El documento describe varias exoneraciones del impuesto a la renta en Ecuador, incluyendo: 1) Viáticos, rancho y gastos de viaje para funcionarios públicos. 2) Ingresos de jubilados y personas con discapacidad. 3) Inversiones no monetarias de empresas en exploración de hidrocarburos. 4) Ingresos de fideicomisos mercantiles y fondos de inversión.

2. Los viáticos
(provisión de
dinero para viajes
de negocios que
requiera una
empresa)
concedidos a los
funcionarios y
empleados de las
instituciones del
estado.
Gastos de viaje, hospedaje y
alimentación, debidamente
sustentados con los documentos
requeridos que reciban el
personaldelossectoresprivados,
por razones relacionadas a su
cargoofunciónendichaentidad.
El rancho
(alimentación
que perciben los
miembros de la
Fuerza Pública o
Militar).
11 Exoneración de Impuesto a la Renta para Viáticos, Rancho y Gastos de
viaje, hospedaje y alimentación.

3. • Las Décima Tercer Remuneración (Bono navideño).
• Las Décima Cuarta Remuneración (Bono escolar).
• Asignaciones y estipendios que por conceptos de becas estudiantiles,
especializaciones o capacitaciones en Instituciones de Educación
Superior o instituciones nacionales o extranjeras otorguen el Estado,
empleadores, entidades internacionales, gobiernos de países extranjeros
entre otros.
11
(…)
Serán exentos los ingresos obtenidos por el contribuyente tales como:

4. • Ingresos obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificación
de desahucio e indemnización por despido intempestivo, siempre y
cuando no excedan los valores determinados en el Código de Trabajo.
• Ingresos obtenidos por los servidores y funcionarios de las entidades
del sector público ecuatoriano que por terminación de sus relaciones
laborales, siempre y cuando no excedan los valores determinados en
la disposición General Segunda de la Codificación de la Ley Orgánica
de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificación y
Homologación de las Remuneraciones del sector Público del Art. 8
Mandato Constituyente n°2 y Art. 1 Mandato Constituyente n°4.

5. Art. 8 (Mandato Constituyente n° 2).- Inciso 2.-

6. Art. 1 (Mandato Constituyente n° 4).- Inciso 2.-

7. Se exonerará en caso de los ingresos percibidos por personas
mayores de sesenta y cinco años de edad, en un monto
equivalente a una fracción básica con tarifa de 0%, según el
Art. 36 de la LORTI.
Asimismo los ingresos obtenidos por las personas con
discapacidad, las cuales al ser calificadas por el organismo
competente , hasta por un monto equivalente a dos fracciones
básicas con tarifa de 0% , según el Art. 36 de la LORTI.
El representante único de la persona con discapacidad
debidamente acreditado como tal, podrá ser beneficiario hasta
por el mismo monto mencionado anteriormente , siempre y
cuando la persona con discapacidad no ejerza el referido
derecho.
Las exoneraciones mencionadas en este numeral no podrán ser
aplicadas en ambos casos. Para efecto se considerará la
exención con mayor beneficio para el contribuyente.
12 Aquellos ingresos obtenidos por adultos mayores y personas con discapacidad.

8. Art. 36 (LORTI).- Tarifa de impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas:
a) Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales se aplicarán a la base imponible
las tarifas contenidas en la siguiente tabla de ingresos:

9. 13 Las inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan acuerdos
con el Estado.
A través contratos de prestación
de servicios en la exploración y
explotación de hidrocarburos
(petróleo y gas natural que sirven
para obtener combustibles fósiles
y derivados).
Las cuales consten en el Banco
Central del Ecuador como
inversiones no monetarias y
estén sujetas a reembolso.

10. 14 Las enajenaciones ocasionales de bienes inmuebles.
En base a esta ley se considera
como enajenación ocasional
aquellas actividades que no se
relacionen con las actividades
que habitualmente realiza el
contribuyente en su negocio.
Un ejemplo sencillo es: Pepito Piguave
tiene su negocio de artefactos eléctricos
y quiere vender una casa que heredó de
su tío. Para este caso será exento de
impuesto a la renta ya que la venta de
aquella casa es una actividad eventual
efectuada por Pepito Piguave.

11. Es un contrato entre contribuyentes
la cual transfieren sus bienes o
patrimonios de manera
temporal a favor de un
beneficiario, siempre que no
desarrollen actividades
empresariales o negocios en
marcha según el Art. 42.1 de esta
Ley o cuando sus constituyentes o
beneficiarios ya sean personas
naturales o sociedades que residan
en paraísos fiscales (países de
menorimpuestoalarenta)oquesu
De tal manera quedarán exentos
aquellos fondos que sean de
inversión(aporterealizado poruna
o varias personas en una entidad
financiera con elfin de obtener una
rentabilidad o ganancia) o
complementarios (es cierta suma
de dinero que destinan en partes
iguales el empleador y los
empleadores con el fin de
compensaralgúnbeneficio).
Paraquelassociedadesantes
mencionadaspuedantenerla
exoneración,seráindispensableque
lafiduciariaoadministradorade
fondoshayaefectuadolaretención
enlafuentedeimpuestoala
rentaadichosbeneficios,
rentabilidades,utilidadeso
ganancias.Detalformaqueel
beneficiarioopartícipedeestos
fideicomisospresentenuna
declaracióninformativaalSRI
(ServiciodeRentasInternas)por
cadafideicomisomercantil,fondo
deinversiónofondo
complementarioqueseencuentre
administrando,locualinformará
demaneraperiódicamediante
resolucióngeneralalDirector
GeneraldelSRI.
15 Los ingresos obtenidos por fideicomisos mercantiles.

12. Art. 42.1 (LORTI).- Liquidación del Impuesto a la Renta de Fideicomisos Mercantiles y Fondos de
Inversión.- Reconoce en el inciso 3 como actividades empresariales o negocios en marcha a las actividades
de tipo industrial, comercial, agrícola, de prestación de servicios, así como demás actividades que tengan un
fin de lucro (obtención de ganancias) y por lo tanto según el inciso uno de este artículo determina que
deberán pagar el correspondiente pago de Impuesto a la Renta por las utilidades obtenidas, tal cual como
realizan las otras sociedades.
Nota: En caso que los fideicomisos mercantiles, fondos de inversión o fondos
complementarios no cumplan con los requerimientos antes mencionados
pagarán sus impuestos sin exoneración alguna.

13. Son aquellos depósitos fijos en instituciones financieras
nacionales tales como los intereses o las pólizas,
asimismo las inversiones en la bolsa de valores del país
o del Registro Especial Bursátil , además aquellos
beneficios distribuidos por fideicomisos mercantiles de
inversión, siempre y cuando dichos plazos sean
emitidos a 360 días o más por lo que el apoderado de
esas inversiones se beneficiará a la exoneración de por
los menos 360 días de forma continua.
No será aplicable cuando el perceptor
de dicho ingreso mantenga una deuda
de manera directa o indirecta en las
instituciones que haya realizado el
depósito o inversión, asimismo que
dicho perceptor sea una entidad del
sistema financiero nacional o que sus
partes estén relacionadas por el capital,
administración, dirección o control.
15.1 Los ingresos o beneficios que perciban las personas naturales y sociedades
residentes o no en el país.

14. Se refiere a los ingresos que en caso de calamidades
interiores en las instalaciones donde funcionen las
entidades de los contribuyentes, la cual dichas catástrofes
pueden ser ocasionadas de forma antropogénica
(provocada por el hombre en este caso por el personal de
la empresa) o de forma natural (provocada por la
naturaleza como las inundaciones o terremotos, etc.).
Este artículo no reconocerá la excepción de los seguros
provenientes de lucro cesante (cuando el contribuyente
realiza un contrato con una aseguradora para que le
devuelva el material inventariado en efectivo de lo que
perdió en caso de una catástrofe y además le devuelve las
ganancias previstas por la entidad en dichos inventarios).
16 Las indemnizaciones obtenidas por las compañías de seguros.

15. Intereses por préstamo de la sociedad empleadora a trabajadores.
17

16. 18 La Compensación Económica para el salario digno.
Si el empleado recibe anualmente un
salario básico ajustado menor al salario
digno, éste debe ser compensado por su
empleador para equilibrar dicho valor.
Calculo del salario digno :
Salario digno= 𝑣𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑐𝑎𝑛𝑎𝑠𝑡𝑎
1.6
Salario básico ajustado: Empleado recibe 14 salarios
básicos en el año ( incluidos 10mo tercero + 10mo cuarto )

17. Ingresos percibidos por las organizaciones previstas en la Ley de
Economía Popular y Solidaria siempre y cuando las utilidades obtenidas
sean reinvertidas en la propia organización.19
Para el efecto se considerará:
Ingresos obtenidos en operaciones
con terceros, luego de deducidos los
correspondientes costos y gastos.
Utilidades Excedente
Ingresos Obtenidos en las actividades
económicas realizadas con sus
miembros, una vez deducidos sus
correspondientes costos y gastos
Cuando se genere utilidades y excedentes durante un mismo ejercicio impositivo se
dará la exoneración únicamente cuando su contabilidad permita diferenciar
inequívocamente los ingresos y los costos y gastos relacionados con la utilidad y con
los excedentes.
Se excluye a las Cooperativas de Ahorro y Crédito.

18. Se conforma según las definiciones del literal anterior, lit.19.
 Los integrantes de la organización de manera individual o
colectivamente están exentos de impuestos siempre y cuando
tengan excedentes percibidos como ingresos.
20 Los excedentes percibidos por los miembros de las organizaciones
previstas en la Ley de Economia Popular y Solidaria.

19. 21
Transferencias económicas directas no reembolsables que entregue
el estado a personas naturales y sociedades dentro de planes y
programas de agroforestería, reforestación y similares.
Proyectos que agroforestería o reforestación en donde el Estado da
ingresos a personas naturales o sociedades para la realización de
proyectos que beneficien a la sociedad en general
Agroforestería Reforestación

20. Los rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana.
Esos rendimientos
financieros generados
por una deuda publica
ecuatoriana, esta
exenta de impuesto.
22
Imaginemos que el
estado necesita dinero
para ello emiten bonos que el
pueblo ecuatoriana puede comprar
voluntariamente (inversionista)
el estado (prestatario) se
compromete a pagar el dinero
en una fecha establecida, más
intereses.
Esa deuda es de riesgo cero, ya que así cambie el
gobierno, el estado nunca dejará de pagarla

21. Proyecto que el estado ecuatoriano ha suscrito con empresas
privadas (contrato público-privado).
APP el estado tiene la obligación de dar un bien o servicio
público, sin embargo el estado no tiene dinero para invertir,
entonces el estado acuerda con una empresa privada aportar
con ese bien o servicio en nombre del estado.
A cambio el estado debe dar beneficio a la empresa privada,
incentivo tributario.
Todas las rentas que se originan están exento pago de impuesto
a la renta
23
Las rentas originadas en títulos representativos de obligaciones de
360 días calendario o más emitidos para el financiamiento de
proyectos públicos desarrollados en asociación público-privada.

22. 24
Las utilidades que perciben por la venta de acciones, siempre y
cuando se cumpla lo siguiente.
La venta de acciones debe
realizarse en la bolsa de
valores ecuatoriana para
asegurar que la transparencia
de la transacción
Hasta por un monto de una
fracción básica desgravada
con tarifa cero de impuesto a
la renta

23. Art. 9.1
1. La inversión tiene que ser nueva y productiva.
2. La inversión tiene que ser fuera de Quito y Guayaquil.
3. Tiene que estar enfocado en sectores económicos priorizados.
Exoneración de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones nuevas y
productivas: Las empresas que se constituyeron a partir del año 2011, así como también
empresas nuevas que se constituyeren por sociedades existentes con el objeto de realizar
inversiones nuevas y productivas, gozaran de una exoneración del pago de impuesto a la
renta durante cinco años, siempre y cuando cumpla con lo siguiente:
a) Producción de alimentos frescos,
congelados e industrializados;
b) Cadena forestal y agroforestal y sus
productos elaborados;
c) Metalmecánica;
d) Petroquímica;
e) Farmacéutica;
f) Turismo;
g) Energías renovables incluida la
bioenergía o energía a partir de
biomasa;
h) Servicios Logísticos de comercio
exterior;
i) Biotecnología y Software aplicados; y
j) Los sectores de sustitución estratégica
de importaciones y fomento de
exportaciones, determinados por el
Presidente de la República.
* Sectores económicos priorizados

24. Art.
9.2
1
En el caso de inversiones nuevas y
productivas en los sectores
económicos determinados como
industrias básicas – industrias
necesarias para la transformación de
otras industrias.
2
la exoneración del pago del
impuesto a la renta se extenderá a
diez (10) años, contados desde el
primer año en el que se generen
ingresos atribuibles directa y
únicamente a la nueva inversión.
3
Este plazo se ampliará por dos
(2) años más en el caso de que
dichas inversiones se realicen
en cantones fronterizos del
país.
.
4
Además de aquellos contratista
extranjeros que tienen firmado un
contrato de construcción, ingeniería y
procura con el estado ecuatoriano por
más de 5 mil millones de dólares (5%
del PIB corriente).

25. Exoneración de Impuesto a la Renta en la fusión de entidades del sector
financiero popular y solidario
Art
9.5
Entidades del sector financiero popular y solidario= “Cooperativas”
Son
sociedades cooperativas cuyo
objeto social es servir las
necesidades financieras de sus
socios y de terceros mediante el
ejercicio de las actividades
propias de las entidades
de crédito.
Las entidades del sector financiero popular y solidario resultantes de
procesos de fusión de cooperativas de los dos últimos segmentos que cumplan
con los requisitos y condiciones establecidas por la Junta de
Política y Regulación Monetaria y Financiera, gozarán de una exoneración del
pago del impuesto a la renta durante:
5
años
La exoneración se
aplicará de manera
proporcional a los
activos de la entidad
de menor tamaño.

26. Exoneración del pago del impuesto a la renta para nuevas microempresas.Art
9.6
Las nuevas microempresas gozarán
de la exoneración del impuesto a la
renta durante tres (3) años contados
a partir del primer ejercicio fiscal
en el que se generen ingresos
operacionales, siempre que generen
empleo neto e incorporen valor
agregado nacional en sus procesos
productivos, de conformidad con
los límites y condiciones que para
el efecto establezca el reglamento a
esta Ley.

27. BIBLIOGRAFÍA
• http://www.eeq.com.ec:8080/documents/10180/4322170/MANDATO+CONSTITUYENTE+2/99b7d5e1-a703-45bc-
bc2a-fb65146d8c79
• http://www.trabajo.gob.ec/wp-content/uploads/downloads/2012/08/Mandato-Constituyente-No.-4.pdf
• http://www.sri.gob.ec/web/guest/detalle-noticias?idnoticia=520
• http://static.wixstatic.com/media/0c5d72_a00d27781ea84c3ba1eaffaa906a1bad~mv2.png
• https://4pelagatos.com/wp-content/uploads/2016/02/Captura-de-pantalla-2016-02-29-a-las-5.02.54-p.m..png
• https://tusfinanzas.ec/wp-content/uploads/2014/07/decimo-tercer.jpg
• https://tusfinanzas.ec/wp-content/uploads/2014/12/d%C3%A9cimo-tercer-sueldo.jpg
• https://www.uisek.edu.ec/media/2345/becas-
contenedor.jpg?anchor=center&mode=crop&width=1140&height=550&rnd=131595346480000000
• http://www.ees-international.com/imagenes/capacitaciones/capacitaciones3.jpg
• http://www.juridico-integral.com/wp-content/uploads/2016/09/pago-de-indemnizacion.jpg
• https://definicion.mx/wp-content/uploads/2014/01/Indemnizacion.jpg
• http://www.esan.edu.pe/conexion/actualidad/2015/03/30/virus_estabilidad_laboral.jpg

28. • https://hanslodge.com/img/2097764.jpg
• https://3.bp.blogspot.com/-NwuuenOBwSE/WWTYUfaxMiI/AAAAAAAAVfk/gTUsOraDT1wY2d_41bO5ni9-
WW3GAxIyACLcBGAs/s1600/convert-legal-leads-to-paying-clients.jpg
• https://revistareplicante.com/wp-content/uploads/2012/03/renuncia.jpg
• https://noticiasec.com/wp-content/uploads/2015/12/Indemnizaci%C3%B3n-por-despido-Intempestivo-o-Renuncia.jpg
• https://cdn-pro.elsalvador.com/wp-content/uploads/2017/01/30190928/1476372967603.jpg
• https://cdn2.salud180.com/sites/default/files/styles/medium/public/field/image/2015/05/discapacidad_ok.jpg
• https://www.rosario.gov.ar/web/sites/default/files/styles/galeria_900x600/public/inclusionweeb.jpg?itok=izxJKCKy
• https://png.pngtree.com/element_origin_min_pic/17/08/09/bb94cca75a2d03eb4f763829bd0daa48.jpg
• https://4.bp.blogspot.com/-NSFFtrO1xII/VWXkbLjjAiI/AAAAAAAAAA8/2ZzlBpKkeBw/s1600/Hidrocarburos.jpg
• http://www.elpaisonline.com/media/k2/items/cache/7ac7e60f2260c8252b1bdd377fcdf047_XL.jpg?t=-62169984000
• http://www.elciudadano.gob.ec/wp-content/uploads/2018/04/bancocentral2018-680x320.jpg
• http://www3.gobiernodecanarias.org/medusa/campus/doc/htmls/webfdirectiva/tema11/tema/images/img04.jpg
• https://www.soyconta.mx/wp-content/uploads/2018/04/Declaracion_anual_por_sueldos_y_salarios.jpg

29. • https://comerciante89.files.wordpress.com/2009/12/fideicomiso1.jpg
• http://afi.sofimex.com.mx/sofimex_web/sofimex_web/img-0809/fiduciario-partes-integran-fideicomiso.jpg
• http://clipartstation.com/wp-content/uploads/2017/11/schulleiter-clipart-10.jpg
• https://png.pngtree.com/element_origin_min_pic/17/07/23/4ce7b5a0494eb65728720849eb5a9a25.jpg
• http://leyaldia.com/files/images/20170412093114000000__banco.jpg
• http://blogs.upn.edu.pe/negocios/wp-content/uploads/sites/6/2017/11/upn_blog_neg_tasas-inter%C3%A9s_17-
feb.jpg
• https://tuasesordospuntocero.files.wordpress.com/2013/05/comisic3b3n-bancaria.jpg
• http://www.que.es/archivos/201804/seguros-de-vida-672xXx80.jpg
• http://img.emol.com/2013/07/03/incendio_10312.jpg
• https://imgredirect.milanuncios.com/fg/2401/44/240144987_1.jpg?VersionId=9wfNVHNm4O771UWbO.7Ofup9LS9
fSvRV
• http://www.technicon.com.mx/wp-content/uploads/2017/11/viaticos-1080x675.gif