El documento describe el proceso de cierre contable al final de un período, el cual incluye elaborar asientos de ajuste y de cierre para cancelar las cuentas de resultados y trasladar sus saldos a las cuentas de balance, determinando así la utilidad o pérdida del período.

1. SITUACIÓN FINANCIERA
Y ESTADO DE RESULTADOS
CAPACIDAD: Comprende la estructura
del Estado de Situación Financiera
(Balance General) y Estado de
Resultados (Estado de Ganancias y
Pérdidas).

2. Presenta la situación
financiera de la Empresa a
una fecha determinada.

3. ATLANTA SAC
Estado de Ganancias y Pérdidas
Al 31 – 12 – 2010
(Expresado en nuevos soles)
Venta 400.000,00
Devolución sobre ventas (40.000,00)
Venta neta 360.000,00
Costo de ventas (180.000,0
0)
Utilidad bruta 180.000,00
Gastos operativos
Gastos administrativos (50.000,00)
Gastos de ventas (70.000,00)
Utilidad operativa 60.000,00
Otros ingresos y gastos
Gastos financieros (30.000,00)
Utilidad antes de participaciones e Impuesto a la Renta 30.000,00

4.  Esel documento en el cual se describe la
posición financiera de la empresa en un
momento dado. Muestra sus activos (lo
que posee) y sus pasivos (lo que debe) en
un momento dado. Es como una
FOTOGRAFÍA que muestra la situación
financiera de la empresa en un momento
determinado del tiempo.

5. Encabezado:
Nombre de la empresa.
Nombre del balance.
Periodo contable.
Cuerpo:
Activo.
Pasivo.
Capital.
Pie:
Nombre y firmas de quien realizo y autorizo.
Notas.
Rubros y cifras de las cuentas de orden.

6.  Balance general consolidado,
 B Estado de resultados consolidado,
 E Estado de cambios en el patrimonio
consolidado,
 c Estado de cambios en la situación
financiera consolidado,
 f Estado de flujos de efectivo consolidado.

7. Activos Corrientes
Activos Activos Fijos
Otros Activos
Balance Pasivos corrientes
General Pasivos Pasivos a Largo plazo
Otros Pasivos
Capital
Patrimonio Utilidades retenidas
Utilidades del periodo Anterior

8.  ACTIVOS: Son todos los bienes que tiene la
empresa y todo lo que posee valor
 ACTIVOS CORRIENTES: Son los activos que son
más fáciles en convertir en dinero efectivo
durante el período normal de operaciones del
negocio.
 ACTIVOS FIJOS: Es el valor de aquellos bienes
muebles e inmuebles que la empresa posee y que
le sirven para desarrollar sus actividades
 OTROS ACTIVOS: Son aquellos que no califican, ni
como circulantes, ni como fijos, pero que son
propiedades que la Organización.

9.  Patrimonio:Es el conjunto de bienes, derechos y
obligaciones que posee una unidad económica
en una fecha determinada.
 Patrimonio Capital Es la inversión inicial y aportes
posteriores que hayan realizado los dueños o
accionistas de la empresa para la constitución y
operación de la misma.
 Utilidades retenidas:Las ganancias que la
empresa va teniendo en el tiempo, las cuáles se
van acumulando. Se pueden capitalizar
(convertirse en Capital) o distribuirse a los
 dueños a través del pago de dividendos.
 Utilidades del periodo anterior:Es el valor de
las utilidades
 obtenidas por la empresa en el período

10.  Balance general consolidado: Es aquél que
muestra la situación financiera y resultados de
operación de una entidad compuesta por la
compañía tenedora y sus subsidiarias, como si
todas constituyeran una sola unidad
económica.
 estados financieros consolidados estados
financieros consolidados – son aquéllos estados
financieros que presentan la situación
financiera, la utilidad o pérdida neta, las
variaciones en el capital contable y los flujos
de efectivo consolidados de una entidad
económica conformada por la entidad
controladora y sus subsidiarias

11.  Estado de cambios en el patrimonio
consolidado: Es aquel perteneciente a los dueños
de la empresa, o como el valor resultante
de la diferencia entre los bienes y derechos de la
empresa y las deudas o compromisos que posee a
una fecha dada, o como la diferencia entre la
totalidad de los rubros activos y de los rubros
pasivos.
 Estado de cambios en la situación financiera:
consolidado Son las disposiciones relativas a la
preparación y a la presentación del estado de
cambios en la situación financiera expresado en
pesos de poder adquisitivo a la fecha del balance
general
 Estado de flujos de efectivo consolidado: El
flujo de efectivo es uno de los estados financieros
más complejos de realizar y que exigen un
conocimiento profundo de la contabilidad de la
empresa para poderlo desarrollar.

12. Muestra ordenada y
detalladamente el resultado
del ejercicio durante un
periodo determinado.

13.  El cierre contable es el proceso consistente
en cerrar o cancelar las cuentas de
resultados y llevar su resultado a las cuentas
de balance respectivas.
 Al finalizar un periodo contable, se debe
proceder a cerrar las cuentas de resultado
para determinar el resultado económico del
ejercicio o del periodo que bien puede ser
una pérdida o una utilidad.

14.  EL CICLO CONTABLE es el período de tiempo en
el que se registran todas las transacciones que
ocurren en una empresa ya sea mensual,
trimestral, semestral o anualmente; el mas
usado es el anual. Los procedimientos del ciclo
contable son aquellos pasos que se realizan para
mostrar finalmente la información financiera de
una empresa.
 PERIODO CONTABLE: El periodo contable, como
uno de los principios de Contabilidad
considerados por nuestra legislación, se refiere a
que las operaciones económicas de una empresa
se deben reconocer y registrar en un
determinado tiempo, que por regla general es de
un año, que va desde el 01 de enero a 31 de
diciembre, aunque se puede también trabajar
con periodos de tiempo diferentes como el mes,
semestre, trimestre, etc.

15.  BALANZA DE COMPROBACION: Es una lista de
todos los saldos deudores y acreedores de todas
las cuentas del mayor para comprobar la
igualdad, sumándolos en columnas separadas;
esto así a consecuencia de que la contabilidad a
base de partida doble deriva su nombre del
hecho de que el registro de toda operación
requiere el asiento de débitos y créditos de una
operación que suman igual importe, resulta
obvio que el total de débitos de todas las
cuentas debe ser igual al total de los créditos
 HOJAS DE TRABAJO: Son un medio mecánico,
formas columnares que utilizan los contadores
como un medio para organizar cómoda y
ordenadamente, la información contable que se
necesitará en la preparación de los asientos de
ajustes, los estados periódicos y los asientos de
cierre. Sumarizan los datos que deben ser
incluidos en los asientos de ajustes y cierre.

16.  Se escribe el encabezamiento en 3 líneas; se centra cada partida del
mismo.
 Se escriben los encabezamientos de las columnas.
 Se anotan los datos de la Balanza de Comprobación.
 Asientos de ajustes en las columnas de ajustes. El concepto de cada
ajuste está indicado al pié de la hoja de trabajo, con una letra clave que
aparece también junto a los débitos y créditos de las columnas de
ajustes.
 Partidas de activos, pasivo y capital a las columnas del Estado de
Situación.
 Partidas de los ingresos y gastos a las columnas del Estado de ingresos.
 Totalizar columnas del Estado de Ingreso y columnas del Estado de
Situación.
 Se calcula y se anota el ingreso neto (o pérdida neta).
 Se lleva el ingreso neto al crédito de las columnas del Estado de
Situación.
 Se trazan líneas dobles debajo de los últimos totales de las columnas del
Estado de Ingresos y Estado de Situación. Estas líneas muestran que todo
el trabajo se concluyó y se asume que este correcto.

17.  Cuando se hace el Cierre contable al finalizar el
periodo contable, se deben elaborar los
respectivos asientos contables de cierre.
Estos asientos contables tienen como objetivo la
cancelación de las cuentas de resultado contra la
cuenta de pérdidas y ganancias [5905].
Al finalizar el año, y una vez se han realizado los
ajustes pertinentes, se procede a cancelar cada
una de las cunetas de ingresos, gastos y costos
para determinar la utilidad del ejercicio, y esta
cancelación se registra en los comprobantes de
cierre.