Este documento presenta los conceptos básicos de contabilidad general, incluyendo el ciclo contable, las transacciones, el catálogo de cuentas, el manual contable, las cuentas individuales, los instrumentos de registro como el diario general, el mayor general y la balanza de comprobación. Explica los procedimientos para registrar transacciones en estos instrumentos y elaborar la balanza de comprobación inicial.

1. INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLOGICOPUBLICO
“SANTIAGO ANTUNES DE MAYOLO”
Palian _Huancayo
Circuito contable
UNIDAD DIDACTICA
CONTABILIDAD GENERAL Ii
DOCENTE
Lic. BASTIDAS DAMIAN, Fredy
ESTUDIANTE
QUINCHO MIRANDA,Kandy
Huarcaya roman sonia
Quispe ramos Alicia
De la cruz yauri leena

2.  Se presenta los siguientes temas:
 El proceso completo del ciclo contable :
 La etapa de registro de la transacción
 La etapa de clasificación de la transacción
 La hoja de trabajo
 La balanza de comprobación
 Los 3 estados financieros básicos
 Los asientos de cierre de ciclo contable

3. Transacciones contables
 Desde el punto de vista contable, definimos una
transacción , como:
 La operación o evento económico que
afecta a una de las 5 cuentas básicas de la
contabilidad
 Se registran contablemente las operaciones
identificadas como transacciones
 Las transacciones se las registra en cuentas
separadas o partidas individuales

4. Catálogo de cuentas contables
Es una lista de todas la cuentas que se utilizan en un
negocio
 El catálogo o plan de cuentas es la estructura del sistema
contable
 El catálogo incluye una lista de todas la cuentas que se
utilizan en un negocio
 Cada una de las cuentas del catálogo se identifica con:
 Un nombre específico y
 Un número determinado
 El primer dígito de la cuenta indica a que grupo básico de
cuentas pertenece

5. Cuentas individuales del Balance General
ACTIVOS
100 Efectivo
101 Materiales
110 Terrenos
111 Edificio
1… Mobiliario
1… Maquinaria
1… Equipos
CAPITAL
300 Capital Social
301 Utilidades Retenidas
PASIVOS
200 Cuentas por Pagar
201 Salarios por Pagar
202 Impuestos por pagar
210 Documentos por pagar
2… Prestamos bancarios
2. Bonos Emitidos

6. Cuentas individuales del Estado de
Resultados
Figura 3 – 1
INGRESOS
400 Ingresos ordinarios
401 Otros ingresos
403 Ingresos
extraordinarios
411 XXXX
412 XX
GASTOS
500 Sueldos
501 Salarios
5… Impuestos
510 Depreciaciones
5… Intereses s/prestamos
5…. Gastos varios
= Utilidad del Periodo

7. Manual contable
 El manual contable describe en detalle todas la
cuentas que se utilizan
 Para cada una de las cuentas, el manual
muestra:
 El nombre específico y
 El número que la identifica
 La explicación del tipo de transacción que
debe registrarse en dicha cuenta
 El manual contable es una necesidad en todo
sistema de contabilidad

8. La cuenta contable
 Cada cuenta contable posee una sección
diferente para anotar:
 Los aumentos
 Las disminuciones y
 El saldo, en ocasiones
 Se muestra a continuación el esquema de una
cuenta, en figura 3-2:

9. La cuenta contable
• La cuenta mostrada que posee solo 2 columnas, se denomina
cuenta “T”:
CUENTA:
NOMBRE NUMERO
DEBE
(Lado izquierdo)
HABER
(Lado derecho)
SECCION DE CARGOS SECCION DE ABONOS

10. La cuenta Efectivo
• La cuenta T mostrada se denomina Efectivo:
CUENTA
EFECTIVO
100
DEBE
(Lado Izquierdo)
HABER
(Lado derecho)
SECCION DE CARGOS SECCION DE ABONOS

11. La cuenta contable
 La cuenta contable tiene una columna para el
Debe y otra para el Haber
 Las cuentas se modifican de la siguiente forma:
 Las cuentas del Activo y Gastos
aumentan del lado izquierdo o del Debe
 Las cuentas del Pasivo , Capital e
Ingresos aumentan del lado derecho o
del Haber

12. Forma de variación de las cuentas
• La 5 cuentas básicas varían de la siguiente forma:
ACTIVO PASIVO CAPITAL
DEBE
( + )
HABER
( - )
DEBE
( - )
HABER
( + )
DEBE
( - )
HABER
( + )
INGRESOS GASTOS
DEBE
( - )
HABER
( + )
DEBE
( + )
HABER
( - )

13. Partes de una cuenta contable
 El tipo de cuenta que se emplea en la práctica
tiene 6 partes o secciones:
 El título o nombre de la cuenta
 El número de la cuenta
 La fecha , una primera columna
 El Debe o cargos, una segunda
columna
 El Haber o abonos, una tercera columna
 El saldo de la cuenta, una cuarta
columna

14. Saldo de la cuenta contable
 El saldo de una cuenta es la diferencia entre las
columnas del debe y el haber
 Para obtener el saldo se:
 Suma separadamente los registros de la
columna del debe y el haber
 Anota en la parte inferior de cada columna
el total de la suma de cada columna
 Resta estos totales de cargos y abonos
 Denomina saldo a esta diferencia
 El saldo es deudor o acreedor dependiendo cual
valor de la suma es mayor

15. Saldos normales de una cuenta
 El saldo normal de una cuenta está ubicado en el lado que se
incrementa
 El lado que se incrementa una cuenta puede ser el Debe o el
Haber
 Las cuentas activo y gasto tienen como saldo normal el
Debe , son deudoras
 Las cuentas pasivo , capital e ingresos tienen como saldo
normal el Haber , son acreedoras

16. Saldos normales de una cuenta
Figura 3 - 6
CLASIFICACIO
N
DE LAS
CUENTAS

17. Instrumentos de registro contable
 Elaboración de instrumentos contables:
 El Diario General
 El Mayor General
 Balanza de Comprobación
 La Hoja de trabajo

18. Instrumentos de registro contable
¿Transacci
ón? Documenta
-ción de
soporte
Diario Mayor
Balanza
de
Compro-
bación
Estados
Financie
-ros

19. El Diario General
 El diario general o libro diario es:
 Un instrumento contable donde se anotan
de manera ordenada, numerada, todas las
transacciones de una empresa, y
 Un registro cronológico , día y hora, de
todas las transacciones que se realizan en
un negocio

20. Formato de un diario general
 Figura 3 - 7
FECHA:
-AÑO
-MES
-DIA
Numero de
Transacción
DETALLE:
1. Nombre de la
cuenta
involucrada
en la
transacción
2. Descripción de
la actividad
REFERENCIA
A:
Numero de
cuentas
involucradas
en la
transacción
DEBE:
Cargo al
lado
izquierdo de
la
transacción
HABER:
Abonos al
lado derecho
de la
transacción

21. Formato de un diario general
DIARIO GENERAL
Pagina No.
FECHA DETALLE Ref
.
DEBE HABER
AÑO Di
a
Cuenta deudora
Cuenta Acreedora
Se detalla la operación o
actividad realizada
#D. Valor
Deudor
Mes #
A.
Valor
acreedo
r
Di
a
CUENTA DEUDO # D VALOR
DEUDOR

22. Registro de transacciones en el Diario
General
 El registro de una transacción en el diario
general es el primer paso del proceso contable
 Cada registro o asiento debe cumplir con el
sistema de partida doble
 Cada registro debe anotar o asentar por lo
menos un debe y un haber
 Cada registro debe anotar los valores de
cargos y abonos compensatorios o iguales

23. Registro compuesto de
transacciones
 El registro de una transacción puede tener mas
de un cargo y un abono
 Cada registro debe anotar los valores
totales de cargos y abonos iguales
 Un registro con mas de un cargo o abono se
llama registro compuesto
 Ver ejemplo siguiente

24. Procedimiento de análisis y asiento de
transacciones
 Para registrar las transacciones en el diario:
 Defina las cuentas o partidas involucradas
 Clasifique dentro de las 5 clases a las cuentas de la
referencia
 Decida si las cuentas aumentan o disminuyen con la
transacción
 Determine si la cuentas requieren un cargo o un abono
 Compruebe que la suma de los cargos iguala a la suma
de los abonos*

25. Ejemplo de registro de transacciones
 Se inicia el primer mes de operación de la
empresa Shalom, S.R.L.
 Registrar o asentar las transacciones en el
Diario General:
 Se inicia la preparación del Diario en la
páginas siguientes
 Se completa el Diario General con
información del archivo Word, Contabilidad
Financiera C3, Ejemplos Resueltos P 73-75
Guajardo
 Se resuelve en el archivo Excel,
Contabilidad Financiera C3, ejemplos y
problemas propuestos

26. El mayor General
 El libro Mayor General es:
 Un archivo que contiene cada una de las cuentas
contables individualizadas
 El Mayor contiene la cuentas individuales en orden de
activo, pasivo, capital, ingresos y gastos
 Un archivo que contiene las partes de las transacciones
clasificadas por cuentas individuales
 Una clasificación por cuenta de las partes de una
transacción registrada previamente en el diario
 Una clasificación por cuenta de los cargos y abonos de
una transacción asentada anteriormente en el diario

27. Formato de un Mayor General
FECHA:
-AÑO
-MES
-DIA
DETALLE:
Descripción
de la
actividad
REFERENCIA
A:
Numero de la
pagina del
diario general
o numero
con que se
registro la
transacción
DEBE:
Cargo al
lado
izquierdo
de la
cuenta
HABER:
Resultado
neto de la
suma de los
cargos y
abonos

28. Formato de un Mayor General
MAYOR GENERAL
Nombre de la cuenta : Efectivo Cuenta
Numero: 100
FECHA DETALLE Ref. DEBE HABER SALDO
AÑO Dia
1
Por lo general no
se anota los
detalles de la
operación. Están
anotados en el
Diario General.
D1 Valor
deudor
SALDO 1
MES Dia
2
D2 Valor
acreedo
r
SALDO 2
Dia
3
D3 ……. …….

29. Copia al Mayor General
 El Mayor es la segunda etapa en el ciclo
contable, consiste en:
 Pasar o copiar la información del Diario
General al Mayor General
 La copia o pase se lo efectúa a las cuentas
individuales correspondientes
 Los pases al Mayor General se los realiza
diariamente, para mantenerlo al día
 En sistemas computarizados, pueden
ser simultáneos el registro en el diario y
el pase al mayor

30. Procedimiento de pases al Mayor
 Los pasos para actualizar el Mayor General son:
 Se copia o pasa la fecha y el valor del cargo en la cuenta
correspondiente del Mayor
 En la columna Referencia se anota o asienta:
 La página del Diario General de la que se copia o pasa la
información, o
 El número consecutivo asignado a la transacción
 Se copia o anota la fecha y el valor del abono en la cuenta
correspondiente del Mayor
 En la columna Referencia se anota o asienta lo mismo que el
paso 2. anterior
 Por lo general, la columna Detalles no se copia o transfiere al Mayor
General
 Los pases o asientos al Mayor General se los realiza diariamente,
para mantenerlo actualizado

31. Procedimiento de pases al Mayor
 Luego de actualizar el Mayor General:
 En la columna Referencia del Diario General se anota el
número de la cuenta del Mayor General en que se copió
la información
 Esta anotación en la columna Referencia se utiliza para
mantener una relación cruzada entre el Diario y el Mayor
General
 Los pases al Mayor General se los realiza luego de cada
registro en el Diario General, para mantenerlo actualizado
 Para realizar los pases al Mayor de la empresa Shalom,
S.R.L. ver archivo Excel, Contabilidad Financiera C3,
Ejemplos resueltos Guajardo

32. Elaboración de la Balanza de Comprobación inicial
 Luego de “pasar” todas las transacciones al Mayor
General:
 Se determina el saldo actualizado de cada cuenta
contable individual del mayor
 Se hace una lista de todas las cuentas en el
orden activo, pasivo, capital, ingresos y gastos .
 Se anota los saldos respectivos en una columna
para el debe y otra columna para el haber
 Se comprueba que las sumas de saldos deudores
y acreedores sean iguales

33.  Figura 3 - 15
Compañía Shalom, S. R. L.
Balanza de Comprobación
Al 31 de diciembre 2013
CUENTA DEBE HABER
Efectivo 9,250
Cuentas por cobrar 800
Herramientas 2,000
Mobiliario 1,500
Equipo de Oficina 1,000
Cuentas por Pagar 3,450
Capital Social 10,000
Honorarios por Servicios (Ingresos) 2,800
Gasto de Sueldos 450
Gasto de Alquiler 450
Gasto de Materiales 750
Gasto de Teléfono 50
Totales $ 16,250 $ 16,250

34. Análisis de la Balanza de Comprobación
 Que las sumas de saldos deudores y acreedores de la
Balanza sean iguales:
 Da cierta indicación que se ha realizado correctamente el
proceso contable
 No significa que todo esté correcto
 Pueden existir errores que se compensen
 Se pueden registrar transacciones en cuentas
equivocadas

35. La Hoja de Trabajo
 La Hoja de Trabajo se utiliza para:
 Resumir las transacciones contables al final de
cada ciclo contable
 Verificar la exactitud de los registros contables del
Diario y el Mayor
 Realizar los “ Ajustes contables ” de fin de periodo
contable
 Ordenar la información para la elaboración de los
estados financieros

36. Elaboración de la Hoja de Trabajo
 Las características de la Hoja de Trabajo son:
 Cubre un periodo contable igual al del
Estado de Resultados a elaborarse
 Se desarrolla en un formato de 10 columnas
de valores
 Las 10 columnas forman 5 pares de
columnas deudoras y acreedoras
 El primer par de columnas es la Balanza de
Comprobación Inicial , antes descrita

37. Los 5 pares de columnas de la Hoja de Trabajo
 Las 10 columnas de datos forman 5 pares de columnas
deudoras y acreedoras:
 El primer par de columnas es la Balanza de
comprobación Inicial , antes descrita
 El segundo par de columnas es la destinada para Ajustes
de Fin de periodo
 El tercer par de columnas es la Balanza de
comprobación Ajustada , incluye los Ajustes
 El cuarto par de columnas es el Estado de Resultados
del periodo
 El quinto par de columnas es el Balance General a la
fecha de fin de periodo contable

38. Los 5 pares de columnas de la Hoja de
Trabajo
 Las 10 columnas de datos forman 5 pares de columnas
deudoras y acreedoras:
 Ver formato de la Hoja de Trabajo de 10 columnas en
la página siguiente
 Ver formato en archivo Excel, Contabilidad Financiera
C3, Formatos de Diario y Mayor y Hoja de Trabajo

39. Los 6 pasos para elaborar la Hoja de
Trabajo
 Los 6 pasos para elaborar una Hoja de Trabajo son los
siguientes:
 Ponga el encabezamiento adecuado y los nombres
de los 5 pares de columnas
 Anote los nombres de las cuentas y sus saldos del
Mayor en la Balanza de Comprobación inicial
 La cuentas se las lista en el orden Activo,
Pasivo, Capital, Ingresos y Gastos
 Esta información se la obtiene del Mayor
General
 Sume la columna del Debe y la del Haber y
compruebe su igualdad

40. Los 6 pasos para elaborar la Hoja de
Trabajo
 Continuación:
 Registre en las columnas Ajustes los cambios necesarios
para actualizar los saldos de las cuentas
 Los ajustes incluyen Gasto de Inventario, Gastos de
Depreciación de Activos del periodo, Gastos en Sueldos,
Gastos en servicios, Ingresos devengados, todo lo que
no se ha registrado aún
 Los ajustes deben ser balanceados en cada transacción
 Sume las cifras de las columnas de la Balanza de
Comprobación inicial y la de Ajustes
 Anote línea a línea los resultados en la Balanza de
Comprobación Ajustada
 Sume las columnas del Debe y del Haber y compruebe
su igualdad

41. Los 6 pasos para elaborar la Hoja de
Trabajo
 Continuación:
 Pase los valores de la Balanza de
Comprobación Ajustada a las columnas
correspondientes del:
 Estado de Resultados
 Pasar las cuentas de Ingresos y Gastos
 Balance General
 Pasar las cuentas del Activo , Pasivo y
Capital
 Sume las columnas del Debe y del Haber del
Estado de Resultados y el Balance General

42. Los 6 pasos para elaborar la Hoja de
Trabajo
 Continuación:
 Sume las columnas del Debe y del Haber del Estado de
Resultados y el Balance General
 6. Calcule la Utilidad o Pérdida Neta del periodo
 Reste los totales del Debe y el Haber del Estado de
Resultados
 Si los Ingresos son mayores que los Gastos se
obtiene una Utilidad Neta
 La Utilidad Neta se suma al total del Debe del Estado
de Resultados y al total del Haber del Balance
General
 La suma de la Utilidad Neta, iguala entre si las
columnas, del Estado de Resultados , como del
Balance General

43. Los 6 pasos para elaborar la Hoja de
Trabajo
 Continuación:
 6. Calcule la Utilidad o Pérdida Neta del periodo
 Reste los totales del Debe y el Haber del Estado de
Resultados
 Si los Ingresos son menores que los Gastos se
obtiene una Pérdida Neta
 La Pérdida Neta se suma al total del Haber del
Estado de Resultados y al total del Debe del
Balance General
 La suma de la Pérdida Neta iguala entre si las
columnas, del Estado de Resultados , como del
Balance General

44. Resumen de los 6 pasos
 Resumen de los 6 pasos para elaborar la Hoja de Trabajo:
 Anote el encabezamiento y los nombres de las 5 columnas
 Escriba el nombre de las cuentas y sus saldos del mayor,
Balance Inicial
 Registre los ajustes de fin de mes
 Sume fila a fila las columnas anteriores 1 y 2 con las 3 y 4 y
anote el resultado en la Balanza Ajustada
 Pase los valores ajustados a las columnas Estado de
Resultados y al Balance General , donde corresponda
 Encuentre la diferencia entre los Ingresos y Gastos

45. Estados de Resultados
 La Hoja de Trabajo terminada posee toda la
información para elaborar:
 El Estado de Resultados
 El Balance General

46. Asientos de Ajuste
 Luego de elaborar la Hoja de Trabajo completa
se debe:
 Realizar los asientos de los Ajustes en
el Diario General
 Pasar los asientos del Diario al Mayor
General

47. Asientos de Cierre
 Luego de realizar:
 Los asientos de los Ajustes de fin de
mes en el Diario General
 Los pases de estos asientos del Diario
al Mayor General
 Se realiza los llamados Asientos de Cierre de
cuentas transitorias
 Con la finalidad de cerrar las cuentas de
Ingresos, Gastos y Dividendos

48. Asientos de Cierre
 Hacer cero los saldos de estas cuentas al final de
cada periodo contable
 Transferir sus saldos a una cuenta temporal de cierre
 Esta cuenta temporal de cierre se llama de “ Pérdidas
y Ganancias ”
 La cuenta Pérdidas y Ganancias se cierra contra la
cuenta Utilidades Retenidas

49. La cuenta Pérdidas y Ganancias
 La cuenta Pérdidas y Ganancias:
 Es una cuenta temporal de cierre
 Solo se utiliza al final de cada periodo
contable
 Solo se registra los asientos de cierre de
cada una de las cuentas de Ingresos,
Gastos
 Tiene como saldo un valor igual a la
cuenta Utilidad o Pérdida Neta del periodo
 Se cierra contra la cuenta permanente
Utilidades Retenidas del Capital Contable

50. Cierre de las cuentas de Ingresos
 Para cerrar las varias cuentas de Ingresos se hace:
 Un Débito igual a su saldo a cada una de las sub
cuentas de Ingresos
 Un solo Crédito igual a la suma de los Débitos
anteriores, a la cuenta de Pérdidas y Ganancias
 Se registra todo lo anterior en el Diario y se pasa al
Mayor General
 El saldo en el Mayor de todas las cuentas de Ingreso
debe ser cero

51. Cierre de la cuenta Pérdidas y
Ganancias
 Para cerrar la cuenta Pérdidas y Ganancias se
hace:
 Un Débito igual a su saldo, si existe una
Utilidad neta en el periodo contable
 Un Crédito igual al saldo anterior a la cuenta
Utilidades Retenidas
 Se registra lo anterior en el Diario y se pasa
al Mayor General

52. Cierre de las cuentas de Gastos
 Para cerrar las varias cuentas de Gastos se hace:
 Un Crédito igual a su saldo a cada una de las sub
cuentas de Gastos
 Un solo Débito igual al total de los Créditos anteriores, a
la cuenta de Pérdidas y Ganancias
 Se registra todo lo anterior en el Diario y se pasa al
Mayor General
 El saldo en el Mayor de la cuenta de Pérdida y Ganancia
debe ser cero

53. Cierre de la cuenta Dividendos
 Para cerrar las cuenta deudora Dividendos del
periodo se hace:
 Un Crédito igual a su saldo a las cuenta
Dividendos
 Un Débito igual al Crédito anterior, a la cuenta de
Utilidades Retenidas
 Se registra lo anterior en el Diario y se pasa al
Mayor General

54. Recordar
 Los asientos de cierre de las cuentas temporales:
 Se hacen al final de cada periodo contable
 Cada una de las cuentas de Ingresos y Gastos:
 Se cierran contra la cuenta Pérdidas y Ganancias
 Las cuenta Pérdidas y Ganancias se cierra contra la cuenta
Utilidades Retenidas
 Las cuenta Dividendos se cierra contra la cuenta Utilidades
Retenidas
 Solo las cuentas del Balance General tienen saldo diferentes a
cero al terminar un periodo contable
 Las cuentas Ingresos, Gastos, Pérdida y Ganancias y
Dividendos y cualquier otra cuenta temporal:
 Tiene un saldo de cero luego del cierre del periodo

55. El Ciclo Contable completo
 Los pasos del Ciclo Contable completo son:
 Analizar y registrar en el Diario las transacciones cada vez que
ocurran
 Pasar inmediatamente la información del Diario al Mayor
 Preparar la Hoja de Trabajo de 10 columnas al fin de periodo
 Elaborar el Estado de Resultados y el Balance General en base
a la hoja de trabajo
 Registrar en el Diario los asientos de Ajuste de fin de periodo y
pasarlos al Mayor
 Registrar en el Diario los asientos de Cierre de fin de periodo y
pasarlos al Mayor
 Preparar una Balanza de Comprobación del Mayor, después del
cierre del periodo