El documento describe la estructura tributaria en Chile, comparándola con países de América Latina y la OCDE. Explica que los principales impuestos son indirectos como el IVA e impuestos específicos, e impuestos a la renta como el Impuesto de Primera Categoría. Señala que la recaudación total ha crecido en Chile, especialmente por mayores ingresos del cobre, aunque sigue siendo menor que el promedio de la OCDE. Resume las características de los impuestos a la renta, al valor agregado, y otros impuestos
El documento describe los beneficios fiscales contenidos en la Ley de Concertación Tributaria para empresas e individuos en Nicaragua. Entre los beneficios se incluyen exoneraciones y deducciones en el pago de impuestos sobre la renta, IVA e ISC para pequeñas y medianas empresas, exportadores, productores agropecuarios, inversiones hospitalarias, medios de comunicación y el sector forestal. También se describen créditos tributarios para proyectos que incrementen la productividad, exportaciones, empleos y tecnología.
Es una presentación con los puntos mas importantes sobre la Reforma Fiscal del 2014, fue proporcionada por la Firma Sánches Devanny en la Incubadora de empresas del ITESM Campus Monterrey, organizado por el Consejo de Software de Nuevo León (Csofttmty)
1) El documento describe el régimen tributario colombiano, incluyendo impuestos como el impuesto sobre la renta, el IVA, y gravámenes a dividendos, combustibles fósiles y transacciones financieras. 2) Explica las tarifas aplicables a estos impuestos para 2017 y años posteriores, así como beneficios tributarios para sectores prioritarios. 3) Resalta que las empresas con ingresos superiores a COP 800.000 deben pagar una sobretasa del impuesto sobre la renta de 6% en 2017 y 4% en 2018, la cual será
El SII y el Sistema Tributario Chileno / Servicio de Impuestos Internos (Chile)EUROsociAL II
El documento describe el Servicio de Impuestos Internos de Chile y el sistema tributario chileno. Explica que el SII es responsable de la administración y recaudación de impuestos internos y aduaneros. Luego resume la carga tributaria en Chile, la estructura de los principales impuestos como el IVA y el impuesto a la renta, y algunas reformas recientes al sistema tributario.
Cómo pagar impuestos en Colombia - Guía de Inversión Extranjera de Bogotá - I...Tatiana Behar Russy
El régimen impositivo colombiano se divide en tres niveles de recaudo: nacional, departamental y municipal. A lo largo de este capítulo se describe de manera detallada cómo funciona cada uno de estos impuestos y las consideraciones que debe tener un inversionista al momento de realizar su inversión.
Punto por punto la reforma impositiva que presentó DujovneEconomis
1. La reforma tributaria busca promover la inversión, la competitividad y el empleo de calidad mediante la reducción de impuestos a las ganancias corporativas y medidas para fomentar la inversión. 2. También busca avanzar hacia un sistema más equitativo y eficiente reduciendo impuestos en cascada y ampliando la base imponible para incluir algunas rentas financieras. 3. El cambio en los impuestos se implementará gradualmente en uno a cinco años para dar previsibilidad.
El documento describe los beneficios fiscales contenidos en la Ley de Concertación Tributaria para empresas e individuos en Nicaragua. Entre los beneficios se incluyen exoneraciones y deducciones en el pago de impuestos sobre la renta, IVA e ISC para pequeñas y medianas empresas, exportadores, productores agropecuarios, inversiones hospitalarias, medios de comunicación y el sector forestal. También se describen créditos tributarios para proyectos que incrementen la productividad, exportaciones, empleos y tecnología.
Es una presentación con los puntos mas importantes sobre la Reforma Fiscal del 2014, fue proporcionada por la Firma Sánches Devanny en la Incubadora de empresas del ITESM Campus Monterrey, organizado por el Consejo de Software de Nuevo León (Csofttmty)
1) El documento describe el régimen tributario colombiano, incluyendo impuestos como el impuesto sobre la renta, el IVA, y gravámenes a dividendos, combustibles fósiles y transacciones financieras. 2) Explica las tarifas aplicables a estos impuestos para 2017 y años posteriores, así como beneficios tributarios para sectores prioritarios. 3) Resalta que las empresas con ingresos superiores a COP 800.000 deben pagar una sobretasa del impuesto sobre la renta de 6% en 2017 y 4% en 2018, la cual será
El SII y el Sistema Tributario Chileno / Servicio de Impuestos Internos (Chile)EUROsociAL II
El documento describe el Servicio de Impuestos Internos de Chile y el sistema tributario chileno. Explica que el SII es responsable de la administración y recaudación de impuestos internos y aduaneros. Luego resume la carga tributaria en Chile, la estructura de los principales impuestos como el IVA y el impuesto a la renta, y algunas reformas recientes al sistema tributario.
Cómo pagar impuestos en Colombia - Guía de Inversión Extranjera de Bogotá - I...Tatiana Behar Russy
El régimen impositivo colombiano se divide en tres niveles de recaudo: nacional, departamental y municipal. A lo largo de este capítulo se describe de manera detallada cómo funciona cada uno de estos impuestos y las consideraciones que debe tener un inversionista al momento de realizar su inversión.
Punto por punto la reforma impositiva que presentó DujovneEconomis
1. La reforma tributaria busca promover la inversión, la competitividad y el empleo de calidad mediante la reducción de impuestos a las ganancias corporativas y medidas para fomentar la inversión. 2. También busca avanzar hacia un sistema más equitativo y eficiente reduciendo impuestos en cascada y ampliando la base imponible para incluir algunas rentas financieras. 3. El cambio en los impuestos se implementará gradualmente en uno a cinco años para dar previsibilidad.
Guía de inversión extranjera de Bogotá - Régimen impositivoTatiana Behar Russy
Cómo pagar impuestos en Colombia. ¿Cuáles impuestos existen en Colombia? ¿Qué consideraciones debe tener un inversionista al momento de realizar su planeación tributaria?
Luis Orlando Sánchez, Socio de Impuestos Nacionales y Transacciones de la firma de abogados, EY presenta el capítulo "Régimen Impositivo" de la Guía de Inversión Extranjera de Bogotá.
El documento presenta las medidas que el Gobierno Nacional ha implementado para promover una economía ética a través de regulaciones que fomenten operaciones empresariales eficientes y respetuosas con el medio ambiente y los trabajadores. Entre las medidas se incluyen la reducción de impuestos a la renta, exoneraciones impositivas para inversiones en sectores priorizados y zonas deprimidas, y beneficios tributarios para empresas que inviertan en productividad, empleo, tecnología limpia y apertura de capital.
Este documento describe el impuesto sobre sociedades en Navarra. Explica que grava la renta de las personas jurídicas con independencia de su fuente u origen. Detalla los sujetos pasivos, el esquema de liquidación que incluye ajustes fiscales, y las reducciones de la base imponible como las bases liquidables negativas y la reserva especial de inversiones. Además, especifica los tipos impositivos generales y para pymes.
Este documento resume los principales impuestos en Colombia a nivel nacional, departamental y municipal. Explica cómo funcionan el impuesto sobre la renta, IVA, impuesto nacional al consumo, gravamen a los movimientos financieros, impuestos a la gasolina y ACPM, impuesto nacional al carbono e impuesto de timbre. También describe los regímenes de compañías holding colombianas y entidades controladas del exterior, así como el régimen de precios de transferencia.
El efecto económico y jurídico del incremento del IVA
Eliminación de los estímulos tributarios para la formalización empresarial
El cambio de tarifas en el impuesto sobre las ventas
Impuesto a los dividendos y presunción de ingresos en la venta de acciones
Impuesto al consumo a las bebidas azucaradas y su fundamentación
El impacto del monotributo en el pequeño comercio
El documento habla sobre la necesidad de racionalizar las exoneraciones fiscales en Honduras. Menciona que el gasto tributario es elevado debido a las numerosas exoneraciones, lo que erosiona la recaudación de impuestos. Propone reformar las leyes tributarias para eliminar exoneraciones no esenciales y fortalecer la administración tributaria para reducir la evasión fiscal.
Este documento resume las razones esbozadas por el Gobierno Nacional para la necesidad de una reforma tributaria estructural en Colombia en el año 2012. Entre las razones se encuentran: 1) el crecimiento económico del país en 2011 sin presión de recaudo; 2) las necesidades futuras de incremento en el recaudo para atender gastos como salud, pensiones y educación; 3) la modernización del sistema fiscal colombiano que no ha sido revisado desde 1986 y contiene exenciones que lo hacen inequitativo. El documento también resume algunos
El documento resume aspectos clave del régimen tributario colombiano. Establece que la tarifa general del impuesto sobre la renta es del 25% y describe otros impuestos como el impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) con tarifa del 9%. Explica que el sistema contempla impuestos nacionales, departamentales y municipales, siendo los principales el impuesto sobre la renta, IVA, impuesto de industria y comercio e impuesto predial.
El documento resume las principales expectativas de las reformas fiscales para 2014 en México. Se espera aumentar la recaudación tributaria mediante la eliminación de estímulos fiscales y cambios en los regímenes fiscales, así como mediante la simplificación de las disposiciones fiscales para mejorar el cumplimiento voluntario. Algunos cambios clave incluyen aumentar las tasas del ISR, eliminar deducciones, simplificar regímenes especiales y limitar exenciones.
El documento describe varias herramientas y acciones que el Código de la Producción de Ecuador ha establecido para promover el desarrollo económico de zonas de pobreza y apoyar a las micro, pequeñas y medianas empresas. Estas incluyen un sistema de garantías estatales, compras públicas preferenciales, fondos de capital de riesgo, y programas de financiamiento. También se describen incentivos fiscales como reducciones en impuestos a la renta e IVA para promover sectores priorizados, innovación, y zonas económicas
El documento resume los principales impuestos que deben pagar los diferentes tipos de empresas en España, incluyendo el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), el Impuesto sobre Sociedades (IS), el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) y otros menores. También describe las obligaciones fiscales como declaraciones anuales y retenciones, así como el calendario fiscal.
El documento habla sobre la recaudación tributaria en Ecuador. Explica que el estado necesita ingresos para financiar proyectos de bienestar social, los cuales son obtenidos principalmente a través de impuestos. Luego resume las recaudaciones de enero a septiembre de 2015, señalando que los sectores económicos que generan mayor recaudación son el comercio, intermediación financiera e industrias manufactureras. Finalmente, define e introduce brevemente algunos de los principales impuestos como el impuesto a la renta, a la salida de divisas
El documento describe los principales impuestos a los que están sujetas las empresas individuales y sociedades mercantiles en España, como el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre Actividades Económicas, el Impuesto de Sociedades y el Impuesto sobre el Valor Añadido. También explica los diferentes regímenes para calcular los beneficios de una empresa y las obligaciones formales relacionadas con estos impuestos.
El documento propone una reforma tributaria en Chile para recaudar más impuestos y financiar derechos sociales. Se busca elevar la carga tributaria al nivel de países de la OCDE de manera progresiva. La reforma gravará más a las personas de mayores ingresos y a las empresas mineras. El objetivo es recaudar el equivalente a 4,2% adicional del PIB en 4 años para mejorar la salud, pensiones y educación.
El documento propone una reforma tributaria en Chile para recaudar más impuestos y financiar derechos sociales. Se busca elevar la carga tributaria al nivel de países de la OCDE de manera progresiva. La reforma gravará más a las personas de mayores ingresos y a las empresas mineras. También simplificará el sistema para beneficiar a la clase media y mejorar la recaudación y el gasto público.
El documento describe varias herramientas y acciones que el Código de la Producción ha implementado para apoyar el desarrollo de zonas de pobreza y el crecimiento de las micro, pequeñas y medianas empresas, incluyendo co-garantías estatales para el financiamiento, programas de capital de riesgo, y compras inclusivas del estado. También establece incentivos fiscales como reducciones en el impuesto a la renta para inversiones en zonas económicas especiales, democratización de empresas, e innovación y exportaciones.
La reforma tributaria propuesta por el gobierno de Gabriel Boric busca aumentar la recaudación fiscal en 4,2% del PIB en 4 años para financiar derechos sociales como salud y pensiones. Se elevará la progresividad del sistema mediante un impuesto a la riqueza y modificaciones al impuesto de primera categoría y global complementario. También se aumentará la carga tributaria de las empresas mineras a través de un nuevo royalty. El objetivo es mejorar la justicia distributiva y legitimar el sistema tributario.
El documento describe los incentivos y regulaciones que el Gobierno Nacional de Ecuador ha establecido para promover un desarrollo económico ético y sostenible. Incluye incentivos fiscales para fomentar la inversión privada nacional y extranjera en sectores priorizados como alimentos, energías renovables y biotecnología, así como para MIPYMES, zonas deprimidas y producción verde. También detalla beneficios para empresas que abran su capital a trabajadores. El objetivo general es estimular la economía de manera responsable con la soc
2. Deloitte Marco legal tributario 2015 México, Perú y ChileProColombia
Este documento resume los marcos legales tributarios de Perú, Chile y México. Detalla las tasas impositivas aplicables como el impuesto sobre la renta, retenciones por dividendos e intereses, y el IVA en cada país. También explica reglas de precios de transferencia, capitalización, tratados tributarios vigentes y otros aspectos tributarios relevantes para cada jurisdicción.
Este documento resume las principales obligaciones y aspectos tributarios en Colombia para el año 2010. Explica los sujetos pasivos que deben pagar impuestos, como personas naturales, empresas, y entidades sin ánimo de lucro. También describe los cálculos para determinar la renta gravable, como depurar ingresos, costos y deducciones permitidas. Resalta las rentas exentas y los requisitos para estar exento de declarar impuestos.
Guía de inversión extranjera de Bogotá - Régimen impositivoTatiana Behar Russy
Cómo pagar impuestos en Colombia. ¿Cuáles impuestos existen en Colombia? ¿Qué consideraciones debe tener un inversionista al momento de realizar su planeación tributaria?
Luis Orlando Sánchez, Socio de Impuestos Nacionales y Transacciones de la firma de abogados, EY presenta el capítulo "Régimen Impositivo" de la Guía de Inversión Extranjera de Bogotá.
El documento presenta las medidas que el Gobierno Nacional ha implementado para promover una economía ética a través de regulaciones que fomenten operaciones empresariales eficientes y respetuosas con el medio ambiente y los trabajadores. Entre las medidas se incluyen la reducción de impuestos a la renta, exoneraciones impositivas para inversiones en sectores priorizados y zonas deprimidas, y beneficios tributarios para empresas que inviertan en productividad, empleo, tecnología limpia y apertura de capital.
Este documento describe el impuesto sobre sociedades en Navarra. Explica que grava la renta de las personas jurídicas con independencia de su fuente u origen. Detalla los sujetos pasivos, el esquema de liquidación que incluye ajustes fiscales, y las reducciones de la base imponible como las bases liquidables negativas y la reserva especial de inversiones. Además, especifica los tipos impositivos generales y para pymes.
Este documento resume los principales impuestos en Colombia a nivel nacional, departamental y municipal. Explica cómo funcionan el impuesto sobre la renta, IVA, impuesto nacional al consumo, gravamen a los movimientos financieros, impuestos a la gasolina y ACPM, impuesto nacional al carbono e impuesto de timbre. También describe los regímenes de compañías holding colombianas y entidades controladas del exterior, así como el régimen de precios de transferencia.
El efecto económico y jurídico del incremento del IVA
Eliminación de los estímulos tributarios para la formalización empresarial
El cambio de tarifas en el impuesto sobre las ventas
Impuesto a los dividendos y presunción de ingresos en la venta de acciones
Impuesto al consumo a las bebidas azucaradas y su fundamentación
El impacto del monotributo en el pequeño comercio
El documento habla sobre la necesidad de racionalizar las exoneraciones fiscales en Honduras. Menciona que el gasto tributario es elevado debido a las numerosas exoneraciones, lo que erosiona la recaudación de impuestos. Propone reformar las leyes tributarias para eliminar exoneraciones no esenciales y fortalecer la administración tributaria para reducir la evasión fiscal.
Este documento resume las razones esbozadas por el Gobierno Nacional para la necesidad de una reforma tributaria estructural en Colombia en el año 2012. Entre las razones se encuentran: 1) el crecimiento económico del país en 2011 sin presión de recaudo; 2) las necesidades futuras de incremento en el recaudo para atender gastos como salud, pensiones y educación; 3) la modernización del sistema fiscal colombiano que no ha sido revisado desde 1986 y contiene exenciones que lo hacen inequitativo. El documento también resume algunos
El documento resume aspectos clave del régimen tributario colombiano. Establece que la tarifa general del impuesto sobre la renta es del 25% y describe otros impuestos como el impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) con tarifa del 9%. Explica que el sistema contempla impuestos nacionales, departamentales y municipales, siendo los principales el impuesto sobre la renta, IVA, impuesto de industria y comercio e impuesto predial.
El documento resume las principales expectativas de las reformas fiscales para 2014 en México. Se espera aumentar la recaudación tributaria mediante la eliminación de estímulos fiscales y cambios en los regímenes fiscales, así como mediante la simplificación de las disposiciones fiscales para mejorar el cumplimiento voluntario. Algunos cambios clave incluyen aumentar las tasas del ISR, eliminar deducciones, simplificar regímenes especiales y limitar exenciones.
El documento describe varias herramientas y acciones que el Código de la Producción de Ecuador ha establecido para promover el desarrollo económico de zonas de pobreza y apoyar a las micro, pequeñas y medianas empresas. Estas incluyen un sistema de garantías estatales, compras públicas preferenciales, fondos de capital de riesgo, y programas de financiamiento. También se describen incentivos fiscales como reducciones en impuestos a la renta e IVA para promover sectores priorizados, innovación, y zonas económicas
El documento resume los principales impuestos que deben pagar los diferentes tipos de empresas en España, incluyendo el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), el Impuesto sobre Sociedades (IS), el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) y otros menores. También describe las obligaciones fiscales como declaraciones anuales y retenciones, así como el calendario fiscal.
El documento habla sobre la recaudación tributaria en Ecuador. Explica que el estado necesita ingresos para financiar proyectos de bienestar social, los cuales son obtenidos principalmente a través de impuestos. Luego resume las recaudaciones de enero a septiembre de 2015, señalando que los sectores económicos que generan mayor recaudación son el comercio, intermediación financiera e industrias manufactureras. Finalmente, define e introduce brevemente algunos de los principales impuestos como el impuesto a la renta, a la salida de divisas
El documento describe los principales impuestos a los que están sujetas las empresas individuales y sociedades mercantiles en España, como el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre Actividades Económicas, el Impuesto de Sociedades y el Impuesto sobre el Valor Añadido. También explica los diferentes regímenes para calcular los beneficios de una empresa y las obligaciones formales relacionadas con estos impuestos.
El documento propone una reforma tributaria en Chile para recaudar más impuestos y financiar derechos sociales. Se busca elevar la carga tributaria al nivel de países de la OCDE de manera progresiva. La reforma gravará más a las personas de mayores ingresos y a las empresas mineras. El objetivo es recaudar el equivalente a 4,2% adicional del PIB en 4 años para mejorar la salud, pensiones y educación.
El documento propone una reforma tributaria en Chile para recaudar más impuestos y financiar derechos sociales. Se busca elevar la carga tributaria al nivel de países de la OCDE de manera progresiva. La reforma gravará más a las personas de mayores ingresos y a las empresas mineras. También simplificará el sistema para beneficiar a la clase media y mejorar la recaudación y el gasto público.
El documento describe varias herramientas y acciones que el Código de la Producción ha implementado para apoyar el desarrollo de zonas de pobreza y el crecimiento de las micro, pequeñas y medianas empresas, incluyendo co-garantías estatales para el financiamiento, programas de capital de riesgo, y compras inclusivas del estado. También establece incentivos fiscales como reducciones en el impuesto a la renta para inversiones en zonas económicas especiales, democratización de empresas, e innovación y exportaciones.
La reforma tributaria propuesta por el gobierno de Gabriel Boric busca aumentar la recaudación fiscal en 4,2% del PIB en 4 años para financiar derechos sociales como salud y pensiones. Se elevará la progresividad del sistema mediante un impuesto a la riqueza y modificaciones al impuesto de primera categoría y global complementario. También se aumentará la carga tributaria de las empresas mineras a través de un nuevo royalty. El objetivo es mejorar la justicia distributiva y legitimar el sistema tributario.
El documento describe los incentivos y regulaciones que el Gobierno Nacional de Ecuador ha establecido para promover un desarrollo económico ético y sostenible. Incluye incentivos fiscales para fomentar la inversión privada nacional y extranjera en sectores priorizados como alimentos, energías renovables y biotecnología, así como para MIPYMES, zonas deprimidas y producción verde. También detalla beneficios para empresas que abran su capital a trabajadores. El objetivo general es estimular la economía de manera responsable con la soc
2. Deloitte Marco legal tributario 2015 México, Perú y ChileProColombia
Este documento resume los marcos legales tributarios de Perú, Chile y México. Detalla las tasas impositivas aplicables como el impuesto sobre la renta, retenciones por dividendos e intereses, y el IVA en cada país. También explica reglas de precios de transferencia, capitalización, tratados tributarios vigentes y otros aspectos tributarios relevantes para cada jurisdicción.
Este documento resume las principales obligaciones y aspectos tributarios en Colombia para el año 2010. Explica los sujetos pasivos que deben pagar impuestos, como personas naturales, empresas, y entidades sin ánimo de lucro. También describe los cálculos para determinar la renta gravable, como depurar ingresos, costos y deducciones permitidas. Resalta las rentas exentas y los requisitos para estar exento de declarar impuestos.
Mi Carnaval, sistema utilizará algoritmos de ML para optimizar la distribució...micarnavaltupatrimon
El sistema utilizará algoritmos de ML para optimizar la distribución de recursos, como el transporte, el alojamiento y la seguridad, en función de la afluencia prevista de turistas. La plataforma ofrecerá una amplia oferta de productos, servicios, tiquetería e información relevante para incentivar el uso de está y generarle valor al usuario, además, realiza un levantamiento de datos de los espectadores que se registran y genera la estadística demográfica, ayudando a reducir la congestión, las largas filas y otros problemas, así como a identificar áreas de alto riesgo de delincuencia y otros problemas de seguridad.
El-Codigo-De-La-Abundancia para todos.pdfAshliMack
Si quieres alcanzar tus sueños y tener el estilo de vida que deseas, es primordial que te comprometas contigo mismo y realices todos los ejercicios que te propongo para recibieron lo que mereces, incluso algunos milagros que no tenías en mente
1. CLASE 2:
ESTRUCTURA TRIBUTARIA EN CHILE
Impuestos y Sociedad, Principios
Jurídicos y Económicos para una
Reforma Tributaria
2. Carga tributaria en Chile, AL y la OCDE, 1990-2010
(como porcentaje de PIB )
0
5
10
15
20
25
30
35
40
1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010
Selección ALC (15) OCDE (34) Chile
3. Principales Impuestos
• Impuestos indirectos
– Impuesto al valor agregado
– Impuesto a productos específicos
– Impuesto a los actos jurídicos
– Impuestos al comercio exterior
• Impuesto a la Renta
– Impuesto de Primera Categoría (a las utilidades de empresas)
– Impuesto Específico a la Actividad Minera (royalty).
– Impuesto Único de Segunda Categoría (rentas del trabajo).
– Impuesto Global Complementario (grava personas sobre rentas
consolidadas).
– Impuesto Adicional (grava remesas al extranjero).
• Impuesto Territorial e Impuestos Municipales.
4. Estructura tributaria (% del PIB)
1990 2010
Chile ALC OCDE Chile ALC OCDE
Recaudación total 17.0 13.9 33.0 19.6 19.4 33.8
Imp. s/ bienes y servicios
10.7
(62.9)
7.1
(53.0)
10.4
(33.0)
10.1
(51.3)
9.9
(52.1)
11.0
(33.1)
- Impuestos generales
(IVA e imp. s/ las ventas)
6.4
(37.4)
3.3
(21.6)
5.9
(18.1)
7.6
(38.7)
6.7
(34.7)
6.9
(20.5)
- Imp. Específicos
3.9
(23.0)
3.5
(29.9)
4.1
(13.2)
1.9
(9.8)
3.0
(16.5)
3.5
(10.8)
Imp. s/ rentas y utilidades
4.0
(23.2)
3.2
(21.9)
12.5
(37.1)
7.5
(38.4)
4.8
(25.5)
11.3
(33.2)
Contribuciones de la
Seguridad Social
1.5
(9.0)
2.5
(16.2)
7.6
(22)
1.4
(6.9)
3.6
(17.2)
9.1
(26.4)
Imp. s/ la propiedad
1.0
(6.2)
0.7
(4.5)
1.8
(5.7)
0.7
(3.6)
0.8
(3.5)
1.8
(5.4)
Datos entre paréntesis en % de recaudación total
Elaborado por la OCDE
5. Serie Ingresos Tributarios Consolidados
(millones de pesos nominales)
Cifras en millones de pesos nominales)
Concepto 2009 2010 2011 2011
Impuestos a la renta 4,567,961 7,085,706 9,008,442 42.8%
Imp. valor agregado 7,063,842 8,351,695 9,525,995 45.2%
Impuestos específicos 1,241,355 1,561,206 1,742,794 8.3%
Impuesto actos jurídicos 63,236 204,352 265,509 1.3%
Imp. al comercio exterior 164,555 259,768 303,168 1.4%
Impuestos varios 355,561 203,471 336,953 1.6%
Deudores (92,279) (81,066) (113,347) -0.5%
Ingresos tributarios netos 13,364,231 17,585,131 21,069,513 100.0%
PIB 96,443,761 111,007,886 121,492,697
Tributos/PIB 13.9% 15.8% 17.3%
Cobre bruto 1,593,047 3,042,010 2,765,411
Imposiciones previsionales 1,371,750 1,493,987 1,623,817
Ingresos/PIB 16.9% 19.9% 21.0%
6. Evolución composición ingresos tributarios en
Chile
1993 2003 2011
Impuestos a la Renta 23,5% 27,5% 42,8%
Impuesto al Valor Agregado 46,3% 50,0% 45,2%
Impuesto a productos
específicos
12,4% 13,8% 8,3%
Impuestos al comercio
exterior
12,7% 4,6% 1,4%
Impuesto a los actos jurídicos 3,4% 4,5% 1,3%
7. Observaciones
• La recaudación del IPC ha aumentado fuertemente en %
– Tasa a las utilidades no distribuidas pasó de 0 a 17%, hoy está en 20%
– Utilidades minería del cobre crecieron fuertemente en últimos años
• Recaudación total en porcentaje ha crecido menos
– Salvo entre 2009 y 2011
– Caída en aranceles a las importaciones e impuestos específicos
• Mayor diferencia entre Chile y promedio de países de la OCDE
está en Contribuciones de la Seguridad Social
– En Chile aportes de la mayoría de los trabajadores a las AFP e Isapres
van en su directo beneficio y no se consideran tributos
– Si se sumaran los aportes privados a la seguridad social, la recaudación
porcentual en Chile no sería tan distinta al resto de la OCDE
– En los demás países van a un fondo común que se distribuye entre
todos con criterio solidario
8. Impuestos Indirectos
• IVA: grava con tasa única de 19% las transacciones
– Están afectas a una tasa cero: las exportaciones y la construcción de
viviendas de menos de 5.000 UF
– Están exentos: el transporte de pasajeros, los seguros de vida, la
educación, parcialmente la salud, los intereses y las inmobiliarias
• Impuestos específicos:
– Grava primera venta o importación de combustibles para vehículos (6
UTM/m3 para la gasolina y 1,5 UTM/m3 para el petróleo diésel).
• Fuerte diferencia de tasas incentiva compra de vehículos con motor diésel que
contaminan más.
– Cigarrillos están afectos a una tasa de 60,5% sobre precio final y a un
impuesto específico equivalente a 0,000128803 UTM (a puros se les
aplica tasa del 52,6% y al tabaco elaborado una de 59,7%).
– Bebidas alcohólicas están gravadas con tasas que fluctúan entre 15 y
27% según graduación alcohólica y las no-alcohólicas con tasa de 13%.
9. Impuestos Indirectos
• Impuestos al Comercio Exterior
– Un arancel de tasa de 6% grava la importación de bienes, pero la
tasa media efectiva es menor al 1,5% como resultado de los
acuerdos comerciales
– Se aplican derechos específicos a ciertos productos agrícolas.
• Por ejemplo pollo trozado.
• Impuestos a los actos jurídicos
– El impuesto de timbres y estampillas se aplica a los documentos
o actos que involucran una operación de crédito de dinero
– La base imponible es el monto del capital especificado en el
documento.
– La tasa es de 0,033 % por el valor del documento por cada mes
o fracción, con un tope máximo de 0,4 %.
– Gobierno acaba de mandar proyecto de Ley para reducirlo a la
mitad.
10. Impuesto de Primera Categoría
• Grava con tasa de 20% las utilidades de las empresas.
– A fines de los 80 este impuesto era cero
• Las empresas pueden descontar de este impuesto
– 4% del valor de la inversión en activos físicos inmovilizados
con un tope anual de 500 UTM
– Gastos en capacitación de sus trabajadores que no
excedan del 1% de las remuneraciones anuales imponibles
– 50% del valor de donaciones culturales y educacionales.
– Impuesto territorial
• Beneficio: depreciación acelerada
11. Impuesto adicional
• Grava con tasa de 35% las remesas al exterior
de rentas de fuente chilena, pero se acredita
contra este impuesto el IPC correspondiente a
las utilidades distribuidas.
12. Impuesto Específico a la Actividad Minera
(Royalty)
• Afecta a la renta de la actividad minera
• Base Imponible del Impuesto de Primera Categoría con
algunos ajustes
• Es deducible como gasto para el cálculo del IPC
• Tasa marginal creciente en función del margen operacional
• Explotadores mineros con ventas anuales que sobrepasen
el valor equivalente a 50.000 toneladas métricas de cobre
fino pagan una tasa efectiva que varía entre 5% y 14%.
• Los explotadores mineros cuyas ventas anuales sean
superiores a 12.000 y no superen las 50.000 toneladas
métricas de cobre fino, pagan una tasa efectiva que varía
entre 0,38% y 1,93%.
13. Impuesto al trabajo
• Los trabajadores dependientes pagan
mensualmente el Impuesto de Segunda
Categoría
– El primer tramo, que va de 0 a 13,5 UTM
mensuales, está exento, mientras que la tasa
marginal máxima de 40% aplica a los ingresos que
exceden las 150 UTM mensuales.
• Los independientes están sujetos a una
retención del 10% en los honorarios que
perciben.
14. Impuesto Global Complementaria (IGC)
• La base del IGC son los ingresos anuales de las
personas naturales provenientes tanto del trabajo
como de sus inversiones.
– Arriendos, intereses, retiros de utilidades, dividendos
– En el caso de retiros de utilidades o dividendos de
empresas, corresponde a los ingresos percibidos.
• EL IGC y el ISC tienen las mismas tasas
• Están exentos de este impuesto
– Los ingresos provenientes del arriendo de viviendas
sujetas al DFL-2 (se restringió a dos)
– Ganancias de capital
• venta de acciones
• Bienes raíces cuando el vendedor no lleve contabilidad completa
15. Impuesto Global Complementaria (IGC)
• Deducciones de la base
– Las cotizaciones obligatorias para seguros de salud
– Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria
destinados a la compra o construcción de viviendas, para
personas con ingresos anuales menores a 150 UTA
– Trabajadores independientes pueden optar entre llevar
contabilidad efectiva de sus gastos o rebajar gastos
presuntos iguales al 30% de sus ingresos con un tope de
XX.
• Constituyen créditos para el IGC
– El ISC y las retenciones por honorarios
– IPC pagado por sociedades correspondiente a ingresos
percibidos por el contribuyente
16. Diferimiento del IGC
• Utilidades no distribuidas de empresas sólo pagan IPC (FUT)
– El contribuyente paga IGC al distribuirse dichas utilidades
• El ahorro previsional con techo anual conjunto de 720 UF
– Paga impuesto al momento de financiar la jubilación del
contribuyente
• Ahorros sujetos al 57 bis.
– Personas naturales pueden recibir crédito equivalente al 15%
del ahorro neto del año en el sistema financiero y/o la compra
de acciones para ser utilizado contra el IGC.
– El ahorro total sujeto este beneficio no puede exceder de 65
UTA o del 30% del ingreso imponible, pero el exceso se arrastra
a los años siguientes
17. Observaciones
• Diferimientos del IGC y depreciación acelerada son
franquicias que buscan acercar el sistema tributario al
impuesto al consumo
– Existen estudios que indican que sobre-incentivan la
inversión
– Facilitan la evasión
– Cuando el límite aplica franquicia no elimina la distorsión
• Es posible diseñar en un impuesto al consumo que no
tenga los problemas anteriores
• La exención a las ganancias de capital no tiene
fundamento
18. GASTO TRIBUTARIO 2008 ORDENADO POR SECTOR U OBJETIVO
BENEFICIADO
Sector / Objetivo % PIB
Ahorro-Inversión 3,23%
Inmobiliario 0,62%
Educación 0,24%
Salud 0,26%
Regional 0,10%
Fomento MYPE 0,07%
Transporte 0,05%
Seguros 0,02%
Exportadores 0,00%
Resto 0,13%
Efectos conjuntos no asignados -0.1%
TOTAL 4,60%
Fuente: Informe de Finanzas Públicas 2008, Dirección de Presupuestos.
19. GASTO TRIBUTARIO AHORRO-INVERSIÓN 2008.
PARTIDAS MÁS RELEVANTES
Rentas empresariales retenidas 1.62%
Aporte a pensiones 0.58%
Retiros reinvertidos antes de 20 días 0.29%
Otras diferencias temporarias 0.22%
Depreciación acelerada 0.16%
Cuotas de leasing 0.11%
2.98%
20. Formulario 22
2008 2009 2010
IPC sobre Rentas Efectivas [Cód. 20] 3,705,444.0 3,055,328.5 4,159,301.9
Impuesto Específico a la Actividad Minera 297,900.4 165,087.9 418,767.5
IPC Rentas Presuntas [Cód. 189] 33,686.4 33,764.6 36,062.9
Impuesto Único primera Categoría 80,947.4 117,682.1 85,856.4
Impuesto Art. 2o D. L. 2398/78 Tasa 40% 41,999.3 194,278.3 116,764.2
Impuesto Único Inc. 3o Art. 21 Ley de la
Renta [Cód. 114] 30,705.1 30,131.0 38,357.8
Impuesto Adicional Ley de la Renta 891,184.5 404,470.7 628,596.1
Reliquidación Impuesto Único 38,312.1 40,543.9 44,432.9
Impuesto Único Talleres + Pescadores
Artesanales [Cód. 756] 1,503.0 1,388.1 1,362.4
Impuesto Único por Retiros de Ahorro
Previsional Voluntario 9,480.5 7,795.2 6,884.3
21. Impuestos de beneficio municipal
• Impuesto territorial
– Lo recauda el SII, pero es de beneficio municipal
– Se aplica sobre el avalúo fiscal de los bienes raíces
– Representa el 0,6% del PIB.
– La tasa anual del Impuesto Territorial de los bienes raíces no agrícolas es de
1,2%, y de los bienes raíces agrícolas es de 1%.
– Existen rebajas el destino del bien raíz es habitacional
• Impuestos Municipales (Patente Comercial)
– Personas que desempeñan una profesión, actividades comerciales o
industriales deben pagar un impuesto anual a la municipalidad en cuyo
territorio se realiza dicha actividad.
– En el caso de las personas que ejercen actividades profesionales, el impuesto
es un monto fijo.
– En el caso de las actividades comerciales o industriales, el impuesto se
determina aplicándose la tasa sobre el capital propio de la empresa que
ejercerá dicha actividad. La tasa es fijada por cada municipalidad con un
mínimo del 0,25 % hasta el 0,5% con un máximo a pagar de 8.000 UTM.