Este documento describe los aspectos fundamentales del procedimiento administrativo de ejecución (PAE) utilizado por la autoridad fiscal para hacer efectivos los créditos fiscales cuando el deudor no los ha pagado. El PAE incluye las fases de requerimiento de pago, embargo de bienes, intervención de negociaciones, depósito de bienes embargados, y remate de bienes para cubrir la deuda fiscal.

2. CONCEPTO :
Medio establecido por la Ley a través del cual la
autoridad fiscal puede hacer efectivos los créditos
fiscales cuando así sea procedente.
PROCEDENCIA :
Cuando los créditos no hayan sido pagados o
garantizados dentro de los plazos establecidos en la
Ley (Artículo 145, C.F.F.)

3. FASES DEL
PAE
REQUERIMIENTO.
MANDAMIENTO DE LA AUTORIDAD MEDIANTE EL CUAL REQUIERE PARA QUE SE
COMPRUEBE HABER REALIZADO EL PAGO DE CRÉDITOS FISCALES NO CUBIERTOS
ESPONTANEAMENTE EN LOS PLAZOS DE LEY.
EMBARGO.
ACTO MEDIANTE EL CUAL LA AUTORIDAD PROCEDE A RETENER O SECUESTRAR
BIENES DEL DEUDOR, SUFICIENTES PARA ASEGURAR EL PAGO DEL CRÉDITO FISCAL A
TRAVÉS DE SU ENAJENACIÓN EN REMATE, ENAJENACIÓN FUERA DE SUBASTA, SU
ADJUDICACIÓN EN FAVOR DEL FISCO, O SU INTERVENCIÓN EN ADMINISTRACIÓN O CON
CARGO A CAJA.
REMATE.
ACTO MEDIANTE EL CUAL LA AUTORIDAD PROCEDE A ENAJENAR LOS BIENES
EMBARGADOS PARA, CON SU PRODUCTO, CUBRIR LOS CRÉDITOS FISCALES
ADEUDADOS POR EL EMBARGADO.

4. EL MANDAMIENTO DE
EJECUCIÓN
CONCEPTO : Acto administrativo mediante el cual se ordena requerir al deudor para
que compruebe haber efectuado el pago del crédito fiscal, y en caso de no
hacerlo, se ordena el embargo.
REQUISITOS DE MANDAMIENTO ESCRITO.
ARTÍCULO 38, Código Fiscal de la Federación :
·Por escrito en documento impreso o digital
·Señalar la autoridad que lo emite. ►
Señalar lugar y fecha de emisión
·Estar fundado y motivado.
·Expresar resolución objeto o propósito de que se trate.
·Ostentar la firma del funcionario competente.
·Señalar el nombre o nombres de las personas a que se dirige.
ARTÍCULO 152, Código Fiscal de la Federación:
·Señalar el nombre del ejecutor designado.
ARTÍCULO 153, Código Fiscal de la Federación:
·Designación de depositario, en su caso.

5. « NOTIFICACIÓN PERSONAL
(Artículo 152, Código Fiscal de la Federación)
• EN EL DOMICILIO DEL DEUDOR.
• IDENTIFICACIÓN DEL EJECUTOR FISCAL
• IDENTIFICACIÓN DEL CONTRIBUYENTE O REP. LEGAL
• REQUERIMIENTO DE PAGO DEL ADEUDO ( en caso de no
probar haberlo realizado se procederá al embargo. Art. 151
CFF)

6. « EMBARGO DE BIENES
« EMBARGO DE NEGOCIACIONES

7. EMBARGO DE BIENES
PERSONAS QUE LOS DESIGNAN:
1. LA PERSONA CON QUIEN SE ENTIENDA LA
DILIGENCIA; ARTÍCULO 155 DEL C.F.F.
2. EL EJECUTOR CUANDO EL CONTRIBUYENTE SE NIEGUE O
SEÑALE BIENES FUERA DE LA JURISDICCION DE LA
AUTORIDAD, SIEMPRE QUE SEAN DE FÁCIL REALIZACIÓN O
VENTA.

8. ORDEN A SEGUIR EN LA DESIGNACIÓN
DE BIENES A EMBARGAR
ARTÍCULO 155 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN
I. DINERO, METALES PRECIOSOS Y DEPÓSITOS BANCARIOS
II. ACCIONES, BONOS, CUPONES VENCIDOS, VALORES MOBILIARIOS Y EN
GENERAL CRÉDITOS DE INMEDIATO Y FÁCIL COBRO A CARGO DE
ENTIDADES O DEPENDEN- CIAS DE LA FEDERACIÓN, ESTADOS Y
MUNICIPIOS Y DE INSTITUCIONES O EMPRESAS DE RECONOCIDA
SOLVENCIA.
III. BIENES MUEBLES NO COMPRENDIDOS EN LAS FRACIONES ANTERIORES
IV. BIENES INMUEBLES

9. BIENES INEMBARGABLES
ARTÍCULO 157 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN
I. LECHO COTIDIANO Y VESTIDOS DEL DEUDOR Y FAMILIARES
I. MUEBLES DE USO INDISPENSABLE, NO SIENDO DE LUJO A JUICIO DEL
EJECUTOR.
III. LIBROS, INSTRUMENTOS, ÚTILES Y MOBILIARIO INDISPENSABLE PARA EL
EJERCICIO DE PROFESION, ARTE U OFICIO A QUE SE DEDIQUE EL
DEUDOR
IV. MAQUINARIA ENSERES Y SEMOVIENTES DE NEGOCIACIONES. PODRAN
SER OBJETO DE EMBARGO CON LA NEGOCIACIÓN EN SU TOTALIDAD
V. ARMAS, VEHÍCULOS Y CABALLOS QUE LOS MILITARES EN
SERVICIO DEBAN USAR

10. BIENES INEMBARGABLES
VI. GRANOS, MIENTRAS NO HAYAN SIDO COSECHADOS, PERO NO LOS
DERECHOS SOBRE LAS SIEMBRAS
VII. DERECHOS DE USUFRUCTO, PERO NO LOS FRUTOS DE ÉSTE.
VIII. DERECHOS DE USO O DE HABITACIÓN
IX. EL PATRIMONIO DE FAMILIA EN TERMINOS DE LEY, DESDE SU
INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO PÚBLICO DE LA PROPIEDAD
X. SUELDOS Y SALARIOS
XI. PENSIONES DE CUALQUIER TIPO
XII. LOS EJIDOS

11. DEL DEPOSITARIO DE BIENES
EMBARGADOS
ASPECTOS A CONSIDERAR
ARTICULO 153, Código Fiscal de la Federación:
1. Designación.
2. Responsabilidad.
3. Carácter.
4. Cambio de Depositario (Mandamiento)
ARTICULO 161, Código Fiscal de la
Federación.
5. Entrega de Bienes. (24hr en caso de
dinero, metales preciosos y alhajas. En los
demás bienes será de 5 días).

12. OPOSICIÓN DE TERCEROS
PROCEDENCIA:
CUANDO LOS BIENES
DESIGNADOS NO SEAN DEL
DOMINIO DEL DEUDOR PERO
LOS TENGA EN SU PODER
 EN LA PROPIA DILIGENCIA
TRAMITACIÓN:  EN RECURSO DE
REVOCACIÓN (Artículo 158
del Código Fiscal de la
Federación).

13. OPOSICIÓN DE TERCEROS
PROCEDENCIA : Cuando un tercero reclama el dominio de los bienes embargados.
DILIGENCIA DEL EMBARGO
SÍ NO
SE PRESENTÓ SE TRABA EMBARGO
3º
NO
SÍ TIENE
DOCUMENTOS
LOS DOCUMENTOS SE PASAN
AL JEFE DE LA OFICINA
SON NO EJECUTORA
SÍ
SUFICIENTES
NO
SÍ ANALIZA Y SON
SUFICIENTES
SE EMBARGAN OTROS BIENES

14. LEVANTAMIENTO DEL ACTA
DENTRO DEL PAE
 Lugar, fecha y hora
Apertura  Nombre y cargo de la
del acta autoridad (ejecutor)
 Objeto o propósito de la
diligencia

15. DESCRIPCIÓN DEL
CONTENIDO DE LAS ACTAS
PAE y fecha en que se
Lugar

inició
 Propósito de la diligencia
 Requerimiento de
Antecedentes presencia del deudor
 Identificación del ejecutor
 Identificación de la
persona que entiende
diligencia

16.  Designación de testigos
 Requerimiento de pago
 Procedencia de embargo
Desarrollo  Requerimiento de señalamiento
de bienes
de la  Señalamiento de bienes
(Deudor o ejecutor)
diligencia  Inventario detallado del estado
o hechos y conservación de bienes
embargados
 Nombramiento de depositario
 Plazo para acuerdo en valor de
bienes muebles embargados

17.  Requerimiento para su firma
 Señalamiento de día y hora
Cierre  Señalamiento de su lectura
del acta  Constancia de entrega del acta

18. CONCEPTO: ES EL ACTO DE LA AUTORIDAD FISCAL MEDIANTE EL CUAL SE
GARANTIZA EL PAGO DE UN CREDITO FISCAL EXIGIBLE, A TRAVES DEL
EMBARGO DE NEGOCIACIONES EN SU TOTALIDAD, PARA QUE MEDIANTE EL
RETIRO DE LAS CANTIDADES AUTORIZADAS POR LA LEY DE LOS INGRESOS DE
LA NEGOCIACION INTERVENIDA, O LA ENAJENACION DE ESTA, SE RECUPEREN
LAS CANTIDADES QUE SE ADEUDAN AL FISCO.
1) ES UN ACTO DE AUTORIDAD;
2) CREDITO EXIGIBLE;
3) SE EMBARGA LA NEGOCIACION EN SU TOTALIDAD;
CONCEPTOS
4) SE RECUPERAN CANTIDADES DE LOS INGRESOS
DESTACADOS PROPIOS DE LA NEGOCIACION, Y EN SU CASO;
5) SE ENAJENA LA NEGOCIACION.

19. REQUISITOS DE
PROCEDENCIA DEL
EMBARGO EN
INTERVENCIÓN DE
NEGOCIACIONES Y BIENES
INMUEBLES
Sólo se podrán embargar
bienes inmuebles y/o
ESTE TIPO DE negociaciones; cuando
EMBARGO No existen otro bienes
PROCEDE EN susceptibles de embargo.
NEGOCIACIONES:
Existiendo bienes
Artículos 155, 156 susceptibles de embargo, no
y 157, C.F.F. sean suficientes para
garantizar el crédito fiscal.

20. CUALQUIER PERSONA CON CAPACIDAD
LEGAL DE EJERCICIO. ►

21. CON CARGO A CAJA
CARÁCTER Y
SOLO QUE HAYA CAUSA
ATRIBUCIONES
ADMINISTRADOR

22. FACULTADES
A) INTERVENIR PARA CONOCER TODOS LOS INGRESOS QUE SE OBTENGAN
DIARIAMENTE;
B) DESPUES DE SEPARAR LAS CANTIDADES INDISPENSABLES PARA EL
FUNCIONAMIENTO DEL NEGOIO DEBERÁ RETIRAR EL 10 % Y APLICARLO AL PAGO
DEL ADEUDO.
OBLIGACIONES
A) LEVANTAR ACTA DIARIAMENTE.
B) HACER LOS PAGOS DE SUELDOS Y SALARIOS Y CREDITOS PREFERENTES.

23. FACULTADES
A) TODAS LAS QUE CORRESPONDAN A LA ADMINISTRACIÓN DE LA
SOCIEDAD; PLENOS PODERES PARA EJERCER ACTOS DE
DOMINIO, PLEITOS Y COBRANZA, OTORGAR Y SUSCRIBIR
TITULOS DE CRÉDITO, PRESENTAR DENUNCIAS Y OTORGAR
PODERES GENERALES O ESPECIALES.
B) TRATANDOSE DE PERSONAS FISICAS, TENDRÁ TODAS LAS
FACULTADES DE DUEÑO PARA LA CONSERVACIÓN Y BUENA
MARCHA DEL NEGOCIO.

24. AMPLIACIÓN DE
EMBARGO
REQUISITOS:
1.
Existencia 2.
del motivo Mandamiento

25. CONCEPTO :
Medio establecido en Ley a través del cuál
la autoridad lleva a cabo la enajenación
de bienes que fueron embargados dentro
del Procedimiento administrativo de
ejecución.

26. REQUERIMIENTO DE
PAGO Y EMBARGO, 151
C.F.F.
ACTOS
INSCRIPCION DE LO
PREVIOS AL EMBARGADO EN EL
REGISTRO PUBLICO QUE
CORRESPONDA, 151 C.F.F.
REMATE
VALUACION DE BIENES,
175 C.F.F.

27. EN BIENES MUEBLES PUEDE
EXISTIR ACUERDO ENTRE
EMBARGADO Y AUTORIDAD,
ART. 175 CFF
ASPECTOS
BASICOS EN INMUEBLES Y
NEGOCIACIONES DEBE SER
DEL AVALÚO PERICIAL, ART. 175
C.F.F.
AVALÚO
SIEMPRE DEBE NOTIFICARSE
LA BASE PARA LA
ENAJENACIÓN,
ART. 134-I, 175 C.F.F.

28. PROCEDIMIENTO DE REMATE
DENTRO DEL PAE
1. BASE DEL REMATE
2. CONVOCATORIA (al día siguiente en que haya quedado firme
el avalúo)
3. REMATE (30 días siguientes de la
convocatoria)
NOTA: EL REMATE DEBERÁ CELEBRARSE DENTRO DE LOS 30 DÍAS SIGUIENTES A AQUÉL EN QUE
SE DETERMINÓ LA BASE PARA LA ENAJENACIÓN DE LOS BIENES Y, LA CONVOCATORIA
DEBERA SER PUBLICADA CUANDO MENOS 10 DÍAS ANTES DE LA FECHA DEL REMATE

29. DATOS QUE DEBE CONTENER LA
CONVOCATORIA DE REMATE
· NOMBRE DEL EMBARGADO.
· DATOS DEL ORIGEN DEL CREDITO FISCAL Y DE LA OFICINA EJECUTORA.
· DESCRIPCIÓN DE LOS BIENES SUJETOS A REMATE Y LUGAR EN QUE SE
ENCUENTRAN.
· VALOR DE LOS BIENES Y MONTO DE LA POSTURA LEGAL.
· PERIODO DE LA SUBASTA
· CITACIÓN A LOS TERCEROS ACREEDORES.

30. 1.- No. DE EXPEDIENTE Y DE LA
RESOLUCION DETERMINATORIA
DEL CREDITO.
2.- CONCEPTOS QUE INTEGRAN EL
ADEUDO (IMPUESTOS,
DATOS DEL RECARGOS, MULTAS).
CREDITO QUE
CONTIENE LA
CONVOCATORIA 3.- MONTO DEL ADEUDO.
4.- FECHA DEL EMBARGO DE BIENES

31. REQUISITOS DE
LEGALIDAD DE LAS
POSTURAS 1.- QUE SEA EN DOCUMENTO DIGITAL.
2.- QUE EL DOCUMENTO ESCRITO CONTENGA LOS DATOS
PREVISTOS EN EL ART. 182 CFF.
3.- QUE SE PRESENTE EN TIEMPO.
4.- QUE SE REALICE LA TRANSFERENCIA ELECTRÓNICA DEL
DEPOSITO.
5.- QUE EL DEPOSITO SEA DE CUANDO MENOS EL 10% DEL
VALOR DEL AVALUO.
6.- QUE OFREZCA CUANDO MENOS LA CANTIDAD QUE
CORRESPONDE A LA BASE LEGAL, PARA ADQUIRIR EL BIEN.
7.- QUE SE OFREZCA EL PAGO DE CONTADO DE CUANDO MENOS
CANTIDAD SUFICIENTE PARA CUBRIR EL CREDITO FISCAL.

32. 1.- EMISION DE ACUERDO O RESOLUCION EN QUE SE
ORDENA EL REMATE.
ACTOS PREVIOS A LA
CELEBRACION DE LA
SUBASTA 2.- NOTIFICACION DEL ACUERDO ANTERIOR.
3.- PUBLICACION DE LA CONVOCATORIA.
1.- CALIFICACION DE POSTURAS.
CELEBRACION DE LA 2.- DESARROLLO DE PUJAS.
SUBASTA
3.- ADJUDICACION DE BIENES.

33. DE LOS GASTOS DE EJECUCIÓN
DERIVADOS DEL P A E
ARTICULO 150 CFF:
INICIADO EL P A E, EL CONTRIBUYENTE ESTA OBLIGADO A PAGAR
EL 2% DEL CRÉDITO FISCAL POR CONCEPTO DE GASTOS DE
EJECUCIÓN POR CADA UNA DE LAS SIGUIENTES DILIGENCIAS:
REQUERIMIENTO EMBARGO REMATE

34. DE LOS GASTOS DE EJECUCIÓN
DERIVADOS DEL P A E
 Transporte de bienes
embargados.
 Impresión y publicación de
edictos
 Inscripciones, cancelaciones o
solicitud de información en el
EROGACIONES Registro Público
EXTRAORDINARIAS  Obtención de certificados de
liberación de gravamen
 Honorarios de personas que
contraten los interventores
 Gastos por escrituración y
contribuciones que originen la
transmisión de un bien.
 Entre otras.

35. GRACIAS POR
SU ATENCIÓN
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