El documento describe el proceso de auditoría integral, el cual incluye las fases de planeación, ejecución e informes. La planeación comprende el análisis general de la organización y la investigación preliminar. La ejecución implica realizar pruebas, evaluar controles y recopilar evidencia. Finalmente, la elaboración de informes presenta los resultados de la auditoría.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO
Auditoría
Gestión
Auditoría de gestión
Objetivos de la auditoría de gestión
Fases de la auditoría de gestión
FASE I Planificación preliminar
FASE II Planificación específica
FASE III Ejecución
FASE IV Comunicación de resultados
FASE V: Seguimiento
Programa propuesto
Características del programa de auditoría
Contenido de los programas de auditoría
Control interno: COSO
Componentes del control interno
Ambiente de control
Evaluación del riesgo
Actividades de control
Información y comunicación
Supervisión o monitoreo
Los papeles de trabajo
Propósitos principales de los papeles de trabajo
Características de los papeles de trabajo
Índices de auditoría
Ejecución del trabajo
Referenciación de auditoría
Marcas de auditoría
Hallazgos de auditoría
Atributos de los hallazgos de auditoría
Indicadores de gestión
Uso de indicadores de gestión en auditoría.
Comunicación de resultados
Borrador de informe
Conferencia final de resultados
Informe definitivo
COSO :Organización voluntaria del sector privado, establecida en los EEUU formada el año 1985 , dedicada a proporcionar orientación a la gestión ejecutiva y las entidades de gobierno sobre los aspectos fundamentales de organización de este, la ética empresarial, control interno, gestión del riesgo empresarial, el fraude, y la presentación de informes financieros. COSO ha establecido un modelo común de control interno contra el cual las empresas y organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control.
El informe COSO se define como un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una organización, diseñado con el objetivo de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la persecución de los objetivos.
El informe C.O.S.O. de 1992, definió cinco componentes interrelacionados entre sí, los cuales eran: El ambiente de Control, Evaluación de Riesgos, Actividades de Control, Información y Comunicación; y Supervisión.
La Comisión Treadway plantea en su segundo informe (COSO ERM), que la administración de riesgos, se aplica desde la puesta en marcha de las estrategias y objetivos operacionales hasta el resultado final y en la retroalimentación pertinente de todos los procesos.
Los 8 componentes del COSO ERM están interrelacionados entre si: Ambiente interno, establecimiento de objetivos, identificación de eventos, evaluación de riesgos, respuesta al riesgo, actividades de control, información y comunicación, monitoreo.
Conceptos claves en COSO ERM:
Administración del riesgo en la determinación de la estrategia.
Eventos y riesgo.
Apetito de riesgo.
Tolerancia al riesgo.
Visión de portafolio de riesgo.
Como se puede observar desde el COSO I, el componente que tiene una profundización mayor en COSO ERM, es la Evaluación de Riesgos, la cual pasa a transformarse en el centro del análisis de un control interno moderno.
COSO II “ERM” toma muchos aspectos importantes que el coso I no considera, como por ejemplo:
1)El establecimiento de objetivos
2)Identificación de riesgo
3)Respuesta a los riesgos
-Se puede decir que estos componentes son claves para definir las metas de la empresa .
-Si los objetivos son claros se puede decidir que riegos tomar para hacer realidad las metas de la organización.
-Amplía el concepto de control interno, proporcionando un foco más robusto y extenso sobre la identificación, evaluación y gestión integral de riesgo.
-De esta manera se puede hacer una clara identificación, evaluación, mitigación y respuesta para los riesgos.
COSO en la Organización:
Gobiernos Corporativos: Es el conjunto de relaciones, de mejores prácticas, que debe establecer una empresa entre su Junta de Accionistas , su Directorio y su Administración Superior para acrecentar el valor para sus accionistas y responder a los objetivos de todos sus stakeholder.
Informe COSO es una herramienta utilizada por la
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO
Auditoría
Gestión
Auditoría de gestión
Objetivos de la auditoría de gestión
Fases de la auditoría de gestión
FASE I Planificación preliminar
FASE II Planificación específica
FASE III Ejecución
FASE IV Comunicación de resultados
FASE V: Seguimiento
Programa propuesto
Características del programa de auditoría
Contenido de los programas de auditoría
Control interno: COSO
Componentes del control interno
Ambiente de control
Evaluación del riesgo
Actividades de control
Información y comunicación
Supervisión o monitoreo
Los papeles de trabajo
Propósitos principales de los papeles de trabajo
Características de los papeles de trabajo
Índices de auditoría
Ejecución del trabajo
Referenciación de auditoría
Marcas de auditoría
Hallazgos de auditoría
Atributos de los hallazgos de auditoría
Indicadores de gestión
Uso de indicadores de gestión en auditoría.
Comunicación de resultados
Borrador de informe
Conferencia final de resultados
Informe definitivo
COSO :Organización voluntaria del sector privado, establecida en los EEUU formada el año 1985 , dedicada a proporcionar orientación a la gestión ejecutiva y las entidades de gobierno sobre los aspectos fundamentales de organización de este, la ética empresarial, control interno, gestión del riesgo empresarial, el fraude, y la presentación de informes financieros. COSO ha establecido un modelo común de control interno contra el cual las empresas y organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control.
El informe COSO se define como un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una organización, diseñado con el objetivo de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la persecución de los objetivos.
El informe C.O.S.O. de 1992, definió cinco componentes interrelacionados entre sí, los cuales eran: El ambiente de Control, Evaluación de Riesgos, Actividades de Control, Información y Comunicación; y Supervisión.
La Comisión Treadway plantea en su segundo informe (COSO ERM), que la administración de riesgos, se aplica desde la puesta en marcha de las estrategias y objetivos operacionales hasta el resultado final y en la retroalimentación pertinente de todos los procesos.
Los 8 componentes del COSO ERM están interrelacionados entre si: Ambiente interno, establecimiento de objetivos, identificación de eventos, evaluación de riesgos, respuesta al riesgo, actividades de control, información y comunicación, monitoreo.
Conceptos claves en COSO ERM:
Administración del riesgo en la determinación de la estrategia.
Eventos y riesgo.
Apetito de riesgo.
Tolerancia al riesgo.
Visión de portafolio de riesgo.
Como se puede observar desde el COSO I, el componente que tiene una profundización mayor en COSO ERM, es la Evaluación de Riesgos, la cual pasa a transformarse en el centro del análisis de un control interno moderno.
COSO II “ERM” toma muchos aspectos importantes que el coso I no considera, como por ejemplo:
1)El establecimiento de objetivos
2)Identificación de riesgo
3)Respuesta a los riesgos
-Se puede decir que estos componentes son claves para definir las metas de la empresa .
-Si los objetivos son claros se puede decidir que riegos tomar para hacer realidad las metas de la organización.
-Amplía el concepto de control interno, proporcionando un foco más robusto y extenso sobre la identificación, evaluación y gestión integral de riesgo.
-De esta manera se puede hacer una clara identificación, evaluación, mitigación y respuesta para los riesgos.
COSO en la Organización:
Gobiernos Corporativos: Es el conjunto de relaciones, de mejores prácticas, que debe establecer una empresa entre su Junta de Accionistas , su Directorio y su Administración Superior para acrecentar el valor para sus accionistas y responder a los objetivos de todos sus stakeholder.
Informe COSO es una herramienta utilizada por la
AUDITORÍA DE GESTIÓN AL GOBIERNO AUTÓNOMO
DESCENTRALIZADO PARROQUIAL RURAL DE MADRE TIERRA, CON EL
OBJETIVO DE EVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LOS PROCESOS, EN
EL AÑO 2013.
Instrucciones del procedimiento para la oferta y la gestión conjunta del proceso de admisión a los centros públicos de primer ciclo de educación infantil de Pamplona para el curso 2024-2025.
Today is Pentecost. Who is it that is here in front of you? (Wang Omma.) Jesus Christ and the substantial Holy Spirit, the only Begotten Daughter, Wang Omma, are both here. I am here because of Jesus's hope. Having no recourse but to go to the cross, he promised to return. Christianity began with the apostles, with their resurrection through the Holy Spirit at Pentecost.
Hoy es Pentecostés. ¿Quién es el que está aquí frente a vosotros? (Wang Omma.) Jesucristo y el Espíritu Santo sustancial, la única Hija Unigénita, Wang Omma, están ambos aquí. Estoy aquí por la esperanza de Jesús. No teniendo más remedio que ir a la cruz, prometió regresar. El cristianismo comenzó con los apóstoles, con su resurrección por medio del Espíritu Santo en Pentecostés.
2. Bravo (2003), indica que la auditoria integral
es la ejecución de exámenes estructurados
de programas, organizaciones, actividades o
segmentos operativos de una entidad pública
o privada, con el propósito de medir e
informar sobre la utilización, de manera
económica y eficiente, de sus recursos y el
logro de sus objetivos operativos.
En síntesis la auditoria integral es el
proceso que tiende a medir el rendimiento
real con relación al rendimiento esperado.
3. Alderuccio, Guillermo V. (2005), la Auditoria
integral, es el informe realizado por un
contador público certificado, donde
coordina en forma interactiva e
interdisciplinaria a otros profesionales.
Rodríguez Serpas (2005), la auditoria
integral es el proceso de obtener y evaluar
objetivamente, en un periodo determinado,
la evidencia relativa a la información
financiera, al comportamiento económico y
al manejo de una entidad con la finalidad de
informar sobre el grado de correspondencia
entre aquellos y los criterios o indicadores
establecidos o los comportamiento
generalizados.
4. Según la Fundación canadiense para la
Auditoria Integral –FACAI; la Auditoria
integral, es la evaluación independiente y
objetiva de la imparcialidad de las
declaraciones de la dirección sobre los
resultados o la evaluación de los sistemas y
prácticas de gestión con relación a ciertos
criterios.
5. La auditoria integral es un modelo de
control completo de la gestión de un ente,
incluido su entorno. Debe brindar a los
propietarios, a los inversionistas, al estado
y a la comunidad en general una razonable
opinión sobre la calidad, eficiencia, eficacia
y economía de las operaciones
económicas, de la gestión administrativa,
del control interno y de la gestión
gerencial, así como también una opinión
sobre la razonabilidad de los estados
financieros, el cumplimiento de leyes y
normas administrativas y contables, el
impacto sobre el medio ambiente y la
neutralización de riesgos.
Debe, finalmente, determinar los defectos,
los desvíos y los problemas detectados
para concluir proponiendo mejoras,
correcciones y soluciones.
6. Determinar, si los Estados Financieros se
presentan de acuerdo con los PCGA.
Determinar, si el ente ha cumplido, en el
desarrollo de sus operaciones con las
disposiciones legales que le sean aplicables.
Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los
objetivos previstos por el ente y el grado de
Eficiencia y eficacia con que se han manejado
los recursos disponibles.
Evaluar los mecanismos, operaciones,
procedimientos, responsabilidades, facultades y
aplicaciones específicas de control relacionadas
con operaciones en computadora.
Evaluar el impacto medioambiental producido
de manera directa o indirecta por empresas que
presentan un perfil ambiental diferente,
7. independencia: Todas las tareas relacionadas
con la actividad, los miembros del equipo de
auditores, deberán estar libres de toda clase
de impedimentos personales profesionales o
económicos, que puedan limitar su autonomía,
interferir su labor o su juicio profesional.
Objetividad: Establece que en todas las
labores desarrolladas incluyen en forma
primordial la obtención de evidencia, así como
la formulación y emisión del juicio profesional
por parte del auditor.
Permanencia: Determina que la labor debe ser
tal la continuación que permita una
supervisión constante sobre las operaciones
en todas sus etapas desde su nacimiento
hasta su culminación.
8. Certificación: Los informes y documentos
suscritos por el auditor tienen la calidad de
certeza es decir, tienen el sello de la fe pública.
Integridad: Determina que las tareas deben
cubrir en forma integral todas las operaciones,
áreas, bienes, funciones y demás aspectos
consustancialmente económico.
Planeamiento: Se debe definir los objetivos de
la Auditoría, el alcance y metodología dirigida a
conseguir esos logros.
Supervisión: El personal debe ser supervisado
para determinar si se están alcanzando los
objetivos de la auditoría y obtener evidencia
suficiente, competente y relevante, permitiendo
una base razonable para las opiniones del
auditor.
9. Oportunidad: Determina que la labor debe ser
eficiente en términos de evitar el daño, por lo
que la inspección y verificación deben ser
ulteriores al acaecimiento de hechos no
concordantes con los parámetros.
Forma: Los informes deben ser presentados
por escrito para comunicar los resultados de
auditoría, y ser revisados en borrador por los
funcionarios responsables de la dirección de
la empresa.
Cumplimiento de las Normas de Profesión:
Determina que las labores desarrolladas
deben realizarse con respecto de las normas
y postulados aplicables en cada caso a la
práctica contable.
10. Interpretando a Canevaro (2004), una Auditoría
Integral consiste en una revisión sistemática.
Es integral, puesto que abarca los aspectos
que ven individualmente las otras auditorías,
facilitando una visión del conjunto de
responsabilidades más importantes en la
gestión.
11. Auditoria financiera y de cumplimiento.
Auditoria operacional.
Auditoria ambiental
Auditoria informática.
Los mencionados pueden ser cubiertas por la
auditoria integral. Pues esta suele incluir las
evaluaciones y exámenes de:
Sistema de control interno.
Estados financieros.
Informe financiero diferente a estados
financieros
Informes operativos o de gestión
Impacto ambiental o cumplimiento de las normas
ambientales.
Uso eficiente de la tecnología de la información.
13. PROCESO DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Generalmente, los equipos encargados de realizar la auditoría
integral son de carácter multidisciplinario, y están conformados
por miembros de diferentes especialidades, habilidades y niveles
de experiencia. El proceso comprende la planeación, ejecución e
informes.
14. FASE DE PLANEACION DE LA AUDITORIA
Según Bravo (2003), la fase de planeación de la auditoria
comprende dos etapas, la etapa de análisis general y la etapa de
investigación preliminar.
15. ETAPA DE ANÁLISIS GENERAL
La clave para la planeación de una auditoria integral radica en el
conocimiento y comprensión de la organización auditada y el
medio ambiente en el cual opera. El equipo de auditoría debe
lograr la mejor comprensión y conocimiento de las operaciones
que ha de ser auditado, de sus poderes y facultades, sus
objetivos, sus productos, y sus recursos financieros, etc.
16. INVESTIGACION PRELIMINAR
Se llevará teniendo en cuenta lo siguiente:
PLAN DE INVESTIGACIÓN PRELIMINAR
El plan de investigación preliminar constituye uno de los objetivos
más importante y una de las herramientas de control administrativo
más útiles dentro del proceso de auditoría.
17. OBJETIVO DEL PLAN DE INVESTIGACIÓN PRELIMINAR
El plan de Investigación es preparado por el Jefe de la auditoría al
finalizar la etapa de análisis general.
Dicho plan permite evaluar las líneas generales de investigación
propuestas, en términos de su importancia, significado y adecuación
y poder juzgar. Si la revisión se realizará o no en forma idónea. Este
plan constituye, asimismo, una herramienta para obtener la
aprobación de personal adecuadamente capacitado para realizar la
auditoría y para determinar el presupuesto y el tiempo que se ha de
requerir.
18. CONTENIDO DEL PLAN DE INVESTIGACIÓN PRELIMINAR
El Plan de Investigación contiene:
Una descripción de la idea que tenga el equipo de auditoría acerca
de la entidad a auditar
Las líneas generales de auditoría que han de ser revisadas;
Identificación de las fuentes de criterios de auditoría;
Detalles de los planes;
Los objetivos de la auditoría;
Las labores principales a desarrollar;
Los recursos y el grado de experiencia requeridos; y
El tiempo con que se cuenta y los horarios, indicando las fechas de
revisión periódica, durante el desarrollo de esta parte de la auditoría
19. FASE DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
La fase de ejecución de la auditoria está compuesta por la
realización de pruebas, la evaluación de controles y la recolección
de evidencias suficientes y confiables para determinar si los
asuntos identificados durante la fase de planeación como de
importancia potencial, realmente revisten suficiente importancia
para efectos de elaboración de informes o no. Las conclusiones se
relacionan con la evaluación de 1os resultados de las pruebas
realizadas sobre rendimiento, la exactitud de información, la
confiabilidad de los sistemas y controles claves y la calidad de los
resultados producidos
20. La fase de ejecución de la auditoría incluye:
La preparación de un plan detallado de auditoría;
La selección o preparación de programas de auditoría detallados;
La realización de pruebas y controles de evaluación;
La consideración de las causas y los efectos;
El desarrollo de los hallazgos encontrados durante la auditoria;
La preparación de informes;
El desarrollo de conclusiones y recomendaciones; y
La implementación y revisión de los archivos de auditoría.
21. FASE DE ELABORACIÓN DE INFORMES DE AUDITORÍA.
La presentación de informes constituye la fase final del proceso de
la auditoria integral. Esta fase incluye la discusión de los informes, y
la presentación de informes.
Durante la fase de planeación y a través de la fase de ejecución de
la auditoria, se tiene en cuenta el enfoque de elaboración de
informes que pretende adoptar. El Jefe de la auditoría debe
cerciorarse de que el enfoque adoptado sobre la presentación de
informes sea el adecuado y que refleje apropiadamente en el
contenido de los informes detallados y en informe general.
22. Un informe general de auditoría integrada puede ser presentado de
la siguiente manera:
Introducción;
Información básica sobre la entidad (por ejemplo, objetivos,
organización, tipo de ingresos y gastos, medio ambiente);
Alcance de la auditoría;
Resumen de las observaciones de auditoría;
Observaciones y recomendaciones; y,
Resumen de las recomendaciones.