Presupuesto hotelero y control presupuestario

1. EL PRESUPUESTO. Es una herramienta de control, sirve para comparar (supuestode la actividad segúnloque conozco) de manera constante y
permanente. Su objetivo es determinar las causas de las desviaciones. Plan cuantificado de corto plazo.
Es el cómputo anticipado del coste de una obra o de los gastos y rentas de una corporación.
Finalidad:
- Realizar una estimaciónacerca de futuras ventas, gastos, manode obra que se precisa, actividad, equipos necesarios, conevaluación de las
ganancias/pérdidas por período y/o departamento.
- Prever una política coordinada de dirección de un período corto y largo de tiempo, primariamente en términos contables.
- Planificar la estrategia necesaria para lograr dichos niveles de actividad, ingresos y gastos .
- Prever un métodode control tal que los actuales resultados puedanser evaluados en próximos planespresupuestarios y, si fuera necesari o,
ajustarlos.
Planificar  Organizar  Controlar Resultados
Gestión Presupuestaria, dos fases:
1) Análisis de previsión: instrumento para la mejora de la gestión; medio de comunicación, asignando responsabilidades.
2) Análisis de los resultados (determinaciónde las desviaciones):explicación de causas;explotando ygestionandodesviaciones para acciones
correctivas y evaluar a los responsables.
Tipos de Presupuestos:
 P. de Capital: recoge previsiones financieras a largo, desglosándose enel plande inversiones yde financiación. Políticas que se deben
seguir en un horizonte amplio. Ej. Ampliar nuestra oferta en el extranjero mediante la construcción de un nuevo hotel.
 P. de Explotación u operativos: recoge la especificación de ingresos ygastos prevista para el ciclo de explotación. Deberán aludir a las
funciones principales de la explotación. Ej. Compras, sueldos, impuestos (g) e ingresos de restaurante, habitaciones.
 P. de Tesorería:punto de convergenciaentre los presupuestos a corto ylargoplazo, ya que los coordina por medio del cálcul o de las
corrientes monetarias derivadasde los cobros ylos pagos. Estructura típica:a) Disponibilidadesiniciales. b) Cobros totales:rest, aloj, bar.
c) Pagos totales:proveed, personal, carg fin, préstamos. d) Superávit o déficit. e) Créditos de tesorería. f) Disponibles a fin de mes.
Tipos de presupuestos según las necesidades:
*P. por departamentos: previsiones de venta y gastos mes a mes.
*P. maestro: se prepara para un EE incluye balance, beneficio y gasto.
*Ps. fijos y Ps. flexibles: se basa en un cierto nivel de actividad y venta y distintos niveles de venta.
LA ELABORACIÓN formal del presupuesto normalmente se asigna al Departamento de Contabilidad o Administración.
La confección del P en hostelería tiene peculiares características:
-Una parte del negociotiene carácter de industria de transformación(cocina, materias primas que son transformadas y posteriormente
vendidas)
-Otra parte tiene carácter comercial (vinos en la restauración, se venden sin sufrir transformación)
-Arrendamientode bienes yprestaciónde servicios (alojamiento, factor significativo del coste es la amortización de las instalaciones)
El CONTENIDO del P. debe ser reflejo de una estrategia de negocio:
 Análisis de la situación: clima económico de la zona, evolución de la oferta, infraestructura
 Objetivos y estrategias: ocupación, precio medio, segmentación.
 Análisis del producto: puntos fuertes y débiles, amenazas y oportunidades
 Análisis de la competencia
 Productos y servicios
 Objetivos de ingresos
 Descripción y valoración de reposiciones
 Inversiones previstas
 Proyecciones
VENTAJAS
- Máxima colaboración: el personal operativo se identifica con los planes u objetivos de la organización.
- Acciones que se deben emprender: optar entre distintas alternativas
- Comparación con resultados: de cada periodo pre supuestario el resultado deberá ser comparado con el presupuesto.
- Ajuste al nivel de actividad
- Mayor importancia al futuro
DESVENTAJAS
- El tiempo y su coste
- El futuro es impredecible
- “Gastar según presupuesto” puede ser un problema.
CICLO PRESUPUESTARIO:
-Establecer metas u objetivos
-Planear la realización
-Comparar los resultados actuales con los previstos y analizar las diferencias
-Emprender la acción correcta requerida
-Mejorar la eficacia de los presupuestos
CONTROL PRESUPUESTARIO guía las accionesde la empresa para que sus resultados coincidano superen los objetivos establecidos, para ello
hay que conocer el funcionamiento de la empresa (sus ventajas y desventajas).
Un “sistema de control” debe contener:
*Un estándar, situación deseada

2. *Información de la situación actual
*Comparativa de la situación actual con el estándar
*Un ejecutante (en caso de desajuste)
*Un sistema de comunicación
Permite evaluar la actuaciónde la empresaa cortoplazoa través del análisis de las desviaciones sobre el presupuesto(análisis del equilibrio
financiero).
Cuandose producensituaciones especialessobre las que no tenemos control se deben realizar ajustes para encausar los objeti vos y
enfrentarse a la realidad. P. de Contingencia, plan B.
La verdadera necesidad de un control reside en el mecanismo de retroalimentación o feed -back (eficacia y motivación).
BENEFICIOS:eficiencia, reducciónde desviaciones, creatividad(resoluciónde problemas, soluciones alternativas), decisiones , integración.
CONTROL PRESUPUESTARIO EN HOTELES. Determina las diferencias entre las cantidades obtenidas ylas presupuestadas durante el ejercicio y
a partir de los balances de situación y cuentas de resultados.
En una empresa hotelera de tamaño medio, los niveles de control serían:
-Control del desarrollo de las pernoctaciones obtenidas
-Control del desarrollo de los cubiertos servidos
-Control de la evolución de las ventas (habitaciones, garaje, lavandería, teléfonos, restaurante)
-Control de los gastos (personal, seguridad social, art. de limpieza, mat. de oficina, instalaciones y maquinarias)
-Control de la evolución de los stocks de almacén de víveres y bodegas
-Control del desarrollo de los costes en los menús de los clientes y de servicio
-Control de la evolución de las comisiones de agencias de viajes
-Control de los descuentos a clientes
-Control de las bebidas consumidas
-Control de los empleados-días
LOS REAJUSTES DEL P. Si se produce durante el ejercicio algún suceso económico que altera sustancialmente el valor de las cifras
presupuestadas, es imprescindible realizar unreajuste general del presupuesto, modificando aquellos aspectos delplaneconómico que sean
necesarios.
La posibilidad de ajustar los presupuestos durante el EE da a este sistema de control la flexibilidad necesaria para asegurar su eficacia.
INFORME N°6: SISTEMA BÁSICO DE COSTOS PARA LA ACTIVIDAD
En los últimos años el áreade serviciotuvo uncrecimientomuyimportante enla economía de nuestro país yla industria hotelera se ha visto
involucrada encondiciones de mercado globalizadas, por ello, coneste informe se pretende acerca un“Esquema Básico de Costo s” para ser
implementado por la actividadhotelera para el conocimiento y reducción de costos; que n o son incompatibles con otras técnicas de
gerenciamiento necesarias para este mercado competitivo donde la calidadde los servicios es fundamentalpara captar y retene r al cliente.
Este informe tiene comosegmentode mercado, se dirige a hoteles de 3 y 4 e strellas cuya estructura administrativa permite instalar un
Sistema de Costos (los de 5 estrellas al pertenecer a Cad. Hot. Tienenuna estructura estandarizada cuya gestiónes enbase a ella) y también
por ser el segmento de mayor demanda de alojamientos turísticos.
COSTEO VARIABLE o DIRECTO o COSTO PARA LA TOMA DE DECISIONES
Es un métodopara la contabilidadde costos, es el procedimiento que se utiliza para obtener el cálculo de algún costo. Este método (por lo
tanto sus resultados)sirvenpara la toma de decisiones, antes de que sucedanlos hechos, encuantoa la cantidadque debo producir, vender,
etc. Los resultados sólo le sirven a la empresa, es de uso interno, no transciende a 3os a la empresa
-Utiliza costos según suvariabilidadconrespecto a la producción, por lotanto, los costos pueden ser FIJOS, SEMIFIJOS, SEMIVARIABLES O
VARIABLES.
-No tiene en cuenta la Ei ni la Ef y no interesa si son de producción o de no producción.
-Calculalos costos de acuerdocon consumos estimados, calcula costos a priori. Permite tomar decisiones y esperar a que los resultados
ocurran para decidir.
-Da origen al sistema de costos predeterminado C. Presupuestos: empresas o sectores que
trabajan por órdenes según experiencias
anteriores, no tiene base científica.
C. Estándares: áreas que operan por procesos
-Base científica(medir la eficacia operativa)
-Base empírica (fijar PV)
ANTECEDENTES. Data de 1936 cuandoJonathan Harris, al observar las variaciones o consecuencias que producía el tratamientode las mismas,
ideóel sistema que se llamo directo(sutrabajooriginalse denominó“¿Cuántoganamos el mes pasado?). Paralelamente se desarrollaron las
técnicas del costeo estándar y las dificultades para su aplicación como consecuencia de las variaciones.
El MCV nació equivocadopues si bienciertasdificultades existían el mismo no uso el procedimiento de la crítica constructiva sino que
directamente lo atacóycon él nacióla polémica. Luegode muchasvacilaciones el mismo se publicó en el Boletín de la Asoc. Nac. de Costos y
Contadores en 1936 aunque su difusión comenzó en 1933. En nuestro país comenzó a difundirse en 1953 y 1956.
El acta de nacimiento delCV fueronestos antecedentes (cp yrp) pero las técnicas de costeo nacieron alrededor de 1875 en I nglaterra.
Los 1° interesados en el problema de costos nofueron los contadores, sino los ingenieros quienes lo trataronen1910 en la Soc. de Ing. Mec.
Así fuerondesarrollándose las técnicas durante la 1° G.M. hasta la fundaciónde la Asoc. en1919. Nacía enInglaterra el Inst. de C. de Costos.
Se fuerondesarrollandoydifundiendo lasideas delsistema que, comparando con el Sist. Trad., el objetivo es más ambicioso: TOMAR
DECISIONES.
Bases del sistema
Se basa en la separación de los CF yCV, toma encuenta los cambios enlos volúmenes de producción yventa yla clasificación de los productos
por líneas o individualmente.
Establece que la llamada Cont.Mg. es la diferencia entre el Pcio. de Vta . y los C.V. Dicha Cont.Mg. cubre los CF y el beneficio.
Cont.Mg. = pv – cv
Determina lo que son los Cs. del Prod (V) y los Cs. que son del período (F)

3. Determinado el Mg. falta la cantidad establecida como volumen: Cont.Mg. T. = Cont.Mg x Q
Se llevan los Cs del periodo y se obtiene el Beneficio así: R = M.Cont.T – C. del período
EL COSTEO VARIABLE incorpora a la contabilidaduna clara distinción entre los costos que varíandirectamente conel volumend e aquellos que
permanecen estáticos y que deben ser cubiertos por los resultados del período.
La SEMIVARIABILIDAD es uno de los problemas que dificulta la aplicaciónpráctica del cvya que ésta parte de la premisa que los componentes
puedensepararse perfectamente en sus componentes F y V y dificulta su aplicación al tratamiento de los costos semi -variables.
Se presenta cuandoenla realidadlos costos tienenun comportamientodual (semifijo, semivariable) en el mismo o distinto momento de
tiempo.
Existen técnicas o Métodos de separación de los componentes de este tipo de costos
1) Método histórico. Se basa enel estudiode los comportamientos de los costos a través del tiempoenlas distintas empresas y conforme
con las distintas decisionesa lo largode ese tiempo y del comportamiento por los distintos sectores o áreas de esas empresa s.
La división en F y V se puede hacer con un criterio realista y se pueden analizar.
Es el procedimiento mássimple yempírico:carece de perfeccionamientos yse puede utilizar cuando el problema no es delicado y la
repetición del comportamiento es uniforme. Determina el C según la experiencia de los últimos años.
2) Método de los puntos altos ybajos. Se parte delanálisis delP. Flexible yse eligenlos distintos niveles de actividad llam ados “altos y
bajos”. Se tomanlas partidasde Gs de cada casoyse analiza la variabilidad de los mismos. Los conceptos de NIV. DE ACT. Y ESCALA
PERTINENTE y los de CAPACIDAD y VOLÚMEN son esenciales
3) Método Gráfico. Basándose endatos históricos presenta una gráfica de difusiónque permite visualizar la tendencia de los cos tos en
forma clara.
(Se distingue en sus dos partes:el F segúnel M. Trad de la gráfica y la porción V según la tasa correspondiente de este tipo de C)
Para determinar el componente F se utiliza alguna de las técnicas anteriores (M.Paltos ybajos)yluegose determina la línea o pendiente
de la tendencia variable.
Los puntos indican el volumen luego de determinarse la porción fija.
4) Método Matemático. Parte de la ecuación de una línea recta que expresa la relación de las dos variables.
Se debe separar ytabular la información necesariapara obtener datos de costos exactos ycorrectos. A pesar de la exactitudque puede arrojar
es conveniente encada periodoun análisis nuevo enfunciónde los resultados obtenidos ya que los comportamientos no deben tomarse
siempre como normales.