El documento describe varios procedimientos de auditoría para obtener evidencia, incluyendo inspección, observación, confirmación externa, recalculo, reejecución, procedimientos analíticos e indagación. Explica que la inspección implica examinar documentos internos o externos, la observación implica presenciar procesos aplicados por otros, y la confirmación externa obtiene respuestas escritas de terceros. También describe la fiabilidad y calidad de la evidencia de auditoría.

1.  EVIDENCIAS DE AUDITORIA
DOCENTE : Dr. CARLOS SANDOVAL
ALUMNO : Nelly Gutierrez Salas
Nelly Gutierrez Salas

2. Nelly Gutierrez Salas

3. Clasificación de las técnicas auditoria
Son métodos prácticos de investigación y pruebas que el
auditor utiliza para obtener la evidencia necesaria que le
permita fundamentar su opinión profesional
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA OBTENER
EVIDENCIA

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INSPECCION
La inspección implica el examen de registros o de
documentos, ya sean internos o externos, en papel, en
soporte electrónico o en otro medio, o un examen físico
de un activo. El examen de los registros o documentos
proporciona evidencia de auditoría con diferentes grados
de fiabilidad, dependiendo de la naturaleza y la fuente de
aquéllos, y, en el caso de registros y documentos
internos, de la eficacia de los controles sobre su
elaboración. Un ejemplo de inspección utilizada como
prueba de controles es la inspección de registros en
busca de evidencia de autorización

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OBSERVACION
La observación consiste en presenciar un proceso o un
procedimiento aplicados por otras personas; por ejemplo, la
observación por el auditor del recuento de existencias
realizado por el personal de la entidad o la observación de la
ejecución de actividades de control. La observación
proporciona evidencia de auditoría sobre la realización de
un proceso o procedimiento, pero está limitada al momento
en el que tiene lugar la observación y por el hecho de que
observar el acto puede afectar al modo en que se realiza el
proceso o el procedimiento.

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CONFIRMACION EXTERNA
Una confirmación externa constituye evidencia de auditoría
obtenida por el auditor mediante una respuesta directa escrita
de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en
papel, en soporte electrónico u otro medio. Los
procedimientos de confirmación externa con frecuencia son
relevantes cuando se trata de afirmaciones relacionadas con
determinados saldos contables y sus elementos.

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RECALCULCULO
El recálculo consiste en comprobar
la exactitud de los cálculos
matemáticos incluidos en los
documentos o registros. El recálculo
se puede realizar manualmente o por
medios electrónicos
RE-EJECUCION
La reejecución implica la
ejecución independiente por
parte del auditor de
procedimientos o de controles
que en origen fueron realizados
como parte del control interno
de la entidad

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PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS
Los procedimientos analíticos
consisten en evaluaciones de
información financiera realizadas
mediante el análisis de las relaciones
que razonablemente quepa suponer
que existan entre datos financieros y
no financieros.
INDAGACION
La indagación consiste en la
búsqueda de información, financiera
o no financiera, a través de personas
bien informadas tanto de dentro
como de fuera de la entidad. La
indagación se utiliza de forma
extensiva a lo largo de la auditoría y
adicionalmente a otros
procedimientos de auditoría.

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Es utilizada por el auditor en la
verificación de saldos de activos
tangibles y se obtiene a través de
examen físico de los recursos.
Es la información obtenida en la
entidad, incluye comprobantes de
pago, facturas contratos, cheques,
liquidaciones. La confiabilidad del
documento depende de la forma como
fue creado y su propia naturaleza.

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Evidencia Persuasiva: consiste en elementos de
evidencia que provienen de diferentes fuentes o son de
distinta naturaleza pero guardan coherencia entre ellas,
en estas circunstancia el auditor puede obtener un
grado mayor de confiabilidad que considerando
individualmente cada una de ellas.
Evidencia Concluyente: Es toda
información que se acredita con sustentos facturas,
boletas, documentación. pues el auditor corrobora y
concluye tal información en base a la información
brindada. Generalmente el auditor necesita apoyarse
en evidencias persuasivas que concluyentes.

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Es la información obtenida de terceros
a través de cartas o declaraciones
recibas en respuesta de indagaciones o
mediante entrevistas. deberá ser
corroborada con pruebas adicionales.
Se obtiene al analizar y verificar
la información, esta evidencia
proporciona una base de respaldo para
una inferencia respecto a la
razonabilidad de una partida
especifica de un estado presupuestario
y financiero.

16. Relaciones de la evidencia con las
aseveraciones de auditoria
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17. Nelly Gutierrez Salas
La fiabilidad aumenta si se
obtiene evidencias de fuentes
externas independientes de la
entidad.
La fiabilidad de la evidencias que se
genera internamente aumenta
cuando los controles relacionados
aplicados por la entidad, incluidos
los relativos a su preparación y
conservación, son eficaces.
La evidencia de auditoria
obtenida directamente por el
auditor es mas fiable que la
evidencia de auditoria
obtenida indirectamente o
por inferencia.
La evidencia de auditoria
en forma de documento ,
es mas fiable que la
evidencia de auditoria
obtenida verbalmente.
-La fiabilidad de los
documentos que han sido
filmados, digitalizados o
convertidos, de cualquier otro
modo, en formato electrónico,
dependen de los controles
establecidos para su
preparación y conservación
la evidencia de auditoria
proporcionada por
documentos originales es
mas fiable que la evidencia
proporcionada por
fotocopias
La fiabilidad esta referida ala origen y naturaleza de la evidencia, puede resultar útil las siguiente
generaciones sobre la fiabilidad de la evidencia de auditoria.

18. Nelly Gutierrez Salas
La calidad de la evidencia de auditoria esta
referida a la naturaleza y oportunidad de
los procedimientos de autoría a ejecutarse,
al considerar la naturaleza de los
procedimientos de auditoria puede ser útil
tomar en cuenta que:
LA CALIDAD DE LA EVIDENCIA

19. Procedimientos sustantivos
Pruebas de control
Tiene por finalidad demostrar
delos hechos económicos y
financieros, transacciones,
saldos contables
comprenden
Pruebas de detalle
Procedimientos
analíticos sustantivos
Los cuales tienen por
finalidad evaluar el diseño
y la eficacia no operativa
delos controles para
prevenir, o detectar y
corregir aseveraciones
equivocas
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20. Nelly Gutierrez Salas

21. EJEMPLOS:
EQUIPO SCAN JET 5590, DOBLEMENTE INVENTARIADO Y
CONTABILIZADO
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Con la finalidad de evidenciar la consistencia de los bienes revelados tanto en el Inventario Físico, como en los bienes
detallados en el registro contable de la cuenta 33.Propiedad, Planta y Equipo, se tomó como muestra selectiva los bienes de la
Unidad de Auditoria Interna, durante dicha verificación se constató que ha sido inventariado dos veces un mismo equipo
escáner, habiéndose registrado dos escáneres para la UAI, con importes diferentes, tanto en el Inventario de Activo Fijo
realizado al 31.DIC.2013, como en la cuenta 33.Propiedad, Planta y Equipo, importe que se mantiene al 30.JUN.2014.
Cabe resaltar que dicho bien, ha sido inventariado y registrado contablemente, con diferentes códigos (dos etiquetas al
31.DIC.2013), diferente descripción, fechas de adquisición, N°s de factura, proveedor y diferentes importes para su registro
de “un mismo activo”:
Un mismo bien (escáner) con diferentes:
ITEM
Código
Contable
Descripción Fecha Adquisición Fecha Uso Factura Proveedor
Valor del Activo al
01.01.2014
93 .242.00
1 Scan Jet 5590
CN998VH02D
29/12/09 01/01/10 F/1 2359
Safe Solutions Perú
SAC
1126.98
120 .267.09 1 Scanner HP 5590 30/12/10 01/02/11 F/1-1089 Perú Mercantil SAC 979.56

22. Nelly Gutierrez Salas
Sobre el particular, la NIC 1 en su párrafo 15 señala lo siguiente: “Los estados financieros deberán
presentar razonablemente la situación financiera y el rendimiento financiero, así como los flujos de
efectivo de una entidad. Esta presentación razonable requiere la presentación fidedigna de los efectos de
las transacciones, así como de otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios
de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en el Marco Conceptual. Se
presume que la aplicación de las NIIF, acompañada de información adicional cuando sea preciso, dará
lugar a Estados Financieros que proporcionen una presentación razonable.”

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