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NOCIONES A LOS ESTUDIOS
                       DE LOS TRIBUTOS
                                                                                               Abogado: Julio César Díaz Valdez
                                                                                   Asesor Tributario de la Cámara de Comercio
                                                                              Consultor Jurídico de la firma Merino & Asociados




Esta presentación fue elaborada sólo con fines didácticos y sin fines de lucro por parte de su autor por lo que, su utilización para fines
comerciales no es aconsejable ya que violaría principios elementales de propiedad intelectual, generando conflictos innecesarios en tu
persona en el grado intelectual superior llamado “Conciencia”.



                                                                                                                                       1
EVOLUCIÓN DE LOS TRIBUTOS
• Periodo de la Coacción: Imperio de la fuerza.
• Periodo de Convenciones: Durante el feudalismo se sustituye la
  coacción por donaciones que se determinaban por acuerdos, debido al
  crecimiento poblacional y rebelión de los pueblos.
• Periodo Constitucional: La soberanía radica en el pueblo quien la
  ejerce a través de los órganos de las ramas del Poder Público,
  regulados por las Leyes.-




                                                                        2
FUNCION FINANCIERA DE LOS TRIBUTOS

   Fundamentales Para la Actividad Financiera del Estado.
   Constituyen un Recurso Derivado del Estado.
   Los Ingresos de Ellos Provenientes han de ser Ordinarios.
   Su Aplicación Se Vuelve Obligatoria (Conflicto Lógica-Ética)
   Las Necesidades Públicas: No preexisten al Estado, sino que
    concurren. Las necesidades son sentidas por el Estado, quien las
    crea para sus fines políticos.




                                                                       3
EL ESTADO DE DERECHO



DICTADURA DE LA LEY




                              4
FUENTES DE DERECHO TRIBUTARIO

Artículo 2 (COT):
 Constitución Nacional Vigente.
 Los Tratados Internacionales.
 Las Leyes y los actos con fuerza de Ley.
 Contratos para garantizar la seguridad jurídica.-
 Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general
   establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto.




                                                                        5
FUENTES ALTERNAS
 Ordenes e instrucciones impartidas por los funcionarios
  administrativos a sus subordinados jerárquicos.
 La Analogía como fuente de interpretación. Efecto en la jurisprudencia
  y su creación de Derecho.-
 Aplicación supletoria en orden de prelación de:
 Normas Tributarías Análogas
 Principios generales del Derecho Tributario.
 Principios de otras ramas jurídicas que más se avengan a su naturaleza
  y fines.(caso cesión de créditos, transacción, etc.)




                                                                           6
EL DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL
                  Y EL
 PRINCIPIO DE TUTELA JUDICIAL EFECTIVA



   El estado garantizará la justicia...
           artículo 27 CRBV.



                  LA TUTELA JUDICIAL IMPLICA EL
               QUE SE DESARROLLEN LOS PROCESOS, EN
                      CONDICIONES DE EQUIDAD



                                                     7
ASIGNACIÓN DE COMPETENCIAS TRIBUTARIAS
               EN LA CRBV


 Se dividen las potestades para garantizar la redistribución de los ingresos
    de manera equitativa entre los tres niveles del Poder Público:
  Nacional,
  Estadal y
  Municipal




                                                                               8
LA POTESTAD TRIBUTARIA DE LA NACION

Artículo 156, Ordinal 12 de la C.R.B.V. 1999:
• Coordinación y Armonización de las potestades tributarias internas.
• La creación de impuestos sobre sucesiones, donaciones y demás ramos
   conexos.
• Creación de impuestos territoriales o sobre predios rurales y sobre
   transacciones inmobiliarias, cuya recaudación corresponde a los
   Municipios.-
• La organización y régimen de Aduanas.
• I.S.L.R., Al capital, Exportación e Importación de bienes y servicios;




                                                                           9
LA POTESTAD TRIBUTARIA DE LA NACION


• La producción, el Valor Agregado, Hidrocarburos y Minas, Licores y
  Cigarrillos y demás manufacturas del tabaco.
• Competencia residual: Los demás impuestos, Tasas y Contribuciones,
  no atribuidas a los Estados y Municipios, por esta Constitución y las
  Leyes.




                                                                          10
POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS ESTADOS

Artículos. 164 y 167 C.R.B.V. 1999):

• La organización recaudación y control de sus tributos según leyes
  nacionales y estadales.
• Tasas por el uso de sus bienes y servicios, multas y sanciones.-
• La venta de especies fiscales.-
• Impuestos, tasas y contribuciones que se les asigne por Ley.-
• El situado constitucional (20% a razón de 30 % equitativo y 70 %
  poblacional, 50 % para salud, seguridad y educación. 25 % obligado para
  los Municipios.




                                                                        11
POTESTAD TRIBUTARIA MUNICIPAL

ARTÍCULOS 168 y 179:
• La creación recaudación e inversión de sus ingresos
• Tasas por el uso de sus bienes y servicios, tasas administrativas por
  licencias o autorizaciones, impuestos sobre actividades económicas;
  Inmuebles urbanos; vehículos; Espectáculos públicos, Juegos y
  Apuestas Licitas; Propaganda y Publicidad Comercial; Contribuciones
  especiales sobre plusvalías, de las propiedades generadas por cambios
  de uso urbanísticos.
• Impuesto sobre predios rurales; contribución por mejoras, multas y
  sanciones y otros ramos tributarios nacionales o Estadales conforme a
  las Ley.
• Los demás que determine la Ley.




                                                                          12
POTESTAD TRIBUTARIA DE ESTADOS Y
   MUNICIPIOS POR CONTRAPOSICION

Artículo 183 C.R.B.V., LOS ESTADOS Y MUNICIPIOS NO PODRAN:
•     1.- Crear aduanas ni impuestos de importación, de exportación o de
      transito sobre bienes nacionales o extranjeros, o sobre las demás
      materias rentistas de la competencia nacional.
•     2.- Gravar bienes de consumo antes de que entren en circulación
      dentro de su territorio.
•     3.-Prohibir el consumo de bienes producidos fuera de su territorio,
      ni gravarlos en forma diferente a los producidos en él.




                                                                            13
CLASES DE TRIBUTOS

Artículo 133 de la CRBV:

• IMPUESTOS
• TASAS
• CONTRIBUCIONES




                                   14
RELACION JURIDICA TRIBUTARIA


           Es el vínculo jurídico entre el Estado como acreedor
                      del tributo, concedido por Ley,
       Su principal objeto es en tributode contribuyente o al
             y el sujeto pasivo el calidad el cual se origina
       cumplirse los presupuestos encuadrados en la Ley.
                                responsable.




                                                                  15
OBLIGACION TRIBUTARIA



  Vínculo jurídico entre un sujeto activo quien actúa en
función de la potestad tributaria y un sujeto pasivo, quien
    se obliga al pago de sumas de dinero al acaecer o
     sucederse el hecho imponible correspondiente.




                                                              16
SUPUESTOS PARA EL NACIMIENTO
 DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA



   Que exista norma legal            Que se materialice o
               Esta representada en suceda en la vida real
      que lo consagre
                 el procedimiento
              jurídico tributario que
               se extiende desde el
                 nacimiento de la
                obligación hasta su
                     extinción.


                                                             17
RELACION JURIDICA-TRIBUTARIA
   SUJETO ACTIVO Y PASIVO

                            Obligación Tributaria


           Sujeto                                        Sujeto
           Activo                                        Pasivo


Entes públicos
                    El Estado                 Contribuyentes   Responsables
 no estatales




   Nación           Estados      Municipios




                                                                              18
FACULTADES Y DEBERES DE LA
 ADMINISTRACION TRIBUTARIA
                            Ejecutar                   Recaudar tributos,
  Liquidar tributos         procedimientos de          intereses, sanciones
  y accesorios              verificación               y accesorios
                            fiscalización y
Asegurar el                                            Suscribir convenios con
                            determinación
cumplimiento de las                                    organismos públicos y
obligaciones                                           privados para realizar
tributarias               FACULTADES                   funciones de recaudación,
                                                       cobro, notificación, etc.
 Adoptar medidas                                       Proponer, aplicar y
 administrativas                                       divulgar normas en
 pertinentes                                           materia tributaria
Inscribir en registros   Implantar un registro único
                         de identificación o de        Establecer y desarrollar
 a los sujetos de                                      sistemas de información
acuerdo a normativa      información de acuerdo a
                         leyes tributarias             y análisis estadístico,
                                                       económico y tributario


                                                                                   19
FACULTADES Y DEBERES DE LA
   ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Aprobar y desestimar              Suscribir convenios
las propuestas para la            con organismos        Condonar total o
valoración de                     nacionales e          parcialmente los
operaciones efectuadas            internacionales       accesorios cuando derive
entre partes vinculadas           para el intercambio   de una autoridad
(precios de                       de información
transferencia).                                           Diseñar, desarrollar y
                             FACULTADES                   ejecutar todo lo relativo
 Dictar instrucciones de                                  al Resguardo Nacional
 carácter general                                         Tributario
 publicadas en Gaceta
 Oficial                                                       Inspección sobre
                                                               denuncias de sus
Notificar las                                                  funcionarios
liquidaciones                                  Ejercer la personería
                          Reajustar
efectuadas de acuerdo                          del Fisco en instancias
                          periódicamente la
(ajustes, multas,                              administrativas y
                          unidad tributaria
intereses, etc.).                              judiciales

                                                                                      20
DEBERES DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

     7.- 1.- Explicarrecursos y en losdede .defensa
      4.-Difundir los todo el territorio requerimientos
       2. Señalar con normas tributarias
          Mantener precisión medios datos
    3.6. Difundirformularioscontenido normativo de
     5.- Efectuarlos actos de y medios reuniones
       Elaborar en oficinas en tododeclaración
      las informaciones, documentos y
     queinformación a los contribuyentes
          puedan hacerse
      de territorio
     carácter general.nacional
       el
      requeridos.




                                                          21
DEBER TRIBUTARIO = PRINCIPIO CONSTITUCIONAL




   Toda persona tiene el deber de coadyuvar con los gastos públicos,
      mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que
                           establezca la Ley.
                          (Art. 133 CNRBV)




                                                                       22
DEBER TRIBUTARIO = PRINCIPIO CONSTITUCIONAL

                         Tipos de Deberes:




                          Deberes Formales

                     
                Hacer: Deberes Materiales           No Hacer:



      Cumplir con todas las normas
                                           No resistirse a los procesos de
          establecidas por la
                                          verificación o fiscalización que la
       Administración Tributaria
                                          Administración Tributaria realice
           distintas al pago


                                                                                23
Deber Material   Dar: ofrecer el pago




                                        24
Son todas aquellas obligaciones impuestas por el COT y las demás
  leyes y normas tributarias, a los contribuyentes, responsables o
 terceros, tendientes a facilitar la determinación de la obligación
 tributaria o a la verificación o fiscalización de su cumplimiento.




                                                                      25
¿Quiénes están obligados?



             Los sujetos pasivos de la obligación
             tributaria, es decir, los calificados como
             contribuyentes, responsables o terceros
             de los distintos impuestos, según las
             normas jurídicas correspondientes.




                                                          26
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
      DE LA C.R.B.V.




                           27
   Vida

     Valores            Libertad
 Superiores en la       Justicia
Constitución de la
    República           Igualdad
  Bolivariana de        Solidaridad
    Venezuela
                        Democracia
                        Responsabilidad Social
                        Preeminencia de los Derechos
                         Humanos
            Art. 2
                        Ética
                        Pluralismo Político


                                                        28
 Desarrollo de la personalidad y
                     respeto a su dignidad
                    Ejercicio democrático de la
                     voluntad popular
                    Construcción de una sociedad
Fines Esenciales     justa
   del Estado
  Venezolano        Bienestar del pueblo y la garantía
                     del cumplimiento de los principios,
                     deberes y derechos reconocidos en
                     la Constitución de la República
    Art. 3
                     Bolivariana de Venezuela (CRBV)

                   Educación y trabajo son los procesos
                             fundamentales

                                                          29
 Integridad territorial

                 Cooperación
  Principios
                 Solidaridad
fundamentales
  del Estado     Concurrencia
                 Corresponsabilidad

    Art. 4




                                           30
 Democrático
                    Participativo
                    Electivo

El Gobierno es y    Descentralizado
  será siempre      Alternativo
                    Responsable
                    Pluralista y de mandatos
     Art. 6          revocables




                                                31
Participación Ciudadana



     Asuntos públicos                      El estado




Formulación,     ejecución    y   Debe facilitar la generación de
control de la gestión pública     las condiciones favorables
                                  para su práctica

Protagonismo que garantice
su completo desarrollo, tanto               Art. 62
individual como colectivo


                                                                32
Medios de
 participación y
protagonismo del
     pueblo


Asamblea de ciudadanas
y    ciudadanos     cuyas
decisiones    serán    de
carácter vinculante


          Art. 70



                            33
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
                No discriminación que menoscabe el
                reconocimiento, goce o ejercicio en
                 condiciones de igualdad de los
                 derechos


 Igualdad      real y efectiva



(Art.21 CRBV)
                Trato oficial salvo las fórmulas
                diplomáticas



                No reconocimiento de títulos nobiliarios
                ni distinciones hereditarias



                                                           34
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Generalidad:
( Art. 133 CRBV)

“Toda persona tiene el deber de coadyuvar a
los gastos públicos mediante el pago de
impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la Ley”.




                                              35
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
                   Justa distribución de las cargas públicas


 Progresividad:   Según capacidad económica
(Art. 316 CRBV)
                   Sustentado en un sistema eficiente de
                   Recaudación



 Legalidad:       No se cobrarán impuestos, tasas y
                   contribuciones que no se encuentren
                    previstos en la Ley
(Art. 317 CRBV)




                                                               36
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS



 No Confiscación:   Ningún tributo puede tener
                     carácter confiscatorio
(Art. 317 CRBV)




                                                  37
Julio César Díaz Valdez

                     Asesor Tributario de la Cámara de Comercio

                Consultor Jurídico de la firma Merino & Asociado

                               Correo: juliodiaz9@hotmail.com

                          http://apuntesdetributo.blogspot.com




La información aquí contenida es de naturaleza general y no tiene el propósito de Abordar las circunstancias de ningún
individuo o entidad en particular. Aunque procuramos proveer la información correcta y oportuna, no puede haber garantía
de que dicha información sea correcta en la fecha que se recibe o que continuará siendo correcta en el futuro.

                                                                                                                           38

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1 nociones a los estudios de los tributos

  • 1. NOCIONES A LOS ESTUDIOS DE LOS TRIBUTOS Abogado: Julio César Díaz Valdez Asesor Tributario de la Cámara de Comercio Consultor Jurídico de la firma Merino & Asociados Esta presentación fue elaborada sólo con fines didácticos y sin fines de lucro por parte de su autor por lo que, su utilización para fines comerciales no es aconsejable ya que violaría principios elementales de propiedad intelectual, generando conflictos innecesarios en tu persona en el grado intelectual superior llamado “Conciencia”. 1
  • 2. EVOLUCIÓN DE LOS TRIBUTOS • Periodo de la Coacción: Imperio de la fuerza. • Periodo de Convenciones: Durante el feudalismo se sustituye la coacción por donaciones que se determinaban por acuerdos, debido al crecimiento poblacional y rebelión de los pueblos. • Periodo Constitucional: La soberanía radica en el pueblo quien la ejerce a través de los órganos de las ramas del Poder Público, regulados por las Leyes.- 2
  • 3. FUNCION FINANCIERA DE LOS TRIBUTOS  Fundamentales Para la Actividad Financiera del Estado.  Constituyen un Recurso Derivado del Estado.  Los Ingresos de Ellos Provenientes han de ser Ordinarios.  Su Aplicación Se Vuelve Obligatoria (Conflicto Lógica-Ética)  Las Necesidades Públicas: No preexisten al Estado, sino que concurren. Las necesidades son sentidas por el Estado, quien las crea para sus fines políticos. 3
  • 4. EL ESTADO DE DERECHO DICTADURA DE LA LEY 4
  • 5. FUENTES DE DERECHO TRIBUTARIO Artículo 2 (COT):  Constitución Nacional Vigente.  Los Tratados Internacionales.  Las Leyes y los actos con fuerza de Ley.  Contratos para garantizar la seguridad jurídica.-  Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto. 5
  • 6. FUENTES ALTERNAS  Ordenes e instrucciones impartidas por los funcionarios administrativos a sus subordinados jerárquicos.  La Analogía como fuente de interpretación. Efecto en la jurisprudencia y su creación de Derecho.-  Aplicación supletoria en orden de prelación de:  Normas Tributarías Análogas  Principios generales del Derecho Tributario.  Principios de otras ramas jurídicas que más se avengan a su naturaleza y fines.(caso cesión de créditos, transacción, etc.) 6
  • 7. EL DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL Y EL PRINCIPIO DE TUTELA JUDICIAL EFECTIVA El estado garantizará la justicia... artículo 27 CRBV. LA TUTELA JUDICIAL IMPLICA EL QUE SE DESARROLLEN LOS PROCESOS, EN CONDICIONES DE EQUIDAD 7
  • 8. ASIGNACIÓN DE COMPETENCIAS TRIBUTARIAS EN LA CRBV Se dividen las potestades para garantizar la redistribución de los ingresos de manera equitativa entre los tres niveles del Poder Público:  Nacional,  Estadal y  Municipal 8
  • 9. LA POTESTAD TRIBUTARIA DE LA NACION Artículo 156, Ordinal 12 de la C.R.B.V. 1999: • Coordinación y Armonización de las potestades tributarias internas. • La creación de impuestos sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos. • Creación de impuestos territoriales o sobre predios rurales y sobre transacciones inmobiliarias, cuya recaudación corresponde a los Municipios.- • La organización y régimen de Aduanas. • I.S.L.R., Al capital, Exportación e Importación de bienes y servicios; 9
  • 10. LA POTESTAD TRIBUTARIA DE LA NACION • La producción, el Valor Agregado, Hidrocarburos y Minas, Licores y Cigarrillos y demás manufacturas del tabaco. • Competencia residual: Los demás impuestos, Tasas y Contribuciones, no atribuidas a los Estados y Municipios, por esta Constitución y las Leyes. 10
  • 11. POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS ESTADOS Artículos. 164 y 167 C.R.B.V. 1999): • La organización recaudación y control de sus tributos según leyes nacionales y estadales. • Tasas por el uso de sus bienes y servicios, multas y sanciones.- • La venta de especies fiscales.- • Impuestos, tasas y contribuciones que se les asigne por Ley.- • El situado constitucional (20% a razón de 30 % equitativo y 70 % poblacional, 50 % para salud, seguridad y educación. 25 % obligado para los Municipios. 11
  • 12. POTESTAD TRIBUTARIA MUNICIPAL ARTÍCULOS 168 y 179: • La creación recaudación e inversión de sus ingresos • Tasas por el uso de sus bienes y servicios, tasas administrativas por licencias o autorizaciones, impuestos sobre actividades económicas; Inmuebles urbanos; vehículos; Espectáculos públicos, Juegos y Apuestas Licitas; Propaganda y Publicidad Comercial; Contribuciones especiales sobre plusvalías, de las propiedades generadas por cambios de uso urbanísticos. • Impuesto sobre predios rurales; contribución por mejoras, multas y sanciones y otros ramos tributarios nacionales o Estadales conforme a las Ley. • Los demás que determine la Ley. 12
  • 13. POTESTAD TRIBUTARIA DE ESTADOS Y MUNICIPIOS POR CONTRAPOSICION Artículo 183 C.R.B.V., LOS ESTADOS Y MUNICIPIOS NO PODRAN: • 1.- Crear aduanas ni impuestos de importación, de exportación o de transito sobre bienes nacionales o extranjeros, o sobre las demás materias rentistas de la competencia nacional. • 2.- Gravar bienes de consumo antes de que entren en circulación dentro de su territorio. • 3.-Prohibir el consumo de bienes producidos fuera de su territorio, ni gravarlos en forma diferente a los producidos en él. 13
  • 14. CLASES DE TRIBUTOS Artículo 133 de la CRBV: • IMPUESTOS • TASAS • CONTRIBUCIONES 14
  • 15. RELACION JURIDICA TRIBUTARIA Es el vínculo jurídico entre el Estado como acreedor del tributo, concedido por Ley, Su principal objeto es en tributode contribuyente o al y el sujeto pasivo el calidad el cual se origina cumplirse los presupuestos encuadrados en la Ley. responsable. 15
  • 16. OBLIGACION TRIBUTARIA Vínculo jurídico entre un sujeto activo quien actúa en función de la potestad tributaria y un sujeto pasivo, quien se obliga al pago de sumas de dinero al acaecer o sucederse el hecho imponible correspondiente. 16
  • 17. SUPUESTOS PARA EL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Que exista norma legal Que se materialice o Esta representada en suceda en la vida real que lo consagre el procedimiento jurídico tributario que se extiende desde el nacimiento de la obligación hasta su extinción. 17
  • 18. RELACION JURIDICA-TRIBUTARIA SUJETO ACTIVO Y PASIVO Obligación Tributaria Sujeto Sujeto Activo Pasivo Entes públicos El Estado Contribuyentes Responsables no estatales Nación Estados Municipios 18
  • 19. FACULTADES Y DEBERES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Ejecutar Recaudar tributos, Liquidar tributos procedimientos de intereses, sanciones y accesorios verificación y accesorios fiscalización y Asegurar el Suscribir convenios con determinación cumplimiento de las organismos públicos y obligaciones privados para realizar tributarias FACULTADES funciones de recaudación, cobro, notificación, etc. Adoptar medidas Proponer, aplicar y administrativas divulgar normas en pertinentes materia tributaria Inscribir en registros Implantar un registro único de identificación o de Establecer y desarrollar a los sujetos de sistemas de información acuerdo a normativa información de acuerdo a leyes tributarias y análisis estadístico, económico y tributario 19
  • 20. FACULTADES Y DEBERES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Aprobar y desestimar Suscribir convenios las propuestas para la con organismos Condonar total o valoración de nacionales e parcialmente los operaciones efectuadas internacionales accesorios cuando derive entre partes vinculadas para el intercambio de una autoridad (precios de de información transferencia). Diseñar, desarrollar y FACULTADES ejecutar todo lo relativo Dictar instrucciones de al Resguardo Nacional carácter general Tributario publicadas en Gaceta Oficial Inspección sobre denuncias de sus Notificar las funcionarios liquidaciones Ejercer la personería Reajustar efectuadas de acuerdo del Fisco en instancias periódicamente la (ajustes, multas, administrativas y unidad tributaria intereses, etc.). judiciales 20
  • 21. DEBERES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA 7.- 1.- Explicarrecursos y en losdede .defensa 4.-Difundir los todo el territorio requerimientos 2. Señalar con normas tributarias Mantener precisión medios datos 3.6. Difundirformularioscontenido normativo de 5.- Efectuarlos actos de y medios reuniones Elaborar en oficinas en tododeclaración las informaciones, documentos y queinformación a los contribuyentes puedan hacerse de territorio carácter general.nacional el requeridos. 21
  • 22. DEBER TRIBUTARIO = PRINCIPIO CONSTITUCIONAL Toda persona tiene el deber de coadyuvar con los gastos públicos, mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la Ley. (Art. 133 CNRBV) 22
  • 23. DEBER TRIBUTARIO = PRINCIPIO CONSTITUCIONAL Tipos de Deberes:  Deberes Formales  Hacer: Deberes Materiales No Hacer: Cumplir con todas las normas No resistirse a los procesos de establecidas por la verificación o fiscalización que la Administración Tributaria Administración Tributaria realice distintas al pago 23
  • 24. Deber Material Dar: ofrecer el pago 24
  • 25. Son todas aquellas obligaciones impuestas por el COT y las demás leyes y normas tributarias, a los contribuyentes, responsables o terceros, tendientes a facilitar la determinación de la obligación tributaria o a la verificación o fiscalización de su cumplimiento. 25
  • 26. ¿Quiénes están obligados? Los sujetos pasivos de la obligación tributaria, es decir, los calificados como contribuyentes, responsables o terceros de los distintos impuestos, según las normas jurídicas correspondientes. 26
  • 27. PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA C.R.B.V. 27
  • 28. Vida Valores  Libertad Superiores en la  Justicia Constitución de la República  Igualdad Bolivariana de  Solidaridad Venezuela  Democracia  Responsabilidad Social  Preeminencia de los Derechos Humanos Art. 2  Ética  Pluralismo Político 28
  • 29.  Desarrollo de la personalidad y respeto a su dignidad  Ejercicio democrático de la voluntad popular  Construcción de una sociedad Fines Esenciales justa del Estado Venezolano  Bienestar del pueblo y la garantía del cumplimiento de los principios, deberes y derechos reconocidos en la Constitución de la República Art. 3 Bolivariana de Venezuela (CRBV) Educación y trabajo son los procesos fundamentales 29
  • 30.  Integridad territorial  Cooperación Principios  Solidaridad fundamentales del Estado  Concurrencia  Corresponsabilidad Art. 4 30
  • 31.  Democrático  Participativo  Electivo El Gobierno es y  Descentralizado será siempre  Alternativo  Responsable  Pluralista y de mandatos Art. 6 revocables 31
  • 32. Participación Ciudadana Asuntos públicos El estado Formulación, ejecución y Debe facilitar la generación de control de la gestión pública las condiciones favorables para su práctica Protagonismo que garantice su completo desarrollo, tanto Art. 62 individual como colectivo 32
  • 33. Medios de participación y protagonismo del pueblo Asamblea de ciudadanas y ciudadanos cuyas decisiones serán de carácter vinculante Art. 70 33
  • 34. PRINCIPIOS TRIBUTARIOS No discriminación que menoscabe el reconocimiento, goce o ejercicio en condiciones de igualdad de los derechos  Igualdad real y efectiva (Art.21 CRBV) Trato oficial salvo las fórmulas diplomáticas No reconocimiento de títulos nobiliarios ni distinciones hereditarias 34
  • 35. PRINCIPIOS TRIBUTARIOS Generalidad: ( Art. 133 CRBV) “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la Ley”. 35
  • 36. PRINCIPIOS TRIBUTARIOS Justa distribución de las cargas públicas  Progresividad: Según capacidad económica (Art. 316 CRBV) Sustentado en un sistema eficiente de Recaudación  Legalidad: No se cobrarán impuestos, tasas y contribuciones que no se encuentren previstos en la Ley (Art. 317 CRBV) 36
  • 37. PRINCIPIOS TRIBUTARIOS  No Confiscación: Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio (Art. 317 CRBV) 37
  • 38. Julio César Díaz Valdez Asesor Tributario de la Cámara de Comercio Consultor Jurídico de la firma Merino & Asociado Correo: juliodiaz9@hotmail.com http://apuntesdetributo.blogspot.com La información aquí contenida es de naturaleza general y no tiene el propósito de Abordar las circunstancias de ningún individuo o entidad en particular. Aunque procuramos proveer la información correcta y oportuna, no puede haber garantía de que dicha información sea correcta en la fecha que se recibe o que continuará siendo correcta en el futuro. 38