conceptos básicos , ejemplos

1. LA AUDITORIA COMO ESPECIALIDADLA AUDITORIA COMO ESPECIALIDAD
PROFESIONALPROFESIONAL
““ ¿ Qué es la auditoría ? Puedo trabajar de auditor ?”¿ Qué es la auditoría ? Puedo trabajar de auditor ?”
UNL. FCE. Cátedra Auditoría. Unidad I. Temas A y B.

2. 22
Objetivos para hoyObjetivos para hoy
• Lineamientos de cátedra.
• Encontrar respuestas a estas preguntas:
– Qué es la auditoría ?
– Qué hace un auditor externo ? … y un auditor interno ?

3. 1.- Lineamientos generales
33

4. 44
Lineamientos macroLineamientos macro
• Objetivos para ambas partes. Seguimiento durante año
• La clave: RAZONAR
• Lógica de Programa – bibliografía - clases - exámenes.
• Criterio profesional: diferencias.

5. 2.- Qué es la auditoría ?
55

6. ASEGURANDO LO BÁSICO …ASEGURANDO LO BÁSICO …
66

7. 3.- Qué hace un auditor externo … y un
auditor interno ?
77

8. 88
Clases de auditoríaClases de auditoría
La doctrina menciona básicamente:
• 1.- La auditoría externa de estados contables.
• 2.- La auditoría interna.
• 3.- La auditoría operativa, operacional, administrativa, etc
También encontrarán:
• 4.- Auditoría de sistemas, Auditoría gubernamental, de impuestos

9. 99
Clases de auditoríaClases de auditoría
En el mundo laboral existen básicamente dos:
• 1.- La auditoría externa de estados contables.
• 2.- La auditoría interna con un enfoque de riesgos (incorpora los
conceptos de la auditoría operativa).

10. 1010
Razonar desde la necesidad del usuario de laRazonar desde la necesidad del usuario de la
información.información.
Un banco tiene que decidir si otorga un préstamo a una empresa. La fuente de información para decidir son los
estados contables de la empresa. Pero esos EECC están preparados por las personas que le están pidiendo el
préstamo.
=> NECESIDAD: algún tercero, independiente + experto que opine sobre la razonabilidad de la información
contenida en los EECC.
Una empresa familiar con un crecimiento exponencial decidió “desfamiliarizar” su estructura y como parte de esa
estrategia diseñó una serie de controles que le permitan evitar sorpresas.
=> NECESIDAD: tener algún grado de certeza de que los controles estén funcionando adecuadamente =>
alguien que controle los controles pero que esté jerarquicamente por encima de lo que está controlando, que
reporte directo a quién lo contrató.
La empresa “madura” su estilo de administración y define objetivos de negocio para cada sector de su actividad.
En base a eso define riesgos y decide ejecutar actividades de control para evitarlos y para empujar la mejora en
la eficacia y eficiencia de las operaciones.
=> NECESIDAD: alguien que entienda del negocio y que los ayude a validar la confiabilidad de la información, la
eficacia y eficiancia en los procesos y el cumplimiento del marco legal.
INDICEINDICE

11. 1111
La realidad actual es que si bien existen abordajes dispares por parte de
algunos autores, las conclusiones son convergentes: el mundo empresarial
eliminó las divisiones tajantes y demanda:
a) una auditoría externa que supere los fracasos de los fraudes
financieros de los últimos tiempos;
b) una auditoría interna que ayude a evitar sorpresas y colabore con
la obtención de los objetivos de negocios.
Clases de auditoríaClases de auditoría

12. Discusiones - Preguntas
 Julio 11, 2005

13. Qué hace un auditor externo ?
1313

14. Esto dicen las Guías Internacionales …Esto dicen las Guías Internacionales …
1414
PROPOSITO CAPITULO/DOCUMENTACION
Ejecute procedimientos de aceptación o continuación Decida si acepta el contrato Liste factores de riesgo
Carta de contratación
Planee la auditoría Desarrolle un enfoque general de auditoría Estrategia general de auditoría
Materialidad
Discusiones equipo auditoría
Ejecute procedimientos de valoración del riesgo Entienda la entidad Riesgos de negocios & Fraude /riesgos significantes
Identifique y valore el Riesgo de declaración Diseño/implementación de controles internos relevantes
equivocada material (RDEM) Valore el RDEM a: 1) Nivel estado financiero 2) Nivel aserción
Diseñe procedimientos de auditoría adicionales Desarrolle una respuesta apropiada frente a Actualice la estrategia general
los riesgos valorados Plan de auditoría detallado que vincule riesgos con procedimientos
Planee la auditoría Reduzca el riesgo de auditoría a un nivel Trabajo realizado
bajo aceptable Hallazgos de auditoría
Supervisión del personal
Revisión de papeles de trabajo
Evalúe la evidencia de auditoría obtenida Determine qué trabajo de auditoría adicional Factores adicionales de riesgo
se requiere Procedimientos de auditoría revisados
Cambios en materialidad
Conclusiones alcanzadas
¿ Se requiere trabajo adicional ?
SI : vuelva a ejecutar procedim valorac riesgo
NO: Prepare el reporte del auditor Forme una opción con base en los hallazgos Decisiones significantes
de auditoría Opinión de auditoría firmada
VALORACIONDELRIESGORESPUESTAALRIESGOPRESENTACIONDEREPORTES
ACTIVIDAD

15. 1515
1.- Contacto para presupuestación => aceptación + carta compromiso.
2.- Conozco la empresa => procedimientos valoración del riesgo => identifico y
evalúo RDEM.
3.- Defino la estrategia general => materialidad preliminar + focos en base a
riesgos + relevamiento formal SCI o a nivel de ambiente control (puedo definir un
enfoque preliminar)
4.- Armo el plan de trabajo detallado (programas de trabajo) => alinear
procedimientos con riesgos => “respuestas” para reducir el riesgo a un nivel
aceptable => actividades de gestión de la auditoría (camino crítico+control+ajustes)
5.- Ejecuto los procedimientos de auditoría
6.- Hallazgos de auditoría => materialidad sobre cifras finales
7.- Discusión con la administración => luego formación opinión.
8.- Trabajos finales de auditoría
Puesto en telegrama …Puesto en telegrama …

16. 1616
Un poco de malas noticias !!!Un poco de malas noticias !!!
INFORME DEL AUDITOR
Señores Directores de
UMBRO ARGENTINA S.A.
CUIT 30-70826116-1
Domicilio Legal: Salta 38 - Piso 5
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
1. ESTADOS CONTABLES OBJETO DE LA AUDITORIA
1.1. Estado de Situación Patrimonial al 31 de Diciembre de 2007, comparativo con el ejercicio anterior.
1.2. Estado de Resultados por el ejercicio económico finalizado el 31 de Diciembre de 2007, comparativo con el
ejercicio anterior.
1.3. Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio económico finalizado el 31 de Diciembre 2007,
comparativo con el ejercicio anterior.
1.4. Estado de Flujo de Efectivo por el ejercicio económico finalizado el 31 de Diciembre de 2007, comparativo
con el ejercicio anterior.
1.5. Las Notas y Anexos que forman parte integrante de los estados precedentes, comparativas con el ejercicio
anterior.
2. ALCANCE DEL TRABAJO DE REVISION LIMITADA
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las Normas de Auditoría Vigentes, aprobadas por el Consejo
Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
3. ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN
Los estados contables al 31 de diciembre de 2006 han sido auditados por otro profesional independiente, emitiendo su
informe favorable sin salvedades con fecha 30 de marzo de 2007.
4. DICTAMEN
En nuestra opinión, los estados contables mencionados en 1, presentan razonablemente la información sobre la
situación patrimonial y financiera de UMBRO ARGENTINA SA. al 31 de Diciembre de 2007, el resultado del
ejercicio, las variaciones en el patrimonio neto y en el flujo de efectivo por el ejercicio económico finalizado en esa
fecha, de acuerdo con normas contables profesionales vigentes.
2
5. INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES VIGENTES
En cumplimiento de las disposiciones legales vigentes, informamos que:
5.1. Los estados contables que se mencionan en 1 surgen de registros contables llevados en sus aspectos
formales de conformidad con las normas legales
5.2. Hemos leído la Reseña Informativa y la Información Adicional a las Notas a los Estados Contables
requerida por el artículo 68 del Reglamento de la Bolsa de Comercio de Buenos Aires, sobre las cuales, en lo
que es materia de nuestra competencia, no tenemos ninguna observación que formular.
5.3. Al 31 de Diciembre de 2007, según surge de los registros contables, la deuda devengada a favor de la
Administración Nacional de la Seguridad Social, asciende a $27.831,56 , no siendo exigible a la fecha de
cierre.
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, 5 de Marzo de 2008
PICCARDO & CIA.
Reg. Asoc. Profes. Univ.
Tomo 1 – Folio 190
José Piccardo
(Socio)
Contador Público (UBA)
C.P.C.E.C.A.B.A. To.134 - Fo.218
ResponsabilidadResponsabilidad
penal !!!!penal !!!!

17. 1717
Un poco de malas noticias !!!Un poco de malas noticias !!!

18. 1818
Un poco de malas noticias !!!Un poco de malas noticias !!!
Responsabilidad penal !!!!Responsabilidad penal !!!!

19. Discusiones - Preguntas
 Julio 11, 2005

20. Qué hace un auditor interno ?
2020

21. Esto dicen las normas …Esto dicen las normas …
 Organismo: INSTITUTO ARGENTINO DE AUDITORES
INTERNOS (www.iaia.org.ar)
 Normas nacionales de Auditoría Interna:
- Código de Etica (Introducción + 4 principios + 12 reglas de
conducta)
- Normas de auditoría Interna (Introducción + 13 normas
sobre atributos + 25 normas sobre desempeño)
- Glosario (significado de términos)
2121

22. Lógica:
Entidades tienen objetivos de negocio
Cada objetivo tiene riesgos asociados al no cumplimiento
Cada riesgo es susceptible de ser controlado
Ayudamos a armar estos controles sobre la base de riesgos y objetivos
Monitoreamos la validez y vigencia de los riesgos y los controles.
=> clave: alinear las actividades de la UAI con la estrategia de negocios de la
entidad
2222
Abordaje de la auditoría internaAbordaje de la auditoría interna

23. Etapas simplificadasEtapas simplificadas
2323
Contrato
&
Normas AI
Contrato
&
Normas AI
Proceso de aceptación del clienteProceso de aceptación del cliente
PLANIFICACIÓNPLANIFICACIÓN
EJECUCION Y ANÁLISISEJECUCION Y ANÁLISIS
REPORTESREPORTES
RETROALIMENTACIONRETROALIMENTACION
Feed-back
del
Cliente
Feed-back
del
Cliente

24. Paso a paso ….Paso a paso ….
– 1.- Ejecute procedimientos de aceptación del cliente (idem AE)
– 2.- Conozca la empresa (idem AE con + foco en el SCI)
– 3.- Evalúe el SCI con la lógica de COSO
– 4.- Diseñe y Discuta las matrices de riesgo con las gerencias.
– 5.- Diseñe y Discuta las actividades de control con las gerencias.
– 6.- Arme la planificación anual de la UAI
– 7.- Discuta la dependencia funcional de la UAI
– 8.- Presupueste los recursos necesarios y costos asociados
– 9.- Diseñe los programas de trabajo mensuales de la UAI
– 10.- Ejecute los procedimientos y discuta los resultados con el equipo
– 11.- Prepare el informe preliminar y revíselo con los involucrados
– 12.- Discuta el informe y las acciones con las gerencias
– 13.- Siga la implementación de las acciones.
– 14.- Retroalimente la planificación de la UAI.
2424