La presentación, es para desarrollar Curso de Grado del Modulo de Auditoria.

1. Docente: Msc. Lea Ivette Funez Hodgson, CPA
TEMARIO:
Auditoria I: Generalidades de Auditoria, Ética del CP y NIA’S.
Auditoria II: Control Interno y Riesgos de Auditoria, Evidencia,
Procedimientos, Técnicas, Muestreo y Pruebas de Auditoria, Planificación y
Programas de Auditoria.
Auditoria III: Informes y Papeles de Trabajo de Auditoria.
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2. DEFINICION UNIVERSAL DE AUDITORIA:
Diremos que la definición universal de la auditoria es verificar que un determinado
hecho o circunstancia ocurra de acuerdo a lo planeado. La auditoría es la
comprobación de la correcta aplicación y seguimiento de las obligaciones a las que
está sujeta un Ente económico, Institución u organización. Ésta puede ser a sus
estados financieros, a su operación, a su administración o conjunto de ellas.

3. Financiera
Integral
Fiscal
Gubernamental
Entre otras:
Informática, Forense,
de cumplimiento o de
calidad.
Interna
OperacionalAdministrativa

4. En algunas ocasiones los auditores necesitan del apoyo de otras profesiones buscando brindar un
mejor servicio, sin embargo no hay que perder de vista que si el contador público acepta la
participación de un especialista tendrá que responsabilizarse de la capacidad de éste en la
realización del trabajo, sin olvidar mencionar esta situación a su cliente.
Por otra parte no hay que olvidar que si se encuentra limitada la independencia del contador
público (auditor) no deberá aceptar el trabajo que se le ofrece, pues no sería objetivo en la
opinión que rinda como resultado de su trabajo.

5. La certificación es el procedimiento por el cual una tercera parte entrega un
aseguramiento escrito que un producto, proceso, persona, sistema de gestión o
servicio cumple con requisitos especificados.
En cambio una Auditoria es mas exhaustiva en cuanto a la evaluación del Control
Interno y el cumplimiento de Principios o Normas según sea el Marco contable, con el
objetivo de brindar una opinión sobre lo que se esta evaluando.

6. CERTIFICACION
Yo Lea Ivette Funez Hodgson, Contador Público debidamente Autorizado por el Ministerio de Educación de la República de Nicaragua, y también debidamente Certificado y
registrado en el Colegio de Contadores Públicos de Nicaragua, bajo el número perpetuo 4197 y, según acuerdo Ministerial No.182-2017, para ejercer la profesión de Contador
Público Autorizado durante un quinquenio que inicia el 22 de Julio de 2017 y finaliza el 22 de Julio de 2022.
Doy fe de haber efectuado la revisión de los registros y sistema contables así como los Libros Diario y Mayor, de la Microfinanciera CREDITOS Y SERVICIOS DE
INVERSIONES, S.A.
Por lo anterior expuesto, CERTIFICO: que las cifras presentadas en los Estados Financieros de la Micro financiera CRFDITOS Y SERVICIOS DE INVERSIONES, S.A, al 31 de
diciembre de 2018 y 2017, (Balance General y Estado de Resultados) y sus anexos, se encuentra debidamente registrados en los Libros y sistema contable de dicha
Microfinanciera.
Extiendo la presente CERTIFICACION en la ciudad de Managua a los 22 días del mes de mayo de 2019.
_____________________________
Lea Ivette Funez Hodgson
Contador Público Autorizado No.4197

7. Ética: Parte de la filosofía que trata de los deberes del hombre y de la moral. Es por consiguiente
una ciencia del obrar, de la conducta, del comportamiento.
Moral: La ciencia que trata de las reglas que deben seguirse para hacer el bien y evitar el mal.
Ética Profesional: Comprende los principios éticos y las normas morales que deben regir la
conducta del miembro activo de una profesión específica.
Contaduría Pública: Es la profesión del Contador Público, cuyos conocimientos, entrenamiento y
estudios especializados se adquieren en universidades legalmente constituidas y reconocidas por las
instancias reguladoras de la educación superior en nuestro país. Sus servicios se ofrecen al público y
pueden ser de diferente naturaleza, El ejercicio del Contador Público se encuentra regulado por la
Ley para el Ejercicio del Contador Público y su Reglamento, y el Código de Ética Profesional.
 Contador Público Autorizado: Toda persona que haya recibido el título de "Contador Público",
que puede dar fe de los asuntos concernientes a los ramos de su competencia, debidamente
autorizado por el Ministerio de Educación y que haya cumplido con los requisitos que establece la
Ley para el Ejercicio de Contador Público y su Reglamento.

8. Integridad Objetividad
Competencia y
Diligencia
Profesional
Confidencialidad
Comportamiento
Profesional

9. Equidad y
Justicia
Independencia
Responsabilidad
Veracidad y
Lealtad
Conciencia
Moral

10. Conjunto de principios de ética y normas morales para los profesionales de la Contaduría Pública
que han sido recopilados a fin de poseer una serie de reglas que permitan normar la actuación de
los miembros del Colegio de Contadores Públicos de Nicaragua en ejercicio profesional tanto en
forma dependiente como independiente.
Contamos con dos Códigos : El que emite el IFAC y el que adapta el CCPN

11. El Colegio de Contadores Públicos de Nicaragua (CCPN), organismo rector de la profesión contable
en Nicaragua y miembro de la Federación Internacional de Contadores (IFAC), con el propósito de
normar la actuación en el ejercicio de la profesión de los Contadores Públicos Autorizados (CPA) y
Contadores Públicos (CP); y proyectar la profesión a mayores niveles de credibilidad y autoridad
ante los usuarios de sus servicios y público en general, ha elaborado el Código de Ética de la
Profesión Contable. El término profesional de la contabilidad comprende ambas categorías del
profesional de la contaduría pública en el territorio nicaragüense.
 Las normas de este Código son aplicables a todos los profesionales que practican y ejercen la
profesión de contaduría. Los CPA y CP, afiliados al CCPN, están en el deber ineludible de ajustar su
conducta a dichos principios y normas, independientemente del medio social en que desenvuelven
sus actividades, relaciones con el público en general, con sus colegas profesionales, con la clientela a
la cual prestan sus servicios, ya sea que actúen individualmente o como integrantes de una persona
jurídica, Firma o Red de firmas de Contadores Públicos Autorizados.
El Tribunal de Honor del Colegio de Contadores Público de Nicaragua es el órgano designado para
hacer cumplir lo establecido por este Código; el cual es aplicable a cada uno de sus miembros, y de
sancionar, guardando el debido proceso, a los que incumplan con dichas disposiciones.

12. Las NIAS son un conjunto de normas expedidas por la Federación Internacional de
Contadores (IFAC) las cuales le permiten al Revisor Fiscal o Auditor desarrollar un
trabajo profesional con herramientas de alta calidad reconocidas a nivel mundial.

13. Las Normas Internacionales de Auditoría aplicables son:
 NIA 200 – Objetivos Globales del Auditor Independiente y Realización de la Auditoría de Conformidad con las NIA.
 NIA 210 – Acuerdo de Términos del Encargo de Auditoría.
 NIA 220 – Control de Calidad de la Auditoría de Estados Financieros.
 NIA 230 – Documentación de Auditoría
 NIA 240 – Responsabilidades del Auditor en la Auditoría de Estados Financieros con Respecto al Fraude.
 NIA 250 – Consideración de las Disposiciones Legales y Reglamentarias de la Auditoría de Estados Financieros.
 NIA 260 – Comunicación con lo Responsables del Gobierno de la Entidad.
 NIA 265 – Comunicación de las Diferencias en el Control Interno a los Responsables del Gobierno y a la Dirección de la Entidad.
 NIA 300 – Planificación de la Auditoría de Estados Financieros.
 NIA 315 – Identificación y valoración de los Riesgos de Incorrección Material Mediante el Conocimiento de la Entidad y de su entorno.
 NIA 320 – Importancia Relativa o Materialidad en la Planificación y Ejecución de la Auditoría.
 NIA 330 – Respuestas del Auditor a los Riesgos Valorados.
 NIA 402 – Consideraciones de Auditorías relativas a una entidad que utiliza una organización de servicios.
 NIA 450 – Evaluación de las incorreciones identificadas durante la realización de la auditoría.
 NIA 500 – Evidencia en la Auditoría.
 NIA 501 – Evidencia de Auditoria – Consideraciones específicas para determinadas áreas.
 NIA 505 – Confirmaciones externas.
 NIA 510 – Encargos Iniciales de Auditoría – Saldos de Apertura.
 NIA 520 – Procedimientos Analíticos.

14.  NIA 530 – Muestreo de Auditoría.
 NIA 540 – Auditoría de Estimaciones Contables incluidas las de valor razonable, y de la información relacionada con
revelar.
 NIA 550 – Partes Vinculadas.
 NIA 560 – Hechos posteriores al cierre.
 NIA 570 – Empresa en Funcionamiento.
 NIA 580 – Manifestaciones Escritas.
 NIA 600 – Consideraciones de Estados Financieros de Grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes.
 NIA 610 – Utilización del Trabajo de los Auditores Internos.
 NIA 620 – Utilización del Trabajo de un Experto del Auditor.
 NIA 700 – Formación de la opinión y emisión del informe de Auditoría sobre los Estados Financieros..
 NIA 705 – Opinión modificada en el informes emitido por un auditor independiente.
 NIA 706 – Párrafos de Énfasis y Párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitidos por un auditor independiente.
 NIA 710 – Información comparativa – Cifras correspondientes de períodos interiores y Estados Financieros Comparativos.
 NIA 720 – Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida en los documentos que contienen los
estados financieros auditados.
 NIA 800 – Consideraciones Especiales – Auditorías de Estados Financieros Preparados de conformidad con un Marco de
Información con fines específicos.
 NIA 805 – Consideraciones Especiales – Auditorías de un solo Estado Financieros o de un elemento, cuenta o partida
específicos de un estado financiero.
 NIA 810 – Encargos para informar sobre Estados Financieros Resumidos.

16. Comprende principios
fundamentales de Auditoria
a los que deben enmarcarse
su desempeño los Auditores
durante el proceso de la
Auditoria.

17. Responsabilidades del Auditor en la Auditoría de Estados Financieros
con Respecto al Fraude. Requerimientos
 Requiere que el Auditor mantenga una:
1. Actitud de escepticismo profesional.
2. Que los miembros del equipo del trabajo discutan la susceptibilidad de los Estados Financieros.
3. Que el Auditor lleve a cobro procedimientos para obtener informacion que sea útil para identificar riesgos.
4. Identifique y evalúe riesgos.
5. Determine las respuestas generales.
6. Diseñar y realizar procedimientos de Auditoria.
7. Respuestas para manejar los riesgos.
8. Representaciones escritas.
9. Comunicarse con la administración.
10. Conocimientos sobre comunicación.
11. Requisitos de documentación.

18.  El fraude, ya consista en Informacion Financiera fraudulenta o en apropiación
indebida de activos, conlleva la existencia de un incentivo o un elemento de presión
para cometerlo, así como la percepción de una oportunidad para llevarlo a cabo y
cierta racionalización del acto.

19. Materialidad o Importancia Relativa: Es la cifra o cifras determinadas por el auditor que
señalan las posibles incorrecciones o errores materiales en los Estados Financieros en
su conjunto y en determinados tipos de transacciones, saldos contables o informacion
a revelar.

20.  Para determinar la materialidad, el auditor utiliza dos juicios críticos de auditoría: el primero es
seleccionar un benchmark, (Parámetro) o base y el segundo es determinar un porcentaje de
medida razonable.
 Normalmente se escoge como base las Utilidades Netas antes de Impuestos porque se
consideran una pieza critica para informacion de los usuarios. Esta base debe normalizarse con
un promedio de mínimo los últimos tres años y se deben excluir los ajustes por partidas inusuales
o no recurrentes. Otras bases pueden ser las Ventas Netas, Utilidades brutas y Activos Totales.
 Cuando se escoge un porcentaje es porque ya se ha seleccionado la base adecuada, debe
determinar un porcentaje razonable para aplicárselo que va de 5 a 10%.
 En la medida en que el auditor determine una materialidad de los estados financieros tomados en
su conjunto, demasiado baja, también resultará una materialidad de ejecución baja, y como
consecuencia, habrá excesos de documentación de auditoría e ineficiencias potenciales en el
trabajo. Determinar la materialidad de los estados financieros tomados en su conjunto demasiado
elevada, resultará en una materialidad de ejecución demasiado alta y la posibilidad de no obtener
suficiente evidencia apropiada de auditoría, por lo tanto, es necesario llevar a cabo una adecuada
evaluación y documentación sobre la determinación de la materialidad y que ésta sea revisada
conforme avanza la auditoría.

21.  El objetivo: Compresión del sistema de contabilidad y del control interno Riesgo de
auditoría y sus componentes: Riesgo Inherente, Riesgo de control, Riesgo de
detección.
 El auditor está interesado sólo en aquellas políticas y procedimientos dentro del
sistema de contabilidad y de control interno que son relevantes para las
aseveraciones de los EEFF. La comprensión de estos aspectos, junto con las
evaluaciones del riego inherente y de control harán posible: Identificar los tipos de
representaciones erróneas de importancia relativa en los EEFFF. Considerar factores
que afectan el riesgo de representaciones erróneas sustanciales .Diseñar
procedimientos de auditoría apropiados.

22. a. Obtener evidencia suficiente y apropiada de Auditoria
b. Informacion que se utilizara como evidencia de Auditoria
c. Selección de los elementos sobre los que se realizaran pruebas para obtener
evidencia de Auditoria
d. Incongruencia en la evidencia de Auditoria o reservas sobre su fiabilidad

23. 01/03/2020

24. Un sistema de control interno efectivo requiere la toma de decisiones y es
diseñado con el fin de proporcionar un grado de seguridad razonable en
cuanto a la consecución de los objetivos en relación con la eficacia y la
eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la información financiera,
y el cumplimento de leyes y normas aplicables.

25.  El Marco Integrado de Control Interno abarca cada una de las
áreas de la empresa, y engloba cinco componentes relacionados
entre sí: El entorno o ambiente de control, la evaluación del riesgo,
el sistema de información y comunicación, las actividades de
control, y la supervisión del sistema de control.

26.  Un sistema de control interno debe verse como un proceso
integrado y dinámico y se caracteriza por las siguientes
propiedades:

• Permite aplicar el control interno a cualquier tipo de entidad y
de acuerdo con sus necesidades.
• Presenta un enfoque basado en principios que proporcionan
flexibilidad y se pueden aplicar a nivel de entidad, a nivel
operativo y a nivel funcional.

27. COMITÉ DE ORGANIZACIONES PATROCINADORAS DE LA
COMISIÓN TREADWAY – COMMITTEE OF SPONSORING
ORGANIZATIONS OF TREADWAY COMMISSION (COSO)
 El Comité de organizaciones patrocinadoras de la Comisión Treadway fue
conformado en 1985 con la finalidad de identificar los factores que originaban
la presentación de información financiera falsa o fraudulenta y emitir las
recomendaciones que garantizaran la máxima transparencia informativa en
ese sentido. COSO se dedica a desarrollar marcos y orientaciones generales
sobre el control interno, la gestión del riesgo empresarial y la prevención del
fraude, diseñados para mejorar el desempeño organizacional y la supervisión,
y reducir el riesgo de fraude en las organizaciones. Asimismo, el Comité
sustenta que una buena gestión del riesgo y un sistema de control interno
son necesarios para el éxito a largo plazo de las organizaciones.


28. Establece los requisitos para un sistema de control interno efectivo, considerando
los componentes y principios existentes, cómo funcionan y cómo interactúan.
• Proporciona un método para identificar y analizar los riesgos, así como para
desarrollar y gestionar respuestas adecuadas a dichos riesgos dentro de unos
niveles aceptables y con un mayor enfoque sobre las medidas antifraude.
• Constituye una oportunidad para ampliar el alcance de control interno más allá
de la información financiera, a otras formas de presentación de la información,
operaciones y objetivos de cumplimiento.
• Es una oportunidad para eliminar controles ineficientes, redundantes o
inefectivos que proporcionan un valor mínimo en la reducción de riesgos para
la consecución de los objetivos de la entidad.
• Brinda una mayor confianza en la supervisión efectuada por el consejo sobre
los sistemas de control interno.
• Ofrece mayor confianza con respecto al cumplimiento de los objetivos de la
entidad.
• Genera mayor confianza en la capacidad de la entidad para identificar, analizar
y responder a los riesgos y a los cambios que se produzcan en el entorno
operativo y de negocios.
• Permite lograr una mayor comprensión de la necesidad de un sistema de
control interno efectivo.
• Facilita el entendimiento de que mediante la aplicación de un criterio
profesional oportuno la dirección puede eliminar controles no efectivos,
redundantes o ineficientes.

30.  En mayo de 2013 el Comité COSO publicó la actualización del Marco Integrado de
Control Interno, cuyos objetivos son: aclarar los requerimientos del control interno,
actualizar el contexto de la aplicación del control interno a muchos cambios en las
empresas y ambientes operativos, y ampliar su aplicación al expandir los objetivos
operativos y de emisión de informes. Este nuevo Marco Integrado permite una
mayor cobertura de los riesgos a los que se enfrentan actualmente las
organizaciones

31. COSO 1992
Se mantiene:
COSO 2013 Cambia
Definición del concepto de
Control Interno
Ampliación y aclaración de conceptos con el objetivo
de abarcar las actuales condiciones del mercado y
la economía global
Cinco componentes del
control interno
Codificación de principios y puntos de enfoque con
aplicación internacional para el desarrollo y
evaluación de la eficacia del Sistema de Control
Interno
Aclaración de la necesidad de establecer objetivos
de negocio como condición previa a los objetivos de
control interno
Criterios a utilizar en el
proceso de evaluación de la
eficacia del Sistema de
Control Interno
Extensión de los objetivos de reporte más allá de los
informes financieros externos, a los de carácter
interno y a los no financieros tanto externos como
internos
Uso del Juicio profesional
para la evaluación de la
eficacia del Sistema de
Control Interno
Inclusión de una guía orientadora para facilitar la
supervisión del Control Interno sobre las
operaciones, el cumplimiento y los objetivos de
reporte

32. Componentes Cambios Representativos
Entorno de Control
Se recogen en cinco principios la relevancia de la
integridad y los valores éticos, la importancia de la
filosofía de la administración y su manera de operar,
la necesidad de una estructura organizativa, la
adecuada asignación de responsabilidades y la
importancia de las políticas de recursos humanos
Se explican las relaciones entre los componentes
del Control Interno para destacar la importancia del
Entorno de Control
Se amplía la información sobre el Gobierno
Corporativo de la organización, reconociendo
diferencias en las estructuras, requisitos, y retos a lo
largo de diferentes jurisdicciones, sectores y tipos
de entidades
Se enfatiza la supervisión del riesgo y la relación
entre el riesgo y la respuesta al mismo
Evaluación de Riesgos
Se amplía la categoría de objetivos de Reporte,
considerando todas las tipologías de reporte
internos y externos

33. Componentes Cambios Representativos
Se aclara que la evaluación de riesgos incluye la
identificación, análisis y respuesta a los riesgos
Se incluyen los conceptos de velocidad y
persistencia de los riesgos como criterios para
evaluar la criticidad de los mismos
Se considera la tolerancia al riesgo en la evaluación
de los niveles aceptables de riesgo
Se considera el riesgo asociado a las fusiones,
adquisiciones y externalizaciones
Se amplía la consideración del riesgo al fraude
Actividades de Control
Se indica que las actividades de control son
acciones establecidas por políticas y procedimientos
Se considera el rápido cambio y evolución de la
tecnología
Se enfatiza la diferenciación entre controles
automáticos y Controles Generales de Tecnología
Información y
Comunicación
Se enfatiza la relevancia de la calidad de
información dentro del Sistema de Control Interno
Se profundiza en la necesidad de información y
comunicación entre la entidad y terceras partes
Se enfatiza el impacto de los requisitos regulatorios
sobre la seguridad y protección de la información
Se refleja el impacto que tiene la tecnología y otros
mecanismos de comunicación en la rapidez y
calidad del flujo de información
Actividades de Monitoreo –
Supervisión
Se clarifica la terminología definiendo dos
categorías de actividades de monitoreo:
evaluaciones continuas y evaluaciones
independientes
Se profundiza en la relevancia del uso de la
tecnología y los proveedores de servicios externos

35. Loscincocomponentes debenfuncionardemaneraintegrada parareduciraunnivel
aceptable elriesgodenoalcanzarunobjetivo.Loscomponentes son
interdependientes, existeunagrancantidaddeinterrelaciones yvínculosentreellos.
Asímismo,dentrodecadacomponente elmarcoestablece 17principiosque
representan losconceptos fundamentales ysonaplicables alosobjetivosoperativos,
deinformación ydecumplimiento. Losprincipiospermitenevaluarlaefectividad del
sistemadecontrolinterno.

36. Método Descriptivo: Consiste en la descripción de las actividades y procedimientos,
en un sentido procesal, que el personal desarrolla en la unidad administrativa,
proceso o función sujeto a Auditoria; haciendo referencia en su caso, a los sistemas
administrativos y de operación y a los registros Contables y archivos que
intervienen.
Método Grafico: Se contempla mediante gráficos o cuadros el flujo de las
operaciones a través de los puestos o lugares de Trabajo.
Método de Cuestionarios: Consiste en el empleo de cuestionarios que el Auditor
haya elaborado previamente, los cuales incluyen preguntas sobre el manejo de las
operaciones y transacciones y quien lo tiene a su cargo.

37.  De acuerdo con la NIA 200, el objetivo de una auditoría de estados financieros
es: obtener una certeza razonable de que los estados financieros en su
conjunto, con un alto nivel de seguridad y suficiente evidencia para reducir el
riesgo de auditoria, están libres de errores materiales, ya sea por fraude o error,
que le permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros
están preparados, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con un
marco de información financiera aplicable, y emitir un informe sobre los
estados financieros y comunicar las conclusiones de auditoría.

38. Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual se genera la
posibilidad de que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber
detectado errores o faltas significativas que podría modificar por completo la opinión dada en
un informe.
Riesgo inherente:
 Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica o negocio de
la empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén
aplicando.
 Si se trata de una auditoría financiera es la susceptibilidad de los estados financieros
a la existencia de errores significativos; este tipo de riesgo está fuera del control de
un auditor por lo que difícilmente se puede determinar o tomar decisiones para
desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la actividad realizada por la empresa.
 Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la
naturaleza de las actividades económicas, como también la naturaleza de volumen
tanto de transacciones como de productos y/o servicios, además tiene relevancia la
parte gerencial y la calidad de recurso humano con que cuenta la entidad.

39. RIESGO DE CONTROL
 Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estén
implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o
inadecuados para la aplicación y detección oportuna de irregularidades. Es por esto
la necesidad y relevancia que una administración tenga en constante revisión,
verificación y ajustes los procesos de control interno.
 Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se están efectuando o
están implementados excelentes procedimientos para el buen desarrollo de los
procesos de la organización.
 Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los sistemas de
información, contabilidad y control.

40.  Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos de
auditoría por lo que se trata de la no detección de la existencia de errores en el
proceso realizado.
 La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos adecuados es
total responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este riesgo que bien
trabajado contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo inherente de la
compañía.
 Es por esto que un proceso de auditoría que contenga problemas de detección muy
seguramente en el momento en que no se analice la información de la
forma adecuada no va a contribuir a la detección de riesgos inherentes y de control a
que está expuesta la información del ente y además se podría estar dando un
dictamen incorrecto.

43. La norma internacional de Auditoria 501 expone las consideraciones específicas del
auditor para obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria relacionada a los
inventarios, litigios y reclamaciones, e in formación por segmentos, de acuerdo con las
normas internacionales de auditoria 330, 500 y demás que sean relevantes.
OBJETIVO
 El auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoria respecto a
existencia y condición del inventario, integridad de los litigios y reclamaciones que
afecten la entidad, y presentación y revelación de la información por segmentos.

44. Inventario: Cuando el inventario es un rubro de importancia relativa con los estados
financieros, el auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia con relación a la
existencia y condición del inventario. Esta evidencia puede obtenerse de la revisión y
presencia en los conteos físicos, evaluación de los procedimientos implementados para
controlar y registrar los resultados de los conteos físicos e inspeccionar el inventario. Si el
auditor no puede estar presente en los conteos físicos debe utilizar procedimientos adicionales
que le aseguren obtener la evidencia necesaria relacionada con el inventario, por ejemplo
puede inspeccionar documentación de la venta posterior de partidas específicas del inventario
adquirido o comprado antes del conteo físico del inventario.
 De la misma manera cuando el inventario es responsabilidad de un tercero, el auditor debe
solicitar confirmación del tercero en cuanto a la existencia y condición del inventario y
realizar la inspección y procedimientos necesarios.

45. LA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 520 EXPONE LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE
EFECTUAR PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS SUSTANTIVOS DURANTE LA AUDITORIA Y AL FINAL DE
LA AUDITORIA PARA AYUDAR A FORMAR LA CONCLUSIÓN GENERAL SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
 Objetivo:
 De acuerdo con la NIA 520, el auditor debe utilizar procedimientos analíticos para
obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria, y ayudar a formar una
conclusión general sobre los estados financieros, determinando si son consistentes.
 Definición:
 Procedimientos analíticos: La aplicación de procedimientos analíticos planeados se
basa en la expectativa de que existen y continúan relaciones entre la información, a
menos de que exista condiciones contrarias. Los procedimientos analíticos son
aplicables a grandes volúmenes de transacciones que tienden a ser predecibles en el
tiempo. De esta manera, los procedimientos analíticos son las evaluaciones de la
información financiera mediante análisis de relaciones factibles entre datos, tanto
financieros como no financieros. Estas evaluaciones implican investigaciones de
fluctuaciones o relaciones identificadas que sean inconsistentes. Además estas
evaluaciones a los estados financieros consisten en realizar comparaciones sobre lo
registrado y las expectativas del auditor e incluso efectuar análisis complejo usando
técnicas estadísticas. En estas comparaciones el auditor puede ayudarse de
ejercicios anteriores, presupuestos, coeficiente de ventas, entre otra información
pertinente.

46.  Procedimientos analíticos sustantivos: El auditor debe diseñar e implementar
procedimientos analíticos sustantivos, determinando lo adecuado de los
procedimientos para las aseveraciones, teniendo en cuenta los riesgos significativos
evaluados y las pruebas de detalle cuando están sean necesarias, siempre buscando
efectividad y eficiencia de los procedimientos analíticos. De igual manera el auditor
debe evaluar la confiabilidad de los datos analizando su naturaleza, fuente,
relevancia, y controles sobre la preparación de la información y su efectividad.
Entonces el auditor debe determinar una expectativa para los montos registrados, y
realizar una comparación para identificar cualquier error significativo que pueda
afectar la presentación de los estados financieros.

47. Los procedimientos analíticos pueden dividirse en tres grupos de acuerdo al nivel de
seguridad obtenida:
1.Efectividad alta: Los procedimientos analíticos son el principal medio de obtener
suficiente y apropiada evidencia para una aseveración, estos efectivamente prueban
la cantidad registrada. Sin embargo si hay un riesgo significativo, se pueden aplicar
procedimientos adicionales.
2.Efectividad moderada: El procedimiento analítico es usado para corroborar
evidencia obtenida durante el desarrollo de la auditoria, y se obtiene un nivel
moderado de seguridad.
3.Efectividad limitada: Cuando se involucran procedimientos básicos, como
comparación de cantidades con ejercicios anteriores. Generan un nivel de seguridad
limitado.

48. Dentro de los procedimientos analíticos el auditor puede utilizar diferentes técnicas como lo
son: relación de análisis, análisis de tendencias y equilibrio, patrón de análisis y análisis de
regresión.
 Procedimientos analíticos que ayudan al formar una conclusión general: Al final
de la auditoria el auditor deberá aplicar procedimientos analíticos que le ayuden a
formar una conclusión general sobre la consistencia de los estados financieros, y a
corroborar las conclusiones formadas durante la auditoria. Los procedimientos
analíticos ayudan a obtener conclusiones razonables para que el auditor base su
opinión sobre los estados financieros.
 Investigación de los resultados de los procedimientos analíticos: De acuerdo a
los resultados de la aplicación de los procedimientos analíticos, el auditor deberá
determinar si existen fluctuaciones o relaciones que son inconsistentes con
información relevante o difieren de los montos esperados. Entonces el auditor deberá
investigar con la administración y obtener la suficiente y apropiada evidencia
relevante a la respuesta de la administración, y efectuar los procedimientos de
auditoria necesarios según las circunstancias.

49. Momento oportuno de los procedimientos analíticos
 Los procedimientos analíticos los podemos aplicar durante todo el proceso de auditoría:
 a) Planeación de la auditoría:
 En la planeación de auditoría los utilizamos al final de esta, con el fin de identificar riesgos adicionales a los
identificados dentro del proceso de planeación.
 Ejemplos de procedimientos analíticos que podemos realizar en la planeación de auditoría: Revisión de las
variaciones presentadas entre los estados financieros del periodo intermedio en donde se realizó la
planeación y el periodo anterior. El balance normalmente lo comparamos con el del periodo anterior (31 de
diciembre) y el estado de resultados comparando el PYG acumulado a la fecha de la planeación vs el mismo
mes acumulado al año anterior (Ejemplo: junio de 2014 y junio de 2015). El objeto de este análisis es la
identificación de variaciones inusuales que nos puedan indicar áreas de riesgo en donde el auditor debe
enfocar su trabajo. Igualmente podemos comparar los principales indicadores con el fin de identificar
tendencias que nos puedan indicar áreas de riesgo en aumento.
 Ejemplo: Un incremento significativo en los días de rotación de cartera nos puede indicar un riesgo que va a
impactar los estados financieros (Provisión de cartera).
 b) Ejecución de procedimientos sustantivos
 Cuando realizamos el pre cierre y el cierre nos pueden ayudar a determinar la razonabilidad de las
principales cuentas de los estados financieros. Ejemplo: Cálculos globales de las ventas y los gastos, análisis
de tendencias de los ingresos vs el costo de ventas, etc.
 c) Finalización de la auditoría
 Al final de la auditoría, el auditor debe efectuar una revisión comparativa de los estados financieros del año
corriente con los estados financieros del año anterior, con el fin confirmar que están de acuerdo con las
expectativas del auditor de acuerdo con su conocimiento del cliente.

50. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso
de procedimientos de muestreo en la auditoria y otros medios de selección de partidas para reunir evidencia en la auditoria.
El muestreo de auditoria, tanto estadístico como no estadístico, es un proceso que consiste en seleccionar un grupo de
elementos (llamados muestra) de un grupo más grande (llamado población o campo) y en utilizar las características de la
muestra para extraer inferencias sobre las inferencias exactas relativas a la población entera.
La elección entre que Muestreos debe utilizar el auditor (Estadístico o No Estadístico) depende de su criterio y de la
experiencia que él tenga.
Muestreo estadístico: es una herramienta que no sustituye ni limita el criterio del auditor, sino que se pone a su servicio.
Siempre será necesario determinar primero la tarea de auditoria a ser realizada y luego establecer si es posible utilizar
técnicas de muestreo estadístico. Este requiere que todas las partidas del universo tengan una probabilidad conocida de ser
seleccionadas, aunque no todas tengan el mismo grado de probabilidad.
Muestreo No estadístico: La probabilidad de incluir una partida en la muestra, no es conocida o determinable. Los
resultados de la muestra no deben ser evaluados estadísticamente. Existen varios métodos no estadísticos para la selección
de muestras. Entre ellos están los muestreos por selección casual y por selección sistemática casual.

51.  Las partidas integrantes de la muestra deben ser seleccionadas aleatoriamente de manera que se
pueda esperar que ésta sea representativa de la población. Esto es, que no se debe esperar que las
características de tal muestra difieran de las de la población salvo por efecto de los riesgos de
muestreo. A continuación se detallas los métodos de muestreo más representativos, que de manera
sistemática se pueden ordenar de la siguiente forma:
 1). Muestreo de criterio, subjetivo o no aleatorio
 2). Muestreo aleatorio o al azar.

54. 08/03/2020

55. LA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA PRESENTA LA RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR DE PLANEAR UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.
La planeación involucra establecer la estrategia general y desarrollar el plan de trabajo
para la auditoria, lo que le permite al auditor organizar y administrar de manera
apropiada el trabajo de auditoria garantizando un trabajo eficiente y efectivo. De la
misma manera le permite seleccionar un equipo de trabajo competente y con las
capacidades necesarias para el desarrollo del trabajo.
Para la planeación de la auditoria, el auditor debe tener en cuenta la entidad y su
entorno. Esta planeación le permite obtener un entendimiento del marco de referencia
legal y determinar procedimientos de evaluación del riesgo, aspectos importantes para
el desarrollo de la auditoria, teniendo en cuenta que la planeación es un proceso
continuo e interactivo.

56. El memorándum de auditoría, también conocido como memo, es un documento que
sirve para informar brevemente al personal de una empresa, institución pública, privada
u oficina de gobierno, los asuntos de índole administrativo con respecto a la revisión
que se realizará.
Generalmente es un escrito que se elabora de forma impresa y en tamaño media carta,
aunque puede hacerse también en carta completa, éste no tiene un formato
prestablecido pero puede llevar membretada la leyenda memorándum, sin que esto
sea obligatorio.

57.  Se utiliza para dar a conocer información importante al personal, como pueden ser
indicaciones, avisos, recomendaciones, o cualquier otro que la empresa considere
importante comunicar sobre el proceso de auditoría.
 El contenido de un memorándum de auditoria puede variar según el tipo de empresa,
el objetivo de la misma y el alcance que se desea obtener en ésta.

58. Las partes que debe incluir un memorándum de auditoría sirven para brindar información clara sobre los procedimientos a seguir
dentro del programa de auditoría, como son:
 Nombre(s) o departamentos de a quien se dirige.
 Fecha.
 Asunto redactado de forma breve que incluya: áreas a auditar, periodo que incluye la revisión (fecha de los Estados
Financieros que serán revisados), identificar los compromisos de las partes involucradas en el trabajo (firma auditora y
departamento auditado),lo cual significa establecer pactos y acuerdos de apoyo para realizar el trabajo, establecer un
objetivo general y objetivos específicos, los cuales sirven como premisas para conocer qué se pretende alcanzar con cicho
proceso.
 Se establecen las áreas, documentos y partes a las cuales la firma auditora tendrá acceso dentro de la entidad.
 Establecer una fecha de inició y presentación de los resultados del trabajo que se realizará..
 Nombre(s) o departamentos remitente(s).
 Firma(s).

59. Memorándum: 0583/12.
C.P. Mario Avendaño Enríquez
Gerente Compras
Presente.
Managua, Nic. 10 de noviembre del 2012.
Quien suscribe Héctor Sandoval Núñez hago de su conocimiento que se llevará al
cabo la próxima auditoría del departamento que tiene a su cargo, la cual se realizará a
partir del día 15 de noviembre del año en curso y que abarca el año contable 2010-
2011.
Por lo que le solicito que tome las acciones necesarias para que el proceso de revisión
pueda llevarse a cabal satisfacción, así como que preste todo el apoyo necesario a la
empresa auditora para que pueda cumplir con su cometido en óptimas condiciones.
Cordialmente
Lic. Alejandro Medina Orozco
Director de Finanzas

60. El propósito de esta Norma Internacional del Auditoría (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa un conocimiento
del negocio, por qué es importante para el auditor y los miembros del
personal de una auditoría que desarrollan un trabajo, por qué es relevante
para todas las fases de una auditoría, y cómo obtiene y usa el auditor dicho
conocimiento.

61.  Al desarrollar una auditoría de estados financieros, el auditor debería tener
o adquirir un conocimiento del negocio suficiente para que le sea posible
identificar y comprender los eventos, transacciones y prácticas que, a su
juicio, puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros o
en el examen o en el dictamen de auditoría. Por ejemplo, dicho
conocimiento es usado por el auditor al evaluar los riesgos inherentes y de
control y al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría.

62.  El nivel de conocimiento del auditor para un trabajo incluiría un
conocimiento general de la economía y la industria dentro de la que la
entidad opera, y un conocimiento más particular de cómo opera la entidad.
El nivel de conocimiento requerido por el auditor ordinariamente sería, sin
embargo, menor que el poseído por la administración.
Obtención del conocimiento
 Antes de aceptar el trabajo, el auditor deberá obtener un conocimiento
preliminar de la industria y de los dueños, administración y operaciones de
la entidad que va a ser auditada, y considerará si pudo obtener un nivel de
conocimiento del negocio adecuado para desarrollar la auditoría.

63.  Una vez aceptado el trabajo, se obtendrá información adicional y más
detallada. Al grado que sea factible, el auditor obtendrá el conocimiento
requerido al principio del trabajo. A medida que avanza la auditoría, esa
información será evaluada y actualizada y se obtendrá más información.
 La obtención del conocimiento requerido del negocio es un proceso
continuo y acumulativo de recolección y evaluación de la información y de
relacionar el conocimiento adquirido con la evidencia de auditoría e
información en todas las etapas de la auditoría. Por ejemplo, aunque la
información se reúne en la etapa de planeación, ordinariamente se afina y
complementa en etapas posteriores de la auditoría al ir conociendo más los
auditores y auxiliares sobre el negocio.

64. En auditorías recurrentes, el auditor actualizará y revaluará la información
obtenida previamente, incluyendo la información de los papeles de trabajo del
año anterior. El auditor también desarrollará procedimientos diseñados para
identificar cambios importantes que hayan ocurrido desde la última auditoría.
El auditor deberá asegurarse que los auxiliares asignados a un trabajo de
auditoría obtengan suficiente conocimiento del negocio para ser capaces de
desarrollar el trabajo de auditoría delegado a ellos. El auditor se asegurará
también que comprendan la necesidad de estar alertas para obtener información
adicional y la necesidad de compartir esa información con el auditor y los
auxiliares.

65.  Para hacer un uso efectivo del conocimiento del negocio, el auditor
deberá considerar cómo afecta a los estados financieros considerados en
conjunto y si las aseveraciones de los estados financieros son consistentes
con el conocimiento del auditor del negocio.

66. 1- Evaluar riesgos e identificar problemas.
2- Planear y desarrollar la auditoría en forma efectiva y
eficiente.
3- Evaluar evidencia de auditoría.
4- Proporcionar mejor servicio al cliente.

67.  Un programa de auditoría, también llamado plan de auditoría, es un plan de acción
que documenta qué procedimientos seguirá un auditor para validar que una
organización cumple con las regulaciones de cumplimiento.
 El objetivo es crear un marco que sea lo suficientemente detallado como para que
cualquier auditor externo entienda qué exámenes oficiales se han completado, a qué
conclusiones se ha llegado y cuál es el razonamiento detrás de cada conclusión. El
marco debe explicar los objetivos de la auditoría, su alcance y su línea de tiempo. El
programa de auditoría también debe describir cómo los documentos de trabajo –la
evidencia documentada de la auditoría– serán recopilados, revisados e informados.

69. La norma internacional de auditoria 600 presenta las consideraciones relacionadas a
las auditorias de grupo que involucran auditores de componentes o situaciones en las
que el auditor involucra a otro auditor en algún proceso dentro del desarrollo de la
auditoria. Asimismo se refiere a la posibilidad del auditor de usar el trabajo de otros
auditores en la información financiera de uno o más componentes que hacen parte de
los estados financieros del grupo. Es importante saber que cuando el auditor principal
usa el trabajo de otros auditores, el auditor principal tiene la responsabilidad de
determinar cómo afectara a la auditoria la intervención del otro, o los otros auditores.

70. El auditor principal está encargado de informar sobre los estados financieros de una
entidad cuando estos estados financieros manejan información financiera de uno o
más componentes de la entidad, abordados por los otros auditores quienes tienen la
responsabilidad del manejo de la información financiera de un componente que está
siendo incluida en los estados financieros auditados por el auditor principal, es decir
entre ellos tiene que existir una excelente comunicación ya que la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos dependerá de las circunstancias del
trabajo y del conocimiento del auditor principal y de la competencia profesional de los
otros auditores .

71. El auditor principal puede discutir con los otros auditores sobre los procedimientos de
auditoria aplicados, además de revisar distintos documentos de trabajo de los otros
auditores, ya que lo que se busca con esta participación es obtener suficiente
evidencia de auditoria apropiada sobre la cual se pueda contener la opinión de
auditoria sobre los estados financieros de un grupo y sus componentes.

72. Lo primero que tiene que hacer el auditor es definir si actuara o no como el auditor de
los estados financieros de un grupo. Sumado a esto, el auditor debe tener una
comunicación clara y precisa con el otro, u otros auditores de los componentes en
relación al alcance y oportunidad del trabajo conjunto en la información financiera de
los componentes y sus hallazgos. Por consiguiente es necesario que el auditor
principal obtenga suficiente evidencia de auditoria apropiada respecto a la información
financiera de los componentes, además de manifestar una opinión acerca de los
estados financieros del grupo, anunciando si están o no preparados adecuadamente
de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable.

73.  Responsabilidad
 Aceptación y aplazamiento
 Estrategia de auditoria general y plan de auditoria
 Entendimiento del grupo, sus componentes y sus entornos
 Entendimiento del auditor del componente
 Importancia relativa
 Respuesta a los riesgos evaluados
 Proceso de consolidación
 Hechos posteriores
 Comunicaciones con el auditor del componente

74.  Evaluación de lo suficiente y apropiado de la evidencia de auditoria obtenida
 Comunicaciones con la administración del grupo y los encargados del gobierno
corporativo del grupo
 Documentación

75.  La norma internacional de auditoria 610 manifiesta que de acuerdo con la Norma
Internacional de Auditoria 315 el auditor externo puede determinar si es necesaria e
importante la función de auditoría interna para el proceso de la auditoria en general.
Por tal motivo se evidencia en esta norma la responsabilidad del auditor externo
respecto al trabajo del auditor interno, sin que esto tenga que entenderse que el
trabajo del auditor interno es una ayuda directa en los procedimientos de auditoria
del auditor externo, ya que los objetivos de la función de auditoria de ambos son
diferentes, dado que los objetivos de la función de auditoria interna son
determinados por la administración y el gobierno corporativo. Sin embargo los medios
por los cuales el auditor externo e interno buscan lograr sus objetivos en la función de
auditoria pueden ser similares.

76.  Es importante aclarar que la función de auditoria interna no es independiente de la
entidad por el hecho de tener un cierto grado de autonomía y objetividad, y de la
misma manera el auditor externo tiene la responsabilidad de expresar su opinión
sobre los estados financieros sin que sea opacada por que la entidad lleva a cabo
una auditoria interna.
 La función de auditoria interna depende de la organización y estructura de la entidad,
y se ocupa del monitoreo del control interno, examinar la información financiera y de
operación, revisión de operaciones y cumplimiento de las leyes y regulaciones
pertinentes.

77.  OBJETIVOS
 El principal objetivo del auditor es determinar si es necesaria y pertinente la utilización
del trabajo de la auditoria interna y si este trabajo está acorde a los objetivos de la
auditoria.

78. NIA 700: EL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE SOBRE UN JUEGO COMPLETO
DE ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO GENERAL.
 Esta NIA 700 trata las circunstancias en que el auditor puede expresar una opinión
no calificada (opinión limpia) y no es necesaria ninguna modificación al dictamen del
auditor. La NIA 701, Modificaciones al dictamen del auditor independiente establece
normas y proporciona lineamientos sobre las modificaciones a este dictamen para un
párrafo de énfasis, una opinión calificada, una abstención de opinión o una opinión
adversa.

79.  Todo el trabajo que realizó el auditor desde el inicio de su labor, desde la planeación
del trabajo, ha sido el recorrido que debe realizar el auditor para formarse una opinión
sobre los estados financieros, ha dedicado el tiempo suficiente y necesario en la
constante búsqueda de evidencia de auditoría para formarse tal opinión.
 Al formarse una opinión sobre los estados financieros, el auditor evalúa si, con base
en la evidencia de auditoría obtenida, hay una seguridad razonable sobre si los
estados financieros tomados como un todo están libres de errores materialmente
importantes. Esto implica concluir si se han obtenido suficiente evidencia apropiada
de auditoría para reducir, a un nivel aceptablemente bajo, los riesgos de
representación errónea de importancia relativa de los estados financieros y para
evaluar los efectos de representaciones erróneas identificadas no corregidas.

80.  Formarse una opinión sobre si los estados financieros expresan un punto de vista
verdadero y razonable (están presentados razonablemente), respecto de todo lo
importante, de acuerdo con el marco de referencia de información financiera
aplicable, implica evaluar si los estados financieros se han preparado y presentado
de acuerdo con los requisitos específicos del marco de referencia de información
financiera aplicable para clases particulares de transacciones, saldos de cuentas y
revelaciones.

81.  Alcance de la norma:
• Establecer normas y dar lineamientos sobre la documentación de los trabajos de
auditoría.
• Se debe preparar de manera oportuna la documentación de las evidencias, de tal forma
que proporcionen:
Un registro suficiente y apropiado que será la base para el sustento de la opinión.
Evidencias que la auditoría se realizó siguiendo las normas internacionales, regulación y
legislación aplicable.

82.  Dos definiciones claves en esta norma.
• Documentación de la auditoría: Registro de los procedimientos de auditoría
realizados en el cliente. Es la vinculación de la evidencia obtenida durante el proceso
de auditoría. Comprende todos los documentos y registros sobre los que el auditor ha
tenido conocimiento y ha inspeccionado.
• Auditor con experiencia: Persona (interna o externa de la firma) que tiene un
entendimiento amplio y completo sobre:
o Procesos de auditoría, incluyendo las técnicas de auditoría.
o Requisitos legales y regulación aplicables.
o El entorno del negocio en que opera la entidad.
o Asuntos de auditoría e información relevante de la industria.

83.  ¿Qué comprende la documentación de auditoría?
 La documentación de auditoría incluye toda la información que soporta la evidencia del trabajo
realizado, esta información es conservada regularmente en archivos físicos y electrónicos o
digitalizados, los cuales se van acumulando con el aporte de cada uno de los miembros del equipo
de auditoría, sufren un proceso de control de calidad, con la revisión y supervisión. En la actualidad
existen herramientas contenidas en software que hacen más práctico y eficiente el proceso de
auditoría, teniendo en cuenta que esta herramienta permite controlar el flujo de documentación y el
acceso restringido únicamente a miembros del equipo de auditoría asignado.
 La documentación de auditoría puede provenir de fuente interna y de fuente externa. Fuente interna
es la documentación del cliente, los registros contables, contratos, facturas, etc. Fuente externa,
confirmaciones recibidas de clientes, bancos, proveedores y abogados, en base a esta
documentación el auditor prepara sus análisis y aplica las técnicas de auditoría para completar el
proceso de obtención de evidencia y concluir sobre cada una de las aseveraciones en los estados
financieros.

84. Partes o secciones que debe contener un papel de trabajo estándar:
Encabezado
> Nombre de la firma
> Nombre del cliente
> Nombre del auditor/iniciales y rol
> Área de auditoría
> Fecha de corte
> Fecha de elaboración
Objetivos de auditoría (asociado a las aseveraciones)
Procedimientos a desarrollar.
Resultados / evidencias obtenidas
Conclusiones.

85.  Las normas de auditoría requieren que las Firmas establezcan políticas para la retención de los
archivos de trabajos ya concluidos, el periodo máximo sugerido es de 5 años de retención o
conservación de los archivos, contados a partir de la fecha de emisión del dictamen u opinión de
auditoría.
 Una recomendación al utilizar software para administra y mantener como repositorio de
documentación de la auditoría, es establecer un mecanismo que permita tener una copia de
seguridad (backup) completa a todo el encargo, y promover para que el auditor responsable del
trabajo, con cierta periodicidad realice la copia (los sistemas permiten programar esta actividad en
forma automática, solo es estar conectado al servidor), esto ahorrara verdaderos dolores de cabeza,
el riesgo de pérdida de información de los computadores es muy alto y no el costo de recuperarla no
se compadece con el de tener hábitos recurrentes de realizar la copia de seguridad.