La ley del ISR ha evolucionado a través del tiempo para definir conceptos como ingresos y renta. Originalmente gravaba sueldos y utilidades de empresas. Actualmente grava los ingresos de personas físicas y morales residentes en México o con establecimiento permanente en el país. El ISR se calcula restando deducciones autorizadas a los ingresos para obtener la renta gravable.

1. MATERIA : ADMINISTRACION DE LA CONSTRUCCION II
ESPECIALIDAD: CIENCIAS DE LA TIERRA
UNIDAD III : OBLIGACIONES LABORALES, DE
SEGURIDAD SOCIAL Y FISCAL EN LAS OBRAS
TEMA 3.1.3.- LEY DEL I.S.R.

2. 3.1.3 LEY DEL ISR
 Uno de los primeros economistas en estudiar el ISR es
García Mullín estableció que “la riqueza es igual que el
capital y que la renta, y estableció que el capital es una
riqueza que ya se había obtenido, mientras que renta es
una riqueza nueva, que está ingresando al patrimonio de
una persona, esta debe ser expresada en dinero, debe ser
periódica, debe ser durable, ser explotada y cobrada,
además de ser neta”, es decir que deduzcan los gastos
correspondientes.

3. Ley del Centenario del 20 de Julio de 1921.
Como todos sabemos las leyes han evolucionando a través del tiempo, y esta no ha sido la excepción, el primer concepto
de impuesto en nuestro país fue llamado la del centenario del 20 de Julio de 1921, en la cual carecía de una definición
legal para los términos de renta, de ingreso y solamente los enunciaba. Después surge la Ley para la Recaudación de los
Impuestos establecidos en la ley de Ingresos Vigentes sobre Sueldos, Salarios, Emolumentos, Honorarios y Utilidades de
las Sociedades o Empresas, en la cual gravaba dos grupos, los sueldos, salarios o emolumentos y por otra parte gravaba
las utilidades o ganancias de las sociedades y empresas.
¿para qué servirían los timbres impresos? Su necesidad era
elemental, y es que el decreto de 1921 implicaba una recaudación de
grandes alcances debido a la amplitud de su cobertura, para lo cual
se hacía necesario contar con una burocracia preparada y bien
distribuida en todo el territorio.

4.  Ley de Impuestos del 18 de Marzo de 1925.
 El 18 de Marzo de 1925 en la nueva ley de Impuestos surge la primera definición de Ingresos,
la define como toda percepción en efectivo, en valores o en créditos, que modifique el
patrimonio del causante y de la cual pueda disponer sin obligación de restituir su importe.

5. LEY DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA DEL 31 DE DICIEMBRE DE 1941.
 En la Ley de Impuestos Sobre la Renta del 31 de Diciembre de 1941 él termino de renta se
definió como las utilidades, ganancias, rentas, productos, provechos, participaciones, y en
general todas las percepciones en efectivo, en valores, en especie, o en crédito que
modifiquen el patrimonio del causante.
 LEY DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA DEL 31 DE DICIEMBRE DE 1953.
 En la siguiente Ley de Impuestos Sobre la Renta del 31 de Diciembre de 1953 se definía
Renta como los ingresos provenientes del capital, del trabajo o de la combinación de ambos,
en los términos del mismo ordenamiento.

6. LEY DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA DEL 31 DE DICIEMBRE DE 1964.
 Dentro de la Ley de Impuestos Sobre la Renta del 31 de Diciembre de 1964, abandona
el sistema cedular y entra al sistema global y definía Renta como los ingresos en
efectivo, en especie o en crédito que modifiquen el patrimonio del contribuyente,
proveniente de productos o rendimientos del capital, del trabajo o de la combinación
de ambos, y establecía los ingresos gravables para cada caso.
 LEY DEL 30 DE DICIEMBRE DE 1980.
 Después se creo la ley del 30 de Diciembre de 1980, con la misma teoría de la ley
anterior, pero con diferentes propuestas. Algunas de las propuestas más interesantes
resaltaba la realización de determinadas actividades, facilitar la interpretación y
aplicación de las disposiciones, además de proporcionar Seguridad Jurídica para el
contribuyente y combatir la evasión fiscal.11

8. IMPUESTO SOBRE LA RENTA
 El Impuesto sobre la Renta (ISR) es un impuesto que se aplica de forma
directa a la riqueza de las personas, principalmente a sus ingresos o
signos de riqueza, como los automóviles, las joyas, las casas, etc. Por
ejemplo, si hay entrada de dinero en la cuenta bancaria de una persona
física o moral, el SAT cuestionará el origen de tales ingresos; si es
propietaria de una casa, la autoridad fiscal cuestionará de dónde obtuvo
el dinero para comprarla, a fin de comprobar si se pagó el ISR. Sin
embargo, el hecho de que una persona incremente su patrimonio no
significa que tenga pagar el impuesto, ya que las herencias y donaciones
están exentas de ISR.

9.  El ISR grava los ingresos que obtienen las personas físicas y morales. A
los ingresos que se obtengan se les deben restar ciertas deducciones
autorizadas por la misma ley, por ejemplo, los gastos, las inversiones, las
compras de mercancías, etc.; a los ingresos se le restan dichos gastos; a
utilidad resultante se le llama renta y será la base sobre la cual se
el pago del ISR.
Persona física es un individuo
con capacidad para contraer
obligaciones y ejercer
derechos.
Las Personas Morales, son el conjunto de
personas físicas que se unen para la
realización de un fin colectivo, como es por
ejemplo la formación de una Sociedad o
Empresa.

10. SUJETOS DEL IMPUESTO
Artículo 1. Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto
sobre la renta en los siguientes casos:
Entonces, ¿quiénes están sujetos al pago del ISR?
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea
la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el
país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de
fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no
sean atribuibles a éste.

11. También se requiere presentar declaraciones
mensuales por los pagos provisionales que se han
efectuado, y también una declaración anual con fecha
posdatada en 3 meses para personas morales y 4 meses
para personas físicas, después del cierre del ejercicio
fiscal.

12. El procedimiento para determinar el ISR anual es el siguiente:

13. La tabla para el cálculo de los pagos provisionales mensuales para el
2015 es la siguiente:

14. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
Artículo 2.
Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente
cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente,
actividades empresariales o se presten servicios personales
independientes. Se entenderá como establecimiento permanente, entre
otros, las sucursales, agencias, oficinas, fábricas, talleres, instalaciones,
minas, canteras o cualquier lugar de exploración, extracción o explotación
de recursos naturales.

15. • Se considerará que existe establecimiento permanente de una empresa
aseguradora residente en el extranjero, cuando ésta perciba ingresos por el
cobro de primas dentro del territorio nacional u otorgue seguros contra
riesgos situados en él, por medio de una persona distinta de un agente
independiente, excepto en el caso del reaseguro.
• En caso de que un residente en el extranjero realice actividades
empresariales en el país, a través de un fideicomiso, se considerará
como lugar de negocios de dicho residente, el lugar en que el
fiduciario realice tales actividades y cumpla por cuenta del residente en
el extranjero con las obligaciones fiscales derivadas de estas
actividades.
SE CONSIDERA ESTABLECIMIENTO PERMANENTE :

16. • Tratándose de servicios de construcción de obra, demolición, instalación,
mantenimiento o montaje en bienes inmuebles, o por actividades de
proyección, inspección o supervisión relacionadas con ellos, se considerará
que existe establecimiento permanente solamente cuando los mismos tengan
una duración de más de 183 días naturales, consecutivos o no, en un periodo
de doce meses.
• Para los efectos del párrafo anterior, cuando el residente en el extranjero
subcontrate con otras empresas los servicios relacionados con construcción de
obras, demolición, instalaciones, mantenimiento o montajes en bienes
inmuebles, o por actividades de proyección, inspección o supervisión
relacionadas con ellos, los días utilizados por los subcontratistas en el
desarrollo de estas actividades se adicionarán, en su caso, para el cómputo del
plazo mencionado.

17. ARTÍCULO 3. NO SE CONSIDERARÁ QUE CONSTITUYE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE:
I. La utilización o el mantenimiento de instalaciones con el único fin de almacenar o exhibir
bienes o mercancías pertenecientes al residente en el extranjero.
II. La conservación de existencias de bienes o de mercancías pertenecientes al residente en
el extranjero con el único fin de almacenar o exhibir dichos bienes o mercancías o de que
sean transformados por otra persona.
III. La utilización de un lugar de negocios con el único fin de comprar bienes o mercancías
para el residente en el extranjero.
IV. La utilización de un lugar de negocios con el único fin de desarrollar actividades de
naturaleza previa o auxiliar para las actividades del residente en el extranjero, ya sean de
propaganda, de suministro de información, de investigación científica, de preparación
para la colocación de préstamos, o de otras actividades similares.
V. El depósito fiscal de bienes o de mercancías de un residente en el extranjero en un
almacén general de depósito ni la entrega de los mismos para su importación al país.

18.  El sustento legal lo encontramos dentro del artículo
31 fracción IV de Nuestra Constitución que
establece:
 Art. 31- Son Obligaciones de los Mexicanos:
 I..........
 II........
 III.......
 IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la
Federación como del Distrito Federal o del Estado y
Municipio en que residan, de la manera
proporcional y Equitativa que dispongan las leyes.

19.  Artículo 19 de la Ley de Impuestos Sobre la Renta.
 Artículo 19. los contribuyentes que celebren contratos de obra inmueble,
consideraran acumulables los ingresos provenientes de dichos contratos, en la
fecha en que las estimaciones por obra ejecutada sean autorizadas o aprobadas
para que proceda su cobro, siempre y cuando el pago de dichas estimaciones
tengan lugar dentro de los tres meses siguientes a su aprobación o autorización;
de lo contrario, los ingresos provenientes de dichos contratos se consideraran
acumulables hasta que sean efectivamente pagados. los contribuyentes que
celebren otros contratos de obra en los que se obliguen a ejecutar dicha obra
conforme a un plano, diseño y presupuesto, consideraran que obtienen los
ingresos en la fecha en la que las estimaciones por obra ejecutada sean autorizadas
o aprobadas para que proceda su cobro, siempre y cuando el pago de dichas
estimaciones tengan lugar dentro de los tres meses siguientes a su aprobación o
autorización; de lo contrario, los ingresos provenientes de dichos contratos se
consideraran acumulables hasta que sean efectivamente pagados, o en los casos
en que no estén obligados a presentarlas o la periodicidad de su presentación sea
mayor a tres meses, consideraran ingreso acumulable el avance trimestral en la
ejecución o fabricación de los bienes a que se refiere la obra.

20.  los ingresos acumulables por contratos de obra a que se refiere este párrafo, se disminuirán con la parte
de los anticipos, depósitos, garantías o pagos por cualquier otro concepto, que se hubiera acumulado
con anterioridad y que se amortice contra la estimación o el avance.
 los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior, consideraran ingresos acumulables, además de los
señalados en el mismo, cualquier pago recibido en efectivo, en bienes o en servicios, ya sea por
concepto de anticipos, depósitos o garantías del cumplimiento de cualquier obligación, o cualquier otro.
 El artículo 19 de la Ley de Impuestos Sobre la Renta nos habla acerca de los contratos de obra en
Inmuebles se consideraran acumulables los ingresos cuando se ejecute la obra y se proceda su cobro, el
pago no podrá ser después de 3 meses. El legislador trato de protegerse de las obras en inmuebles, es
decir que los contribuyentes integraran el valor de la obra desde el momento que fuera aprobado el
proyecto y teniendo una prórroga de 3 meses para poder integrar el valor de la obra.