Este documento describe los diferentes tipos de indicadores que se pueden usar en una auditoría administrativa y las etapas del proceso de auditoría. Explica que los indicadores miden aspectos importantes de un sistema y proporcionan un marco de referencia para evaluar los resultados de una organización. Luego detalla tres tipos de indicadores - estratégicos, de gestión y de servicio - y cómo se usan en cada nivel. Finalmente, resume las cinco etapas clave del proceso de auditoría: preparación, planeación, examen, evaluación y presentación.
COSO :Organización voluntaria del sector privado, establecida en los EEUU formada el año 1985 , dedicada a proporcionar orientación a la gestión ejecutiva y las entidades de gobierno sobre los aspectos fundamentales de organización de este, la ética empresarial, control interno, gestión del riesgo empresarial, el fraude, y la presentación de informes financieros. COSO ha establecido un modelo común de control interno contra el cual las empresas y organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control.
El informe COSO se define como un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una organización, diseñado con el objetivo de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la persecución de los objetivos.
El informe C.O.S.O. de 1992, definió cinco componentes interrelacionados entre sí, los cuales eran: El ambiente de Control, Evaluación de Riesgos, Actividades de Control, Información y Comunicación; y Supervisión.
La Comisión Treadway plantea en su segundo informe (COSO ERM), que la administración de riesgos, se aplica desde la puesta en marcha de las estrategias y objetivos operacionales hasta el resultado final y en la retroalimentación pertinente de todos los procesos.
Los 8 componentes del COSO ERM están interrelacionados entre si: Ambiente interno, establecimiento de objetivos, identificación de eventos, evaluación de riesgos, respuesta al riesgo, actividades de control, información y comunicación, monitoreo.
Conceptos claves en COSO ERM:
Administración del riesgo en la determinación de la estrategia.
Eventos y riesgo.
Apetito de riesgo.
Tolerancia al riesgo.
Visión de portafolio de riesgo.
Como se puede observar desde el COSO I, el componente que tiene una profundización mayor en COSO ERM, es la Evaluación de Riesgos, la cual pasa a transformarse en el centro del análisis de un control interno moderno.
COSO II “ERM” toma muchos aspectos importantes que el coso I no considera, como por ejemplo:
1)El establecimiento de objetivos
2)Identificación de riesgo
3)Respuesta a los riesgos
-Se puede decir que estos componentes son claves para definir las metas de la empresa .
-Si los objetivos son claros se puede decidir que riegos tomar para hacer realidad las metas de la organización.
-Amplía el concepto de control interno, proporcionando un foco más robusto y extenso sobre la identificación, evaluación y gestión integral de riesgo.
-De esta manera se puede hacer una clara identificación, evaluación, mitigación y respuesta para los riesgos.
COSO en la Organización:
Gobiernos Corporativos: Es el conjunto de relaciones, de mejores prácticas, que debe establecer una empresa entre su Junta de Accionistas , su Directorio y su Administración Superior para acrecentar el valor para sus accionistas y responder a los objetivos de todos sus stakeholder.
Informe COSO es una herramienta utilizada por la
El proyecto claridad dejó 36 nuevas normas clarificadas que están vigentes a partir del 15 de diciembre 2009 y se aplican en las auditorias a realizarse a partir del 1 de enero de 2010. El nuevo Código de Etica para Contadores Profesionales de IFAC cobró vigencia el 1 de enero 2011.
En Guatemala las NIA son obligatorias desde 2008 según Resoluciones del Colegio de Contadores Públicos y Auditores y del IGCPA. Sin embargo, dichas NIAS fueron emitidas para ser utilizadas por todos los profesionales (contadores públicos y auditores) de todo del mundo.
COSO :Organización voluntaria del sector privado, establecida en los EEUU formada el año 1985 , dedicada a proporcionar orientación a la gestión ejecutiva y las entidades de gobierno sobre los aspectos fundamentales de organización de este, la ética empresarial, control interno, gestión del riesgo empresarial, el fraude, y la presentación de informes financieros. COSO ha establecido un modelo común de control interno contra el cual las empresas y organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control.
El informe COSO se define como un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una organización, diseñado con el objetivo de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la persecución de los objetivos.
El informe C.O.S.O. de 1992, definió cinco componentes interrelacionados entre sí, los cuales eran: El ambiente de Control, Evaluación de Riesgos, Actividades de Control, Información y Comunicación; y Supervisión.
La Comisión Treadway plantea en su segundo informe (COSO ERM), que la administración de riesgos, se aplica desde la puesta en marcha de las estrategias y objetivos operacionales hasta el resultado final y en la retroalimentación pertinente de todos los procesos.
Los 8 componentes del COSO ERM están interrelacionados entre si: Ambiente interno, establecimiento de objetivos, identificación de eventos, evaluación de riesgos, respuesta al riesgo, actividades de control, información y comunicación, monitoreo.
Conceptos claves en COSO ERM:
Administración del riesgo en la determinación de la estrategia.
Eventos y riesgo.
Apetito de riesgo.
Tolerancia al riesgo.
Visión de portafolio de riesgo.
Como se puede observar desde el COSO I, el componente que tiene una profundización mayor en COSO ERM, es la Evaluación de Riesgos, la cual pasa a transformarse en el centro del análisis de un control interno moderno.
COSO II “ERM” toma muchos aspectos importantes que el coso I no considera, como por ejemplo:
1)El establecimiento de objetivos
2)Identificación de riesgo
3)Respuesta a los riesgos
-Se puede decir que estos componentes son claves para definir las metas de la empresa .
-Si los objetivos son claros se puede decidir que riegos tomar para hacer realidad las metas de la organización.
-Amplía el concepto de control interno, proporcionando un foco más robusto y extenso sobre la identificación, evaluación y gestión integral de riesgo.
-De esta manera se puede hacer una clara identificación, evaluación, mitigación y respuesta para los riesgos.
COSO en la Organización:
Gobiernos Corporativos: Es el conjunto de relaciones, de mejores prácticas, que debe establecer una empresa entre su Junta de Accionistas , su Directorio y su Administración Superior para acrecentar el valor para sus accionistas y responder a los objetivos de todos sus stakeholder.
Informe COSO es una herramienta utilizada por la
El proyecto claridad dejó 36 nuevas normas clarificadas que están vigentes a partir del 15 de diciembre 2009 y se aplican en las auditorias a realizarse a partir del 1 de enero de 2010. El nuevo Código de Etica para Contadores Profesionales de IFAC cobró vigencia el 1 de enero 2011.
En Guatemala las NIA son obligatorias desde 2008 según Resoluciones del Colegio de Contadores Públicos y Auditores y del IGCPA. Sin embargo, dichas NIAS fueron emitidas para ser utilizadas por todos los profesionales (contadores públicos y auditores) de todo del mundo.
CAPITALISMO, HISTORIA Y CARACTERÍSTICAS.remingtongar
El capitalismo se basa en los siguientes pilares: Propiedad privada, que permite a las personas poseer bienes tangibles, como tierras y viviendas, y activos intangibles, como acciones y bonos. Interés propio, por el cual las personas persiguen su propio bien, sin considerar las presiones sociopolíticas.
EL MERCADO LABORAL EN EL SEMESTRE EUROPEO. COMPARATIVA.ManfredNolte
Hoy repasaremos a uña de caballo otro reciente documento de la Comisión (SWD-2024) que lleva por título ‘Análisis de países sobre la convergencia social en línea con las características del Marco de Convergencia Social (SCF)’.
“La teoría de la producción sostiene que en un proceso productivo que se caracteriza por tener factores fijos (corto plazo), al aumentar el uso del factor variable, a partir de cierta tasa de producción
2. Indicadores
Un indicador es un punto en una estadística
simple o compuesta que refleja algún rasgo
importante de un sistema dentro de un
contexto de interpretación.
El uso de los indicadores en la auditoria
administrativa obedece a la necesidad de
contar con un instrumento que permita
establecer el marco de referencia para evaluar
los resultados de la gestión de una
organización en este sentido, aporta elementos
sustanciales para promover la mejora continua
de los procesos, bienes y servicios, el empleo
puntual de sus recursos y abre la posibilidad de
instrumentar los cambios necesarios para lograr
el cumplimiento de su objeto introducción
3. Niveles de Aplicación
Por su nivel de aplicación, los indicadores, se dividen en:
Indicadores Estratégicos.- Permiten identificar la contribución o aportación al logro de los objetivos estratégicos en
relación con la misión de la unidad responsable.
Miden el cumplimiento de los objetivos en:
- Actividades
- Programas especiales
- Procesos estratégicos
- Proyectos organizacionales y de inversión, Niveles de aplicación.
Indicadores de gestión.- Indicadores de Gestión Informan sobre procesos y funciones clave: Se utilizan en el
proceso administrativo para:
- Controlar la operación
- Prevenir e identificar desviaciones que impidan el cumplimiento de los objetivos estratégicos
- Determinar costos unitarios por áreas, programas, unidades de negocio y centros de control
- Verificar el logro de las metas e identificar desviaciones.
Indicadores de servicio.- Miden la calidad con que se generan productos y/o servicios en función de estándares y
satisfacción de clientes y proveedores.
Se emplean para:
- Implementar acciones de mejora
- Elevar la calidad de la atención a clientes
Permiten identificar:
- Desempeño o cumplimiento de los estándares de servicio.
- Satisfacción o calidad que percibe el cliente sobre el producto o servicio recibido.
4. Formulación
Se deben formular de acuerdo a las necesidades que se requiera
en el trabajo de auditoría.
Etapas de preparación de la auditoria administrativa
La Preparación de la auditoria administrativa tiene el propósito
de servir como marco de actuación para que las acciones en sus
diferentes fases de ejecución se conduzcan en forma
programada y sistemática, unifiquen criterios y delimiten la
profundidad con que se revisaran y aplicaran las técnicas de
análisis administrativo para garantizar el manejo oportuno y
objetivo de los resultados.
También cumple con la función de facilitar al auditor la
identificación y ordenamiento de la información correspondiente
al registro de hechos, hallazgos, evidencias, transacciones,
situaciones, argumentos y observaciones, para su examen,
informe y seguimiento.
Las partes que integran la preparación de la auditoria son:
5. Estudio Preliminar
No siempre es posible asignar un plan sin un estudio preliminar. Hay diversas
situaciones que indican la necesidad de hacerlo, y una breve revisión de las
situaciones posibles descubrirá la naturaleza del examen preliminar.
Es necesario iniciar el trabajo de obtención de datos con un contacto preliminar
que permita una primera idea global. Este estudio se requiere independientemente
de cuáles sean los orígenes o razones de la auditoría, y abarca:
Información documental.-Los problemas que van a consultarse y las muestras de
documentos obtenidos varían de acuerdo con los objetivos del estudio. Esta
información documental puede ser; por ejemplo, sobre: reglamentos internos,
informes, estadísticas, presupuestos, contratos.
Información sobre el campo de trabajo.- El aspecto más Importante de la iniciación
del campo de trabajo es la presentación del auditor administrativo y sus ayudantes,
pues el éxito o fracaso de la auditoría administrativa dependerá en gran parte de la
comprensión que se logre respecto del propósito de la misma, y de la colaboración
que se obtenga de los funcionarios de la empresa en estudio. Debe quedar claro
que no se trata del enjuiciamiento del personal de la empresa, sino de ayudarla a
mejorar su eficiencia.
Para completar este contexto global, es aconsejable visitar cada uno de los
departamentos, conocer los productos de la empresa, sus procesos productivos, sus
principales mercados, etc.
6. La Planeación
En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para
determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la entidad,
acerca de su organización, sistema administrativo, controles internos, estrategias y
demás elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoria que
se llevará a efecto.
Elementos Principales de esta Fase:
Conocimiento y comprensión de la entidad.- Se debe investigar todo lo
relacionado con la entidad en este análisis debe contemplar:
1. Visitas al lugar
2. Entrevistas y encuestas
3. Análisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas)
4. Análisis Causa-Efecto o Espina de Pescado
5. Árbol de Objetivos
6. Árbol de Problemas
Objetivos y alcance de la auditoria.- Los objetivos indican el propósito por lo que es
contratada la firma de auditoría, qué se persigue con el examen, para qué y por
qué. Si es con el objetivo de informar a la gerencia sobre el estado real de la
empresa, o si es por cumplimento de los estatutos que mandan efectuar auditorias
anualmente, en todo caso, siempre se cumple con el objetivo de informar a los
socios, a la gerencia y resto de interesados sobre la situación encontrada para que
sirvan de base para la toma de decisiones.
7. La Planeación
Análisis preliminar del control interno.- Este análisis reviste de vital importancia en
esta etapa, porque de su resultado se comprenderá la naturaleza y extensión del
plan de auditoria y la valoración y oportunidad de los procedimientos a utilizarse
durante el examen.
Análisis de los riesgos y la materialidad.- El Riesgo en auditoria representa la
posibilidad de que el auditor exprese una opinión errada en su informe debido a
que los estados financieros o la información suministrada a él estén afectados por
una distorsión material o normativa.
Planeación Específica de la auditoria.- Para cada auditoria que se va a
practicar, se debe elaborar un plan. Esto lo contemplan las Normas para la
ejecución. Este plan debe ser técnico y administrativo. El plan administrativo
debe contemplar todo lo referente a cálculos monetarios a cobrar, personal que
conformarán los equipos de auditoria, horas hombres.
Elaboración de programas de auditoria.- Cada miembro del equipo de auditoria
debe tener en sus manos el programa detallado de los objetivos y
procedimientos de auditoria objeto de su examen.
De esto se deduce que un programa de auditoría debe contener dos aspectos
fundamentales: Objetivos de la Auditoría y Procedimientos a aplicar durante el
examen de auditoria.
8. Examen
Prácticamente en esta etapa es en donde da comienzo la auditoría,
puesto que se inicia con la ejecución de los programas para obtener la
información necesaria de las áreas sujetas al estudio.
El examen se inicia con la presentación que debe hacer el responsable
del área a auditar, del equipo de auditores que trabajará temporalmente
en dicha área, planteando el objetivo y alcance del estudio.
En dicha presentación debe hacerse especial énfasis en los fines y
aspectos constructivos de la auditoría, indicando que el resultado que
arroje la revisión, cualquiera que sea, será en beneficio del área auditada.
En cuanto a técnicas de investigación las más utilizadas y aceptadas son:
1. Encuestas
2. Cuestionarios
3. Entrevistas
4. Observación
5. Investigación documental
9. Evaluación
Terminada la investigación, el auditor procederá a formular sus conclusiones,
atendiendo el siguiente orden:
Concentración de los datos obtenidos.- El auditor procederá a hacer una
recopilación de todos aquellos datos contenidos en las informaciones escritas o
verbales que les fueron proporcionadas, así como los papeles de trabajo elaborados
durante la investigación, a fin de proceder a su clasificación.
Clasificación de los datos.- La clasificación de los datos tiene por objeto facilitar el
mecanismo para proceder a la evaluación de resultados, por lo que el auditor
procederá a agruparlos de tal manera, que le sirvan de guía para formular sus
conclusiones.
Evaluación de Resultados.- Los datos contenidos en los informes de que hablamos en
el párrafo anterior, así como sus apreciaciones personales, serán los determinantes
para que el auditor haga una justa evaluación de las situaciones y problemas
investigados. Requisito que debe llenar satisfactoriamente, a fin de considerar los
problemas importantes y que, consecuentemente, merecen mayor atención para
una correcta solución.
Determinación De La Solución.- Las observaciones y recomendaciones son la parte
medular del trabajo del auditor, por lo que debe tener presente que al emitir sus
apreciaciones, contrae una responsabilidad, ya que éste puede repercutir positiva o
negativamente, según el caso, en las operaciones de la empresa, así como a todos
los organismos y grupos sociales que tienen relación con la misma.
10. Presentación
Una vez que se ha concluido se elabora el informe, el cual es la narración escrita o
verbal sobre los resultados que se obtienen de la auditoria administrativa.
Los informes rendidos por el auditor deben hacerse por escrito, ya que en esta forma
queda constancia de su labor. Por otra parte, el informe escrito es prácticamente
una prueba de los resultados obtenidos durante el desarrollo de la
auditoria, además de presentar sus sugerencias para el mejor aprovechamiento de
los recursos de la empresa.
La presentación y contenido del informe debe reunir básicamente lo siguiente:
Debe estar redactado en forma sencilla, clara y precisa.
Las conclusiones deben estar apoyadas con argumentos razonados y
convincentes, motivando a la acción correspondiente.
Debe estar escrito con limpieza y en papel adecuado.
Deberá acompañarse de todos aquellos documentos formulados durante la
auditoria, tales como papeles de trabajo, cedulas, gráficas, instructivos.
11. Seguimiento
La finalidad principal del seguimiento a la auditoria es
completar cualquiera de los aspectos que figuren en las
recomendaciones sugeridas en el informe y sobre los
cuales no se haya hecho algo. En algunos casos, el
auditor podrá encontrar necesario vigilar y comprobar la
realización de sus recomendaciones, ayudar a planear
nuevas formas o procedimientos, contribuir a hacer más
fluida la producción.
Se deben comprobar los resultados de las medidas
implantadas por recomendación de los auditores y en su
caso sugerir las medidas correctivas necesarias para su
mejor efectividad. Posterior a esto se debe hacer una
revisión periódica del sistema para evitarla
obsolescencia del mismo, lo cual afectaría en forma
directa la eficiencia de la organización.