1) La renta se refiere a los ingresos o beneficios que produce algo o de lo que se cobra. Históricamente también se ha referido a impuestos como la renta feudal.
2) La renta puede ser financiera, como los intereses, o provenir de alquileres e inversiones inmobiliarias.
3) Los países suelen gravar la renta de las personas y empresas a través de impuestos sobre la renta.
Ejercicio de arrendamiento financiero (arrendador)Roxanilla
La empresa X compra maquinaria por $200,000 para arrendarla. Arrenda una máquina por $60,000 a Y por 3 años con cuotas mensuales de $2,079.91 e interés del 15%. X registra la máquina como activo por arrendamiento y el contrato como cuenta por cobrar por $60,000. Cada mes, X registra la cuota como ingreso y abono a capital e intereses. Al final del primer año, X ha recibido $17,103 en capital y $7,855 en intereses.
Cuando se vende una vivienda, hay que pagar impuestos sobre la plusvalía, tanto al fisco estatal como al ayuntamiento. Al vendedor le corresponde asumir los gastos de notaría y cancelación de hipotecas, así como los honorarios de la agencia inmobiliaria en caso de haberla contratado. Existen beneficios fiscales como la exención del impuesto para mayores de 65 años o cuando se reinvierte la ganancia en otra vivienda, aunque hay que cumplir ciertos requisitos.
Este documento es un examen sobre el impuesto a la renta para personas naturales en Perú. Contiene 13 preguntas de selección múltiple sobre las diferentes categorías de renta gravadas y los ingresos afectos a impuestos. Las preguntas cubren temas como las rentas de primera categoría (arriendos), segunda categoría (venta de bienes), cuarta categoría (trabajadores independientes) y quinta categoría (sueldos y salarios).
El documento presenta un caso práctico de arrendamiento financiero entre la empresa Princesita S.A.C. y el Banco Interbank para la adquisición de una maquina cortadora de cuero. Se detallan los términos del contrato y se realizan cálculos para determinar las cuotas de pago, contabilizar los registros contables y calcular los impuestos asociados a la transacción durante el primer año.
"INCREMENTO NO REALIZADO" DE PATRIMONIO Y DELITO FISCAL EN LA STS DE 18 DE SE...Guillermo Ruiz Zapatero
Análisis de la Sentencia del Tribunla Supremo que condena por un delito fiscal asociado a un incremento de patrimonio parcialmente obtenido en la adjudicación de una finca en pago de deuda
1) La empresa La Favorita S.A. realizó varias compras y ventas de productos, así como importaciones durante el bimestre de julio-agosto de 2010. 2) Las operaciones incluyeron compras de telas, materiales y maquinaria, así como ventas de camisas a clientes locales y exportaciones. 3) Se debe determinar el IVA adeudado y descontable aplicando la metodología de prorrateo establecida en el Estatuto Tributario.
Ejercicio de arrendamiento financiero (arrendador)Roxanilla
La empresa X compra maquinaria por $200,000 para arrendarla. Arrenda una máquina por $60,000 a Y por 3 años con cuotas mensuales de $2,079.91 e interés del 15%. X registra la máquina como activo por arrendamiento y el contrato como cuenta por cobrar por $60,000. Cada mes, X registra la cuota como ingreso y abono a capital e intereses. Al final del primer año, X ha recibido $17,103 en capital y $7,855 en intereses.
Cuando se vende una vivienda, hay que pagar impuestos sobre la plusvalía, tanto al fisco estatal como al ayuntamiento. Al vendedor le corresponde asumir los gastos de notaría y cancelación de hipotecas, así como los honorarios de la agencia inmobiliaria en caso de haberla contratado. Existen beneficios fiscales como la exención del impuesto para mayores de 65 años o cuando se reinvierte la ganancia en otra vivienda, aunque hay que cumplir ciertos requisitos.
Este documento es un examen sobre el impuesto a la renta para personas naturales en Perú. Contiene 13 preguntas de selección múltiple sobre las diferentes categorías de renta gravadas y los ingresos afectos a impuestos. Las preguntas cubren temas como las rentas de primera categoría (arriendos), segunda categoría (venta de bienes), cuarta categoría (trabajadores independientes) y quinta categoría (sueldos y salarios).
El documento presenta un caso práctico de arrendamiento financiero entre la empresa Princesita S.A.C. y el Banco Interbank para la adquisición de una maquina cortadora de cuero. Se detallan los términos del contrato y se realizan cálculos para determinar las cuotas de pago, contabilizar los registros contables y calcular los impuestos asociados a la transacción durante el primer año.
"INCREMENTO NO REALIZADO" DE PATRIMONIO Y DELITO FISCAL EN LA STS DE 18 DE SE...Guillermo Ruiz Zapatero
Análisis de la Sentencia del Tribunla Supremo que condena por un delito fiscal asociado a un incremento de patrimonio parcialmente obtenido en la adjudicación de una finca en pago de deuda
1) La empresa La Favorita S.A. realizó varias compras y ventas de productos, así como importaciones durante el bimestre de julio-agosto de 2010. 2) Las operaciones incluyeron compras de telas, materiales y maquinaria, así como ventas de camisas a clientes locales y exportaciones. 3) Se debe determinar el IVA adeudado y descontable aplicando la metodología de prorrateo establecida en el Estatuto Tributario.
El documento explica los diferentes tipos de impuesto a la renta en Perú. Describe el impuesto a la renta de primera categoría para ingresos por alquiler de propiedades, el impuesto a la renta de segunda categoría para ganancias de capital por venta de bienes inmuebles, y el impuesto a la renta de tercera categoría para ingresos de actividades empresariales. También cubre el impuesto a la renta de cuarta categoría para trabajadores independientes y cómo se calculan las retenciones sobre los honorarios recibidos.
La empresa representada por D. realizó servicios a otra empresa que no pagó las facturas en el plazo de un año. De acuerdo con la normativa, la empresa representada rectificó la base imponible del IVA de dichas facturas debido al impago. A través de este escrito, la empresa comunica formalmente a la Administración Tributaria la rectificación realizada adjuntando la documentación relevante y solicita el reconocimiento de su derecho a dicha rectificación.
Ejercicios resueltos sobre iva incluidoLaura Melisa
El documento presenta 10 ejercicios de contabilización de compras y ventas de mercancías y activos fijos con IVA incluido. En cada ejercicio se debe identificar los valores correspondientes a la mercancía o activo fijo comprado o vendido, y el valor correspondiente al IVA, usando fórmulas para separar estos valores cuando el precio total incluye el IVA. Luego se realiza el registro contable correspondiente a cada transacción.
Este documento contiene 9 ejercicios de práctica sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en España. Los ejercicios cubren temas como sujetos pasivos de IVA, bases imponibles, cuotas de IVA, reglas de prorrata, deducibilidad del IVA soportado y liquidaciones trimestrales.
El documento resume los siguientes puntos: (1) la oficina de ventas estará cerrada en agosto por vacaciones; (2) se están midiendo las viviendas para ajustar los planos y se llamará a los clientes afectados; y (3) se proporciona información sobre préstamos hipotecarios, tasaciones, entrega de llaves y liquidación final del IVA.
Estado de Situación Financiera Inicial de la empresa ABC al 2 de enero del 2015
ACTIVO
Efectivo 14.000,00
Bancos 21.000,00
Deudores sin documentos 8.900,00
Deudores con documentos 8.700,00
Mobiliario 14.000,00
Computadoras 13.000,00
Furgoneta 27.000,00
Edificio 97.000,00
Total Activo 203.600,00
PASIVO Y PATRIMONIO
Acreedores sin documentos 7.000,00
Acreedores con documentos 8.
1) Las ventas de lotes rústicos constituyen una operación gravada para IVA y renta, incluso si serán destinados para vivienda.
2) Las herencias de inmuebles recibidas que se lotifican y cuyas operaciones perduran varios años deben tratarse como ganancias de capital y no rentas ordinarias.
3) Los arrendamientos con promesa de venta solo se aplican a muebles según el artículo 17.c) de la Ley de IVA.
Presentación del seminario "Aspectos fiscales de la transmisión de empresas" celebrado en Sevilla el 19 de septiembre en el marco del proyecto CEA + Empresas.
El documento proporciona ejemplos y soluciones sobre conceptos sujetos al IVA, cálculos de base imponible, cuota de IVA y precio total. También incluye ejercicios sobre el momento de devengo del IVA en contratos de alquiler con opción de compra, cálculo de cuotas trimestrales en el régimen simplificado y regularización de deducciones por bienes de inversión aplicando la prorrata.
El documento explica el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Chile. El IVA es un impuesto del 19% que se aplica a la mayoría de las transacciones comerciales. Existen dos métodos para calcular el IVA: compras o ventas con IVA, donde el IVA se incluye en el precio total, y ventas o compras más IVA, donde el IVA se calcula sobre el precio neto y se agrega al total. El documento provee ejemplos numéricos para ilustrar cómo calcular el IVA usando ambos métodos.
Aspectos Controvertidos del Impuesto a las Ganancias (Argentina). XLII Jornad...Luis Omar Fernández
Intervención como panelista en las XLII Jornadas Tributarias de Mar del Plata (noviembre de 2012). Colegio de Graduados en Ciencias Económicas de la Ciudad de Buenos Aires.
Comisión Nº1: Aspectos controvertidos del impuesto a las ganancias.
El documento resume los conceptos fundamentales sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Explica que el IVA es un impuesto indirecto que se aplica en las diferentes etapas de producción, importación y distribución. Define las categorías de bienes gravados, exentos y excluidos del IVA, y las diferentes tarifas aplicables (general del 16%, diferencial del 20% al 45%, del 10% y 5%). También describe los tratamientos contables del IVA generado y descontable, y los conceptos de retención en la fuente como mecanismo de
Ejercicios resueltos sobre iva incluidoLaura Melisa
El documento presenta varios ejemplos de contabilización de compras y ventas de mercancías y activos fijos, aplicando el IVA correspondiente. En cada caso se especifica el valor de la operación, el cálculo del valor de la mercancía excluyendo IVA y el valor correspondiente al IVA, y la contabilización correspondiente en las cuentas Débito y Haber.
Este documento contiene varios ejemplos y ejercicios sobre cómo cumplimentar facturas con diferentes conceptos, tipos de IVA y regímenes fiscales. Se explican los pasos para calcular bases imponibles, cuotas de IVA, descuentos y retenciones en facturas normales, rectificativas y recapitulativas.
El documento proporciona información sobre los diferentes precios de venta de una máquina de análisis de ADN según las cláusulas incoterms (EXW, FAS, FOB, CIF, DDP) debido a los gastos de transporte, seguro y tasas que se aplicarían. También incluye un ejemplo de presupuesto para la ampliación de una máquina empaquetadora y la documentación requerida para un pedido, incluyendo nota de pedido, cartas de confirmación, albarán y factura.
Modelo de Ejercicio con Impuestos sobre las Ventas y Retención en la FuenteNando Sinfin
El documento presenta un modelo de ejercicio contable con IVA y retención en la fuente. Incluye la compra de mercancías por $4 millones con un pago inicial del 30% y devolución del 20% a los 3 días, y la venta de mercancías por $3.5 millones con un abono del 40% al día siguiente y pago del saldo a los 3 días, aplicando IVA del 16% e impuestos de retención en ambas transacciones.
Este documento es un certificado de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para Armando José Esteve López correspondiente al año 2012. Indica que el Sr. Esteve recibió 1,100 euros en retribuciones dinerarias del Ayuntamiento de Novelda, sobre las cuales se retuvieron 22 euros. No se detallan otros rendimientos, reducciones, gastos deducibles, atrasos o reintegros. El certificado está firmado por la persona pagadora y por el receptor de los ingresos.
El documento describe varias operaciones contables relacionadas con la apertura de una empresa, compras y ventas a crédito, pagos, cobros e ingresos. Incluye la contabilización de asientos de diario para registrar estas transacciones así como cálculos de IVA y tipos de cambio.
Este documento define las principales macromagnitudes económicas como la demanda, la oferta, la renta y sus componentes. Explica que la demanda incluye el consumo, la inversión y el gasto público, mientras que la oferta se compone del valor añadido bruto de los sectores primario, secundario y terciario. Define también el PIB y otras variables como las exportaciones netas y la renta nacional.
This document provides instructions for using JMeter to record web application traffic for performance testing. It outlines steps to download and run JMeter, add a thread group to capture HTTP requests, and configure the browser and JMeter HTTP proxy server to record traffic on port 8080 for playback in JMeter tests.
This document provides an overview and configuration instructions for Hadoop, Flume, Hive, and HBase. It begins with an introduction to each tool, including what problems they aim to solve and high-level descriptions of how they work. It then provides step-by-step instructions for downloading, configuring, and running each tool on a single node or small cluster. Specific configuration files and properties are outlined for core Hadoop components as well as integrating Flume, Hive, and HBase.
The document provides steps to create JSR-168/JSR-286 portlets using Google Web Toolkit (GWT) with Liferay Portal. It outlines installing necessary software including Eclipse, GWT, Java JDK, Ant, and Liferay Portal. It then describes creating a Liferay project and portlet, adding GWT to the portlet, and deploying the portlet on Liferay Portal.
El documento explica los diferentes tipos de impuesto a la renta en Perú. Describe el impuesto a la renta de primera categoría para ingresos por alquiler de propiedades, el impuesto a la renta de segunda categoría para ganancias de capital por venta de bienes inmuebles, y el impuesto a la renta de tercera categoría para ingresos de actividades empresariales. También cubre el impuesto a la renta de cuarta categoría para trabajadores independientes y cómo se calculan las retenciones sobre los honorarios recibidos.
La empresa representada por D. realizó servicios a otra empresa que no pagó las facturas en el plazo de un año. De acuerdo con la normativa, la empresa representada rectificó la base imponible del IVA de dichas facturas debido al impago. A través de este escrito, la empresa comunica formalmente a la Administración Tributaria la rectificación realizada adjuntando la documentación relevante y solicita el reconocimiento de su derecho a dicha rectificación.
Ejercicios resueltos sobre iva incluidoLaura Melisa
El documento presenta 10 ejercicios de contabilización de compras y ventas de mercancías y activos fijos con IVA incluido. En cada ejercicio se debe identificar los valores correspondientes a la mercancía o activo fijo comprado o vendido, y el valor correspondiente al IVA, usando fórmulas para separar estos valores cuando el precio total incluye el IVA. Luego se realiza el registro contable correspondiente a cada transacción.
Este documento contiene 9 ejercicios de práctica sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en España. Los ejercicios cubren temas como sujetos pasivos de IVA, bases imponibles, cuotas de IVA, reglas de prorrata, deducibilidad del IVA soportado y liquidaciones trimestrales.
El documento resume los siguientes puntos: (1) la oficina de ventas estará cerrada en agosto por vacaciones; (2) se están midiendo las viviendas para ajustar los planos y se llamará a los clientes afectados; y (3) se proporciona información sobre préstamos hipotecarios, tasaciones, entrega de llaves y liquidación final del IVA.
Estado de Situación Financiera Inicial de la empresa ABC al 2 de enero del 2015
ACTIVO
Efectivo 14.000,00
Bancos 21.000,00
Deudores sin documentos 8.900,00
Deudores con documentos 8.700,00
Mobiliario 14.000,00
Computadoras 13.000,00
Furgoneta 27.000,00
Edificio 97.000,00
Total Activo 203.600,00
PASIVO Y PATRIMONIO
Acreedores sin documentos 7.000,00
Acreedores con documentos 8.
1) Las ventas de lotes rústicos constituyen una operación gravada para IVA y renta, incluso si serán destinados para vivienda.
2) Las herencias de inmuebles recibidas que se lotifican y cuyas operaciones perduran varios años deben tratarse como ganancias de capital y no rentas ordinarias.
3) Los arrendamientos con promesa de venta solo se aplican a muebles según el artículo 17.c) de la Ley de IVA.
Presentación del seminario "Aspectos fiscales de la transmisión de empresas" celebrado en Sevilla el 19 de septiembre en el marco del proyecto CEA + Empresas.
El documento proporciona ejemplos y soluciones sobre conceptos sujetos al IVA, cálculos de base imponible, cuota de IVA y precio total. También incluye ejercicios sobre el momento de devengo del IVA en contratos de alquiler con opción de compra, cálculo de cuotas trimestrales en el régimen simplificado y regularización de deducciones por bienes de inversión aplicando la prorrata.
El documento explica el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Chile. El IVA es un impuesto del 19% que se aplica a la mayoría de las transacciones comerciales. Existen dos métodos para calcular el IVA: compras o ventas con IVA, donde el IVA se incluye en el precio total, y ventas o compras más IVA, donde el IVA se calcula sobre el precio neto y se agrega al total. El documento provee ejemplos numéricos para ilustrar cómo calcular el IVA usando ambos métodos.
Aspectos Controvertidos del Impuesto a las Ganancias (Argentina). XLII Jornad...Luis Omar Fernández
Intervención como panelista en las XLII Jornadas Tributarias de Mar del Plata (noviembre de 2012). Colegio de Graduados en Ciencias Económicas de la Ciudad de Buenos Aires.
Comisión Nº1: Aspectos controvertidos del impuesto a las ganancias.
El documento resume los conceptos fundamentales sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. Explica que el IVA es un impuesto indirecto que se aplica en las diferentes etapas de producción, importación y distribución. Define las categorías de bienes gravados, exentos y excluidos del IVA, y las diferentes tarifas aplicables (general del 16%, diferencial del 20% al 45%, del 10% y 5%). También describe los tratamientos contables del IVA generado y descontable, y los conceptos de retención en la fuente como mecanismo de
Ejercicios resueltos sobre iva incluidoLaura Melisa
El documento presenta varios ejemplos de contabilización de compras y ventas de mercancías y activos fijos, aplicando el IVA correspondiente. En cada caso se especifica el valor de la operación, el cálculo del valor de la mercancía excluyendo IVA y el valor correspondiente al IVA, y la contabilización correspondiente en las cuentas Débito y Haber.
Este documento contiene varios ejemplos y ejercicios sobre cómo cumplimentar facturas con diferentes conceptos, tipos de IVA y regímenes fiscales. Se explican los pasos para calcular bases imponibles, cuotas de IVA, descuentos y retenciones en facturas normales, rectificativas y recapitulativas.
El documento proporciona información sobre los diferentes precios de venta de una máquina de análisis de ADN según las cláusulas incoterms (EXW, FAS, FOB, CIF, DDP) debido a los gastos de transporte, seguro y tasas que se aplicarían. También incluye un ejemplo de presupuesto para la ampliación de una máquina empaquetadora y la documentación requerida para un pedido, incluyendo nota de pedido, cartas de confirmación, albarán y factura.
Modelo de Ejercicio con Impuestos sobre las Ventas y Retención en la FuenteNando Sinfin
El documento presenta un modelo de ejercicio contable con IVA y retención en la fuente. Incluye la compra de mercancías por $4 millones con un pago inicial del 30% y devolución del 20% a los 3 días, y la venta de mercancías por $3.5 millones con un abono del 40% al día siguiente y pago del saldo a los 3 días, aplicando IVA del 16% e impuestos de retención en ambas transacciones.
Este documento es un certificado de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para Armando José Esteve López correspondiente al año 2012. Indica que el Sr. Esteve recibió 1,100 euros en retribuciones dinerarias del Ayuntamiento de Novelda, sobre las cuales se retuvieron 22 euros. No se detallan otros rendimientos, reducciones, gastos deducibles, atrasos o reintegros. El certificado está firmado por la persona pagadora y por el receptor de los ingresos.
El documento describe varias operaciones contables relacionadas con la apertura de una empresa, compras y ventas a crédito, pagos, cobros e ingresos. Incluye la contabilización de asientos de diario para registrar estas transacciones así como cálculos de IVA y tipos de cambio.
Este documento define las principales macromagnitudes económicas como la demanda, la oferta, la renta y sus componentes. Explica que la demanda incluye el consumo, la inversión y el gasto público, mientras que la oferta se compone del valor añadido bruto de los sectores primario, secundario y terciario. Define también el PIB y otras variables como las exportaciones netas y la renta nacional.
This document provides instructions for using JMeter to record web application traffic for performance testing. It outlines steps to download and run JMeter, add a thread group to capture HTTP requests, and configure the browser and JMeter HTTP proxy server to record traffic on port 8080 for playback in JMeter tests.
This document provides an overview and configuration instructions for Hadoop, Flume, Hive, and HBase. It begins with an introduction to each tool, including what problems they aim to solve and high-level descriptions of how they work. It then provides step-by-step instructions for downloading, configuring, and running each tool on a single node or small cluster. Specific configuration files and properties are outlined for core Hadoop components as well as integrating Flume, Hive, and HBase.
The document provides steps to create JSR-168/JSR-286 portlets using Google Web Toolkit (GWT) with Liferay Portal. It outlines installing necessary software including Eclipse, GWT, Java JDK, Ant, and Liferay Portal. It then describes creating a Liferay project and portlet, adding GWT to the portlet, and deploying the portlet on Liferay Portal.
Nuxeo DM can be installed on computers with Java 6 by downloading the package from nuxeo.com, running the installer, and accessing the home page at http://localhost:8080/nuxeo with the default credentials. The document provides step-by-step instructions for installing Nuxeo DM on Windows, including selecting installation options and directories and configuring the database. It also describes how to run Nuxeo DM from a zip archive by using the nuxeoctl command in the bin directory.
The document discusses cocktail rings and how they can elevate any outfit from day to evening wear. It recommends the Roberta Chiarelli Angie's Ring and earrings set for glamour and the American Glamour Badgley Mischka ring for color and casual summer outfits. It also suggests the Jojo Loves You Lion Ring for its edgy yet not overpowering style.
The document then discusses the trend of stripes inspired by nautical designs seen on runways. It recommends the Forever 21 striped maxi dress for a cool casual option and the reversible striped bikini from Volcom for showing off stripes at the beach. Finally, it suggests the Chaps striped tunic
O documento discute o uso do Facebook para fins de marketing de negócios, incluindo como configurar uma página para negócios no Facebook, tipos de conteúdo a postar, frequência de postagem, políticas de anúncios e promoções, e tendências futuras para o Facebook.
Installation and configure the oracle webcenterprabakaranbrick
The document provides instructions for downloading and installing Oracle WebCenter 11g and creating a new WebLogic domain on Windows. It involves downloading the installer file, running it, selecting installation options, and configuring the domain including the administrator username and password. Upon completion, the admin server can be accessed.
Stride Gum is targeting a younger audience with a new interactive marketing campaign called "Merry Stride-Mas." The campaign will encourage consumers to design custom gum packages for the theme and share them on social media to earn votes from friends. The top design will be mass produced and the winner will become a design specialist for Cadbury Adams. The campaign aims to spread virally on Facebook by giving unique sharing links. It will cost $150,000 annually on Google AdWords and a digital agency. Success will be measured by increased brand awareness, sales, and positive social media mentions tracked on Socialmention.com.
Web Services for Remote Portlets (WSRP) is a standard that allows portlets and applications to be served remotely and integrated into portals. It defines interfaces that allow portlet producers to provide portlets and supporting services to portlet consumers like portals. This allows portlets to be centrally hosted and distributed to multiple portals, simplifying administration and allowing portlets to be dynamically added to portals. WSRP aims to make the internet a marketplace of visual web services that can be easily integrated into portals.
Jackrabbit's main configuration is stored in the repository.xml file, which contains global settings for login/access management, versioning, and clustering. It also defines how data is stored for each workspace using a persistence manager and search index. For each created workspace, a workspace.xml file is generated containing workspace-specific settings based on a template from repository.xml. Jackrabbit can be run as a standalone JAR or deployed as a WAR file for administration via a web interface.
The document provides steps to integrate OpenAM single sign-on with Liferay Portal. It involves installing Liferay Portal on Tomcat, installing OpenAM on a separate Tomcat instance, and configuring OpenAM. Settings like encoding cookie value in OpenAM are changed. The portal-ext.properties file in Liferay is edited to configure OpenAM integration. Once integrated, users authenticated in OpenAM are automatically created in Liferay upon first login.
Sonar is an open source quality management platform that analyzes source code quality across 7 axes from the portfolio level to individual methods. It provides efficient navigation and tools to uncover technical debt and establish action plans. Written in Java, it can be extended with plugins to support additional languages and functionality and stores analysis results and configurations in a database for combining with historical measures.
Caso práctico de renta de personas naturales - Renta 2013 SUNATRenta2013
Este documento presenta un caso práctico sobre la declaración de impuestos a la renta de personas naturales. Detalla los ingresos por rentas de capital y del trabajo obtenidos por el señor Julio Torres Mendoza durante el año 2013, incluyendo ingresos por alquiler de propiedades, intereses bancarios, operaciones bursátiles en Perú y el extranjero, y venta de derechos de autor. Explica cómo calcular la renta bruta, deducciones, pagos a cuenta realizados, y la liquidación final del impuesto a la rent
Este documento presenta un caso práctico sobre la declaración de impuestos a la renta de una persona natural. Detalla los ingresos por rentas de capital y del trabajo obtenidos en 2014, así como las deducciones aplicables y cálculos para determinar la renta neta imponible. Explica cómo declarar dichos ingresos y realizar la liquidación anual del impuesto en el Formulario Virtual No 691, según la normativa tributaria peruana.
El documento proporciona información sobre el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles en Perú. Explica que los recibos de arrendamiento permiten deducir gastos tributarios y que las rentas por arrendamiento están sujetas a un impuesto del 5% sobre la renta neta. También describe las obligaciones de los arrendadores y arrendatarios, y presenta dos casos prácticos sobre cálculos de impuestos por arrendamientos.
Declaración anual del impuesto a la renta de personas naturales pdt nº 667AGROPECUARIA NITAYA SAC
Este documento presenta la declaración anual del impuesto a la renta de personas naturales para el ejercicio 2010 de la sociedad conyugal formada por Mariano Bellido Casas e Ingeniero Civil y Maritza Agurto Rodríguez, Contadora. Detalla las rentas obtenidas por la sociedad conyugal provenientes de la propiedad y arriendo de predios e inmuebles, así como por honorarios profesionales y sueldos. Explica el cálculo de las rentas brutas y pagos a cuenta realizados en cada categoría de renta gravada
Vender una propiedad directamente o asociarse con una constructora para edificar viviendas en el terreno son opciones rentables, pero cada una tiene ventajas y desventajas. Vender directamente genera ganancias más rápidas, pero asociarse permite obtener varios departamentos y ganancias a más largo plazo al venderlos individualmente. La opción más rentable depende de los objetivos e intereses de cada propietario.
El documento presenta un caso práctico sobre la declaración del impuesto a la renta de varias categorías. Detalla los ingresos por alquiler de propiedades inmobiliarias, vehículos y equipos, así como la determinación de las rentas brutas y netas aplicando las tasas e índices correspondientes. Finalmente resume la renta bruta total declarable considerando las rentas reales, presuntas, no declaradas y fictas.
Este documento explica el concepto y cálculo del impuesto a la renta de primera categoría para ingresos provenientes del arrendamiento de bienes inmuebles y muebles en Perú. Define los tipos de rentas gravadas, como el alquiler, subarriendo y cesión de predios. Explica cómo calcular la renta bruta anual aplicando la tasa del 5% o 6% sobre el valor del predio, y realizar los pagos mensuales y anuales correspondientes. Incluye ejemplos numéricos para ilustrar los cálculos.
El documento presenta dos casos prácticos sobre el tratamiento contable y tributario de la adquisición de inmuebles. En el primer caso, se explica cómo contabilizar la compra de un inmueble a una persona natural, distinguiendo los valores del terreno y la construcción. En el segundo caso, se detalla el registro contable de la compra de un inmueble, así como el tratamiento del Impuesto a la Alcabala e Impuesto Predial pagados.
El documento presenta un caso práctico sobre la declaración del Impuesto a la Renta de primera y segunda categoría. Resume los ingresos por alquiler de varias propiedades y vehículos del Sr. Pablo Luna durante 2019, así como la determinación de las rentas brutas y netas correspondientes. Calcula un total de renta neta de primera categoría de S/ 88,599 que debe registrarse en la casilla 133 del Formulario Virtual No 709.
Este documento resume los conceptos clave de las rentas de capital de segunda categoría según la legislación peruana. Explica que las rentas de capital incluyen la venta de inmuebles, acciones y otros valores mobiliarios, dividendos, y otras operaciones como el pago de intereses o regalías. Detalla los procedimientos de cálculo del impuesto aplicable a cada caso, incluyendo el costo computable, la renta bruta, la renta neta y las tasas impositivas. Finalmente, presenta algunos casos prácticos para ilustrar los cálculos
El documento describe las características de la renta de segunda categoría según la legislación peruana. Esta categoría incluye ingresos como dividendos, intereses, ganancias de capital e inversiones. Para determinar la renta neta se deduce un 20% de la renta bruta, excepto por dividendos. Las personas naturales no domiciliadas no tienen derecho a deducciones. La venta de inmuebles no habituales genera renta de segunda categoría sujeta a impuestos.
Este documento resume los aspectos fundamentales del impuesto a la renta de segunda categoría en Perú. Explica que este impuesto se aplica a ingresos como intereses, regalías, rentas vitalicias, dividendos y ganancias de capital. Detalla los sujetos obligados a pagar este impuesto, los agentes de retención y los porcentajes de impuestos aplicables a diferentes fuentes de ingresos como la enajenación de inmuebles, regalías, rentas vitalicias y dividendos.
Este documento presenta información sobre el impuesto de alcabala en Perú. Explica cómo se calcula el impuesto sobre la transferencia de bienes inmuebles, incluyendo el cálculo de la base imponible, la tasa del 3% y la deducción de 10 UIT. También presenta ejemplos numéricos para ilustrar cómo aplicar los pasos de cálculo.
Este documento resume las normas legales que rigen la declaración jurada anual de personas naturales para el año 2014. Detalla quiénes están obligados a presentar la declaración jurada según la categoría de renta, así como los casos en los que no se está obligado. También indica el vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual.
Hacienda está detrás de los alquileres vacacionales, tener cuidado si no lo estáis declarando. tarde o temprano os pillará y las multan prometen ser altas
Hacienda ha cruzado datos con Airbnb para identificar cuentas de propietarios que han alquilado sus viviendas a través de la plataforma pero no lo han declarado. Está enviando cartas a estos propietarios pidiéndoles que regularicen su situación tributaria presentando declaraciones de los años 2011 a 2015. Si no cumplen en 10 días, pueden enfrentarse a multas del 50% al 100% de lo no declarado y una inspección. El documento explica también cómo declarar correctamente los ingresos por alquiler a través de
La compañía Productora de la Sabana S.A. realizó varias compras y ventas gravadas e inmuebles durante enero y febrero de 2020. En enero compró materias primas, materiales de producción, empaques e importó bienes desde el extranjero. También recibió servicios y pagó salarios y honorarios. En febrero realizó compras similares de materias primas e importaciones. Al final del mes registró exportaciones y ventas nacionales. Se pide determinar los saldos de cuentas y preparar la declaración bime
El documento presenta información sobre el cálculo del impuesto a la renta en Perú para diferentes categorías. Explica cómo calcular el impuesto mensual y anual para rentas de primera categoría por alquiler de propiedades. Luego, provee un caso práctico para calcular las retenciones de quinta categoría (remuneraciones) para un empleado entre enero y abril de 2010.
1. El documento presenta información sobre la política macrofiscal y tributaria del Perú en un contexto globalizado, así como sobre la situación económica y social del país. 2. Se analizan temas como la pobreza, la informalidad laboral, el marco legal tributario y los objetivos de justicia social. 3. También incluye estadísticas sobre exoneraciones tributarias y las potencialidades del Perú en recursos naturales.
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SEMIOLOGIA MEDICA - Escuela deMedicina Dr Witremundo Torrealba 2024Carmelo Gallardo
Escuela de Medicina Dr Witremundo Torrealba
.
Primer Lapso de Semiología
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Conceptos de Semiología Médica, Signos, Síntomas, Síndromes, Diagnóstico, Pronóstico
La enfermedad de Wilson es un trastorno genético autosómico recesivo que impide la eliminación adecuada del cobre del cuerpo, causando su acumulación en órganos como el hígado y el cerebro. Esto provoca síntomas hepáticos (hepatitis, cirrosis), neurológicos (temblores, rigidez muscular) y psiquiátricos (depresión, cambios de comportamiento). Se diagnostica mediante análisis de sangre, orina, biopsia hepática y pruebas genéticas, y se trata con medicamentos quelantes de cobre, zinc, una dieta baja en cobre y, en casos graves, trasplante de hígado.
Patologia de la oftalmologia (parpados).pptSebastianCoba2
Presentación con información a la especialidad de la oftalmología.
Se encontrara información con respecto a las enfermedades encontradas cerca a los ojos (los parpados).
1. DEFINICIÓN DERENTA
Rentaes lautilidadoel beneficio que rinde algooloque de ellose cobra.El término,que
procede del latín reddĭta,puede utilizarse comosinónimode ingresoenalgunas
circunstancias.Porejemplo: “Hace dosaños compré un departamentoenlaplayayhoy
obtengounarentade quinientosdólaresmensuales”, “Larentaanual de la inversiónesmuy
ventajosa”.
En este sentido,esimportanteestablecerque cuandose hablade un país tambiénse usael
términorentacomosinónimode ingreso.Eneste caso,esatareade recogidade capital se
realizaenbase a una serie de criteriostalescomolarentapercápita, que establece larelación
existenteentre el númerode habitantesyel productointeriorbruto.Este últimotambiénse
usa como criteriocuantificadorde larenta,exactamente paradeterminarel valoreconómico
de la producciónde bienesyserviciosde unanaciónconcretaenun tiempotambién
establecido.
Es interesante resaltarel hechode que siglosatrásexistióunarentallamadafeudal.En
concreto,aquellaveníaadefiniral procesoporel cual el cleroy lasclasessuperioresde la
jerarquíasocial medieval,losnoblesyreyes,se apropiabande losexcedentesque teníanlos
mecanismosde produccióndel campesinado.
En concreto,se enriquecíanybeneficiabanlosprimerosde esasituaciónbienmedianteel
dineroque lesteníanque pagar loscampesinosobienmediante especias,que veníanaser
parte de lascosechasque realizabananualmente.
No obstante,tambiénenlaHistoriahaexistidoloque se dioenllamarrentade población.
CuandolosReyesCatólicosreconquistaronGranadafue cuandoenestastierrasandaluzasse
creó dicharentaque era un impuestoque debíanacatarloscristianosque queríanhacerse
propietariosde terrenosyviviendas.Eneste caso,nosólodebíanabonar lo que costabanesos
sinoque ademásse veíanen la necesidadde darunacantidad económicaa la Iglesia.
La rentatambiénesaquelloque se pagaenconceptode alquileroarrendamiento:“Espero
cobrar en lospróximosdíasya que tengoque pagar larenta del apartamento”, “Este negocio
ya no esrentable:larentade las maquinariasesmuycostosa”.
Se conoce como renta financieraaladistribuciónde capitalesque se realizaendistintos
periodos.Estoquiere decirque dichoscapitalestienendistintasfechasde vencimiento.
La rentafinancieraconstante esaquellaque nopresentacambiosenlosdiversosperiodos,
mientrasque larentafinancieravariable puede modificarse segúndistintascircunstancias.
Los economistasse refierenala distribuciónde larentapara nombrara la formaen que se
repartenlosrecursosmaterialesde una sociedad entre lasdistintasclases.Lasnacionesmás
igualitariasoconmayor nivel de equidadsonaquellasenlascualeslasclasesaltaso
dominantesacaparanunarenta nodemasiadodiferente alapercibidaporel restode las
clasessociales.
En muchospaíses,existe un impuestosobre larentaque gravalosingresosde laspersonasy/o
lasempresas.Lohabitual esque se calcule comoun porcentaje variable según el nivelde
ingresos.
2. Casos prácticos Impuesto a la Renta
Caso Práctico 1
La señorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra “Como mantenerse
joven” a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000. Determinar la Renta Neta de
Segunda Categoría y el importe que será retenido.
Renta bruta S/. 320,000
Deducción (20% x 320,000) S/. ( 64,000)
Renta Neta de Segunda Categoría S/. 256,000
Retención (6.25% x 256,000) o S/. 16,000
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000S/. 16,000
La empresa EditorialPeluche S.A.C. deberá retener S/. 16,000 a la señorita Pasquel,y abonar dicho monto
al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de vencimientos, según su número de RUC,
utilizando el PDT 617 – Otras Retenciones.
Caso Práctico 2
La señora Nataly Gomez compró un inmueble en marzo de 2008 a S/ 120,000 Nuevos Soles. En dicho
inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo por motivos de viaje, en el mes de diciembre de 2009
percibiendo un monto de S/. 130,000 Nuevos Soles. La señora Nataly no tiene otros inmuebles en su
propiedad.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
La señora Natalydebe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble.El Decreto
Supremo N° 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que para actualizar el costo computable
en la enajenación de inmuebles que no seancasa habitación,se deberá multiplicar el costo por el índice de
corrección monetaria correspondiente al mes y año de adquisición del inmueble. El referido índice será
publicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5) días calendario por el MEF mediante Resolución
Ministerial.El 5 de enero de 2010 se publicó la R.M 001-2010-EF/15 que aprobó los índices de corrección
monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de diciembre de 2009.
Concepto S/.
Valor de venta 130,000
Costo computable actualizado por el Índice de Corrección Monetaria (120,000 x 1.02)122,400
Ganancia de Capital 7,600
Impuesto calculado (7,600 x 5% ) 380
La señora Natalydebe tributar por la ganancia de capital que haobtenido al vender el inmueble.La ganancia
de capital es de S/. 7,600 Nuevos Soles (130,000 – 122,400) y deberá tributar el 5% de dicho monto, es
decir S/. 380 Nuevos Soles (7,600 x 5%).El impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando el Pago Fácil
– Boleta de Pago 1662.Este pago tiene carácter definitivo,debiendo consignar periodotributario diciembre
2009 y código de tributo 3021 (Renta de Segunda Categoría – Cuenta propia).
Caso Práctico 3
3. La señora Analí Olivares compró un inmueble en enero de 2009 a S/ 100,000 Nuevos Soles. En dicho
inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo meses después por motivos de traslado en el trabajo,
en el mes de noviembre de 2009 percibiendo un monto de S/. 120,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría.
Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo menor a dos años,por lo que
no se considera casa habitación.En consecuencia,la señora Analídebe tributar por la ganancia de capital
que ha obtenido al vender el inmueble. La ganancia de capital es de S/. 20,000 Nuevos Soles (120,000 –
100,000) y deberá tributar el 5% de dicho monto,es decir S/. 1,000 Nuevos Soles (20,000 x 5%).La señora
Analí debe pagar el impuesto directamente utilizando el Pago Fácil – Boleta de Pago 1662.Este pago tiene
carácter definitivo, debiendo consignar periodo tributario noviembre 2009 y código de tributo 3021 (Renta
de Segunda Categoría – Cuenta propia).
Caso Práctico 4
El señor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero de 2009 a un valor de S/. 150,000
Nuevos Soles,posteriormente en el mes de febrero de 2009 invierte S/. 30,000 Nuevos Soles en mejoras
permanentes como la ampliación de una nueva habitación.El señor Rivera recibe una oferta de trabajo en
el extranjero y decide vender su casa en el mes de noviembre de 2009,recibiendo el monto de S/. 200,000
Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría.
El señor Rivera debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble.Para efectos
de determinar la ganancia de capital,el costo computable de las mejoras de carácter permanente se debe
adicionar al costo de adquisición del inmueble,por lo que,el costo computable será de S/.180,000 Nuevos
Soles (Numeral 1 del inciso b) del artículo 11° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta).De tal
forma que el cálculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categoría será como sigue:
Concepto S/.
Valor de venta 200,000
Costo computable (150,000 + 30,000)180,000
Ganancia de Capital 20,000
Impuesto calculado (20,000 x 5% ) 1,000
Caso Práctico 5
La señorita Gisela Robles compró un inmueble en el mes de enero de 2009 por un monto de S/. 120,000
Nuevos Soles y en el mes de octubre de 2009 las paredes empezaron a sufrir algunas rajaduras por lo que
decide venderlo en el mes de noviembre de 2009 recibiendo un pago de S/. 90,000 Nuevos Soles.
¿Determine si existe obligación de realizar un pago a cuenta y cuál sería el tratamiento de la pérdida de
capital? A partir del 1 de enero de 2009 las rentas de segunda categoría tributan de forma definitiva bajo
una tasa efectiva de 5% sobre la ganancia de capital,sin posibilidad de compensar pérdidas.En tal sentido
al no existir ganancia de capital no hay base de cálculo para determinar el Impuesto.Ahora bien,la pérdida
de capital de S/. 30,000 Nuevos Soles no puede ser compensada,al ser eliminada dicha posibilidad en el
artículo 36° de la ley del Impuesto a la Renta a partir del 1 de enero de 2009.
Caso Práctico 6
En enero de 2009 se dictó la sucesión intestada,posteriormente en junio de 2009 se inscribió la propiedad
4. en los Registros Públicos. Cabe señalar que en el año 2003 falleció el causante.En el mes de octubre de
2009 se vendió el inmueble a un valor de S/. 130,000 Nuevos Soles.El valor del autoavalúo del año 2009
es S/. 80,000 Nuevos Soles.
¿La venta del inmueble está afecto al Impuesto a la renta de segunda categoría?
La venta sí estaría afecta al Impuesto a la Renta porque se considera como fecha de adquisición la fecha
en que se dictó la sucesión intestada, siendo ésta en el año 2009 (numeral 3 de la Primera Disposición
Transitoria del Decreto Supremo N° 086-2004-EF).Ahora bien,si el inmueble fue adquirido a titulo gratuito,
el costo computable estará dado por el valor de ingreso al patrimonio, entendiéndose por tal, el valor del
autoavalúo del año 2009 (literal a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artículo 21° de la Ley del Impuesto a
la Renta).De tal forma que el cálculo para determinar el impuesto definitivo de segundacategoría será como
sigue:
Concepto S/.
Valor de venta 130,000
Costo computable actualizado 80,00080,000
Ganancia de Capital 50,000
Impuesto calculado (50,000 x5% ) 2,500
Caso 1
El señor Nino Pérez recibió en el mes de marzo de 2009 la suma de S/. 1,000 Nuevo Soles por concepto
de intereses por un préstamo efectuado a la empresa Dungeon S.A.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
La empresa Dungeon S.A. al momento de abonarle los intereses debe retenerle el 5% del monto de los
intereses pagados, es decir S/ 50 Nuevos Soles (1,000 x 5% = S/. 50).
La empresa Dungeon debe declarar la retención de segunda categoría en el PDT617, periodo marzo 2009
que se presenta en el mes de abril.
Caso 2
La cooperativa de Ahorro y Crédito "Mi Perú" en el mes de abril de 2009 pagó intereses por un monto de
S/. 500 a uno de sus socios.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
No se paga Impuesto a la Renta, porque los intereses que paguen las cooperativas de ahorro y crédito por
las operaciones que realicen con sus socios se encuentran exonerados del Impuesto a la Renta, según lo
dispuesto en el inciso o) del artículo 19° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Caso 3
El señor Carlos Mario Flores cobró en el mes de febrero de 2009 regalías por los derechos de autor de su
libro "Norte mágico" por un monto de S/. 30,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
No se paga Impuesto a la Renta,porque las regalías por derechos de autor por concepto de libros editados
e impresos en territorio nacional se encuentranexonerados del Impuesto a la Renta,según lo dispuesto en
el artículo 3° de la Ley Nº 29165, Ley que modifica la Ley 28086, Ley de democratización del libro y de
fomento de la lectura.
5. Caso 4
El señor Ricardo Sierralta, patento su nuevo invento en Indecopi. La empresa Océano Azul S.A. contrato
con el señor Sierralta para que le cediera temporalmente la patente con el fin de utilizarla en su taller. Por
concepto de la cesión temporal el señor Sierralta cobró la suma de S/.100,000 Nuevos Soles en el mes de
mayo de 2009.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
La empresa Océano Azul S.A. al momento de abonarle el producto de la cesión temporal de la patente al
señor Sierralta debe retenerle el 5% del monto abonado,es decir S/ 5,000 Nuevos Soles (100,000 x 5 % =
S/. 5,000).
La empresa Océano Azul S.A. debe declarar la retención de segunda categoría en el PDT 617, periodo
mayo 2009 que se presenta en el mes de junio.
Caso 5
El señor Tamil López cobró en el mes de junio de 2009 la suma mensual de S/ 6,500 Nuevos Soles por
concepto de renta vitalicia que otorga la compañía de seguros Viva Tranquilo S.A.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
La compañía de seguros Viva Tranquilo S.A. al momento de abonarle la renta vitalicia mensual al señor
Tamil deberá retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 325 Nuevos Soles (6,500 x 5 % = S/. 325).
La compañía de seguros Viva Tranquilo S.A. debe declarar la retención de segunda categoría en el PDT
617, periodo junio 2009 que se presenta en el mes de julio.
Caso 6
La señorita Nadja Villanueva recibe de la empresa Galatea S.A. la suma de S/. 85,000 Nuevos Soles en el
mes de julio de 2009.Dicha suma la recibe comocontraprestaciónpor obligarse a no ceder temporalmente
su marca por un tiempo de 2 años.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
La empresa Galatea S.A. al momento de abonarle a la señorita Nadja la suma por obligarse a no ceder
temporalmente su marca por un tiempo de 2 años deberá retenerle el 5% del monto abonado,es decir S/
4,250 Nuevos Soles (85,000 x 5 % = S/. 4,250).
La empresa Galatea S.A. debe declarar la retención de segunda categoría en el PDT 617, periodo julio
2009 que se presenta en el mes de agosto.
Caso 7
El señor Dayal Gamarra,adquirió un seguro de vida a la empresa de seguros GolfS.A. en el año 1994,por
el cual, dicha empresa en caso de muerte le pagaría a sus beneficiarios la suma de S/. 300,000 Nuevos
Soles y en caso que no fallezca a los 15 años le devolvería sus aportes más una rentabilidad por el dinero
aportado.En el mes de abril de 2009 se cumplieron los 15 años y el señor Dayal no ha fallecido,por lo que
la empresa de seguros procede a devolverle en el mes de mayo de 2009 sus aportes más una rentabilidad,
ascendente a S/. 120,000 Nuevos Soles.Cabe señalar que el señor Dayal aporto por 15 años la suma de
S/. 40,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
No se paga Impuesto a la Renta,porque la diferencia entre las cuotas pagadas por el asegurado yla suma
que la empresa aseguradora entregue a éste al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dótales de
6. seguros de vida se encuentran exonerados, según lo dispone el inciso f) del artículo 19° de la Ley del
Impuesto a la Renta.
En tal sentido, la renta de S/.80,000 Nuevos Soles (S/. 120,000- S/. 40,000) se encuentra exonerada del
Impuesto a la Renta.
Caso 8
La señorita Sofía Chávez suscribió 100 cuotas del "Fondo A" a S/. 50 Nuevos Soles cada una, en el mes
de enero de 2009. El valor de su inversión en ese momento fue de S/. 5,000 Nuevos Soles. El día 20 de
mayo de 2009 rescata parte de su inversión en el fondo. Ese día el valor cuota del Fondo "A" se encuentra
en S/. 80 Nuevos Soles. El valor de su inversión al momento del rescate es S/. 8,000 Nuevos Soles,
retirando solo S/. 1000 Nuevos Soles. Cabe señalar que la empresa administradora de fondos mutuos ha
invertido solo en Bonos locales de renta variable.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
No se paga Impuesto a la Renta, porque el interés percibido proveniente de valores mobiliarios (Bonos)
emitidos por personas jurídicas constituidas en el país, siempre que su colocación se efectúe mediante
oferta pública,al amparo de la Ley del Mercado de Valores se encuentran exonerado,según lo dispone el
inciso i) del artículo 19° de la Ley del Impuesto a la Renta.
En tal sentido, la renta de S/.1,000 Nuevos Soles se encuentra exonerada del Impuesto a la Renta.
Caso 9
El señor Julio Alarcón percibió dividendos de la empresa Naturaleza S.A. por un monto de S/. 8,000 Nuevos
Soles en el mes de mayo de 2009.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
La empresa Naturaleza S.A. al momento de abonarlelos dividendos al señor Alarcón debe retenerle el 4.1%
del monto abonado, es decir S/ 328 Nuevos Soles (8,000 x 4.1 % = S/. 328).
La empresa Naturaleza S.A. debe declarar la retención del dividendo en el PDT 617, periodo mayo 2009
que se presenta en el mes de junio.
Casos prácticos de segunda categoría relacionados a ganancia de capital de inmuebles
Caso 1
El señor Clemente Pazos compró un departamento en marzo de 2008 a S/. 180,000 Nuevos Soles, en el
cual estuvo viviendo con su familia.Asimismo,en la mismafecha compró una cochera yun depósito por un
valor de S/. 12,000 Nuevos Soles cada uno. Por motivo de viaje decide vender sus tres inmuebles en el
mes de enero de 2010,percibiendo un monto de S/.200,000 Nuevos Soles por el departamento yS/.14,000
Nuevos Soles por la cochera y el depósito respectivamente.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
Cabe precisar lo siguiente:
El departamento no califica como casa habitación porque estuvo en su propiedad menos de dos años.
La Ley N° 29492 dispone que no se computa parala habitualidad la cochera yel depósito quese encuentren
en un mismo edificio.
7. En consecuencia, el señor Pazos debe tributar por la ganancia de capital de segunda categoría que ha
obtenido al vender los tres inmuebles.
El Decreto Supremo N° 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que para actualizar el costo
computable en la enajenaciónde inmuebles que no sean casa habitación,se deberá multiplicar el costo por
el índice de corrección monetaria correspondiente al mes y año de adquisición del inmuebl e. El referido
índice será publicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5) días calendario por el MEF mediante
Resolución Ministerial.
El 5 de enero de 2010 se publicó la R.M 001-2010-EF/15 que aprobó los índices de corrección
monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de Diciembre de 2010.Cabe precisar que se
debe utilizar el referido índice para las enajenaciones efectuadas durante el mes de enero de 2010.
El señor Clemente Pazos compró un departamento en marzo de 2008 a S/. 180,000 Nuevos Soles, en el
cual estuvo viviendo con su familia.Asimismo,en la mismafecha compró una cochera yun depósito por un
valor de S/. 12,000 Nuevos Soles cada uno. Por motivo de viaje decide vender sus tres inmuebles en el
mes de enero de 2010,percibiendo un monto de S/.200,000 Nuevos Soles por el departamento yS/.14,000
Nuevos Soles por la cochera y el depósito respectivamente.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
Cabe precisar lo siguiente:
El departamento no califica como casa habitación porque estuvo en su propiedad menos de dos años.
La Ley N° 29492 dispone que no se computa parala habitualidad la cochera yel depósito quese encuentren
en un mismo edificio.
En consecuencia, el señor Pazos debe tributar por la ganancia de capital de segunda categoría que ha
obtenido al vender los tres inmuebles.
El Decreto Supremo N° 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que para actualizar el costo
computable en la enajenaciónde inmuebles que no sean casa habitación,se deberá multiplicar el costo por
el índice de corrección monetaria correspondiente al mes y año de adquisición del inmueble. El referido
índice será publicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5) días calendario por el MEF mediante
Resolución Ministerial.
El 5 de enero de 2010 se publicó la R.M 001-2010-EF/15 que aprobó los índices de corrección
monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de Diciembre de 2010.Cabe precisar que se
debe utilizar el referido índice para las enajenaciones efectuadas durante el mes de enero de 2010.
Concepto S/.
Valor de venta departamento 200,000
Costo computable actualizado por el Índice de Corrección Monetaria (180,000 x 1.02) 183,600
Ganancia de Capital 16,400
Impuesto calculado (16,400 x 5% ) 820
Concepto S/.
Valor de venta cochera 14,000
Costo computable actualizado por el Índice de Corrección Monetaria (12,000 x 1.02) 12,240
Ganancia de Capital 1,760
8. Impuesto calculado (1,760 x 5% ) 88
Concepto S/.
Valor de venta depósito 14,000
Costo computable actualizado por el Índice de Corrección Monetaria (12,000 x 1.02) 12,240
Ganancia de Capital 1,760
Impuesto calculado (1,760 x 5% ) 88
El señor Pazos debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender los tres inmuebles.
El impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando el Formulario Virtual N° 1665, para lo cual el
contribuyente deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con su Código de Usuario y Clave SOL y
consignar la información que corresponda siguiendo las indicaciones que se detallan en dicho formulario.
En caso se presente la declaración sin importe a pagar,se deberá regularizar el impuesto mediante Boleta
de Pago N° 1662.
Caso 2
La señora Nataly Gomez compró un inmueble en marzo de 2008 a S/ 120,000 Nuevos Soles. En dicho
inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo por motivos de viaje, en el mes de diciembre de 2009
percibiendo un monto de S/. 130,000 Nuevos Soles. La señora Nataly no tiene otros inmuebles en su
propiedad.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
La señora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble.
El Decreto Supremo N° 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que para actualizar el costo
computable en la enajenaciónde inmuebles que no sean casa habitación,se deberá multiplicar el costo por
el índice de corrección monetaria correspondiente al mes y año de adquisición del inmueble. El referido
índice será publicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5) días calendario por el MEF mediante
Resolución Ministerial.
El 5 de enero de 2010 se publicó la R.M 001-2010-EF/15 que aprobó los índices de corrección
monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de diciembre de 2009.
Concepto S/.
Valor de venta 130,000
Costo computable actualizado por el Índice de Corrección Monetaria (120,000 x 1.02) 122,400
Ganancia de Capital 7,600
Impuesto calculado (7, 600 x 5% ) 380
La señora Natalydebe tributar por la ganancia de capital que haobtenido al vender el inmueble.La ganancia
de capital es de S/. 7,600 Nuevos Soles (130,000 – 122,400) y deberá tributar el 5% de dicho monto, es
decir S/. 380 Nuevos Soles (7,600 x 5%).
9. El impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando el Pago Fácil – Boleta de Pago 1662.Este pago tiene
carácter definitivo, debiendo consignar periodo tributariodiciembre2009 ycódigo de tributo 3021 (Renta de
Segunda Categoría – Cuenta propia).
Caso 3
La señora Analí Olivares compró un inmueble en enero de 2009 a S/ 100,000 Nuevos Soles. En dicho
inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo meses después por motivos de traslado en el trabajo,
en el mes de noviembre de 2009 percibiendo un monto de S/. 120,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo menor a dos años, por lo que
no se considera casa habitación.
En consecuencia, la señora Analí debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el
inmueble. La ganancia de capital es de S/. 20,000 Nuevos Soles (120,000 – 100,000) y deberá tributar el
5% de dicho monto, es decir S/. 1,000 Nuevos Soles (20,000 x 5%).
La señora Analídebe pagar el impuesto directamente utilizando el Pago Fácil – Boleta de Pago 1662.Este
pago tiene carácter definitivo, debiendo consignar periodo tributario noviembre 2009 y código de tributo
3021 (Renta de Segunda Categoría – Cuenta propia).
Caso 4
El señor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero de 2009 a un valor de S/. 150,000
Nuevos Soles,posteriormente en el mes de febrero de 2009 invierte S/. 30,000 Nuevos Soles en mejoras
permanentes como la ampliación de una nueva habitación.
El señor Rivera recibe una oferta de trabajo en el extranjero ydecide vender su casa en elmes de noviembre
de 2009, recibiendo el monto de S/. 200,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
El señor Rivera debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble.
Para efectos de determinar la ganancia de capital, el costo computable de las mejoras de carácter
permanente se debe adicionar al costo de adquisición del inmueble, por lo que, el costo computable será
de S/. 180,000 Nuevos Soles (Numeral 1 del inciso b) del artículo 11° delReglamento de la Leydel Impuesto
a la Renta).
De tal forma que el cálculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categoría será como sigue:
Concepto S/.
Valor de venta 200,000
Costo computable
(150,000 + 30,000)
180,000
Ganancia de Capital 20,000
Impuesto calculado (20, 000 x 5% ) 1,000
10. Caso 5
La señorita Gisela Robles compró un inmueble en el mes de enero de 2009 por un monto de S/. 120,000
Nuevos Soles y en el mes de octubre de 2009 las paredes empezaron a sufrir algunas rajaduras por lo que
decide venderlo en el mes de noviembre de 2009 recibiendo un pago de S/. 90,000 Nuevos Soles.
¿Determine si existe obligación de realizar un pago a cuenta y cuál sería el tratamiento de la pérdida
de capital?
A partir del 1 de enero de 2009 las rentas de segunda categoría tributan de forma definitiva bajo una tasa
efectiva de 5% sobre la ganancia de capital, sin posibilidad de compensar pérdidas.
En tal sentido al no existir ganancia de capital no hay base de cálculo para determinar el Impuesto.
Ahora bien, la pérdida de capital de S/. 30,000 Nuevos Soles no puede ser compensada,al ser eliminada
dicha posibilidad en el artículo 36° de la ley del Impuesto a la Renta a partir del 1 de enero de 2009.
Caso 6
En enero de 2009 se dictó la sucesión intestada,posteriormente en junio de 2009 se inscribió la propiedad
en los Registros Públicos. Cabe señalar que en el año 2003 falleció el causante.
En el mes de octubre de 2009 se vendió el inmueble a un valor de S/. 130,000 Nuevos Soles.El valo r del
autoavalúo del año 2009 es S/. 80,000 Nuevos Soles.
¿La venta del inmueble está afecto al Impuesto a la renta de segunda categoría?
La venta sí estaría afecta al Impuesto a la Renta porque se considera como fecha de adquisición la fecha
en que se dictó la sucesión intestada, siendo ésta en el año 2009 (numeral 3 de la Primera Disposición
Transitoria del Decreto Supremo N° 086-2004-EF).
Ahora bien, si el inmueble fue adquirido a titulo gratuito, el costo computable estará dado por el valor de
ingreso al patrimonio, entendiéndose por tal, el valor del autoavalúo del año 2009 (literal a.2 del inciso a)
del numeral 21.1 del artículo 21° de la Ley del Impuesto a la Renta).
De tal forma que el cálculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categoría será como sigue:
Concepto S/.
Valor de venta 130,000
Costo computable actualizado
80,000
80,000
Ganancia de Capital 50,000
Impuesto calculado (50,000 x 5% ) 2,500
Caso 7
11. En el año 2002 se dictó la sucesión intestada,posteriormente en el año 2006 se inscribió la propiedad en
los Registros Públicos.
En el mes de mayo de 2009 se vendió el inmueble a un valor de S/. 150,000 Nuevos Soles. El valor del
autoavalúo del año 2002 es S/. 90,000 Nuevos Soles.
¿La venta del inmueble está afecto al Impuesto a la renta de segunda categoría?
No, porque la fecha de adquisición corresponde al año 2002, fecha en que se dicta la sucesión intestada
(numeral 3 de la Primera Disposición Transitoria del Decreto Supremo N° 086-2004-EF).
Cabe mencionar que para que la venta del inmueble resulte afecta la adquisición y enajenación se debe
producir a partir del 1 de enero de 2004. (Trigésimo quinta disposición transitoria y final de la Ley del
Impuesto a la Renta).
Caso 8
Una persona adquiere con su cónyuge un inmueble el año 2003. En el mes de enero de 2009 fallece uno
de ellos por lo que el otro cónyuge hereda el 50% de los derechos y acciones del bien inmueble.
El inmueble se vende en el mes julio de 2009 por un monto de S/. 180,000 Nuevos Soles. El valor del
autoavalúo del año 2009 es S/. 90,000 Nuevos Soles.
¿El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el total o sobre el 50% de los derechos y acciones
adquiridos por sucesión?
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y acciones que se han adquirido en
fecha posterior al 2004. El 50% restante se encuentra inafecto en tanto fue adquirido antes del 2004.
En tal sentido, la ganancia de capital se calcula considerando el 50% del costo computable y el 50% del
valor de venta del bien inmueble.
Ahora bien, el 50% de los derechos y acciones del inmueble adquiridos por sucesión se consideran
adquiridos a título gratuito, por lo que el costo computable estará dado por el valor de ingreso al patrimonio,
entendiéndose por tal, el valor del 50% del autoavalúo del año 2009 (literal a.2 del inciso a) del numeral
21.1 del artículo 21° de la Ley del Impuesto a la Renta).
De tal forma que el cálculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categoría será como sigue:
Concepto S/.
Valor de venta
180,000 x 50%
90,000
Costo computable
90,000 x 50%
45,000
Ganancia de Capital 45,000
Impuesto calculado (45,000 x 5% ) 2,250
Caso 9
12. En el año 2003 una persona adquiere por sucesión el 30% de los derechos y acciones de un inmueble.
Posteriormente,en enero de 2009 adquiere a un valor de S/. 35,000 Nuevos Soles el 20% de los derechos
y acciones de uno de los copropietarios.El inmueble se vende en el mes de octubre de 2009 a un valor de
S/. 200,000 Nuevos Soles.
¿El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y acciones del inmueble?
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 20% de los derechos y acciones que se han adquirido en
fecha posterior al 2004. El 30% restante se encuentra inafecto en tanto fue adquirido antes del 2004.
En tal sentido, la ganancia de capital se calcula considerando como costo computable el costo de
adquisición del 20% de los derechos y acciones y el 20% del valor de venta del bien inmueble.
De tal forma que el cálculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categoría será como sigue:
Concepto S/.
Valor de venta
200,000 x 20%
40,000
Costo computable 35,000
Ganancia de Capital 5,000
Impuesto calculado (5,000 x 5% ) 250
Caso 10
Joaquín Rivas tiene la posesión de un inmueble desde el año 1990. Debido a que durante todo el tiempo
transcurrido obtuvo la posesión continúa, pacífica y pública, comportándose como propietario, en el año
2008 decide iniciar ante el Poder Judicial el trámite de prescripción adquisitiva de dominio.En el año 2009
se emite la sentencia declarando la adquisición de la propiedad por prescripción y procede el señor Rivas
inscribir la propiedad en Registros Públicos en ese mismo año.En el mes de diciembrede 2010 se efectúa
la venta del referido inmueble por un monto de S/. 125,000 Nuevos Soles.
¿La venta del inmueble está afecta al Impuesto a la renta de segunda categoría?
No, porque la propiedad se adquiere en tanto se cumplan con los requisitos establecidos por la legislación
civil, esto es, que la propiedad se adquiere por prescripción mediante la posesión continúa, pacífica y
pública como propietario durante el plazo de 10 años y 05 años cuando medie justo título y buena fe
(artículos 950° al 952° del Código Civil).
De tal manera, si el Sr. Rivas desde 1990 tuvo la posesión continúa, pacífica y pública, comportándose
como propietario, adquirió la propiedad en el año 2000. El trámite que realiza ante el Poder Judicial y la
sentencia emitida sólo tiene efectos de declarar adquirida la propiedad.El documento de fecha cierta s ería
la sentencia judicial.
Cabe mencionar que para que la venta del inmueble resulte afecta la adquisición y enajenación se debe
producir a partir del 1 de enero de 2004 lo cual no se cumple en el presente caso (Trigésimo quinta
disposición transitoria y final de la Ley del Impuesto a la Renta).
Caso 11
13. Nataly Paredes adquiere la propiedad de un inmueble en el año 1982 mediante contrato privado con
legalización de firma ante Notario Público. En el año 2004 demanda el otorgamiento de escritura pública y
el Juez dicta sentencia otorgando escritura pública en el año 2006.El inmueble lo vende en el año 2009 a
un valor de S/. 140,000 Nuevos Soles.
¿La venta del inmueble está afecto al Impuesto a la renta de segunda categoría?
No, porque el contrato privado de compra venta del año 1982 tiene fecha cierta en tanto estaba legalizado
por Notario Público.
Considerando que de conformidad con el artículo 245° del Código Procesal Civil, de aplicación supletoria,
el instrumento privado adquiere fecha cierta entre otros supuestos con la sola presentación del mismo ante
notario público para que certifique la fecha o legalice las firmas.
Caso 12
En el año 2003 Juan y María compran un inmueble en copropiedad mediante contrato legalizado ante
notario público. En enero de 2009 Juan adquiere de su copropietaria (María) el 50% de los derechos y
acciones del inmueble por un valor de S/. 80,000 Nuevos Soles.En el mes de octubre de 2009 Juan vende
el inmueble a un valor de S/. 165,000 Nuevos Soles.
¿La venta del inmueble está afecto al Impuesto a la renta de segunda categoría?
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y acciones que se han adquirido en
el año 2009.El 50% restante se encuentra inafecto en tanto fue adquirido en el año 2003 mediante contrato
privado de fecha cierta (legalizado ante notario público).
En tal sentido, la ganancia de capital se calcula considerando como costo computable el costo de
adquisición que representa el 50%de los derechos yacciones yel 50% del valor de venta del bien inmueble.
De tal forma que el cálculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categoría será como sigue:
Concepto S/.
Valor de venta
165,000 x 50%
82,500
Costo computable 80,000
Ganancia de Capital 2,500
Impuesto calculado (2,500 x 5% ) 125
Caso 13
Una sociedad conyugal adquirió un inmueble en el año 2000. En el año 2003 se dictó la sentencia de
divorcio, estableciendo la disolución del vínculo matrimonial yla liquidación de la sociedad de gananciales.
Asimismo,dispone que se inscriba en el registro de la propiedad inmueble la totalidad del bien inmueble a
nombre uno de los cónyuges.La referida inscripción se realizó en el año 2005.En el mes de junio de 2009
se vende el inmueble a un valor de S/. 145.000 Nuevos Soles.
¿La venta del inmueble está afecto al Impuesto a la renta de segunda categoría?
14. No, porque el 50% de los derechos y acciones del bien inmueble se adquirió en el año 2003, fecha en que
se dictó la sentencia de divorcio, la cual estableció la inscripción a nombre de uno de los cónyuges de la
totalidad de los derechos y acciones del bien inmueble.
Caso 14
El señor Ricardo Flores arrendatario del inmueble subarrienda el mismo desde el año 2000 hasta el año
2008. En el mes de enero de 2009 el arrendatario adquiere en propiedad el inmueble mediante escritura
pública a un valor de S/. 120,000 Nuevos Soles.Posteriormente por motivo de viaje al exterior vende el bien
inmueble en el mes de noviembre de 2009 a un valor de S/. 145,000 Nuevos Soles.El señor Ricardo señala
que no debe pagar el Impuesto porque es su único inmueble y que además fue su casa habitación desde
enero de 2009 hasta noviembre de 2009.
¿La venta del inmueble está afecto al Impuesto a la renta de segunda categoría?
Sí, porque la adquisición yventa del inmueble se efectuaron en fechas posteriores al 1 de enero de 2004.
En el presente caso, se considera como fecha de adquisición el mes de enero de 2009, fecha en que se
adquiere el inmueble mediante escritura pública. (Trigésimo quinta disposición transitoria y final de la ley
del Impuesto a la Renta).
El propietario señala que no debe pagar impuesto por ser su casa habitación.Al respecto el primer párrafo
del artículo 1°-A del Reglamento de la Leydel Impuesto a la Renta señala que seconsideracasa habitación
el inmueble que permanezca en su propiedad por lo menos dos (2) años, y en el presente caso solo ha
estado en su propiedad once (11) meses.
De tal forma que el cálculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categoría será como sigue:
Concepto S/.
Valor de venta 145,000
Costo computable 120,000
Ganancia de Capital 25,000
Impuesto calculado (25,000 x 5% ) 1,250
Caso 15
Ben Dunn, ciudadano australiano no domiciliado en el Perú, es propietario desde el año 2008 de un
inmueble ubicado en Talara que le costo S/.80,000 Nuevos Soles.El mes de mayo de 2009 decide donarlo
a una fundación que apoya a los niños pobres.
¿La transferencia del inmueble está afecta al Impuesto a la renta de segunda categoría?
No está afecto al Impuesto a la Renta. Si bien el artículo 2° de la LIR señala que tratándose de personas
naturales está gravada con impuesto a la Renta la enajenación de inmuebles que no sean su casa
habitación.
En el presente caso no hay enajenación en los términos del artículo 5° de la Ley del Impuesto a la Renta,
puesto que, no es a titulo oneroso,sino más bien a título gratuito. En tal sentido,dicha operación no está
dentro del ámbito de aplicación del Impuesto a la Renta.
15. Más casos de rentas de segunda categoría (no relacionados a ganancias de capital)
Caso 1
El señor Nino Pérez recibió en el mes de marzo de 2009 la suma de S/. 1,000 Nuevo Soles por concepto
de intereses por un préstamo efectuado a la empresa Dungeon S.A.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
La empresa Dungeon S.A. al momento de abonarle los intereses debe retenerle el 5% del monto de los
intereses pagados, es decir S/ 50 Nuevos Soles (1,000 x 5% = S/. 50).
La empresa Dungeon debe declarar la retención de segunda categoría en el PDT617, periodo marzo 2009
que se presenta en el mes de abril.
Caso 2
La cooperativa de Ahorro y Crédito "Mi Perú" en el mes de abril de 2009 pagó intereses por un monto de
S/. 500 a uno de sus socios.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
No se paga Impuesto a la Renta, porque los intereses que paguen las cooperativas de ahorro y crédito por
las operaciones que realicen con sus socios se encuentran exonerados del Impuesto a la Renta, según lo
dispuesto en el inciso o) del artículo 19° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Caso 3
El señor Carlos Mario Flores cobró en el mes de febrero de 2009 regalías por los derechos de autor de su
libro "Norte mágico" por un monto de S/. 30,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
No se paga Impuesto a la Renta,porque las regalías por derechos de autor por concepto de libros editados
e impresos en territorio nacional se encuentranexonerados del Impuesto a la Renta,según lo dispuesto en
el artículo 3° de la Ley Nº 29165, Ley que modifica la Ley 28086, Ley de democratización del libro y de
fomento de la lectura.
Caso 4
El señor Ricardo Sierralta, patento su nuevo invento en Indecopi. La empresa Océano Azul S.A. contrato
con el señor Sierralta para que le cediera temporalmente la patente con el fin de utilizarla en su taller. Por
concepto de la cesión temporal el señor Sierralta cobró la suma de S/.100,000 Nuevos Soles en el mes de
mayo de 2009.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
La empresa Océano Azul S.A. al momento de abonarle el producto de la cesión temporal de la patente al
señor Sierralta debe retenerle el 5% del monto abonado,es decir S/ 5,000 Nuevos Soles (100,000 x 5 % =
S/. 5,000).
La empresa Océano Azul S.A. debe declarar la retención de segunda categoría en el PDT 617, periodo
mayo 2009 que se presenta en el mes de junio.
Caso 5
El señor Tamil López cobró en el mes de junio de 2009 la suma mensual de S/ 6,500 Nuevos Soles por
concepto de renta vitalicia que otorga la compañía de seguros Viva Tranquilo S.A.
16. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
La compañía de seguros Viva Tranquilo S.A. al momento de abonarle la renta vitalicia mensual al señor
Tamil deberá retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 325 Nuevos Soles (6,500 x 5 % = S/. 325).
La compañía de seguros Viva Tranquilo S.A. debe declarar la retención de segunda categoría en el PDT
617, periodo junio 2009 que se presenta en el mes de julio.
Caso 6
La señorita Nadja Villanueva recibe de la empresa Galatea S.A. la suma de S/. 85,000 Nuevos Soles en el
mes de julio de 2009.Dicha suma la recibe comocontraprestaciónpor obligarse a no ceder temporalmente
su marca por un tiempo de 2 años.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
La empresa Galatea S.A. al momento de abonarle a la señorita Nadja la suma por obligarse a no ceder
temporalmente su marca por un tiempo de 2 años deberá retenerle el 5% del monto abonado,es decir S/
4,250 Nuevos Soles (85,000 x 5 % = S/. 4,250).
La empresa Galatea S.A. debe declarar la retención de segunda categoría en el PDT 617, periodo julio
2009 que se presenta en el mes de agosto.
Caso 7
El señor Dayal Gamarra,adquirió un seguro de vida a la empresa de seguros GolfS.A. en el año 1994,por
el cual, dicha empresa en caso de muerte le pagaría a sus beneficiarios la suma de S/. 300,000 Nuevos
Soles y en caso que no fallezca a los 15 años le devolvería sus aportes más una rentabilidad por el dinero
aportado.En el mes de abril de 2009 se cumplieron los 15 años y el señor Dayal no ha fallecido,por lo que
la empresa de seguros procede a devolverle en el mes de mayo de 2009 sus aportes más una rentabilidad,
ascendente a S/. 120,000 Nuevos Soles.Cabe señalar que el señor Dayal aporto por 15 años la suma de
S/. 40,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
No se paga Impuesto a la Renta,porque la diferencia entre las cuotas pagadas por el asegurado yla suma
que la empresa aseguradora entregue a éste al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dótales de
seguros de vida se encuentran exonerados, según lo dispone el inciso f) del artículo 19° de la Ley del
Impuesto a la Renta.
En tal sentido, la renta de S/.80,000 Nuevos Soles (S/. 120,000- S/. 40,000) se encuentra exonerada del
Impuesto a la Renta.
Caso 8
La señorita Sofía Chávez suscribió 100 cuotas del "Fondo A" a S/. 50 Nuevos Soles cada una, en el mes
de enero de 2009. El valor de su inversión en ese momento fue de S/. 5,000 Nuevos Soles. El día 20 de
mayo de 2009 rescata parte de su inversión en el fondo. Ese día el valor cuota del Fondo "A" se encuentra
en S/. 80 Nuevos Soles. El valor de su inversión al momento del rescate es S/. 8,000 Nuevos Soles,
retirando solo S/. 1000 Nuevos Soles. Cabe señalar que la empresa administradora de fondos mutuos ha
invertido solo en Bonos locales de renta variable.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
No se paga Impuesto a la Renta, porque el interés percibido proveniente de valores mobiliarios (Bonos)
emitidos por personas jurídicas constituidas en el país, siempre que su colocación se efectúe mediante
oferta pública,al amparo de la Ley del Mercado de Valores se encuentran exonerado,según lo dispone el
inciso i) del artículo 19° de la Ley del Impuesto a la Renta.
17. En tal sentido, la renta de S/.1,000 Nuevos Soles se encuentra exonerada del Impuesto a la Renta.
Caso 9
El señor Julio Alarcón percibió dividendos de la empresa Naturaleza S.A. por un monto de S/. 8,000 Nuevos
Soles en el mes de mayo de 2009.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
La empresa Naturaleza S.A. al momento de abonarlelos dividendos al señor Alarcón debe retenerle el 4.1%
del monto abonado, es decir S/ 328 Nuevos Soles (8,000 x 4.1 % = S/. 328).
La empresa Naturaleza S.A. debe declarar la retención del dividendo en el PDT 617, periodo mayo 2009
que se presenta en el mes de junio.