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IMPUESTO A LA
RENTA DE SEGUNDA
CATEGORIA
ANGELO RUSELL APAZA GUEVARA
KRISTIAN ROBERTH BEDREGAL FERRO
ANTONI DARWIN CASTILLOTTITO
INTRODUCCIÓN
A diferencia de la primera categoría que son que son por arrendamiento o
subarrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios
rústicos y urbanos o de bienes muebles, los de segunda categoría son por:
intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros.
SUJETOS DEL IMPUESTO
• LAS PERSONAS NATURALES
• SUCESIONES INDIVISAS
• SOCIEDADES CONYUGALES
INGRESOSAFECTOS
 TRANSFERENCIA DE BIENES
INMUEBLES.
 CESIÓN DE DERECHOS: de llave,
marcas, patentes, regalías o similares.
 DIVIDENDOS: obtienen los accionistas de
una empresa
 COLOCACIÓN DE CAPITALES
Articulo 24°TUO LIR
CARACTERISITCAS
Renta de Segunda Categoría
CATEGORIA ORIGEN PERSONA ACTIVIDADES
SEGUNDA CAPITAL NATURAL
Rentas obtenidas
por intereses por
colocación de
capitales, regalías,
patentes, rentas
vitalicias, derechos
de llave y otros
Se consideran con rentas de segunda categoría
los siguientes conceptos:
LOS INTERESES LAS REGALIAS RENTAS
VITALICIAS
LOS
DIVIDENDOS
GANANCIAS DE
CAPITAL
Originados en la
colocación de
capitales
Originadas por el
uso de marcas,
patentes,
derechos de
autor, entre
otros
consiste en un
contrato firmado
que obliga a una
parte a abonar
un pago, de
manera
periódica a la
otra parte, hasta
que una de las
partes muera
es la parte del
beneficio de una
empresa que se
reparte entre los
accionistas de
una sociedad
Proviene de la
enajenación de
inmuebles que
no sean casa
habitación.
Declaración y Pago
PERSONAS
QUE
PAGUEN
Tiene la condición de
agentes de retención,
según lo dispuesto en
el inciso a) del
artículos 71° del TUO
de la Ley del
Impuesto a la Renta
Articulo 71° a) a) Las
personas que paguen o
acrediten rentas consideradas
de segunda y quinta
categoría.
Articulo 72° de la LIR.
Deberán retener con
carácter de pago a cuenta, la
tasa de 6.25% sobre la renta
neta y declararla en el PDT
617
Enajenación de Inmuebles
• ENAJENANTE: deberá abonar el 5%
sobre la ganancia obtenida en la
enajenación del inmueble.
• GANANCIA DE CAPITAL: se deberá
utilizar el formulario virtual N°1665, en
el cual se utilizará para declarar y pagar
el impuesto.
En caso de venta de inmuebles
• Se constituirán rentas gravadas de segunda categoría, siempre que la
adquisición y enajenación de tales bienes se produzca a partir del 01 de
enero del 2004.
La Sra. Analí Olivares compró un inmueble en enero de 2013 a s/ 100,000 soles.
En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo meses después
por motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de 2013,
percibiendo un monto de s/ 120,000.
• Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo
menor a 2 años, por lo que no se considera como casa habitación.
Precio de venta – Costo de adquisición = Renta bruta
s/120,000 – s/ 100,000 = s/ 20,000
renta bruta (ganancia) : 20,000
deducción 20% : 4,000
renta neta : 16,000
Impuesto 6.25% : 1,000 impuesto a pagar s/ 1,000
En caso de herencia: a partir 01/08/12 se tributa el 100%
de lo obtenido producto de la venta por parte de los herederos.
El Sr. Juan Pérez recibe una propiedad por parte de su abuelo valorizado en s/
100,000, y este la vende en un precio de s/ 120,000
ingreso por venta : s/ 120,000
costo de adquisición-cero : (0.00)
base imponible : s/ 120,000
tributo: 5% si no es habitual : s/ 6,000
tributo: 28% si es habitual : s/ 33.600
habitual = tercera transferencia de inmuebles en un año
En caso de regalías o derechos de autor: toda
contraprestación en efectivo o en especie originada por el uso o por el
privilegio de usar patentes, marcas, diseños o modelos, planos, etc.
La Sra. Raquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra
“SOLO SEVIVE UNAVEZ” a la empresa EditorialTormog S.A.C. por un valor de s/
320,000.
renta bruta : s/ 320,000
deducción 20% : s/ 64,000
renta neta : s/ 256,000
retención del impuesto : s/ 16,000
Calculo directo con la tasa efectiva : 5% x s/ 320,000 = s/ 16,000
La empresaTormog S.A.C. se encargara de retener los s/ 16,000
En caso de rentas vitalicias:
El Sr. José cobro en el mes de junio de 2015 la suma mensual de s/ 6,500 soles por concepto de renta
vitalicia que otorga la compañía de segurosVivaTranquilo S.A.
La compañía de segurosVivaTranquilo S.A. al momento de abonarle la renta vitalicia mensual al Sr.
José deberá retenerle el 5% del monto abonado: s/ 325
renta bruta (renta vitalicia) : s/6,500
deducción 20% : s/1,300
renta neta : s/ 5,200
impuesto 6.25% : s/ 325
impuesto retenido : s/ 325
La compañíaViveTranquilo debe declarar la retención de segunda categoría del periodo Junio 2015
En caso de dividendos: es la parte de un beneficio de una
empresa que se reparte entre los accionistas de una sociedad. El
dividendo constituye la principal vía de remuneración de los
accionistas como propietarios de una sociedad y se retiene el 6.8%
s/ 8,000 x 6.8% = s/ 544
Impuesto retenido : s/ 544
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  • 1. IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA ANGELO RUSELL APAZA GUEVARA KRISTIAN ROBERTH BEDREGAL FERRO ANTONI DARWIN CASTILLOTTITO
  • 2. INTRODUCCIÓN A diferencia de la primera categoría que son que son por arrendamiento o subarrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles, los de segunda categoría son por: intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
  • 3. SUJETOS DEL IMPUESTO • LAS PERSONAS NATURALES • SUCESIONES INDIVISAS • SOCIEDADES CONYUGALES INGRESOSAFECTOS  TRANSFERENCIA DE BIENES INMUEBLES.  CESIÓN DE DERECHOS: de llave, marcas, patentes, regalías o similares.  DIVIDENDOS: obtienen los accionistas de una empresa  COLOCACIÓN DE CAPITALES Articulo 24°TUO LIR
  • 4. CARACTERISITCAS Renta de Segunda Categoría CATEGORIA ORIGEN PERSONA ACTIVIDADES SEGUNDA CAPITAL NATURAL Rentas obtenidas por intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros
  • 5. Se consideran con rentas de segunda categoría los siguientes conceptos: LOS INTERESES LAS REGALIAS RENTAS VITALICIAS LOS DIVIDENDOS GANANCIAS DE CAPITAL Originados en la colocación de capitales Originadas por el uso de marcas, patentes, derechos de autor, entre otros consiste en un contrato firmado que obliga a una parte a abonar un pago, de manera periódica a la otra parte, hasta que una de las partes muera es la parte del beneficio de una empresa que se reparte entre los accionistas de una sociedad Proviene de la enajenación de inmuebles que no sean casa habitación.
  • 6. Declaración y Pago PERSONAS QUE PAGUEN Tiene la condición de agentes de retención, según lo dispuesto en el inciso a) del artículos 71° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Articulo 71° a) a) Las personas que paguen o acrediten rentas consideradas de segunda y quinta categoría. Articulo 72° de la LIR. Deberán retener con carácter de pago a cuenta, la tasa de 6.25% sobre la renta neta y declararla en el PDT 617
  • 7. Enajenación de Inmuebles • ENAJENANTE: deberá abonar el 5% sobre la ganancia obtenida en la enajenación del inmueble. • GANANCIA DE CAPITAL: se deberá utilizar el formulario virtual N°1665, en el cual se utilizará para declarar y pagar el impuesto.
  • 8.
  • 9.
  • 10. En caso de venta de inmuebles • Se constituirán rentas gravadas de segunda categoría, siempre que la adquisición y enajenación de tales bienes se produzca a partir del 01 de enero del 2004.
  • 11. La Sra. Analí Olivares compró un inmueble en enero de 2013 a s/ 100,000 soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo meses después por motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de 2013, percibiendo un monto de s/ 120,000. • Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo menor a 2 años, por lo que no se considera como casa habitación. Precio de venta – Costo de adquisición = Renta bruta s/120,000 – s/ 100,000 = s/ 20,000 renta bruta (ganancia) : 20,000 deducción 20% : 4,000 renta neta : 16,000 Impuesto 6.25% : 1,000 impuesto a pagar s/ 1,000
  • 12. En caso de herencia: a partir 01/08/12 se tributa el 100% de lo obtenido producto de la venta por parte de los herederos. El Sr. Juan Pérez recibe una propiedad por parte de su abuelo valorizado en s/ 100,000, y este la vende en un precio de s/ 120,000 ingreso por venta : s/ 120,000 costo de adquisición-cero : (0.00) base imponible : s/ 120,000 tributo: 5% si no es habitual : s/ 6,000 tributo: 28% si es habitual : s/ 33.600 habitual = tercera transferencia de inmuebles en un año
  • 13. En caso de regalías o derechos de autor: toda contraprestación en efectivo o en especie originada por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseños o modelos, planos, etc. La Sra. Raquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra “SOLO SEVIVE UNAVEZ” a la empresa EditorialTormog S.A.C. por un valor de s/ 320,000. renta bruta : s/ 320,000 deducción 20% : s/ 64,000 renta neta : s/ 256,000 retención del impuesto : s/ 16,000 Calculo directo con la tasa efectiva : 5% x s/ 320,000 = s/ 16,000 La empresaTormog S.A.C. se encargara de retener los s/ 16,000
  • 14. En caso de rentas vitalicias: El Sr. José cobro en el mes de junio de 2015 la suma mensual de s/ 6,500 soles por concepto de renta vitalicia que otorga la compañía de segurosVivaTranquilo S.A. La compañía de segurosVivaTranquilo S.A. al momento de abonarle la renta vitalicia mensual al Sr. José deberá retenerle el 5% del monto abonado: s/ 325 renta bruta (renta vitalicia) : s/6,500 deducción 20% : s/1,300 renta neta : s/ 5,200 impuesto 6.25% : s/ 325 impuesto retenido : s/ 325 La compañíaViveTranquilo debe declarar la retención de segunda categoría del periodo Junio 2015
  • 15. En caso de dividendos: es la parte de un beneficio de una empresa que se reparte entre los accionistas de una sociedad. El dividendo constituye la principal vía de remuneración de los accionistas como propietarios de una sociedad y se retiene el 6.8% s/ 8,000 x 6.8% = s/ 544 Impuesto retenido : s/ 544 la suma que recibirá el accionista es s/ 7,456