La municipalidad de Honestidad creó el SAT-H para recaudar ingresos tributarios y no tributarios con el fin de generar mayores ingresos y ejecutar obras. Sin embargo, aumentó la burocracia sin beneficiar a la población, lo que generó denuncias sobre irregularidades en los pagos y recaudación. La fiscalía anticorrupción y el órgano de control de la municipalidad decidieron realizar una auditoría forense para investigar las denuncias. La auditoría determinó que la documentación del SAT-H es incompleta e inconfiable, por lo

1. Módulo: Auditoría Forense
Tema: “TRABAJO FINAL DE AUDITORÍA FORENSE”
Participante: Arroyo Rosales Ivonne Ruth - Perito psicóloga forense del IML Ancash

2. TRABAJO FINAL
La Municipalidad Honestidad con el fin de mejorar sus ingresos creo su Servicio de
Administración Tributaria SAT-H, con el fin de recaudar ingresos tributariosy no tributarios, la
creación de esta entidad suponía generar mayores ingresos y por ende ejecutar obras en
beneficio de la población de la Honestidad. Pero resulta que muy por el contrario aumento la
burocracia y no se percibía un mayor beneficio a la población, esto genero una serie de
denuncias a las oficinas de control respecto al manejo de los fondos, algunos pobladores
denunciaronque realizaronpagosperoque nofigurabaenlossistemas,otrosdenunciaronque
susrecibosde pagofigurabancomoanulado,entre otros,estoshechosfuerondenunciadosala
Fiscalía anticorrupción,quiencoordinoconel Órgano de Control de la Municipalidadparaunir
esfuerzos y realizar una auditoría forense.
De la revisión efectuada a la documentación alcanzada por el SAT-H, que sustenta la
recaudación de ingresos tributarios y no tributarios del período 2017 - 2020, así como de la
evaluación practicada a los sistemas que soportan las bases de datos, se ha determinadoque
dicha documentación se encuentra incompleta y que las citadas bases de datos no son
confiables; lo cual ha generado que no se pueda conocer si lo depositado por el SAT-H, a la
Municipalidad,duranteel citadoperíodo,corresponde aloefectivamenteingresado,porloque

3. no obstante haberse detectadoinconsistenciasentreloingresadoylodepositado,éstasnohan
podido ser validadas.
En atención a lo señalado se le solicita analizar el caso y responder
1.- Que fuentes de información utilizaría? ¿Por qué?
La potestad tributaria de las municipalidades, los artículos 74 y 195 de la Constitución Política
establecenlafacultadde lasmunicipalidadesparaaprobar,crear,modificarysuprimirtributos.
Y el artículo 60 del Decreto Legislativo N.° 776 que aprueba la Ley de Tributación Municipal y
modificatorias, regula dicha potestad municipal de crear, modificar y suprimir las tasas y
contribuciones.
Las fuentes de información que se utilizaría en este contexto serían:
 Archivos que obran en la Gerencia de Administración Tributaria, Sub Gerencia de
RegistrosTributarios,de laMunicipalidad,yrespectoalasdeudastributariasgeneradas
y cobrosordinarios.Se recogeríaevidenciade deudasypagosdel periodocomprendido
en el proceso de control y el Registro del total de recaudación por año.
 Reportes del Sistema Tributario - Rentas de la Municipalidad, remitidos por la Sub
Gerencia de Tecnología de la Información y Procesos, Gerencia de Administración
Tributaria y Sub Gerencia de Registros Tributarios, evidencias de que la entidad ha
exigido el pago de deudas tributarias por impuesto predial del periodo
correspondientes.
 Registrode accionesnecesariasrealizadaspara la interrupciónosuspensión del plazo
de prescripción de deudas por impuesto predial de acuerdo al número de
contribuyentesenestrictaaplicaciónde losartículos3º, 28º, 43º, 45º, 52º, 55º y 62º del
TextoÚnico Ordenadodel CódigoTributario,aprobadoconDecretoSupremon. º 135-
99-EF publicadoel 19 de agosto de 1999, vigente hastala aprobacióndel nuevoTexto
Único Ordenado del Código Tributario, mediante Decreto Supremo n.º 133-2013-EF,
publicado el 22de juniode 2013; que regulanlaexigibilidad de laobligación tributaria,
componentes de la deuda tributaria, plazos de prescripción, interrupción de la
prescripción,competenciade losgobiernoslocales,facultadde recaudación yfacultad
de fiscalización;artículo18º de la Leyn." 27444, Ley del Procedimiento Administrativo
General, publicada el 1 O de abril de 2001, que regula laobligación de notificar;
y artículos 5º y 8º del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal,
aprobado con Decreto Supremo n." 156-2004-EF, publicado el 15 de noviembre de
2004, que regula los impuestos municipales e impuesto predial.
 Registroypublicaciónde evidencias de cumplimiento delartículos69º y 69-A del Texto
Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aprobado con Decreto Supremo
n." 156-2004-EF, publicado el 15 de noviembre de 2004, que regulan el cálculo y
aprobación de losarbitrios;artículoIV.- Finalidad del TítuloPreliminar,artículos9°,40º
y 44 º del CapítuloÚnico,de la Ley n.° 27972, LeyOrgánica de Municipalidades, de 26
de mayo de 2003, que regulan la prestaciónde losserviciospúblicos,atribucionesdel
concejo municipal, emisiónde ordenanzas ysu publicidad; numeral 10.1 del artículo
10º de laLeyn." 27314, LeyGeneral de Residuos Sólidos de 20de julio del añodosmil,
que regula la responsabilidad de las autoridadesmunicipales; numeral 2 del artículo
8º del Reglamento de la Ley n." 27314, Ley General de Residuos Sólidos, aprobado

4. con Decreto Supremo n.º 057-2004-PCM de 24 de julio de 2004, que regula la
adecuada prestación del servicio de limpieza pública
2.- Cree usted que no se puede validar los ingresos del SAT-H? ¿Por qué?
Se podría validar con la elaboración del costeo anual del servicio de arbitrios de limpieza
pública,serenazgoy parquesyjardines; debidoaque es función del plenomunicipal aprobar
y/ocrear losarbitriosmunicipales, así fiscalizarel trámite de ratificación ademásdeterminar
la deuda por arbitrios de los contribuyentes para el periodo sujeto a control
3.- Usted es el Auditor Forense, que acciones realizaría para apoyar al Fiscal
Consolidado de NO recaudación que evidenciaría en perjuicio económico a la entidad.
Identificaciónde accionesque evidencie lainacciónyfalta de diligenciade los responsablesde
efectuarla cobranzaordinariade lasdeudastributariasgeneradasdurante losañosfiscales del
periodo de control.