto a través de procesos de desbancarización, la
recaudación tenderá a bajar de manera gradual hasta hacer que el impuesto sea poco relevante.
- El gobierno ha recurrido a este impuesto por su facilidad de recaudación, pues lo recaudan los bancos, lo
que significa que no implica costos de administración para el gobierno. Además, es un impuesto fácil de
aplicar y con mucho potencial de recaudación en el corto plazo, pues a medida pasan los meses, los
agentes económicos van encontrando la forma de eludirlo, por lo que la recaudación disminuye de forma
gradual hasta ser irrelevante.
- La experiencia internacional indica que este es catalogado como una de esas salidas fáciles que encuentran
los gobiernos para paliar los efectos de las crisis fiscales sin importar los efectos distorsivos o los costos
económicos que conlleva
2.
1 La desbancarización ha sido comprobada empiricamente por Coelho (2001) y Coelho (2009) para los casos de Argentina, Brasil, Colombia, Bolivia y
Venezuela (“Bank debit taxes in Latin America: an analysis and recent trends”, publicación del FMI; “Taxing bank transactions: the experience in
Latin America and elsewere”, estudio para el BID).
4. FUNDE │ Área Macroeconomía y Desarrollo
4Análisis de los efectos de la reforma tributaria 2014
Lo que no se incluyó en la reforma
- El nuevo impuesto a la propiedad inmobiliaria suntuaria. Este tributo, al tratarse de un impuesto sobre la
propiedad, en principio, era positivo porque era un avance en materia de equidad vertical y estaba dirigido
principalmente a inmuebles con un valor monetario que en la gran mayoría de los casos solo pueden ser
asumido por sujetos de altos ingresos. Si bien es cierto, la propuesta tenía elementos que volvían frágil la
recaudación, pero podían ser reforzados debidamente.
- Ley de responsabilidad fiscal. La propuesta presentada por el gobierno tenía muchas deficiencias que la
convertían en letra muerta, pero el gobierno no aceptó recomendaciones para construir una ley
consistente, ni preparó alternativas. La consecuencia es que se aprobaron las medidas de ingresos sin
necesidad de asumir compromisos en materia de disciplina fiscal.
Recaudación esperada, efectos en la situación fiscal y en la actividad económica
- La propuesta original contemplaba ingresos adicionales por al menos US$200 millones, los que
considerando las necesidades de financiamiento del gobierno, resultaban insuficientes. La reforma
aprobada, que lleva modificaciones en la base imponible y no incluyó el impuesto a la propiedad, pretende
recaudar solo US$90 millones y considerando los antecedentes de rendimientos de reformas tributarias de
los últimos 10 años, se esperaría que el gobierno solo obtenga como máximo unos US$55 millones, lo que
no vendría a solucionar en nada la difícil situación de iliquidez del Estado.
- Mientras tanto, las estimaciones indican que al cierre de 2014 el déficit podría oscilar entre US$1,100 y los
US$1,200 millones (4.4% - 4.7% del PIB) y la deuda del SPNF llegaría al 60% del PIB.
- Es de esperar un repunte de la inflación, lo que deteriorará aún más la capacidad adquisitiva de la
población y restringirá el crecimiento económico. De hecho, al mes de mayo, el IVAE registra un
crecimiento de solo 1.4%, con tendencia a la baja. De seguir así, en 2014, el crecimiento será menor al 1%,
siendo también bastante probable que se vuelva a caer en recesión.
- Dada la naturaleza del impuesto a las transacciones financieras y considerando la experiencia internacional,
la desbancarización deberá comenzar inmediatamente, lo que aumentará la economía informal para el
último cuatrimestre del año, lo que incidirá en la ralentización del crecimiento.
2 Distinto es el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) existente en Europa y otros países desarrollados, que tiene como
objetivo atenuar la volatilidad de los mercados financieros internacionales y de los mercados cambiarios, en línea con lo que
propusieron Keynes en 1936 y Tobin en 1971.
5. FUNDE │ Área Macroeconomía y Desarrollo
5Análisis de los efectos de la reforma tributaria 2014
Efectos del impuesto a las transacciones financieras. Experiencia internacional
Colombia: Volumen de cheques pagados antes y después de aprobado el impuesto
Brasil y Colombia: Efectivo en circulación antes y después de aprobado el impuesto
6. FUNDE │ Área Macroeconomía y Desarrollo
6Análisis de los efectos de la reforma tributaria 2014
Colombia: Operaciones interbancarias antes y después de aprobado el impuesto