Este documento trata sobre los delitos fiscales según el Código Penal Federal de México. Explica que los delitos fiscales son acciones u omisiones cometidas por contribuyentes que van en contra del erario público nacional, como la defraudación fiscal y el contrabando. Define los sujetos de estos delitos y sus elementos. También describe las conductas que constituyen contrabando y defraudación fiscal, así como otras conductas tipificadas como delitos fiscales y las sanciones correspondientes.

1. Tema: «DELITOS FISCALES»
Resumen:
Las acciones u omisiones, tipificadas como delitos en
materia fiscal, se refieren a las modalidades previstas
en el Código Penal Federal, como ejemplo de ellas,
encontramos la defraudación fiscal y contrabando,
donde el sujeto activo del delito es el contribuyente y
el pasivo la Hacienda pública, en esta oportunidad
abordamos los supuestos legales que configuran
estos tipos penales.

2. Palabras clave:
Obligación fiscal, fisco, declaratoria, contrabando,
defraudación fiscal, actualizaciones, recargos.

3. Objetivo general:
Los alumnos conocerán las conductas tipificadas
como delitos en el Código Fiscal de la Federación e
identificarán las diferencias con las infracciones
cometidas en materia fiscal

4. Obligación fiscal: se
entiende como el deber de
entregar en forma de pago el
importe de la contribución ACTIVO: persona física o moral
(representante).
Pasivo: la hacienda publica
Sujetos:
Delitos Fiscales; Acciones u omisiones, que van en
contra del Erario Público Nacional, cometidos por los
contribuyentes.

5. *La relación fiscal nace en el momento en que se cumple la
circunstancia prevista por la ley para que se genere la obligación
relativa, ya sea el hecho generador del crédito fiscal, u otra
circunstancia, como ser retenedor del impuesto, haber adquirido
un bien gravado, convertirse en administrador de una empresa,
etc.
*Esta relación se extingue en el momento en que desaparece la
circunstancia que le dio origen.

6. La SHCP formula querella por la
comisión de DELITOS FISCALES, en
contra del FISCO FEDERAL, se formula
DECLARATORIA en caso de
CONTRABANDO.

7. Existe el SOBRESEIMIENTO, en caso
de delitos fiscales cuando se pagan
contribuciones, sanciones o recargos.
La forma de denunciar delitos fiscales
es a través de querella o
DECLARATORIA DE PERJUICIO.

8. Para otorgar la libertad
caucional por delitos fiscales
se requiere cuantificar
actualizaciones y recargos.
Art. 95 Responsables de los
delitos fiscales
Responsable de encubrimiento
en los delitos fiscales. Art. 96

9. Existen agravantes en cuanto a los
delitos fiscales en los casos que se
trate de un funcionario o empleado
público
( de 3 a 6 años más de prisión).

10. Atendiendo el artículo 102 del Código Fiscal de la Federación menciona que se
comete el delito de contrabando quien introduzca al país o extraiga de él
mercancías:
I. Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas
compensatorias que deban cubrirse.
II. Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito.
III. De importación o exportación prohibida.
También comete delito de contrabando quien interne mercancías extranjeras
procedentes de las zonas libres al resto del país en cualquiera de los casos
anteriores, así como quien las extraiga de los recintos fiscales o fiscalizados sin
que le hayan sido entregados legalmente por las autoridades o por las personas
autorizadas para ello.

11. Atendiendo el artículo 107 del
Código Fiscal de la Federación, el
delito de contrabando será
calificado cuando se cometa:
I. Con violencia física o moral en
las personas.
II. De noche o por lugar no
autorizado para la entrada o salida
del país de mercancías.
III. Ostentándose el autor como
funcionario o empleado público.
IV. Usando documentos falsos.
V. Por tres o más personas.

12. DELITOS POR
DEFRAUDACIÓN FISCAL
ART. 108
OTRAS CONDUCTAS RELACIONADAS CON LA
DEFRAUDACIÓN FISCAL ART. 109
OTRAS CONDUCTAS TIPIFICADAS COMO DELITOS FISCALES
ART. 110 AL 115 BIS

13. Artículo 108, del Código Fiscal de la Federación,
que dispone:
“Comete el delito de defraudación fiscal quien
con uso de engaños o aprovechamiento de
errores, omita total o parcialmente el pago de
alguna contribución u obtenga un beneficio
indebido con perjuicio del fisco federal.”
Los elementos de tipo penal del delito de
defraudación fiscal son:
a) Engaños, o aprovechamientos de errores.
b) Omisión total o parcial en el pago de una
contribución.

14. Nandayapa, A. d. (2009). Delitos fiscales en México. En A. d. Nandayapa, Delitos fiscales
en México (pág. 109). México: Ed. De la mar.