Este documento explica el concepto y cálculo del impuesto a la renta de primera categoría para ingresos provenientes del arrendamiento de bienes inmuebles y muebles en Perú. Define los tipos de rentas gravadas, como el alquiler, subarriendo y cesión de predios. Explica cómo calcular la renta bruta anual aplicando la tasa del 5% o 6% sobre el valor del predio, y realizar los pagos mensuales y anuales correspondientes. Incluye ejemplos numéricos para ilustrar los cálculos.

1. TEMA: RENTA DE PRIMERA
CATEGORIA

2. I.- CONCEPTO:
 Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y
subarrendamiento de predios cualquiera sea su monto, te
encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de primera
categoría.
 También debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la
cesión temporal de bienes muebles o la cesión de cualquier predio
aunque sea gratuita.

3. A continuación se muestran los tipos de ingresos que se encuentran
dentro de la renta de primera categoría:
1.-ALQUILER DE PREDIOS
2.- SUBARRENDAMIENTO
DE PREDIOS
3.-MEJORAS
Se consideran: predios urbanos o
rústicos: casas, departamentos,
cocheras, depósitos, plantaciones, etc.
Se produce cuando una persona que
alquila un inmueble, lo vuelve a
arrendar a otra persona.
Se refiere al valor de las mejoras
introducidas al predio por el inquilino o
subarrendatario en tanto constituyan
un beneficio para el propietario.

4. 4.-CESION DE MUEBLES
5.-CESION GRATUITA DE
PREDIOS
Se refiere al alquiler o cesión de bienes
muebles (vehículos) o inmuebles distintos a
predios (naves, p.e. yate), así como
derechos que recaigan de estos, e inclusive
derecho sobre predios.
La cesion gratuita de predios (terrenos o
edificaciones) o a precios no determinado
se encuentra gravada con una renta ficta
equivalente al 6% del valor del predio
declarado para el impuesto predial.

5. II.- CALCULO MENSUAL DEL IMPUESTO
 Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa
efectiva del 5%, obteniendo con ello el monto a paga:
EJEMPLO:
El sr. Alex Fernández a puesto en
alquiler su casa de 03 pisos a un
precio de S/ 3,000.00 soles
mensuales por todo el año 2020 a
la sra. Jennifer Zapatel. Calcular la
renta mensual.
La renta bruta mensual será:
S/ 3,000 x 5 %= S/ 150.00
El pago mensual será de S/
150.00 soles.

6. III.- CALCULO ANUAL DEL IMPUESTO
Consideraciones:
En ningún caso el importe de alquiler podrá ser inferior al 6% del
valor del predio según su autovaluo.
Tampoco podrá ser inferior al 8% del valor de adquisición,
producción, construcción o de ingreso al patrimonio para viene
muebles o inmuebles distintos de predios.

7. También se puede
abreviar el calculo
aplicando una tasa
del 5% sobre el
ingreso bruto.

8. III.-DECLARACION Y PAGO
La declaración y pago de tus rentas de primera categoría lo puedes realizar
mediante dos modalidades:
1.- Presencial:
 Tu número de RUC (arrendador)
 Mes y año (Periodo tributario, por
ejemplo febrero de 2015)
 Tipo y número del documento de
identidad del inquilino o
arrendatario (RUC/DNI/Carnet de
Extranjería etc.)
 Tipo de bien:
 Predio
 Bien Mueble u otros
 Monto del alquiler (en nuevos
soles).
 El banco te entrega el recibo por
arrendamiento (FORMULARIO
1683).
2.- Por internet

9. IV.- MULTAS
 La infracción se encuentra prevista en el numeral 1 del artículo 176 del
Código Tributario. (tabla II); la multa que le corresponde es del 50% de
una Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
90%
 presentación del Formulario 1683 y efectúe el pago de
la multa conjuntamente.
 se le incluirá los intereses moratorios que se hayan
generado hasta la fecha de pago (0,04% de interés
diario)
 Se deberá cancelar el integro de la multa rebajada más
los intereses moratorios que se hayan generado hasta la
fecha de su pago.
80%
 presentación del Formulario 1683 y efectúe el pago de
la multa con posterioridad.
REDUCCION
DE MULTA

10. V.- EJEMPLOS DE CALCULO
 EJERCICIO N° 01:
JUAN DIAZ ALQUILO UN INMUEBLE UBICADO EN LA CIUDAD DE LIMA DESDE JUNIO HASTA DICIEMBRE
DEL 2020, POR LA SUMA DE S/3,000.00 SOLES MENSUALES, AL SR. PEPE SANCHEZ, ADEMAS EL VALOR DEL
AUTOVALUO ES DE S/650,000.00 SOLES. CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL Y ANUAL.
DESARROLLO:
A.- IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL:
Pago a cuenta mensual: 3 000.00 x 5% = 150.00
Pago de junio a diciembre (7 meses) = 150 x 7 = 1 050.00 ……………(pago a cuenta)
B.- IMPUESTO RENTA ANUAL:
Renta real: 3 000 x 7 meses = 3 000 x 7 = 21 000.00
Renta ficta: autovaluo x 6% = 650 000.00 x 6% = 39 000.00 (para 12 meses), como el alquiler fue de 7 meses:
39 000/12 x 7 = 22 750.
La renta ficta resulta mayor que la renta ficta y se tomara para el calculo anual.

11. B.- IMPUESTO RENTA ANUAL:
Renta bruta anual: 22 750.00
Deducción (20%): 22 750x 0.20 = 4 550.00 (-) 4 550.00
Renta neta: 18 200.00
Impuesto a la renta anual: 18 200 x 6.25% = 1 137.50
Pagos a cuenta: (-) 1 050.00
Pago por regularizar: 87.50
 EJERCICIO N° 02:
LA SRA. ROSITA BRINGAS ES PROPIETARIA DE UN INMUEBLE CUYO VALOR SEGÚN AUTOVALUO ES DE S/120 000.00
SOLES, LO ALQUILA A LA SRA. MAYRA FLORES POR UN MONTO MENSUAL DE S/ 900.00 SOLES DURANTE TODO
EL 2020; ADEMAS TIENE OTRO PREDIO CUYO VALOR SEGÚN AUTOVALUO ES DE S/105 000.00 SOLES Y LO HA
CEDIDO GRATUITAMENTE A SU HIJA POR TODO EL AÑO 2020. DETERMINAR LOS PAGOS A CUENTA MENSUALES Y
EL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL.
DESARROLLO:
A.- IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL:
Predio 01:
Pago a cuenta mensual: 900.00 x 5% = 45.00
Predio 02:
Cedido gratuitamente.

12. B.- IMPUESTO RENTA ANUAL:
Predio 01:
Renta real: 900 x 12 1 080.00
Renta ficta: autovaluo x 6% = 120 000 x 6%= 7 200.00…..(mayor)
Predio 02:
Cedido gratuitamente
Renta ficta: autovaluo x 6% = 105 000 x 6%= 6 300.00
Renta bruta anual: 7 200 + 6 300 = 13 500.00
Deducción (20%): 13 500 x 0.20 = 2 700.00 (-) 2 700.00
Renta neta: 10 800.00
Impuesto a la renta anual: 10 800x 6.25% = 675.00
Pagos a cuenta: 45 x 12 meses (-) 540.00
Pago por regularizar: 135.00
(**) También se puede abreviar el calculo aplicando una tasa del 5% sobre el ingreso bruto.
Renta bruta anual: 7 200 + 6 300 = 13 500.00
Impuesto a la renta anual: 13 500x 5% = 675.00
Pagos a cuenta: 45 x 12 meses (-) 540.00
Pago por regularizar: 135.00

13.  EJERCICIO N° 03:
EL SR. CARLOS PEREZ ALQUILA UN PREDIO DE SU PROPIEDAD A UNA ENTIDAD DEL ESTADO
(BANCO) POR TODO EL 2020, POR UN MONTO MENSUAL DE S/4 000.00 SOLES, EL VALOR DEL
PREDIO SEGÚN AUOTVALUO ES DE S/ 850 000.00 SOLES. DETERMINAR LOS PAGOS A CUENTA
MENSUALES Y EL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL.
A.- IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL:
Pago a cuenta mensual: 4 000.00 x 5% = 200.00
B.- IMPUESTO RENTA ANUAL:
Renta real: 4 000 x 12 meses = 4 000 x 12 = 48 000.00
Renta ficta: autovaluo x 6% = 850 000.00 x 6% = 51 000.00 ………………..(mayor)
Se tomara para el calculo anual la renta real aunque sea menor debido a que el alquiler es para una
Entidad Publica Nacional.
Renta bruta anual: 48 000.00
Impuesto a la renta anual: 48 000 x 5% = 2 400.00

14.  EJERCICIO N° 04:
LA SRA. MARINA FLORES HA CEDIDO GRATUITAMENTE UN INMUEBLE DE SU PROPIEDAD A UN
FAMILIAR A PARTIR DEL MES DE JULIO DEL 2020, EL VALOR DEL INMUEBLE SEGÚN AUTOVALUO
ES DE S/96 750.00. DETERMINAR EL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL.
A.- IMPUESTO RENTA ANUAL:
Renta real: cedido gratuitamente.
Renta ficta: autovaluo x 6% = 96 750.00 x 6% = 5 805.00 (para 12 meses), como se cedió a partir
de julio (6 meses): 5 805/12 x 6 = 2 902.50.
Impuesto a la renta anual: 2 902.50x 5% = 145.13

15.  EJERCICIO N° 05:
LA SRA. CABANILLAS ALQUILA UN INMUEBLE POR EL CUAL PAGA S/2 500.00 SOLES MENSUALES,
PREVIO ACUERDO CON EL PROPIETARIO DECIDE SUBARRENDARLO A UN TERCERO POR UN MONTO
MENSUAL DE S/3 200.00 SOLES. DETERMINAR LOS PAGOS A CUENTA MENSUALES Y EL IMPUESTO A
LA RENTA ANUAL.
A.- IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL:
Pago a cuenta mensual:
3 200 – 2 500 = 700.00……………….ingreso
700.00 x 5% = 35.00
B.- IMPUESTO RENTA ANUAL:
Impuesto a la renta anual: 35 x 12 = 420.00
No aplica la renta ficta porque la Sra. Cabanillas no es propietaria solo lo subarrienda.