Podríamos definir la Contabilidad como la técnica que se encarga de registrar las operaciones de las empresas con el objetivo de reflejar una imagen de su patrimonio, situación financiera y resultados económicos (pérdidas o ganancias).

1. CONTABILIDAD
GENERAL
JHUANMERLY MAHECHA FREYLE

2. FUNDAMENTOS DE
CONTABILIDAD

3. CONCEPTO
 Podríamos definir la Contabilidad como la técnica que se
encarga de registrar las operaciones de las empresas con
el objetivo de reflejar una imagen de su patrimonio,
situación financiera y resultados económicos (pérdidas o
ganancias).
 El Patrimonio de una empresa está formado por sus
Bienes, Derechos y Obligaciones.
 Bienes : Cosas que le pertenecen. Edificios,
Mobiliario, Bancos...
 Derechos : Cosas con derecho a cobrar: Clientes,
Letras por cobrar...
 Obligaciones : Cantidades pendientes de pago:
Proveedores, Letras por pagar...

4. COMPONENTES PATRIMONIALES
LAS EMPRESAS ESTÁN
CONSTITUIDAS
PATRIMONIALMENTE POR :
 ACTIVO
 PASIVO
 PATRIMONIO

5. ACTIVO
REPRESENTAN LOS BIENES Y
DERECHOS DE LA EMPRESA.
EJEMPLO:
CAJA, BANCOS, CLIENTES,
MOBILIARIO, VEHÍCULOS, ETC.

6. PASIVO
REPRESENTAN LAS DEUDAS Y
OBLIGACIONES CONTRAÍDAS POR LA
EMPRESA.
EJEMPLO:
TRIBUTOS, REMUNERACIONES,
PROVEEDORES, ETC.

7. PATRIMONIO
REPRESENTA LOS APORTES REALIZADOS
POR LOS SOCIOS Y/O ACCIONISTAS,
TAMBIÉN LO CONSTIUYEN LOS
BENEFICIOS O UTILIDADES OBTENIDAS.
EJEMPLO:
CAPITAL, RESULTADOS ACUMULADOS.

8. FINES Y OBJETIVOS DE LA
CONTABILIDAD
TIENE COMO FINALIDAD FUNDAMENTAL LA
CORRECTA PRESENTACIÓN DE LA
POSICIÓN Y DE GESTIÓN DE UNA
ORGANIZACIÓN, MEDIANTE EL REGISTRO
DE SUS OPERACIONES Y LA POSTERIOR
PREPARACIÓN DE SUS ESTADOS
FINANCIEROS (EEFF), EL BALANCE
GENERAL Y EL ESTADO DE RESULTADOS.

9. OBJETIVOS DE LA
CONTABILIDAD
Información para la toma
de decisiones.
Cálculo correcto de los
impuestos
Información para
terceros.

10. CAMPOS DE APLICACIÓN
 Actividad Privada.- Comercial,
industrial, servicios, productivas,
extractivas,financieras, etc.
 Actividad publica.- Ministerios,
municipalidades, gobiernos
regionales, etc..
 Organizaciones sin fines de
lucro.- ONG

11. PRINCIPIOS CONTABLES

12. PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD
 Equidad: la equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante
en contabilidad, puesto que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden
encontrarse ante el hecho de que los estados financieros deben prepararse de tal
modo que refleje con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o
empresa dada.
 Ente: Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento
subjetivo o propietario es considerado como tercero.
 Bienes económicos: Los estados financieros se refieren siempre a bienes
económicos, es decir bienes materiales e inmateriales que posean valor económico
y por ende susceptible de ser valuados en términos monetarios".
 Moneda de cuenta: Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un
recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una
expresión que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste
en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando
un 'precio' a cada unidad. Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el
dinero que tiene curso legal en el país dentro del cual funciona el 'ente' y en este
caso el 'precio' está dado en unidades de dinero de curso legal.
 Empresa en marcha: Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los
estados financieros pertenecen a una 'empresa en marcha', considerándose que el
concepto que informa la mencionada expresión se refiere a todo organismo
económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección
futura.

13. PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD
 Valuación al costo: El valor de costo - adquisición o producción-
constituye el criterio principal y básico de valuación, que
condiciona la formulación de los estados financieros conocidos
también con el concepto de empresa en marcha', razón por la cual
esta norma adquiere el carácter de principio. Esta afirmación no
significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y
criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por
el contrario, significa afirmar que en caso de no existir una
circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio,
debe prevalecer el de ’costo' como concepto básico de valuación.
 Ejercicio: En las empresas en marcha es necesario medir el
resultado de la gestión de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer
razones de administración, legales, fiscales' o para cumplir con
compromisos financieros, etc.
Es una condición que los ejercicios sean de igual duración, para que
los resultados de dos o más ejercicios sean comparables entre sí.
 Devengado: Las variaciones patrimoniales que deben considerarse
para establecer el resultado económico son las que competen a un
ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.

14. PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD
 Objetividad: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión
contable del patrimonio neto deben reconocerse formalmente en los
registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.
 Realización: Los resultados económicos sólo deben computarse cuando
sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda
perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas
comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos
los riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter
general que el concepto 'realizado' participa del concepto devengado.
 Prudencia: Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para
un elemento del activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o
bien que una operación se contabilice de tal modo que la alícuota del
propietario sea menor. Este principio general se puede expresar también
diciendo: 'contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las
ganancias solamente cuando se hayan realizado'.
 Uniformidad: Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las
normas particulares utilizados para preparar los estados financieros de
un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un
ejercicio a otro. Debe señalarse por medio de una nota aclaratoria, el
efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en
la aplicación de los principios generales y de lasnormas particulares.

15. PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD
 Significatividad: Al ponderar la correcta aplicación de
los principios generales y normas particulares debe
necesariamente actuarse con sentido práctico.
Frecuentemente se presentan situaciones que no
encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo, no
presentan problemas porque el efecto que producen no
distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe
una línea demarcatoria que fije los límites de lo que es
y no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio
para resolver lo que corresponda en cada caso, de
acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta
factores tales como el efecto en los activos o pasivos,
en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.
 Exposición: Los estados financieros deben contener toda
la información y discriminación básica y adicional que
sea necesaria para una adecuada interpretación de la
situación financiera y de los resultados económicos del
ente a que se refieren.

16. LOS ESTADOS
FINANCIEROS

17. LOS ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE
Caja Bancos 36,880.00 Sobregiro Bancario 8,910.00
Cuentas por cobrar comerciales 47,920.00 Tributos por pagar 15,465 *
Otras Cuentas por Cobrar 12,000.00 Remuneraciones por Pagar 2,602 **
Existencias 56,900.00 Cuentas por Pagar Comerciales 48,600.00
Gastos Pagados por Adelantado 4,000.00
Valores 81,040.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 75,577.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 238,740.00
NO CORRIENTE
NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 230,000.00 Otras Cuentas por Pagar 40,000.00
- Depreciación Acumulada 14,600.00
Intangibles 16,000.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 40,000.00
- Amortización Acumulada 3,200.00
TOTAL PASIVO 115,577.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 228,200.00
PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO 466,940.00 Capital 50,000.00
Reservas 16,000.00
Resultados Acumulados 268,970.00
Resultado del Ejercicio 16,393.00
TOTAL PATRIMONIO 351,363.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 466,940.00
EMPRESA STAR SAC
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
(EN NUEVOS SOLES)

18. LOS ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Ventas 359,360.00
- Costo de Ventas 177,900.00
UTILIDAD BRUTA 181,460.00
Gastos Operativos
Administración 80,240.00
Ventas 63,760.00
TOTAL GASTOS OPERATIVOS 144,000.00
UTILIDAD ( PÉRDIDA) OPERATIVA 37,460.00
+ Otros Ingresos 5,870.00
- Otros Egresos 17,310.00
UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPTO 26,020.00
- Participación de los Trabajadores 10% 2,602.00
UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DEL IMPUESTO 23,418.00
- Impuesto a la Renta 30% 7,025.00
RESULTADO DEL EJERCICIO 16,393.00
EMPRESA STAR SAC
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
AL 31 DE DIEMBRE DE 2008
(EN NUEVOS SOLES)

19. Estructura de
operaciones
contables

20. PARTIDA DOBLE
La cuenta es el elemento básico de la Contabilidad. Es como una
ficha individual donde se anotan todos los movimientos contables
como CAJA, CLIENTES, BANCOS, etc.
La cuenta se representa en forma de T y tiene las siguientes
estructuras:

21. PARTIDA DOBLE

22. CUENTAS CONTABLES
 ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
 Caja Tributos por pagar Capital
 Bancos Remuneraciones x pagar Reservas
 Depósitos a plazo Facturas por pagar Resultados acumulados
 Facturas por cobrar Letras por pagar Resultado del ejercicio
 Letras por cobrar Otras cuentas por pagar
 Otras cuentas por cobrar Pasivos diferidos
 Existencias
 Maquinaria
 Mobiliario
 Edificios
 Vehículos
 Gastos pagados por adelantado

23. CUENTAS CONTABLES
 GANANCIAS PERDIDAS
 Ventas Costo de ventas (compras)
 Ingresos Diversos Gastos de administración
 Ingresos excepcionales Gastos de ventas
 Ingresos financieros Gastos financieros
Gastos excepcionales

24. SALDOS DE UNA CUENTA
5,000

25. REGISTROS CONTABLES
 Los registros contables son los libros que deben ser
llevados por la empresa, en los cuales se registraran las
operaciones contables de ésta; la obligación de llevar
estos registros está normado por una serie de
resoluciones emitidas por la SUNAT, y es por esta razón
que su uso es de carácter obligatorio.

26. COMPROBANTES DE PAGO
 LOS PRINCIPALES COMPROBANTES DE PAGO SON:
 FACTURAS
 BOLETAS DE VENTA
 TICKET MAQUINA REGISTRADORA
 RECIBOS POR HONORARIOS
 LIQUIDACIONES DE COMPRA
 NOTAS DE CRÉDITO
 NOTAS DE DÉBITO

27. REGISTROS CONTABLES
 REGISTRO DE COMPRAS
Es el registro en donde se anotarán todas las
compras realizadas en un periodo determinado;
éste registro servirá como sustento para ejercer el
derecho al crédito fiscal del IGV (Impuesto que
grava a las compras)

28. REGISTROS CONTABLES
 REGISTRO DE VENTAS
Es el registro en donde se anotarán todas las ventas
realizadas en un periodo determinado; éste registro
servirá como sustento para mostrar el débito fiscal de
IGV (Impuesto que grava a las ventas)

29. REGISTROS CONTABLES
 TRATAMIENTO DEL IGV
El IGV es un impuesto que grava a la mayoría de los
productos, tanto en las operaciones de compras así como
en las operaciones de ventas, existen algunos productos
y/o servicios que se encuentran exonerados de dicho
impuesto, los cuales figuran en el apéndice I y II de la
Ley.
El IGV que grava a las compras realizadas por la empresa
se le llama CRÉDITO FISCAL.
El IGV que grava a las ventas de la empresa se le llama
DËBITO FISCAL.
El IGV a pagar se determina de la siguiente manera:
DÉBITO FISCAL
(-) CRÉDITO FISCAL
= IGV POR PAGAR (CRÉDITO FISCAL)

30. REGISTROS CONTABLES
 LIBRO CAJA BANCOS
Es el registro contable donde se registraran todas las operaciones que han generado
movimiento de dinero (Ingresos o egresos), por ejemplo:
Una venta al contado
Una cobranza de venta al crédito
Un deposito al banco
Un giro de cheque para pago a un proveedor
Un giro de cheque para pago de planilla
Etc.
 LIBRO DIARIO
Es el registro donde se centralizaran los movimientos de los registros de compras,
ventas, caja bancos y planillas de remuneraciones; así mismo en este registro se deberán
anotar todas las operaciones que necesitan ser ajustadas desde su anotación inicial y
también se registrara las operaciones que toman carácter de provisiones, por ejemplo: la
depreciación de activos, la provisión de CTS, el costo de ventas, etc.
El libro diario debe aperturarse cada 1 de Enero y ser cerrado cada 31 de Diciembre.
 LIBRO MAYOR
Es el registro donde se anotaran el movimiento de todas las cuentas que se han utilizado
en el proceso contable de un ejercicio fiscal, donde sus sumas serán utilizados para
preparar el BALANCE DE COMPROBACIÓN.
El libro mayor debe aperturarse el 1de Enero y ser cerrado cada 31 de Diciembre.

31. GESTIÓN
 SON AQUELLOS QUE EVALUAN LA EFICIENCIOA CON QUE
SE ADMINISTRA LOS FONDOS Y SE MANEJA LOS ACTIVOS,
EXISTENCIAS, POLITICAS CREDITICIAS Y DE COBRANZAS,
DE TAL MANERA QUE ELLO SE REFLEJE EN MAYORES
VOLUMENES DE VENTAS.

32. PRINCIPIOS CONTABLES
 EJEMPLO EQUIDAD
En una empresa hay 3 socios; los cuales son: César, Manuel y Carlos. César
tiene el 45% de las acciones, Manuel el 35% y Carlos el 20%. Si las utilidades
ascienden a S/.100, César recibe S/.45, Manuel S/.35 y Carlos S/.20. Por tanto se
están repartiendo las utilidades de los accionistas equitativamente.
EJEMPLO ENTE
Si por ejemplo, la empresa AY QUE RICO E.I.R.L. dedicada a la compra-venta de
dulces, propiedad de José Pérez, ha recibido las siguientes boletas de venta: N' 1199
del 02/03/2008 del colegio Particular "Santa Catalina", por S/. 1.500, por matrícula
escolar del hijo del propietario,N' 0127 del 14/03/2008 de Comercial Lurín S.A.C.
por S/. 900, por compra de una cocina de uso doméstico INRESA y un balón de gas.
¿Debe ser registrado en los libros de contabilidad los documentos señalados? Ambos
documentos están referidos a gastos personales del propietario y bienes ajenos a la
empresa, por lo que debe aplicarse el siguiente tratamiento:
Si los documentos están pendientes de pago, no registrarlos en libros; si en cambio
se han pagado con fondos de la empresa, registrarlos en libros, pero no a cuentas de
gastos y de activo fijo, sino a cuentas por cobrar diversas por S/. 2.400 a efectos de
gestionar el reembolso o recuperación correspondiente.

33. PRINCIPIOS CONTABLES
 EJEMPLO BIENES ECONOMICOS
Como bien inmaterial, puede ser la marca NIKE, que
es reconocida y preferida por el público, por tanto puede ser
valuada en términos monetarios ya que le traerá más ganancias
a la empresa si adquiere la marca.
Por el lado de bienes materiales, serían las maquinarias de una
empresa, las cuales se valoran por su precio de adquisición.
 EJEMPLO MONEDA COMUN
Una empresa peruana que produce chompas,
registra sus actividades financieras en nuevos soles peruanos
(S/.)

34. PRINCIPIOS CONTABLES
 EJEMPLO EMPRESA EN MARCHA
 Una empresa constructora ha firmado un contrato de
colaboración empresarial (Join Venture) por dos años con
una empresa de máquinas pesadas.
 Si otra empresa constructora que tiene un trabajo de
construcción de 6 meses quiere aliarse con la primera por
las máquinas que posee, puede hacerlo ya que puede
observarse plenamente la vigencia de dos años del contrato
que tiene la 1º empresa.

35. PRINCIPIOS CONTABLES
 EJEMPLO VALUACION AL COSTO
La empresa AY QUE RICO S.A. adquirió una máquina para fabricar galletas, la cual costó
$3000, como lo trajeron de USA, en transporte se gastó $1200 y para fijar y preparar
la máquina en la empresa para su funcionamiento cobraron “$300. Por tanto, en los
estados financieros de la empresa, la valuación de la máquina será de $4500.
 EJEMPLO EJERCICIO
La medición de la gestión de una empresa se realiza cada 12 meses.
 EJEMPLO DEVENGADO
 Consumo agua el mes de enero.
El recibo me llega en febrero, por tanto lo pago en febrero. Sin embargo contabilizo
como egreso el consumo de agua en el mes de enero, porque es ahí donde se
consumió.

36. PRINCIPIOS CONTABLES
 EJEMPLO OBJETIVIDAD
El día 29 de agosto se compran 10 acciones a $10 000, sin embargo al finalizar el mes de
octubre sus acciones sólo valen $8000, pero se espera que al terminar el año
cuesten $12000. Por lo tanto para tener un registro objetivo se deben hacer algunos
ajustes en la contabilidad y registrarlos a tiempo.
 EJEMPLO REALIZACION
Su amigo cierra un negocio con usted, estableciendo las cláusulas del negocio y los
riesgos del mismo. Por tanto sí se puede contabilizar dicho negocio ya que cumple
con el principio de realización.
 EJEMPLO PRUDENCIA
 Si una empresa tiene un edificio contabilizado en 10 millones y resulta que su valor
de mercado es tan sólo de 5 millones, tendrá que contabilizar esta pérdida aunque
no haya vendido el edificio y, por lo tanto, no se haya hecho efectiva dicha pérdida.
 En cambio, si el valor de mercado del edificio fuera de 15 millones, no podrá
contabilizar este beneficio hasta que no venda el inmueble.

37. PRINCIPIOS CONTABLES
 EJEMPLO UNIFORMIDAD
Por ejemplo la tasa de depreciación no se puede modificar de un año a otro. Si se
realiza el cambio, éste debe de informarse en las notas a los estados
financieros y en la memoria de la empresa.
 EJEMPLO SIGNIFICATIVIDAD
Por ejemplo, la compra de un ventilador para una empresa que mueve muchos
millones es inmaterial y lo puede enviar directamente al gasto; en cambio
para una Pyme este desembolso puede ser importante y por eso se considera
como un activo (mueble y equipo).
 EJEMPLO EXPOSICION
Una empresa entrega sus estados financieros a sus accionistas con “TODAS” las
actividades económicas que ha realizado, para que éstos puedan interpretarla.