Norma Internacional de auditoria 300 - 450 Planificacion, riesgo y respuesta

1. NORMAS
INTERNACIONALES
DE
AUDITORIA
Planificacion
Riesgo y Respuesta
CURSO: Auditoria financiera
DOCENTE: Maglorio Acevedo
INTEGRANTES:
- Chávez Pérez, Dary Junior 18110283
- Fuentes Grijalva, Gerson Aldair 18110105
- Jara Flores, Sayuri 18110460
- Peralta Huaman Karina 18110595
- Ramirez Peña Valeria 18110366
- Sulca Nunura Marco Antonio - 18110366

2. TABLA DE CONTENIDO
INTRODUCCION01
2.1
PLANIFICACION
RIESGO Y RESPUESTA
02
CONCLUSIONES03
NIA 300
2.2
2.3
2.6
NIA 315
NIA 320
NIA 450
NIA 330
NIA 402
2.4
2.5
04
REFERENCIAS
BIBLIOGRAFICAS

3. INTRODUCCION
La auditoría tiene una función vital en los negocios el gobierno y la economía
de allí que sea necesario comprender cómo es que se práctica, siendo
necesario entender su función social y las responsabilidades profesionales qué
implica no en vano es obligatoria en muchos países desarrollados como
Alemania, Irlanda, Reino Unido, etc. Es una de las actividades de más alto
nivel qué le exige al profesional alimentarse de las fuentes éticas
fundamentales.
Es por ello por lo que este trabajo trata de poner al alcance del publico
información sintetizada sobre algunas NIAs de relevancia significativa las
cuales se tocaran más adelante, tocando puntos específicos que cualquier
Auditor debe conocer.

4. 1) Introducción
Esta norma internacional de
auditoria se basa en la
responsabilidad que tiene el
auditor al planificar la auditoría de
los estados financieros, esta norma
anda establecida en el contexto de
auditorías recurrentes.
NIA 300 Planificación de la auditoría de estados financieros

5. 2) Objetivos
La NIA nos indica que el objetivo de auditor es planificar la
auditoria con la finalidad de que la realización de la
auditoria sea eficaz.
La planificación implica el establecimiento de una
estrategia general que tenga relación con el objetivo
y el adecuado desarrollo de un plan de auditoria.
La función y el momento de
realización de la planificación

6. Participación de miembros clave
del equipo del encargo
El autor encargado y los miembros del
equipo participaran en la planificación de
la auditoria
Actividades preliminares del
encargo
El autor deberá hacer los pasos que andan
relacionados con la NIA 220 y la NIA 210 que
anden con relación en la planeación.
Actividades de planificación
El auditor deberá establecer una estrategia y un
plan con ayuda de su equipo del encargo.
 La estrategia global de la auditoria
 El plan de auditoria
 Cualquier cambio significativo
realizado durante el encargo de
auditoría en la estrategia global de
auditoría.
Documentación
2) Requerimientos

7. 1) Introducción
Esta norma menciona las
responsabilidades que el auditor
tiene para identificar y valorar los
riesgos de incorreccion material en
los Estados Financieros, a traves
del conocimiento de la entidad y su
entorno, incluido el control interno
de la entidad.
NIA 315
Identificación y valoración de los riesgos de incorreción
material mediante el conocimiento de la entidad y de su
entorno

8. 2) Objetivos
Identificar y valorar los riesgos de
incorrección material, debido a
fraude o error, tanto en los Estados
Financieros como en las
afirmaciones con la finalidad de
proporcionar una base para el
diseño y la implementación de
respuestas a los riesgos

9. 3) DEFINICIONES
Afirmaciones Manifestaciones de la administración, incluidas
en los Estados Financieros.
Riesgo de
negocio
Riesgo derivado de condiciones que podría
afectar negativamente a la capacidad de la
entidad para conseguir sus objetivos.
Control
interno
Proceso diseñado por los encargados del
gobierno de la entidad.
Proc. De Val.
De riesgo
Procedimiento de auditoria aplicada para
obtener conocimiento sobre la entidad y su
entorno
R. significativo
Riesgo identificado y valorado de incorrección
material

10. 4) Requerimientos
Procedimiento de
valoracion del riesgo y
actividades
relacionadas
El conocimiento
requerido de la
entidad y su entorno,
incluido su control
interno
El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo
con el fin de disponer de una base para identificar y valorar
los riesgos de incorrección material en los estados
financieros y en las afirmaciones.
1
2

11. Requerimiento
1
Los procedimientos de valoracion de
riesgo incluiran lo siguiente:
a) Indagaciones que se realizan ante la
administracion.
b) Procedimientos analiticos aplicados
como procedimiento de valoracion de
riesgo.
c) Observacion e inspección dan soporte
a las indagaciones ante la
administración.
Requerimiento
2
- La entidad y su entorno
- El control interno de la entidad
- Naturaleza y extensión del
conocimiento de los controles
relevantes
- Identificación y valoración de los
riesgos de incorrección material

12. 5) Material de explicacion
Procedimientos
de valoracion
del riesgo y
actividades
relacionadas
Proceso continuo y
dinamico
de recopilación
Indagaciones
ante la direccion
y ante otras
personas de la
entidad
Parte relevante de la
informacion obtenida
mediante las indagaciones del
auditor
Procedimientos
analiticos
Aplicados como
procedimeinto
de valoracion
del riesgo

13. 1) Introducción
NIA 320 Importancia relativa o materialidad en la planificación y
ejecución de la auditoría.
Esta Norma International de Auditoria 320 (NIA) nos habla
sobre la responsabilidad que tiene el auditor para obtener
la documentación de auditoria correspondientes a los
estados financieros, lo que llamaremos como Auditoria de
Estados Financieros; estos obtienes requerimientos
específicos y orientaciones para poder desempeñarla.
La determinación por el auditor de la importancia
relativa viene dada por el ejercicio de su juicio
profesional, y se ve afectada por su percepción de
las necesidades de información financiera de los
usuarios de los estados financieros.

14. 2) DEFINICIONES Y REQUERIMIENTOS
Incorrecciones
Se consideran materiales si, individualmente influyan
en las decisiones económicas
Juicios sobre la importancia relativa
Se realizan teniendo en cuenta las circunstancias que
concurren y se ven afectados por la magnitud o
naturaleza de la incorreción
Juicios sobre las cuestiones que son materiales
SE basan en la consideración de las necesidades
comunes de información financiera de los usuarios en
su conjunto

15. 1) Introducción
NIA 330 Respuesta del auditor a los Riesgos evaluados
Consiste en la responsabilidad
que tiene el auditor de diseñar
e implementar respuestas a
los riesgos de presentación de
errónea de importancia
relativa identificados y
evaluados durante la auditoria
de estados financieros.

16. Obtener evidencia suficiente
y adecuada sobre los riesgos
valorados de los errores
materiales
PRUEBAS DE CONTROL
Diseñando e implementando
respuestas adecuadas a
dichos riesgos.
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
2) Objetivos
3) Definiciones

17. Respuestas globales
Planear e implementar respuestas
generales a los riesgos evaluados de
representación errónea
Procedimientos de auditoría que
responden a los riesgos valorados
de incorrección material en las
afirmaciones
Diseñar y desempeñar procedimientos de
auditoria adicionales cuya naturaleza,
oportunidad y alcance se basen en, y respondan
a, los riesgos de error material a nivel
aseveración.
Adecuación de la presentación
y de la información
El auditor aplicará procedimientos de auditoria
para evaluar si la presentación global de los
estados financieros es conforme con el marco
de información financiera aplicable..
Documentación
Evaluación de la suficiencia y
adecuación de la evidencia de
auditoría
4) Requerimientos

18. NIA 300
CASOS
PRACTICOS
NIA 315
NIA 320
NIA 330

19. Caso practico – NIA 300
Descripción e identificación detallada de la
firma:
- Nombre legal de cliente: SAN MARCOS S.R.L
- Persona de contacto: Juan Acevedo Pérez
- Dirección: Av. República de Polonia 1234
- E-MAIL: bbc.sanmarcos@hotmail.com
- Teléfono: 976 807520 - Fax: 976 807526
Para efectos didácticos de la explicación se expondrá los puntos mas relevantes de la planificación de una
auditoria puesto que una planificación completa abarca extensos puntos dependiendo la entidad.

22. Caso practico – NIA 315
Para plantear el presente caso se ha hecho un resumen con los puntos más importantes del caso real en mención
para efectos didácticos de la investigación.
INFORMACIÓN DE LA COMPAÑIA
Mueblería y Distribuidora Wayman,
S.A., es una compañía fabricante de
muebles. Produce varias clases de
muebles de madera para el hogar, de
línea y por pedido. Wayman tiene
una excelente reputación de hacer
productos de calidad.
La compañía tiene tres líneas
principales de productos:
dormitorios, comedores y mesas de
todo tipo. Los muebles estándar
pueden también modificarse para
necesidades específicas.
ANTECEDENTES
Mueblería y Distribuidora Wayman S, A fue fundada el 10 de
septiembre del 2010 con el propósito de comercializar muebles a
empresas locales y hogares. En el 2011 se determinó buscar la
expansión del negocio y realizaron estudios para transformar la
empresa distribuidora y comercializadora de muebles para el hogar y
oficinas tallados en todo tipo de madera. A partir de entonces, se
estableció en un territorio 400 m2 Ubicada en el reparto Bolonia
detrás de casa matriz de Banco Ficohsa Casa n°332 y consta de
oficinas administrativas, Depto. de Ventas, compras, el taller donde
se fabrican los muebles y la sala de exhibición de los productos.
Para establecer su liderazgo en 2012 la empresa instaló un sitio web
donde se pueden comprar muebles directamente y pagar con tarjetas
de crédito.

23. La industria pasa por tiempos de reto debido :
TENDENCIAS DE LA INDUSTRIA
• Una economía en declive por la recesión mundial;
• Los potenciales clientes limitan sus gastos en bienes
discrecionales, incluyendo muebles
• La competencia
• Presión para reducir precios para atraer ventas
• Algunos fabricantes de partes para muebles que cierran
sus negocios, causando así demoras en la producción.
CAMBIOS EN LA ENTIDAD
Wayman está planeando llevar a cabo ventas en monedas extranjeras.
Las ventas por Internet están también aumentando y las capacidades de TI de Wayman se
ampliarán. Wayman está ahora poniendo a la venta a Franjawa Merchandising. Esta
compañía es reconocida por reducir los márgenes de utilidad de los proveedores a
cambio de otorgarles grandes pedidos. También este cliente requiere a sus proveedores
mantener inventarios adicionales de algunos productos para ser entregados de inmediato
cuando se requieran.
RIESGOS
Nuestra valoración del riesgo a nivel de los estados financieros es nivel bajo. La
Dirección no es particularmente sofisticada, pero existe un fuerte compromiso a la
competencia; ha introducido un código de ética y, en general, tienen una actitud positiva
hacia el control interno.

24. ESTRATEGIA GLOBAL
La materialidad para los estados financieros en su
conjunto será incrementada de 8,000 a 10,000 durante
este periodo para reflejar el crecimiento en ventas y la
rentabilidad durante el último periodo. Bonos de la
Dirección por aproximadamente 70,000 fueron
adicionados a la utilidad para calcular la materialidad
para los estados financieros en su conjunto [referirse a
papel de encargo sobre determinación de materialidad].
La materialidad del encargo (basada en nuestra
valoración del riesgo de auditoría) sea sido establecida a
7,000. Uso del mismo personal de supervisión del
periodo anterior y llevar a cabo el encargo en las mismas
fechas. Llevar a cabo nuestros procedimientos de
valoración del riesgo al final de agosto. No existen en el
presente planes para cambiar ningún sistema.
En nuestra junta de planeación que se llevará a cabo, necesitamos:
Nuestra valoración del riesgo a nivel de los estados financieros es nivel bajo. La
Dirección no es particularmente sofisticada, pero existe un fuerte compromiso a la
competencia; ha introducido un código de ética y, en general, tienen una actitud
positiva hacia el control interno.
Considerar la susceptibilidad de los estados financieros al fraude,
•Enfatizar el uso de escepticismo profesional por nuestro personal,
•Identificar escenarios de fraude por empleados y Dirección, y
•Concentrarnos en la identificación de transacciones con partes vinculadas que han
crecido y han amentado nuestras pruebas.
• Presenciar los inventarios físicos al final del periodo. No existen
• procedimientos de control de inventarios perpetuos.

25. Caso practico – NIA 320

26. PROCEDIMIENTO
Para efectos de esta practica de auditoria, mediante el juicio profesional del
auditor se considera adecuado utilizar como referencia el total de activos, el
porcentaje a aplicar será el 2% y 0.87% de la Materialidad para errores no
materiales.
BASES ADECUADOS
BASES ADECUADOS POCENTAJE
Uti. Antes de Impuesto 5 al 10%
Utilidades Normales Antes 5 al 10%
del Impuesto
Ventas Totales 1 al 2%
Activos Totales 1 al 2%
ACTIVO TOTAL
Saldo al 31-Dic-2017 173,410.00 (b)
Porcentaje 2%
Materialidad para la ejecucion 3,468.20 (a)
de la auditoria (MTA)
MTA Redondeada 3,400.00 (c)
Errores pocos relevantes o materiales 1,500.00 (d)
Porcentaje 0.87%

27. Conclusiones
Como materialidad para la ejecución de la auditoria se
determino utilizar el 2% del total del activo, debido
a que la Compañía requiere tener seguridad del
cumplimiento de las políticas, registros y así para
revisar la existencia de errores materiales que
estén afectando de forma significativa la
Credibilidad de las partidas y por lo cual el impacto
en hallazgos se verá reflejado; consideramos que el
activo total es el componente financiero mas critico
y relevante para la entidad. La materialidad para
utilizar es conforme a nuestro juicio profesional.

28. Caso practico – NIA 330
CONCEPTO SI NO N/A OBSERVACIONES
1. ¿Se revisa que mensualmente la suma
Xde registros de fondos de caja y las
cuentas bancarias sean iguales a mayor?
2. ¿Existe la politica de afianzar a todos
X OBSERVACIONES
los empleados que manejan fondos?
3. ¿Se efectuan arqueos de caja y sobre
X
base sorpresiva, cuidando que no se
mezcle o disponga de efectivo de otros
fondos o de los ingresos entrantes para
evitar que se tengan faltantes?
4. ¿Estan separadas las funciones de
X
custodia y manejo de fondo de caja de
las autoridades de pagos y registros
contables?
5. ¿Existe la autorizacion previa al
X
funcionario responsable y una adecuada
comprobacion de las erogaciones
correspondientes?
6. ¿Se ha adoptado la politica de establecer
X Menor a 10,000un maximo para pagos individuales?
Señalar importe en caso de afirmativo

29. INFORME DE SITUACION RELEVANTE
HALLAZGO #1
CRITERIO
CAUSA
Falta de periodicidad en el proceso de revisión del Sistema Back-
up de la Información
Cuando no se efectúa una revisión constante del Sistema Back-up
de la información, pueden ocasionarse perdida de información
y/o archivos.
Provoca perdida de archivos e información incluyendo todo
aquello que se almacene dentro de este sistema Back-up ya que
es considerado como un sistema alterno dentro de la empresa,
pero más, sin embargo, no garantiza la seguridad de la
información.

30. EFECTO
RECOMENDACIÓN
Afecta la información que se almacena a Diario ya que existe
información relevante que puede perderse y pueda que no exista
opción a recuperarse ya que considera como un sistema alterno, pero
no garantiza el almacenamiento de la información.
Designar al personal de sistemas con acceso a los archivos e
información para que Diariamente o por lo menos dos veces
por semana, se efectúe una validación de la información
resguardada, para asegurarse que el sistema este
funcionando eficientemente y no haya riesgo de que se
ocasionen perdidas de información.

31. El auditor debe tener en consideración la Norma Internacional de
Auditoria 300 debido a que servirá de guía al momento de la
planificación de la auditoria en los estados financieros y con ello
hacerlo de manera eficaz, esta norma nos detalla cómo debe ser el
equipo de trabajo, las actividades que deben realizar y los
documentos que deben elaborar y presentar para realizar una
adecuada planificación.
CONCLUSIONES

32. 1. Debido a que la plantación es un proceso continuo e interactivo el auditor debe
tomar en consideración todos los cambios que la empresa tiene ya sea de forma
interna o externa, ya que con ello podría determinar el marco legal que la
entidad debe acogerse y los riesgos que está inmerso para que así la
planificación pueda ser eficaz.
2. Es importante que las cooperativas tengan una estructura adecuada en base a su
tamaño, ello influirá en la comunicación que se genere entre miembros de la
misma organización, con el fin de caminar hacia un solo objetivo.
Recomendaciones

33.  Gámez, C. M., & González, N. J. (2011). Análisis de las Normas Internacionales de Auditoria NIA (315)
Evaluación de los Riesgos de Representación Errónea de Importancia Relativa y (NIA 320) La Importancia
Relativa de la Auditoría.
 Peñuela Sánchez, A. M. Normas internacionales de auditoria (NIA) y su implementación en las pymes.
 Bazán, M. E. Q. (2017). Materialidad en la auditoría financiera: estándares internacionales y juicio
profesional. Visión gerencial, 2, 324-335.
 Martínez, V. (2020, 30 marzo). NIA 450, Evaluación de las representaciones erróneas identificadas durante
la auditoria. Recuperado de https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2178-nia-450-evaluacion-de-
las-representaciones-erroneas-identificadas-durante-la-auditoria-aspectos-clave
● AOB Auditores. (2020, 8 abril). NIA 450 – Evaluación correcciones realización de la auditoría. Recuperado de
https://aobauditores.com/nias/nia450/
REFERENCIAS

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