El documento describe el proceso contable, incluyendo la definición y tipos de cuentas, los libros diario y mayor, y el ciclo contable. 1) Las cuentas son instrumentos para registrar movimientos patrimoniales y existen cuentas de activo, pasivo, neto e ingresos/gastos. 2) Los libros diario y mayor se usan para registrar transacciones de forma cronológica y por cuentas. 3) El ciclo contable implica identificar la situación inicial, registrar operaciones, elaborar estados financieros

1. Tema 3El Proceso Contable Contabilidad Financiera

2. Objetivos de Aprendizaje Conocer el concepto de cuenta y saber registrar movimientos Conocer los libros diario, mayor, su contenido, y funcionamiento Conocer el proceso contable

3. Indice La cuenta Los libros diario y mayor El proceso contable

4. 1. La cuenta Ecuación fundamental: A = P + N Herramienta para el registro de operaciones Desarrollo: A = P + N AC + ANC = P + PC + PNC Hace falta más desarrollo porque: No es lo mismo Efectivo que Clientes Ni deudas con bancos que acreedores Ni cuentas de aportación de propietarios, resultados de las operaciones Para ello surge el concepto de Cuenta

5. 1. La cuenta Definición de Cuenta: Instrumento para registrar movimientos en el valor de elementos patrimoniales Tipos de cuentas: Cuentas de Activo Cuentas de Pasivo Cuentas de Neto Cuentas de Resultados (son de Neto)

6. 1. La cuenta Representación de las cuentas(clásica o “T”) Nombre de la Cuenta Haber Debe Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2 x.xxx Movimiento 3 x.xxx

7. 1. La cuenta Vocabulario Cargar: apuntar en el debe Abonar: apuntar en el haber Saldo: diferencia entre los importes del debe y los importes del haber de una cuenta Saldo deudor: cuando el saldo es positivo, o cuando el debe suma más que el haber Saldo acreedor: cuando el saldo es negativo, o cuando el debe suma menos que el haber Saldar o cerrar: calcular el saldo de una cuenta, dejarla a cero

8. 1. La cuenta Representación de las cuentas Nombre de la Cuenta Haber Debe Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2 x.xxx Movimiento 3 x.xxx Suma D Suma H Saldo Acreedor = H - DSi Suma H > Suma D Saldo Deudor = D - HSi Suma D > Suma H

9. 1. La cuenta Ejemplo

10. 1. La cuenta ¿Debo cargar o abonar una cuenta? PASIVONETO ACTIVOS ¿Aumenta? ¿Aumenta? No No Si Si Cargar(debe) Abonar(haber)

11. 1. La cuenta

12. 1. La cuenta Ejemplo Compra en efectivo de un ordenador (€800) para su uso en el negocio

13. 1. La cuenta Cuentas y saldos Las cuentas de Activo tienen saldo deudor Aumentos en el debe Disminuciones en el haber Las cuentas de Pasivo y Neto tienen saldo acreedor Aumentos en el haber Disminuciones en el debe Las cuentas de ingresos funcionan como las de pasivo y neto Las cuentas de gastos funcionan como las de activo

14. 1. La cuenta Catálogo de cuentas Los nombres de las cuentas las pones tú Lo importante es el tipo de cuenta Activo, Pasivo, Neto, Ingreso o Gasto La terminología del PGC NO es obligatoria

15. 2. Los libros Diario y Mayor El Mayor Es el libro de cada cuenta, bien en formato “T”, bien en formato ‘moderno’

16. 2. Los libros Diario y Mayor Ejemplo del Mayor de la cuenta Dinero

17. 2. Los libros Diario y Mayor El Libro Diario Recoge cronológicamente las transacciones de una entidad Cada registro se le denomina ‘asiento’ Los asientos se traspasan a los mayores Existen dos formatos: corrientes y americano

18. 2. Los libros Diario y Mayor Modelo Americano (clásico)

19. 2. Los libros Diario y Mayor Modelo Americano (clásico) Ejemplo

20. 2. Los libros Diario y Mayor Modelo Corriente (europeo)

21. 2. Los libros Diario y Mayor Modelo Corriente (europeo) Ejemplo

22. 3. El Ciclo Contable Proceso de la Contabilidad

23. 3. El Ciclo Contable Captación de la información Sólo aquellos hechos, transacciones, y operaciones relevantes a la entidad Ejemplo: atentados 11 sep 2001 Valorar y Representar La valoración según normas de valoración Representar en cuentas (Mayores) Objetivo Proporcionar información relevante al usuario

24. 3. El Ciclo Contable Registrar Operaciones En el Libro Diario Por partida doble:todo movimiento afecta al menos a dos elementos patrimoniales (cuentas) Comunicar Información Preparar los Estados Financieros Balance de Situación (Estado Situación Financiera) Estado de Resultados Estado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el Neto Notas a los Estados Financieros Interpretar y Analizar Para tomar decisiones económicas

25. 3. El Ciclo Contable El ciclo contable en la práctica (resumen) Identificar situación inicial (Balance inicial) Asiento de apertura Registro de operaciones del ejercicio En el diario y traspaso al mayor Errores y ajustes Balance de Sumas y Saldos Elaboración de los Estados Financieros Estado de Resultados (regularización) Estado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el Neto Balance de Situación (asiento de cierre)

26. 3. El Ciclo Contable 1. Identificar situación inicial Balance de situación inicial Identificación del período/ejercicio económico Asiento de apertura en el diario

27. 3. El Ciclo Contable 2. Registro de Operaciones del ejercicio Por cada operación Identificar las cuentas que intervienen Medir la variación de cada cuenta Introducir el asiento en el diario Traspaso al Mayor (automático) Revisión de errores Anulación de asiento (importes negativos) Asiento compensatorio (por la diferencia)

28. 3. El Ciclo Contable 3. Balance de Sumas y Saldos Permite comprobar saldos de todas cuentas 4. Elaboración de Estados Financieros Estado de Resultados Presentar Ingresos y Gastos Calcular el Resultado Neto Llevarlo al Patrimonio Neto Estado de Flujos de Efectivo Clasificar cobros y pagos en actividades operativas, de inversión, y de financiación Calcular flujos netos parciales y totales Añadir saldo inicial y calcular saldo final (a balance)

29. 3. El Ciclo Contable 4. Elaboración de Estados Financieros Estado de Cambios en el Neto Presentar las operaciones que hacen variar el Neto, distinguiendo al menos: Resultado del ejercicio Dividendos Aportaciones/Devoluciones de/a propietarios Calcular y presentar saldo final (balance) Balance de situación Mostrar los saldos de todas las cuentas Calcular y mostrar subtotales y totales