Este documento describe los elementos instrumentales para el cumplimiento de las contribuciones fiscales en México. Explica las características de las contribuciones tributarias, como que son obligatorias, coactivas y se utilizan para financiar actividades públicas. También cubre los medios de pago de las contribuciones, las especies de contribuciones, y la clasificación de las contribuciones según su ámbito y función. Por último, detalla los elementos legales que componen el derecho imponible, incluyendo los elementos objetivo, sujetivo, espacial y temporal.

1. DERECHO
FISCAL I
ELEMENTOS INSTRUMENTALLES PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA S
CONTRIBUCIONES
Lic. G. Rocio Roldán Hernández

2. ARBITRIOS

3. CARACTERÍSTICAS DE LA CONTRIBUCIÓN
TRIBUTARIA
◦ Se regulan por ley
◦ Son obligatorias y coactivas al imponerse de manera unilateral
◦ Su incumplimiento puede ser sancionado
◦ Se perciben regularmente y en función del patrimonio
◦ Se perciben en firme
◦ Se utilizan para financiar actividades y políticas públicas
VOLNTARIAS
SOLIDARIAS

4. MEDIOS DE PAGO
artículo 20° del CFF

5. ESPECIES DE CONTRIBUCIONES
Atr. 2 del CFF
◦ Aportaciones de Seguridad
Social,
◦ Contribuciones de Mejoras y
Derechos
CLACIFICACIÓN
◦ AMBITO ESPACIAL DE VALIDÉZ
a) FEDERALES
b) ESTATALES
◦ SEGÚN SU FUNCIÓN
a) FISCALES
b) EXTRAFISCALES

6. DEBEMOS TOMAR EN CUENTA QUE:
◦ Todos los impuestos son contribuciones, pero no todas las
contribuciones son impuestos.
◦ Las contribuciones son ingresos fiscales ordinarios para el Estado.
◦ El artículo 1° del Código Fiscal de la Federación menciona quiénes
están obligados a contribuir: personas físicas, personas morales, la
Federación y los Estados extranjeros.
◦ El artículo 2° del Código Fiscal de la Federación establece la
clasificación de las contribuciones: impuestos, aportaciones de
seguridad social, contribuciones de mejora y derechos.
◦ El artículo 20° del Código Fiscal de la Federación describe los medios
de pago para las contribuciones: efectivo, transferencia electrónica de
fondos a favor de la Tesorería de la Federación, tarjetas de crédito y
débito o cheques personales del mismo banco.

7. ELEMENTOS LEGALES QUE COMPONEN EL
DERECHO IMPONIBLE (GENERADOR)
◦ ELEMENTO OBJETIVO: situación jurídica o de hecho que el legislador ha considerado para
establecer el tributo.
◦ ELEMENTO SUBJETIVO: una o varias personas o individuos en particular, que con su acción u
omisión provocan el surgimiento de la obligación fiscal
◦ ELEMENTO ESPACIAL: hecho imponible se lleva a cabo en una circunscripción territorial, en
un lugar determinado
◦ ELEMENTO TEMPORAL: saber cuándo se crea la obligación fiscal y, en consecuencia, en qué
momento surge su exigibilidad

8. ELEMENTO OBJETIVO.
MODLIDADES:
Un hecho o fenómeno económico
Un acto o negocio jurídico
El estado o cualidad de la persona
La titularidad de derechos o bienes
ELEMENTO MATERIAL
◦ La obtención de un ingreso.
◦ La percepción de una renta.
◦ La propiedad o posesión de un bien.
◦ Un acto o negocio jurídico.
◦ El consumo de un bien o servicio.
◦ La producción de determinados bienes o
servicios.

9. ELEMENTO
SUBJETIVO
◦ Debe vincularse a una o varias personas o
individuos en particular
◦ Es el lugar en donde debe realizarse el hecho por
quien la ley indica, lo que en principio ayuda a
limitar la doble o múltiple tributación, puesto que
se tributará en donde se verifica el cumplimiento
del hecho.

10. ELEMENTO ESPACIAL
Se lleva a cabo en una
circunscripción territorial
◦ Territorio nacional.
◦ Territorio de los estados.
◦ Territorio de los municipios.
◦ Territorio de la Ciudad de México.
◦ Territorio de las demarcaciones de la
Ciudad de México.

11. ELEMENTO TEMPORAL
¿Cuándo se crea la obligación fiscal ?
CLASIFICACIÓN
◦ a) Instantáneos. “
◦ Ocurren en determinado momento y cada vez que se presentan dan lugar al surgimiento de la
obligación tributaria, por ejemplo: la adquisición de un bien.”
◦ b) Periódicos o conjuntivos.
◦ “En éstos se requiere un tiempo, una suma de circunstancias, acontecimientos o hechos
globalmente considerados, por ejemplo: el impuesto sobre la renta, ya que su periodo de causación
es anual.”

12. ¡GRACIAS !