Presentación sobre la carga tributaria en Tucumán. Haciendo énfasis en forma especial el impuesto a los Ingresos Brutos y realizando un ejercicio sobre el sector Azucarero para el año 2013. Trabajo realizado por el CPN Federico Moreno, del Estudio Moreno.

1. PRESION FISCAL EN LOS SECTORES
PRODUCTIVOS

2. Ingresos Brutos - características
Acumulativo
No permite deducir el impuesto pagado en la etapa
anterior. Se va “acumulando” el impuesto en las etapas
del ciclo productivo
Precio venta
Impuesto
Productor caña
100
1,2
Ingenio
200
3,6
Mayorista azúcar
400
14
Fábrica tortas
800
28
Total impuesto
46,80
Si se tratara de una sola empresa integrada, el impuesto total pagado sería de $
28

3. Ingresos Brutos - características
Efecto piramidación
El incremento de los precios es superior a la
recaudación
Sin Ing
Brutos
Con Ingresos Brutos
Precio venta
Ingreso
esperado
Impuesto
Precio venta con
impuesto
Productor caña
100
100
1,2
101,2
Ingenio
200
202,4
3,64
206,04
Mayorista azúcar
400
412,08
14,42
426,50
Fábrica tortas
800
853
29,85
882,85
Total impuesto
49,11
El incremento de precios ($ 82,85) supera la recaudación ($ 49,11)

4. Ingresos Brutos - características
 Se
traslada a los precios, pero es muy difícil determinar
la incidencia definitiva
 No
favorece a las exportaciones (se “exportan
impuestos”)
 Carga
tributaria desigual
 No toma en cuenta si el empresario tiene ganancia o pérdida
 Incide en menor medida sobre las grandes empresas que
concentran varios ciclos productivos

5. Pacto Federal para el Empleo, la Producción y
el Crecimiento (año 1993)
Las provincias se comprometen a:

Eximir las actividades primarias, industriales y de la
construcción

Sustituir Ingresos Brutos por un impuesto general al
consumo que tienda a garantizar la neutralidad
tributaria y la competitividad de la economía

Derogar el Impuesto de Sellos

6. La Provincia de Tucumán:
 Implementó un régimen de alícuota 0% para las
actividades productivas. No dispuso la exención
 En el año 2002 se deja sin efecto la alícuota 0%,
abandonando el Pacto

7. 19
92
19
93
19
94
19
95
19
96
19
97
19
98
19
99
20
00
20
01
20
02
20
03
20
04
20
05
20
06
20
07
20
08
20
09
20
10
20
11
20
12
20
13
INCIDENCIA DE ING BRUTOS EN EL TOTAL RECAUDADO
%
90
85
80
70
65
76,76%
75
|
60
55
50
45
40

8. Evolución de alícuotas de Ing Brutos
4,00%
(A)
Alícuota
3,50%
3,00%
2,50%
2,00%
1,50%
Vigencia del régimen de alícuota 0%
1,00%
1985
1987
1989
1991
1993
1995
Industria
1997
1999
Producc Primaria
2001
2003
2005
2007
2009
Comercio y servicios
(A) Régimen de franquicias tributarias para actividades productivas
radicadas en la Provincia de Tucumán
• Actividades agropecuarias: 1,4%
• Industria: 1,8%
2011
2013

10. Incidencia del impuesto en la cadena de la
producción de azúcar
Supuestos:

Rinde fabril 9,86%

Rinde cultural 61,6 tn/Ha

Participación 53,82%

Precio de la bolsa de 50 kg: $ 180 (IVA incl)

11. Valores en U$S correspondientes a 1 Ha
Precio
Gastos de producción:
Arriendo campo
Amortizacion plantacion
Transporte
Cosecha
Labores
Fertilizantes y herbicidas
Comisión intermediario
Etapas posteriores:
Venta al supermercado
Comisión intermediario
Supermercado
234,16
236,00
311,00
459,00
152,00
249,30
27,70
Alíc.
Ingresos
Brutos
4,40%
10,30 1,25%
2,93
2,50%
3,50%
3,50%
3,50%
5,00%
7,78
16,07
5,32
8,73
1,39
0,80%
1,25%
1,25%
1,25%
3,70%
2,49
5,74
1,90
3,12
1,02
28,81 1,00%
0,81 3,70%
96,99 1,25%
176,17
16,00
0,60
34,64
68,43
1.600,36 1,80%
16,17 5,00%
2.771,00 3,50%
Total impuestos indirectos sobre el precio final de venta:
Ingresos Brutos
Imp Municipal
IVA
Alíc.
Impuesto
Municipal
176,17
68,43
581,91
826,52
30%

12. Estado de resultados del productor de azúcar
Ventas
Gastos
Margen bruto
Ing. Brutos
Imp. Municipal
Débitos y créditos
Imp. Inmobiliario
Resultado neto
Imp Ganancias
Resultado neto
con arriendo
1.600,36
1.669,16
-68,80
-28,81
-16,00
-23,24
-136,84
-136,84
sin arriendo
1.600,36
1.435,00
165,36
-28,81
-16,00
-23,24
-20,00
77,32
-27,06
50,26
En la modalidad sin arriendo, los impuestos se llevan un 70% del
margen bruto

13. Conclusiones
 Ingresos
Brutos es un impuesto nocivo para la
economía, principalmente por los efectos de
“acumulación” y “piramidación”
 Su
participación en la recaudación provincial viene
creciendo en el tiempo
 Los
impuestos se llevan un 70% del margen bruto del
productor propietario
 Gran
incentivo para la informalidad