El documento proporciona una introducción a los conceptos fundamentales de la contabilidad. Explica que la contabilidad es el registro sistemático de hechos económicos que provee información para la toma de decisiones. También describe los principios contables, estados financieros, sistemas de información contable e inventarios.

1. Contabilidad

2. Contabilidad

3. Introducción Objetivo de la Contabilidad Información Control F unción de la Contabilidad. Registro de hechos económicos Sistemático Seguir metodología

4. Introducción Contabilidad: Técnica Registro sistemático de hechos económicos Proporciona información óptima.

5. Características de la Información Contable. Significativa Verdadera Exacta Clara Referida a un nivel Completa Económica Oportuna

6. Usos de la Información Contable Usuarios Internos Usuarios Externos Inversionistas Acreedores Grandes clientes Trabajadores Competidores Organismos fiscalizadores: SII, SVS, SBIF, etc.

7. Los Sistemas de Información y la Contabilidad . Partes de un sistema. Sistema contable es principal subsitema del sistema de información de la empresa. Consideración de Costo - Beneficio

8. Conceptos fundamentales de la Contabilidad . Principios Contables Generalmente Aceptados . Normas Generales de Contabilidad .

9. Principios Contables Reglas Fundamentales. Marco general de la inclusión y forma de presentación de la información contable. En Chile, Boletín número 1, establece una serie de Principios Contables:

10. Principios Contables Equidad Entidad Contable Empresa en Marcha Bienes económicos Moneda Periodo de Tiempo Devengado

11. Principios Contables Realización Costo histórico Objetividad Criterio Prudencial Significación o Importancia Relativa Uniformidad Contenido de fondo sobre la forma

12. Principios Contables Dualidad Económica Relación fundamental de los Estados Financieros Objetivos generales de la información financiera Exposición

13. Normas Generales de Contabilidad Dictadas por el Colegio de Contadores Boletines Técnicos.

14. Normas Internacionales De Contabilidad Dictadas por la IASC (International Accounting Standars Committee) Remitirse a ellas en ausencia de Normas Nacionales.

15. Normas Específicas Superintendencia de Valores y Seguros. Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras. Otros

16. Estados Financieros Básicos Introducción: Información para la toma de decisiones. Contabilidad Financiera. Tres Estados Básicos Balance General Estado de Resultados Estado de Flujo de Efectivo Notas a los Estados Financieros

17. Balance General Situación financiera a una fecha determinada. Saldos en un momento del tiempo de Activos, Pasivos y Patrimonios. Es Estático , pues es una representación del proceso económico de una entidad en un momento determinado.

18. Ejemplo 300.000 Total 300.000 Total 15.000 Equipos de Oficina 220.000 Capital 90.000 Edificios 100.000 Terreno 80.000 Pasivos Totales 2.000 Mercaderías 3.000 Sueldos Por pagar 60.500 Ctas. Por cobrar 36.000 Cuentas por Pagar 10.000 Doctos. Por Cobrar 41.000 Doctos. Por Pagar 22.500 Efectivo Pasivos Activos Balance General al 31 de Diciembre de 2001 Supermercado El Baratito

19. Estado de Resultado Muestra “Resultado” de gestión de una entidad y su detalle. Sus Características son: Dinámico Acumulativo Económico

20. Estado de Flujo de Efectivo Muestra la forma como varió el saldo de efectivo y efectivo equivalente. Proporciona información como: Capacidad para cancelar deudas. Necesidad de obtener financiamiento externo. Capacidad para pagar a los dueños (dividendos). Causas de cambio en el valor del efectivo durante el periodo.

21. Notas a los Estados Financieros Son un complemento importante de los Estados Financieros donde se detalla información que aparece en ellos.

22. Sistema Contable Elementos: Personas Procedimientos Herramientas Registros

23. Sistema Contable Objetivos Desarrollar Información Contable Comunicar esta información a los que toman decisiones. Diferencias según el tamaño de la Empresa.

24. Funciones Básicas del Sistema Contable Interpretar y registrar los efectos de las transacciones. Clasificar las transacciones en grupos adecuados para efectos de informes contables. Resumir y comunicar a quienes toman las decisiones.

25. Diseño e instalación de Sistema Contable Diferencias según tamaño Grado de automatización Equipo multidisciplinario

26. Estructura de un sistema Contable Registros iniciales Diario General Diario Especial Clasificación y almacenamiento de la Información registrada Cuentas de Mayor Bases de Datos Sistematizadas Resumen y comunicación de la Información Contable.

27. Documentación Mercantil Guia de Despacho Factura Cheque Letra de Cambio Pagaré Nota de crédito Nota de Débito

28. Igualdad de Inventario Conocida también como Ecuación Contable. Consiste en: ACTIVO= PASIVO + PATRIMONIO

29. Igualdad de Inventario Se traduce en lo que la empresa: Tiene + le adeudan = debe a terceros + debe a dueños. Ambos lados de la ecuación son dos apreciaciones de los mismos recursos de la Empresa

30. Igualdad de Inventario Ejemplo: Activo = Pasivo + Patrimonio 500.000 = 200.000 + 300.000 O bien: Activo – Pasivo = Patrimonio 500.000 - 200.000 = 300.000

31. Igualdad de Inventario Independiente si la empresa crece o no la igualdad siempre debe mantenerse.

32. Igualdad de Inventario Ejemplo: Suponga que el Sr. José Arellano, un experimentado Chef, decide abrir una empresa dedicada al rubro de Restaurant, llamada “ Chanchulin”, donde se venderá comida por Kilógramo, lo que hace atractivoel consumo por parte de los clientes.

33. Igualdad de Inventario “ La primera operación de Restaurant”. Se inicia oficialmente el 8 de Septiembre de 2001, fecha en la cual el dueño, abre una cuenta bancaria con $800.000, a nombre de la empresa, porque dice “asi puedo llevar un control más exhaustivo de los ingresos y egresos de mi negocio” Activo = Pasivo + Patrimonio 800.000= 0 + 800.000 Banco = 0 + Capital

34. Igualdad de Inventario 12 de septiembre, Compra de cocina industrial, con el dinero del banco en $450.000 23 de septiembre, Compra de un viejo restaurant, donde se atenderá al público, el valor es de $2.000.000, para lo cual se pide un prestamo al banco por 90% del valor del edificio. 09 de Octubre,Compra de utensilios de cocina, tales como ollas, espatulas, cucharones, cuchillos, etc por un valor de $230.000. Esta compra se realiza al crédito.

35. Igualdad de Inventario 25 de Octubre, un amigo del dueño del restaurant, ofrece comprar parte de los utensilios, valorados en $50.000, lo cual es aceptado, pero se le acepta que pague esto en 30 días más. 30 de Octubre se paga al banco $250.000, correspondiente a la primera cuota, del préstamo.

36. Igualdad de Inventario El 25 de Noviembre, se recibe el pago de los $50.000, correspondiente a la venta de los utensilios. El 30 de Noviembre se arrienda un terreno aledaño al restaurant, para estacionamiento, cancelando $60.000, correspondiente a los meses de Diciembre y Enero.

37. Igualdad de Inventario Invariabilidad del capital Teoría que establece que los capitales deben permanecer invariables, para determinar el aumento o disminución en el transcurso de un periodo determinado. Como el capital no puede variar se crean dos cuentas: Perdidas y Ganancias.

38. La Cuenta “ Agrupación sistemática de los cargos y abonos relativos a la misma persona o asunto, que se registran bajo un título apropiado” Ejemplos: Clientes Caja Etc.

39. Invariabilidad del capital Ejemplo: Aporte dueño $5.000 en efectivo. Adquiere mercaderías al crédito $3.000 Vende la mitad de la mercadería en $4.000. Paga $1.000 en efctivo por arriendo local

40. La Cuenta Por convención tiene dos partes: “DEBE” y “HABER” Hacer una anotación en el “DEBE” de una cuenta se llama “Cargar” o “Debitar”. Hacer una anotación en el “HABER” de una cuenta se llama “Abonar” o “Acreditar”.

41. La Cuenta Suma de los cargos de una cuenta, se llama “débitos” Suma de los abonos de una cuenta,se llama “créditos” Ejemplos Una cuenta es: ACREEDORA: cuando su saldo es “Acreedor” DEUDORA: Cuando su saldo es “Deudor”.

42. La Cuenta Un cargo aumenta las cuentas de Activo. Un abono disminuye las cuentas de Activo. Un cargo disminuye las cuentas de Pasivo. Un abono aumenta las cuentas de Pasivo. En el Patrimonio ocurre lo mismo que para los pasivos.

43. Clasificación de Cuentas Cuentas de Activo Cuentas de Pasivo Cuentas de Patrimonio Cuentas de Resultado Cuentas de Orden : responsabilidades o Derechos latentes.

44. Plan de Cuentas Sirve para definir que cuentas se van a utilizar, cómo se denominarán, en qué forma se clasificarán. Determinan el esquema de información que será capaz de proporcionar el registro contable.

45. Plan de Cuentas Objetivo: Ordenar y sistematizar el registro de las transacciones. Debe estar de acuerdo con las características de la empresa y sus particulares necesidades de información y control.

46. Plan de Cuentas Requisitos: Amplio Flexible: capacidad de adaptarse Racional: para fácil manejo. Además: Número adecuado de cuentas Que no haya sobreposición de cuentas No se produzcan vacios Adecuada codificación

47. Manual de cuentas Se detalla: Plan de cuentas y su objetivo. Campo de acción. Procedimientos de operación de las cuentas.

48. Manual de cuentas Procedimientos de operación de Cuentas: Clasificación de la Cuenta Contenido Tratamiento Significado de su saldo. Relaciones con otras cuentas o subcuentas.

49. Manual de cuentas Requisitos: Detallado y claro Completo Actualizado.

50. Resumen Igualdad de Inventario. Las cuentas El proceso Contable: Libro diario (asientos) Libro Mayor Balance Comprobación y de Saldos Estados Financieros Finales: Balance General, Estado de Resultado, Estado de Flujo de Efectivo.

51. Activo Concepto: Son derechos, bienes que la empresa posee. Ejemplos: caja, cuentas por cobrar, mercaderías o existencias, activo fijo y otros activos (patentes, licencias, etc.)

52. Mercaderías Reconocimiento del Costo IVA Métodos de Inventario

53. Reconocimiento del Costo El Costo para toda empresa de la mercadería es: Precio de Compra + Fletes + Embalajes + Seguros.

54. IVA Mayor valor de los productos sólo cuando los adquieren los usuarios finales. IVA Débito Fiscal IVA Crédito Fiscal

55. Métodos de Inventario Sistema de inventario Permanente : Las transacciones comerciales son regsitradas en el momento en que se producen. Este sistema debe incluir un mayor auxiliar de inventarios y se realizan dos registros en la venta. También se puede hacer “toma de Inventario”

56. Sistema de Inventario Permanente Ejemplo: Sept, 6: Compra de 20 relojes, a la empresa “La Hora”. Cada reloj costó $50.800 y se pagarán al crédito simple. Sept, 10: Venta de 3 relojes en $70.000 cada uno, al contado.

57. Métodos de Inventario Sistema de Inventario Periódico: Se realiza la toma de inventario físico total al final del año. El costo de la mercadería no se registra por cada transacción. Al final del periodo se calcula el Costo de la mercadería vendida de la siguiente forma:

58. Sistema de Inventario Periódico Inventario (según inventario final año anterior) + Compras de mercaderías = Costo de mercadería disponible para la venta durante el año Inventario Final (según inventario físico) =Costo de la mercadería vendida.

59. Sistema de Inventario Periódico Ejemplo: La empresa “Nutrigord”, un almacén de productos dietéticos, tiene sistema de inventario periódico. Al 31 de diciembre de 2001, tiene la siguiente información: El inventario disponible a fines del 2000 era de $160.000. Durante 2001 compró mercadería por un total de $1.200.000. El inventario disponible al final de 2001, tiene un costo de $180.000.

60. Elección de un Sistema de Inventario Toda la mercadería está en sitio de venta Mercadería en múltiples lugares Alto volumen de transacciones y sistema manual Bajo volumen de transacciones o sistema computarizado Muchos articulos de bajo costo unitario. Mercadería de alto costo por unidad No se requiere información diaria, la empresa hace contab. Tributarias Los gerentes requieren información sobre el inventario, cantidad de artículos vendidos,etc Empresas pequeñas Grandes Compañías Inventario Periódico Inventario Perpetuo

61. Mercaderías Únicas Es la forma más básica de realizar los registros relacionados con las mercaderías. Es una cuenta mixta de Activo y Resultado a la vez.

62. Mercaderías Únicas Se carga por : Inventario Inicial: Precio de Compra Compras: Precio de Compra Fletes: Precio de Compra Embalajes: Precio de Compra Seguros: Precio de Compra Devoluciones de Ventas. Precio de Venta.

63. Mercaderías Únicas Se Abona por : Devolución de compra: Precio de Compra Ventas: Precio de Venta. Ventas o Anticipos al personal: Precio de venta Retiros del propietario: Precio de Compra Muestra gratis: Precio de Compra Donaciones: Precio de Compra Mermas y castigos: Precio de Compra

64. Flujo de Costos de Inventario Dentro de un sistema perpetuo de inventario, se distinguen cuatro formas de determinar el costo de la mercadería vendida: Identificación específica Precio medio Ponderado Método PEPS o FIFO Método UEPS o LIFO

65. Identificación específica Sólo es posible utilizar cuando se puede identificar cada artículo en forma individual

66. Supuestos de Flujo de Costos Artículos Homogéneos. Se “supone” una secuencia de salida de unidades de inventario. Existen tres: Costo Promedio (PMP) PEPS o FIFO UEPS o LIFO