Este documento resume los cálculos importantes que una persona jurídica debe realizar para conciliar su resultado contable con su renta líquida gravable y ganancia ocasional gravable para el año 2011. Explica las partidas de la conciliación y cómo facilitan completar el nuevo formulario 110 de la DIAN. También indica que las pequeñas empresas deben definir manualmente qué parte de su renta líquida fiscal proviene de operaciones y qué parte de no operaciones, y liquidarán el impuesto aplicando las tasas correspondientes a cada parte.

1. En esta plantilla se ilustran los cálculos más importantes que tendría que
realizar una persona jurídica del régimen ordinario, a la hora de conciliar su
resultado contable con su renta líquida gravable y/o ganancia ocasional
gravable por el año gravable 2011.
Las partidas con que se detalla esta conciliación están pensadas de forma tal que luego se
facilite la elaboración de la información de las hojas 5 a 10 del nuevo formulario 110 que la
DIAN diseñó para la declaración del año gravable 2011(Véase nuestro editorial de enero 30
de 2012: “DIAN presenta nuevo formulario 110 de once páginas para hacer declaraciones de
renta año 2011″
Téngase presente que en el caso de las sociedades pequeñas empresas de la Ley 1429, y por
aplicación del decreto 4910 de diciembre de 2011, a ellas les tocará definir manualmente
cual parte de su renta liquida fiscal total del año se formó con las rentas operacionales y
cuáles se formó con las rentas no operacionales, y aunque la Renta liquida total se lleve hasta
el renglón 64 del formulario (pues no tienen que usar el renglón “rentas exentas”), en todo
caso en el renglón 69 liquidarán manualmente, por ser el 2011 su primer año de operaciones,
un impuesto equivalente a:((renta liquida operacional x 0%) + (Renta liquida no operacional
x 33%))