El documento habla sobre el impuesto a la renta de primera categoría para personas naturales en Perú. Explica que esta categoría grava las rentas producidas por arrendamientos, subarrendamientos, y la cesión temporal de bienes muebles e inmuebles. También cubre los conceptos incluidos en la renta bruta, las deducciones aplicables, la forma de calcular el impuesto, y las obligaciones del arrendador como pagar el impuesto mensual y anual y entregar comprobantes.
Este documento describe los sistemas administrativos del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú, incluyendo el sistema de detracciones, retenciones y percepciones. Explica las últimas modificaciones a los sistemas de detracciones para contratos de construcción y mantenimiento de bienes muebles, así como la base legal de estos sistemas. También detalla los bienes y servicios incluidos en los anexos sujetos a estos sistemas, los porcentajes aplicables, y las operaciones exceptuadas.
Este documento describe el régimen general de impuesto a la renta (RG) en Perú. El RG se aplica a personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría mayores a S/. 216,000. Los contribuyentes deben llevar contabilidad completa y pagar impuestos como el IGV e impuesto a la renta mediante pagos mensuales calculados usando el método del coeficiente o el porcentaje del 2%. Los pagos y declaraciones tributarias se presentan ante la SUNAT de forma presencial o en línea.
Este documento presenta un caso práctico sobre la aplicación de la NIC 11 a un contrato de construcción de 4 años. Se calculan los ingresos, costos y utilidades anuales en función del avance físico del proyecto. Al final, los montos estimados coinciden con los realmente ejecutados y la utilidad total acumulada es de S/ 600,000 como estaba previsto inicialmente en el contrato.
El documento habla sobre las nuevas cuentas anuales requeridas por la reforma contable en España. Explica los diferentes estados financieros que componen las cuentas anuales como el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto y la memoria. También describe los requisitos de presentación de cuentas anuales para diferentes tipos de empresas y los criterios para presentar cuentas anuales abreviadas.
Este documento resume los aspectos fundamentales del Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) en Perú. Explica que incluye impuestos a la renta, IGV e IPM, y cubre contribuyentes individuales y sucesiones. Detalla los requisitos para acogerse, sujetos no comprendidos, categorías y cuotas, forma de pago, cambios de régimen, obligaciones y presunciones.
Casos y explicaciones prácticos sobre el sistema de retenciones, percepciones y detracciones 2011 Perú.
Yuri Gonzales Conferensista, seminarios, talleres de aplicación.
Libros y Registros contables PCGE 2011.
972520977, RPM *885782 NEXT 823*3464.
A NIVEL NACIONAL.
Los agentes de retención son contribuyentes designados para retener el IVA en las compras de bienes y servicios y depositarlo en las arcas del Estado. En Ecuador, los agentes de retención del IVA incluyen entidades públicas, empresas consideradas contribuyentes especiales, emisoras de tarjetas de crédito y aseguradoras. Retienen entre el 30% y 70% del IVA causado y declaran y pagan el impuesto retenido mensualmente.
Este documento describe los sistemas administrativos del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú, incluyendo el sistema de detracciones, retenciones y percepciones. Explica las últimas modificaciones a los sistemas de detracciones para contratos de construcción y mantenimiento de bienes muebles, así como la base legal de estos sistemas. También detalla los bienes y servicios incluidos en los anexos sujetos a estos sistemas, los porcentajes aplicables, y las operaciones exceptuadas.
Este documento describe el régimen general de impuesto a la renta (RG) en Perú. El RG se aplica a personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría mayores a S/. 216,000. Los contribuyentes deben llevar contabilidad completa y pagar impuestos como el IGV e impuesto a la renta mediante pagos mensuales calculados usando el método del coeficiente o el porcentaje del 2%. Los pagos y declaraciones tributarias se presentan ante la SUNAT de forma presencial o en línea.
Este documento presenta un caso práctico sobre la aplicación de la NIC 11 a un contrato de construcción de 4 años. Se calculan los ingresos, costos y utilidades anuales en función del avance físico del proyecto. Al final, los montos estimados coinciden con los realmente ejecutados y la utilidad total acumulada es de S/ 600,000 como estaba previsto inicialmente en el contrato.
El documento habla sobre las nuevas cuentas anuales requeridas por la reforma contable en España. Explica los diferentes estados financieros que componen las cuentas anuales como el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto y la memoria. También describe los requisitos de presentación de cuentas anuales para diferentes tipos de empresas y los criterios para presentar cuentas anuales abreviadas.
Este documento resume los aspectos fundamentales del Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) en Perú. Explica que incluye impuestos a la renta, IGV e IPM, y cubre contribuyentes individuales y sucesiones. Detalla los requisitos para acogerse, sujetos no comprendidos, categorías y cuotas, forma de pago, cambios de régimen, obligaciones y presunciones.
Casos y explicaciones prácticos sobre el sistema de retenciones, percepciones y detracciones 2011 Perú.
Yuri Gonzales Conferensista, seminarios, talleres de aplicación.
Libros y Registros contables PCGE 2011.
972520977, RPM *885782 NEXT 823*3464.
A NIVEL NACIONAL.
Los agentes de retención son contribuyentes designados para retener el IVA en las compras de bienes y servicios y depositarlo en las arcas del Estado. En Ecuador, los agentes de retención del IVA incluyen entidades públicas, empresas consideradas contribuyentes especiales, emisoras de tarjetas de crédito y aseguradoras. Retienen entre el 30% y 70% del IVA causado y declaran y pagan el impuesto retenido mensualmente.
El documento describe los diferentes regímenes tributarios y categorías de impuesto a la renta en Perú. Existen cinco categorías de impuesto a la renta para personas naturales y jurídicas según la naturaleza y procedencia de las rentas. También describe el régimen especial para pequeños contribuyentes y las actividades calificadas para este régimen.
Este documento resume los conceptos clave de la retención en la fuente en Colombia. Explica que la retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos aplicado por agentes retenedores como entidades públicas y privadas. Detalla las obligaciones de los agentes retenedores como retener, declarar y conservar registros de las retenciones realizadas. También explica casos en los que no se aplica la retención y cómo se contabiliza contablemente.
El documento describe el sistema de detracciones del IGV en Perú. Explica que el sistema permite que el comprador de bienes o servicios sujetos a detracciones retenga un porcentaje del pago y lo deposite en una cuenta del proveedor para que se use solo para pagar impuestos. También cubre quienes están sujetos a detracciones, cómo funciona el proceso de apertura de cuentas y liberación de fondos, y las modificaciones recientes para reducir la tasa de detracción del 12% al 10%.
Este documento describe el impuesto de alcabala en Perú. El impuesto grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles, ya sea mediante venta u otra forma de transferencia. Los sujetos pasivos son los compradores o adquirientes. La base imponible es el valor de transferencia del inmueble y la tasa es del 3%. Se describen también las exoneraciones, plazos de pago y otros detalles sobre este impuesto municipal.
Niif 5 Activos No Corrientes Mantenidos Para La Venta Y Operaciones Discontin...Abel Najarro
El valor razonable del edificio es de S/. 95000 y los gastos estimados de venta son S/. 5000.
1. ¿Cuál es el valor contable del edificio al momento de su reclasificación como activo no corriente mantenido para la venta?
El valor contable del edificio al momento de su reclasificación como activo no corriente mantenido para la venta es de S/. 56,000 (Valor en libros - Depreciación acumulada = S/. 100,000 - S/. 44,000).
2. ¿A qué valor se medirá inicialmente el edificio
Esta norma internacional define el valor razonable como el precio que se recibiría por vender un activo o pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la fecha de la medición. Establece que una medición a valor razonable considera el máximo y mejor uso del activo o pasivo desde la perspectiva de los participantes del mercado y utiliza técnicas de valoración que maximizan datos observables y minimizan datos no observables. Además, clasifica los datos de entrada de las técnicas de valoración en tres n
La NIIF 12 establece nuevos requisitos de divulgación para todas las formas de participación e interés en otras entidades. Combina y reemplaza los requisitos de divulgación existentes y exige que una entidad revele información sobre la naturaleza, riesgos y efectos financieros de sus participaciones en subsidiarias, asociadas, acuerdos conjuntos y otras entidades. Se aplicará a partir de enero de 2013 y tiene como objetivo permitir a los usuarios evaluar el impacto de dichas participaciones en los estados financieros de una entidad
Este documento proporciona información sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Régimen Complementario al IVA (RC-IVA) en Ecuador. Explica que el IVA grava las ventas de bienes y servicios, importaciones y alquileres, con una alícuota del 13%. El RC-IVA grava los ingresos de los empleados a través de retenciones realizadas por los empleadores, así como los ingresos directos de personas naturales provenientes de alquileres e intereses, con la misma alícuota.
Este documento define las rentas que constituyen renta de tercera categoría según la ley del Impuesto a la Renta en Perú. Incluye rentas derivadas de actividades comerciales, industriales, de agentes mediadores, notarios, ganancias de capital, cesión de bienes, instituciones educativas privadas y patrimonios fiduciarios. También establece criterios para la deducibilidad de gastos como la causalidad y documentación sustentatoria.
El documento presenta información sobre el cálculo del impuesto a la renta en Perú para diferentes categorías. Explica cómo calcular el impuesto mensual y anual para rentas de primera categoría por alquiler de propiedades. Luego, provee un caso práctico para calcular las retenciones de quinta categoría (remuneraciones) para un empleado entre enero y abril de 2010.
La ley establece las características de las micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYME) en Perú y crea un régimen tributario simplificado para ellas. El régimen tributario MYPE busca ayudar a empresas que estaban en la informalidad y estimular la economía facilitando el cumplimiento de obligaciones tributarias. Las empresas deben tener ingresos menores a 1,700 UIT para acogerse al régimen. Declaran e impuestos de forma simplificada y pagan impuestos a la renta de 10-29.5% e IGV de 16-18%
Este documento presenta una lista de 13 integrantes para un curso de derecho en la Universidad LADECH en Piura, Perú en 2013. Luego proporciona información sobre el Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), incluyendo sus características, ámbito de aplicación y una discusión sobre los aspectos material, espacial, temporal, personal y económico de estos impuestos. Finalmente, presenta un resumen de la evolución legislativa del IGV y ISC en Perú.
Este documento establece la Ley del Impuesto de Solidaridad en Guatemala. Se aplica a personas individuales y jurídicas que realicen actividades mercantiles o agropecuarias y tengan un margen bruto superior al 4% de sus ingresos brutos. El impuesto se paga trimestralmente sobre el activo neto o los ingresos brutos, dependiendo de cuál sea mayor. Se pueden acreditar pagos del impuesto de solidaridad al ISR o viceversa.
El documento resume las principales características de las rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categoría según la legislación peruana. Explica que las rentas de primera categoría incluyen los ingresos por alquiler de bienes inmuebles, las de segunda categoría intereses y dividendos, las de cuarta categoría ingresos profesionales y las de quinta categoría pensiones y jubilaciones. También describe los procedimientos para calcular la renta neta y el impuesto aplicable a cada categoría.
Sistemas administrativos del igv (presentacion)MaribelYHV
El documento describe tres sistemas administrativos del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú: el sistema de detracciones, el sistema de retenciones y el sistema de percepciones. El sistema de detracciones implica que el cliente retiene un porcentaje del precio pagado al proveedor y lo deposita en la cuenta bancaria del proveedor. El sistema de retenciones implica que el cliente retiene un porcentaje del precio como pago anticipado del IGV y lo declara y paga a SUNAT, mientras que el proveedor puede deducirlo de su
Este documento define el registro de ventas como un libro obligatorio de doble entrada para registrar de forma ordenada todas las ventas realizadas por una empresa. Explica que debe tener un atraso máximo de 10 días y que el IVA actual es del 18%. Además, indica que en caso de pérdida se debe comunicar a SUNAT dentro de 15 días y rehacer el registro en 60 días.
Este documento proporciona una introducción a la Norma Internacional de Contabilidad 36 sobre deterioro del valor de los activos. Explica que la norma establece los procedimientos para asegurar que los activos no estén contabilizados por encima de su valor recuperable, e incluye definiciones clave, los pasos para identificar y medir el deterioro del valor, y los requisitos de revelación de información.
El régimen general del impuesto a la renta comprende a personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría. Los contribuyentes deben determinar y pagar mensualmente el impuesto a la renta usando el método de coeficientes o el 2% de los ingresos netos, y presentar una declaración anual. También deben llevar contabilidad, emitir comprobantes de venta, y están afectos a tributos como el IGV, renta e ISC.
El documento describe las características de la renta de segunda categoría según la legislación peruana. Esta categoría incluye ingresos como dividendos, intereses, ganancias de capital e inversiones. Para determinar la renta neta se deduce un 20% de la renta bruta, excepto por dividendos. Las personas naturales no domiciliadas no tienen derecho a deducciones. La venta de inmuebles no habituales genera renta de segunda categoría sujeta a impuestos.
El documento resume los cambios normativos recientes en el régimen de retenciones del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. La tasa de retención del IGV se redujo de 5% a 3% en 2014. El régimen requiere que agentes designados retengan el 3% del IGV de pagos a proveedores y lo declaren y paguen a la agencia tributaria. Los proveedores pueden deducir los montos retenidos de su propio IGV adeudado. El documento explica los detalles de cómo aplicar el régimen de retenciones
Este documento describe las rentas de primera categoría según la legislación peruana. Identifica como rentas de primera categoría el arrendamiento o subarrendamiento de predios, el arrendamiento o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, y el valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario. También explica conceptos como la renta presunta, renta ficta, y renta neta gravable de acuerdo a la normativa vigente.
El documento describe los diferentes regímenes tributarios y categorías de impuesto a la renta en Perú. Existen cinco categorías de impuesto a la renta para personas naturales y jurídicas según la naturaleza y procedencia de las rentas. También describe el régimen especial para pequeños contribuyentes y las actividades calificadas para este régimen.
Este documento resume los conceptos clave de la retención en la fuente en Colombia. Explica que la retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos aplicado por agentes retenedores como entidades públicas y privadas. Detalla las obligaciones de los agentes retenedores como retener, declarar y conservar registros de las retenciones realizadas. También explica casos en los que no se aplica la retención y cómo se contabiliza contablemente.
El documento describe el sistema de detracciones del IGV en Perú. Explica que el sistema permite que el comprador de bienes o servicios sujetos a detracciones retenga un porcentaje del pago y lo deposite en una cuenta del proveedor para que se use solo para pagar impuestos. También cubre quienes están sujetos a detracciones, cómo funciona el proceso de apertura de cuentas y liberación de fondos, y las modificaciones recientes para reducir la tasa de detracción del 12% al 10%.
Este documento describe el impuesto de alcabala en Perú. El impuesto grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles, ya sea mediante venta u otra forma de transferencia. Los sujetos pasivos son los compradores o adquirientes. La base imponible es el valor de transferencia del inmueble y la tasa es del 3%. Se describen también las exoneraciones, plazos de pago y otros detalles sobre este impuesto municipal.
Niif 5 Activos No Corrientes Mantenidos Para La Venta Y Operaciones Discontin...Abel Najarro
El valor razonable del edificio es de S/. 95000 y los gastos estimados de venta son S/. 5000.
1. ¿Cuál es el valor contable del edificio al momento de su reclasificación como activo no corriente mantenido para la venta?
El valor contable del edificio al momento de su reclasificación como activo no corriente mantenido para la venta es de S/. 56,000 (Valor en libros - Depreciación acumulada = S/. 100,000 - S/. 44,000).
2. ¿A qué valor se medirá inicialmente el edificio
Esta norma internacional define el valor razonable como el precio que se recibiría por vender un activo o pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la fecha de la medición. Establece que una medición a valor razonable considera el máximo y mejor uso del activo o pasivo desde la perspectiva de los participantes del mercado y utiliza técnicas de valoración que maximizan datos observables y minimizan datos no observables. Además, clasifica los datos de entrada de las técnicas de valoración en tres n
La NIIF 12 establece nuevos requisitos de divulgación para todas las formas de participación e interés en otras entidades. Combina y reemplaza los requisitos de divulgación existentes y exige que una entidad revele información sobre la naturaleza, riesgos y efectos financieros de sus participaciones en subsidiarias, asociadas, acuerdos conjuntos y otras entidades. Se aplicará a partir de enero de 2013 y tiene como objetivo permitir a los usuarios evaluar el impacto de dichas participaciones en los estados financieros de una entidad
Este documento proporciona información sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Régimen Complementario al IVA (RC-IVA) en Ecuador. Explica que el IVA grava las ventas de bienes y servicios, importaciones y alquileres, con una alícuota del 13%. El RC-IVA grava los ingresos de los empleados a través de retenciones realizadas por los empleadores, así como los ingresos directos de personas naturales provenientes de alquileres e intereses, con la misma alícuota.
Este documento define las rentas que constituyen renta de tercera categoría según la ley del Impuesto a la Renta en Perú. Incluye rentas derivadas de actividades comerciales, industriales, de agentes mediadores, notarios, ganancias de capital, cesión de bienes, instituciones educativas privadas y patrimonios fiduciarios. También establece criterios para la deducibilidad de gastos como la causalidad y documentación sustentatoria.
El documento presenta información sobre el cálculo del impuesto a la renta en Perú para diferentes categorías. Explica cómo calcular el impuesto mensual y anual para rentas de primera categoría por alquiler de propiedades. Luego, provee un caso práctico para calcular las retenciones de quinta categoría (remuneraciones) para un empleado entre enero y abril de 2010.
La ley establece las características de las micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYME) en Perú y crea un régimen tributario simplificado para ellas. El régimen tributario MYPE busca ayudar a empresas que estaban en la informalidad y estimular la economía facilitando el cumplimiento de obligaciones tributarias. Las empresas deben tener ingresos menores a 1,700 UIT para acogerse al régimen. Declaran e impuestos de forma simplificada y pagan impuestos a la renta de 10-29.5% e IGV de 16-18%
Este documento presenta una lista de 13 integrantes para un curso de derecho en la Universidad LADECH en Piura, Perú en 2013. Luego proporciona información sobre el Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), incluyendo sus características, ámbito de aplicación y una discusión sobre los aspectos material, espacial, temporal, personal y económico de estos impuestos. Finalmente, presenta un resumen de la evolución legislativa del IGV y ISC en Perú.
Este documento establece la Ley del Impuesto de Solidaridad en Guatemala. Se aplica a personas individuales y jurídicas que realicen actividades mercantiles o agropecuarias y tengan un margen bruto superior al 4% de sus ingresos brutos. El impuesto se paga trimestralmente sobre el activo neto o los ingresos brutos, dependiendo de cuál sea mayor. Se pueden acreditar pagos del impuesto de solidaridad al ISR o viceversa.
El documento resume las principales características de las rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categoría según la legislación peruana. Explica que las rentas de primera categoría incluyen los ingresos por alquiler de bienes inmuebles, las de segunda categoría intereses y dividendos, las de cuarta categoría ingresos profesionales y las de quinta categoría pensiones y jubilaciones. También describe los procedimientos para calcular la renta neta y el impuesto aplicable a cada categoría.
Sistemas administrativos del igv (presentacion)MaribelYHV
El documento describe tres sistemas administrativos del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú: el sistema de detracciones, el sistema de retenciones y el sistema de percepciones. El sistema de detracciones implica que el cliente retiene un porcentaje del precio pagado al proveedor y lo deposita en la cuenta bancaria del proveedor. El sistema de retenciones implica que el cliente retiene un porcentaje del precio como pago anticipado del IGV y lo declara y paga a SUNAT, mientras que el proveedor puede deducirlo de su
Este documento define el registro de ventas como un libro obligatorio de doble entrada para registrar de forma ordenada todas las ventas realizadas por una empresa. Explica que debe tener un atraso máximo de 10 días y que el IVA actual es del 18%. Además, indica que en caso de pérdida se debe comunicar a SUNAT dentro de 15 días y rehacer el registro en 60 días.
Este documento proporciona una introducción a la Norma Internacional de Contabilidad 36 sobre deterioro del valor de los activos. Explica que la norma establece los procedimientos para asegurar que los activos no estén contabilizados por encima de su valor recuperable, e incluye definiciones clave, los pasos para identificar y medir el deterioro del valor, y los requisitos de revelación de información.
El régimen general del impuesto a la renta comprende a personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría. Los contribuyentes deben determinar y pagar mensualmente el impuesto a la renta usando el método de coeficientes o el 2% de los ingresos netos, y presentar una declaración anual. También deben llevar contabilidad, emitir comprobantes de venta, y están afectos a tributos como el IGV, renta e ISC.
El documento describe las características de la renta de segunda categoría según la legislación peruana. Esta categoría incluye ingresos como dividendos, intereses, ganancias de capital e inversiones. Para determinar la renta neta se deduce un 20% de la renta bruta, excepto por dividendos. Las personas naturales no domiciliadas no tienen derecho a deducciones. La venta de inmuebles no habituales genera renta de segunda categoría sujeta a impuestos.
El documento resume los cambios normativos recientes en el régimen de retenciones del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. La tasa de retención del IGV se redujo de 5% a 3% en 2014. El régimen requiere que agentes designados retengan el 3% del IGV de pagos a proveedores y lo declaren y paguen a la agencia tributaria. Los proveedores pueden deducir los montos retenidos de su propio IGV adeudado. El documento explica los detalles de cómo aplicar el régimen de retenciones
Este documento describe las rentas de primera categoría según la legislación peruana. Identifica como rentas de primera categoría el arrendamiento o subarrendamiento de predios, el arrendamiento o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, y el valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario. También explica conceptos como la renta presunta, renta ficta, y renta neta gravable de acuerdo a la normativa vigente.
Este documento resume los conceptos clave relacionados con las rentas de primera categoría según la legislación tributaria peruana. Explica que las rentas de primera categoría incluyen ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles y muebles, así como ganancias por cesión temporal de uso. También describe cómo calcular los pagos a cuenta mensuales y la deuda anual de impuesto a la renta para los arrendadores, incluyendo ejemplos numéricos.
Este documento explica las rentas de primera categoría para fines tributarios. Define las rentas de primera categoría como aquellas provenientes del arrendamiento de bienes inmuebles, la cesión temporal de bienes muebles e inmuebles, y las mejoras no reembolsables realizadas por arrendatarios. También cubre temas como los pagos mensuales a cuenta y la declaración anual requerida.
1. El documento presenta información sobre la política macrofiscal y tributaria del Perú en un contexto globalizado, así como sobre la situación económica y social del país. 2. Se analizan temas como la pobreza, la informalidad laboral, el marco legal tributario y los objetivos de justicia social. 3. También incluye estadísticas sobre exoneraciones tributarias y las potencialidades del Perú en recursos naturales.
Este documento explica las diferentes categorías de renta gravadas por el impuesto a la renta en Perú. Describe las rentas de primera categoría como los arriendos de bienes inmuebles y muebles. Explica las rentas presuntas y fictas, así como el subarriendo. Luego detalla las obligaciones de pago y declaración jurada para las rentas de primera categoría. También resume brevemente las rentas de cuarta y quinta categoría, los montos deducibles, y los cambios introducidos por el decreto legislativo 1258.
TRIBUTACION PARA AGENTES INMOBILIARIOS 2022 OCTUBRE (1).pptxpedrovizconde
Este documento resume las categorías y obligaciones tributarias para las rentas de primera categoría, que gravan los ingresos por alquiler de bienes inmuebles y muebles. Explica que los propietarios deben declarar y pagar este impuesto mensualmente sobre los ingresos por alquiler, independientemente de si reciben o no el pago de alquiler por parte del inquilino. También cubre temas como el cálculo de la tasa efectiva del impuesto, los plazos de declaración y pago, y las consecuencias de pagar fuera de
Este documento describe las rentas de primera categoría generadas por personas naturales, las cuales pueden provenir de arriendos de bienes inmuebles y muebles, subarriendos, rentas presuntas y fictas. También explica conceptos como renta presunta, ficta, y subarriendo. Además, resume los cambios introducidos por el Decreto Legislativo No. 1258 respecto a la deducción adicional de 3 UIT sobre las rentas del trabajo.
Este documento describe las rentas de primera categoría generadas por personas naturales, las cuales pueden provenir de arriendos de bienes inmuebles y muebles, subarriendos, rentas presuntas y fictas. También explica conceptos como renta presunta, ficta, y subarriendo. Además, resume los pagos y declaraciones juradas requeridas para las rentas de primera categoría.
Este documento describe las diferentes categorías de renta generadas por las personas naturales según la legislación tributaria peruana. Explica que la renta de primera categoría incluye arriendos de bienes inmuebles y muebles, así como la cesión temporal de estos. También define la renta presunta y ficta, y explica el subarriendo. Luego, detalla las rentas de cuarta y quinta categoría, así como los pagos, retenciones y deducciones aplicables a cada una.
El documento proporciona información sobre el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles en Perú. Explica que los recibos de arrendamiento permiten deducir gastos tributarios y que las rentas por arrendamiento están sujetas a un impuesto del 5% sobre la renta neta. También describe las obligaciones de los arrendadores y arrendatarios, y presenta dos casos prácticos sobre cálculos de impuestos por arrendamientos.
El documento proporciona información sobre el impuesto a la renta en Perú. Explica que grava las ganancias de personas naturales y jurídicas, y se paga anualmente. Detalla las cinco categorías de renta gravadas, incluidas las rentas de primera categoría como alquileres, y las obligaciones de declaración y pago para cada categoría.
1. El documento describe el régimen general del impuesto a la renta en Perú. Define a las personas naturales, sucesiones indivisas, asociaciones de hecho de profesionales y personas jurídicas como contribuyentes del impuesto.
2. Explica que las personas naturales sin negocios y las personas jurídicas están obligadas a presentar la declaración anual de renta a través de la página web de Sunat, mientras que las personas con solo rentas de trabajo no lo están.
3. Distingue entre las rentas de capital, que siguen los principios
Este documento resume los conceptos y regulaciones clave del impuesto a la renta de primera categoría en Perú. Define términos como arrendador, arrendatario, bienes accesorios y mejoras. Explica que las rentas de primera categoría incluyen alquileres de bienes inmuebles y muebles. Establece presunciones de renta para predios y otros bienes. Detalla los procedimientos para declarar y pagar los pagos a cuenta mensuales y la declaración jurada anual del impuesto a la renta.
El documento categoriza las rentas de capital en rentas de primera y segunda categoría. Las rentas de primera categoría incluyen alquileres e ingresos por mejoras, mientras que las rentas de segunda categoría comprenden intereses, regalías, cesión de derechos, rentas vitalicias, primas de seguros, atribución de utilidades y dividendos.
El documento describe las características del Impuesto a la Renta para personas naturales en Perú. Explica que las rentas se dividen en rentas de capital y rentas de trabajo, y que las rentas de capital incluyen las rentas de primera categoría provenientes de alquileres e ingresos por cesión de bienes inmuebles y muebles. Las rentas de primera categoría se gravan con una tasa del 6.25% sobre la renta neta.
Las rentas de segunda categoría comprenden ingresos por la venta de inmuebles, valores mobiliarios, intereses, regalías y dividendos. Se rigen por el criterio del percibido y tienen una tasa efectiva del 5%. La persona natural debe declarar y pagar mensualmente el impuesto a la renta por segunda categoría, mientras que las empresas deben retener el impuesto al momento de realizar los pagos correspondientes a estas rentas.
Este documento explica el concepto y cálculo del impuesto a la renta de primera categoría para ingresos provenientes del arrendamiento de bienes inmuebles y muebles en Perú. Define los tipos de rentas gravadas, como el alquiler, subarriendo y cesión de predios. Explica cómo calcular la renta bruta anual aplicando la tasa del 5% o 6% sobre el valor del predio, y realizar los pagos mensuales y anuales correspondientes. Incluye ejemplos numéricos para ilustrar los cálculos.
Este documento proporciona información básica sobre el impuesto a la renta empresarial en Perú. Explica conceptos clave como renta, teorías de renta, tipos de empresas domiciliadas sujetas al impuesto, y resalta los puntos principales de los regímenes tributarios como el Régimen Único Simplificado, el Régimen Especial de Renta y el Régimen General de Renta. También ofrece ejemplos para calcular el incremento patrimonial no justificado y realizar la liquidación del impuesto a la renta bajo el
Este documento resume la Ley del Impuesto sobre la Renta en Guatemala. Establece que se decreta un impuesto sobre la renta para personas individuales, jurídicas y entes. Define las categorías de rentas sujetas a impuesto y la estructura del ISR. Detalla las exenciones generales, el régimen sobre utilidades y los conceptos de renta bruta, costos y gastos deducibles y no deducibles.
El crédito y los seguros como parte de la educación financieraMarcoMolina87
El crédito y los seguros, son temas importantes para desarrollar en la ciudadanía capacidades que le permita identificar su capacidad de endeudamiento, los derechos y las obligaciones que adquiere al obtener un crédito y conocer cuáles son las formas de asegurar su inversión.
PMI sector servicios España mes de mayo 2024LuisdelBarri
Estudio PMI Sector Servicios
El Índice de Actividad Comercial del Sector Servicios subió de 56.2 registrado en abril a 56.9 en mayo, indicando el crecimiento más fuerte desde abril de 2023.
La Comisión europea informa sobre el progreso social en la UE.ManfredNolte
Bruselas confirma que el progreso social varía notablemente entre las regiones de la Unión Europea, y que los países nórdicos tienen un desempeño consistentemente mejor que el resto de los Estados miembros.
vehiculo importado desde pais extrajero contien documentos respaldados como ser la factura comercial de importacion un seguro y demas tambien indica la partida arancelaria que deb contener este vehículo 3. La importadora PARISBOL TRUCK IMPORT SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA perteneciente a Bolivia, trae desde CHILE , un vehículo Automóvil con un número de ruedas de 6 Número del chasis YV2RT40A0HB828781 De clase tractocamión, con dos puertas . El precio es de 35231,46 dólares, la importadora tiene los siguientes datos para el cálculo de sus costos:
• Flete de $ 1500 por contenedor
• El deducible es de 10 % de la SA y la prima neta de 0.02% de la SA
• ARANCEL DE IMPORTACIÓN 20% • ALMACÉN ADUANERO 1.5%
• DESPACHO ADUANERO 2.1%
• IVA 14.94%
• PERCEPCIÓN 0.3%
• OTROS GASTOS DE IMPORTACIÓN $US
• Derecho de emisión 4.20
• Handling 58 • Descarga 69
• Servicios aduana 30
• Movilización de carga 70.10
• Transporte interno 150
• Gastos operativos 70
• Otros gastos 100 • Comisión agente de 0.05% CIF
GASTOS FINANCIEROS o GASTOS APERTURA DE L/C (0.3 % FOB) o Intereses proveedor $ 1050 CALULAR:
i) El valor FOB
j) hallar la suma asegurada de la mercancía y la prima neta que se debe pagar a la compañía aseguradora, y el valor CIF
k) El total de derechos e impuestos
l) El costo total de importación y el factor
m) El costo unitario de importación de cada alfombra en $us y Bs. (tipo de cambio: Bs.6.85)
Antes de iniciar el contenido técnico de lo acontecido en materia tributaria estos últimos días de mayo; quisiera referirme a la importancia de una expresión tan sabia aplicable a tantas situaciones de la vida, y hoy, meritoria de considerar en el prefacio del presente análisis -
"no se extraña lo que nunca se ha tenido".
Con esta frase me quiero referir a las empresas que funcionan en las zonas de Iquique y Punta Arenas, acogidas a los beneficios de las zonas francas, y que, por ende, no pagan impuesto de primera categoría. En palabras técnicas estas empresas no mantienen saldos en sus registros SAC, y por ello, este nuevo Impuesto Sustitutivo, sin duda, es una tremenda y gran noticia.
Lo mismo se puede extender a las empresas que por haber aplicado beneficios de reinversión sumado a las ventajas transitorias de la menor tasa de primera categoría pagada; me refiero a las pymes en su mayoría. Han acumulado un monto de créditos menor en su registro SAC.
En estos casos, no es mucho lo que se tiene que perder.
Lo interesante, es que este ISRAI nace desde un pago efectivo de recursos, lo que exigirá a las empresas evaluar muy bien desde su posición financiera actual, y la planificación de esta, en un horizonte de corto plazo, considerar las alternativas que se disponen.
El 15 de mayo de 2024, el Congreso aprobó el proyecto de ley que “crea un Fondo de Emergencia Transitorio por incendios y establece otras medidas para la reconstrucción”, el cual se encuentra en las últimas etapas previo a su publicación y posterior entrada en vigencia.
Este proyecto tiene por objetivo establecer un marco institucional para organizar los esfuerzos públicos, con miras a solventar los gastos de reconstrucción y otras medidas de recuperación que se implementarán en la Región de Valparaíso a raíz de los incendios ocurridos en febrero de 2024.
Dentro del marco de “otras medidas de reconstrucción”, el proyecto crea un régimen opcional de impuesto sustitutivo de los impuestos finales (denominado también ISRAI), con distintas modalidades para sociedades bajo el régimen general de tributación (artículo 14 A de la ley sobre Impuesto a la Renta) y bajo el Régimen Pyme (artículo 14 D N° 3 de la ley sobre Impuesto a la Renta).
Para conocer detalles revisa nuestro artículo completo aquí BBSC® Impuesto Sustitutivo 2024.
Por Claudia Valdés Muñoz cvaldes@bbsc.cl +56981393599
Desafíos del Habeas Data y las nuevas tecnología enfoque comparado Colombia y...mariaclaudiaortizj
El artículo aborda los desafíos del Habeas Data en el marco de las Nuevas Tecnologías de la Información y Comunicación (NTIC), comparando las legislaciones de Colombia y España. Desde la Declaración de los Derechos del Hombre en 1948 hasta la implementación del Reglamento General de Protección de Datos (GDPR) en Europa, la protección de la privacidad ha ganado importancia a nivel mundial. El objetivo principal del artículo es analizar cómo las legislaciones de Colombia y España abordan la protección de datos personales, comparando sus enfoques normativos y evaluando la eficacia de sus marcos legales en el contexto de la digitalización avanzada. Se hace uso de un enfoque mixto que combina análisis cualitativo detallado de documentos legales y cuantitativo descriptivo para comparar la prevalencia de ciertos principios en las normativas. Los hallazgos indican que España ha establecido un marco legal robusto y detallado desde 1978, alineándose con las directrices de la UE y el GDPR, mientras que Colombia, aunque ha progresado con leyes como la Ley 1581 de 2012, todavía podría beneficiarse de adoptar aspectos del régimen europeo para mejorar su protección de datos. Este análisis subraya la importancia de las reformas legales y políticas en la protección de datos, crucial para asegurar la privacidad en una sociedad digital y globalizada.
Palabras clave: Avances tecnológicos, Derecho en la era digital, Habeas Data, Marco jurídico y Protección de datos personales.
2. 2
CATEGORIZACIÓN DE RENTAS
(Art. 22° LIR)
1ra. Categoría
2da. Categoría
4ta. Categoría
5ta. categoría
3ra. categoría
Alquiler de bienes
Colocación o explotación
de capitales
Trabajo independiente
Trabajo en relación de
dependencia
Rentas empresariales
R.
DE
CAPITAL
R.
DE
TRABAJO
R. De capital y de trabajo
3. 3
RENTAS DE 1era. CATEGORÍA
¿QUÉ ESTÁ GRAVADO?
RENTAS
PRODUCIDAS
POR
ARRENDAMIENTOS DE PREDIOS (alquileres)
SUBARRENDAMIENTOS
EL ARRENDAMIENTO O CESIÓN TEMPORAL
DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
DISTINTOS DE PREDIOS
EL VALOR DE LAS MEJORAS
LA CESIÓN GRATUITA O A PRECIO NO
DETERMINADO DE PREDIOS
(RENTA FICTA DE PREDIOS)
4. 4
A. Arrendamiento de predios:
Este concepto incluye:
- Alquiler de accesorios (ej: el cerco eléctrico)
- Servicios suministrados por el arrendador (ej: servicio de
limpieza)
- Tributos que legalmente le corresponda pagar al arrendador
(Impuesto Predial)
¿QUÉ INCLUYE EL ARRENDAMIENTO?
La Renta Bruta se obtiene de:
¿… Y EL SUBARRENDAMIENTO?
Monto abonado por el subarrendatario
Monto abonado al arrendador
-
RB
5. 5
¿CUÁNDO LAS MEJORAS SON RENTAS?
Mejoras.
son rentas en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste
no se encuentre obligado a rembolsar (ej. mejoras de recreo)
Mejoras necesarias o útiles que otorgan derecho a su restitución (Art. 916 y
917 del CC)
Valor mejoras introducidas en el bien por arrendatario o subarrendatario,
que constituyen beneficio para propietario, en la parte que no esté obligado
a rembolsar.
Se computarán como renta gravable, en el ejercicio en que se devuelve el
bien, y al valor determinado para el pago de tributos municipales, y a falta
de este, a valor de mercado, a la fecha de devolución.
6. ¿CÓMO TRIBUTAN LAS CESIONES
GRATUITAS DE PREDIOS?
RENTA FICTA: PRESUNCIONES (iure et de iure / iuris tantum)
Son las cesiones de inmuebles sin obligación de contraprestación (es decir no se paga alquileres).
También incluyen los alquileres por debajo del valor de plaza.
6
ARRENDAMIENTO
CESIÓN GRATUITA O
PRECIO NO
DETERMINADO
DE PREDIOS
RB anual: no < al 6% del valor de autovaluo del predio
No se aplica en arrendamientos al SPN: museos,
zoológicos y bibliotecas
Se presume ocupación por todo el ejercicio gravable y
por todo el bien salvo prueba en contrario a cargo del
cedente.
Si la cesión es parcial (del bien y/o del ejercicio), se
aplica renta ficta en forma proporcional a la parte
cedida o al Nº de meses por lo que se cede el bien.
De PN a PN o de PN a
contribuyentes generadores
de rentas de 3era categ.
7. 7
CESIÓN TEMPORAL DE
BIENES MUEBLES
- GRATUITA.
- PRECIO NO DETERM
- PRECIO INFERIOR
RB anual: no < al 8% del VA. VC. VP. YP x IPM
No se aplica si la cesión se efectúa a favor del SPN,
comunidad de bienes, contratos de colaboración
empresarial, si las partes son vinculadas
No incluye los derechos que
generan por llaves, marcas
patentes y otras regalías.
Si la cesión es menor al ejercicio gravable: renta
presunta en forma proporcional al Nº de meses por lo
que se cede el bien.
Se presume cesión por todo el ejercicio gravable y
por el total del bien salvo prueba en contrario a cargo
del cedente.
En favor de contribuyentes
generadores de rentas de
3era. categoría
¿CÓMO TRIBUTAN LAS CESIONES
GRATUITAS DE BIENES MUEBLES?
RENTA FICTA: PRESUNCIONES (iure et de iure / iuris tantum)
Son las cesiones de bienes muebles sin obligación de contraprestación (es decir no se paga
alquileres). También incluyen los pagos efectuados por debajo del valor de plaza.
8. ¿QUIÉNES SON LOS SUJETOS DEL
IMPUESTO?
ARRENDADOR O SUBARRENDADOR:
PERSONA NATURAL.
SUCESIÓN INDIVISA.
SOCIEDAD CONYUGAL.
PERSONA JURÍDICA: NO (Éstos generan Renta de 3era)
8
9. 9
ESQUEMA DEL IMPUESTO
¿CUÁNTO SE PAGA POR EL
IMPUESTO?
RB - d (20%) = RN
OJO: El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o
subarrendamiento de predios incluidos sus accesorios,
servicios y tributos que asuma el arrendatario.
Renta mínima por arrendamiento : 6% VALOR DEL PREDIO
6,25%
5% IGUAL
10. 10
Arrendamiento o Subarrendamiento por plazo
menor, renta ficta forma proporcional al Nº de
meses por los que se cede el bien. Debe
acreditarse, por ej, con contrato con firma legalizada
ante notario de fecha anterior a la cesión.
Caso de copropietarios.- presunciones no se
aplica cuando el bien es ocupado por copropietario.
Desocupación.- se acredita con la disminución de
consumos, resolución municipal de estado ruinoso u
otro medio suficiente.
PRESUNCIONES APLICABLES
11. 11
APLICACIÓN DE DEDUCCIONES
Regímenes Renta Bruta
(RB)
Deducciones Renta Neta (RN) IR
Rentas del
capital
Primera
Categoría
- 20% RB RN del Capital 6.25% RN
Segunda
Categoría
Rentas del
trabajo
Cuarta
Categoría
- 20% RB -7 UIT Renta Neta
del Trabajo
Renta Neta
del Trabajo
+
Renta Neta
de Fuente
Extranjera
8%
14%
17%
20%
30%
Quinta
Categoría
Renta Neta
Fuente
Extranjera
NE
Renta Neta
Fuente
Extranjera
NE
Dividendos Dividendos RB=RN 5% RN
13. 13
¿QUÉ DEDUCCIONES SE APLICAN?
Se deduce de la Renta Bruta (RB) 20% por concepto
de todo gasto (mantenimiento de la fuente)
Entonces.-
Criterio de imputación. (Art. 57 inc. b)
Criterio de lo devengado
* Las mejoras se imputarán en el momento en que se devuelve
el bien (Art. 13 inc.a, Rgto)
Renta Neta = R.B. - 20%
14. 14
¿SE EFECTÚAN PAGOS A CUENTA?
RN x 6.25% = 6.25% x (100% RB – 20% RB)=5% RB
Pagos a Cuenta Primera Categoría.
Base Legal: Art. 84 LIR, inc. a), b) y c) Art. 53 de RLIR
Los contribuyentes
que perciben rentas de
Primera Categoría
deben abonar con
carácter de
Pago a Cuenta:
A partir del 01.01.09, con
la entrada en vigencia del
D. Leg. Nº 972 publicado
el 10.03.07, el pago a
cuenta mensual = 6,25%
de la Renta Neta que es
igual al:
5% de la Renta Bruta.
OJO: COMPROBANTE DE PAGO. Formulario 1683
El arrendatario se encuentra obligado a exigir del locador el recibo por arrendamiento a
que se refiere el párrafo anterior.
Los contribuyentes que obtengan renta ficta de primera categoría no están obligados a
hacer pagos mensuales por dichas rentas, debiéndolas declarar y pagar anualmente.
15. 15
CON RESPECTO A LOS
PAGOS A CUENTA
La renta se considera devengada mes a mes. Tratándose de pagos
adelantados el contribuyente podrá efectuar el pago a cuenta en el
mes en que perciba el pago.
Obligación de abonar pagos a cuenta mensuales de R1C.
No pago a cuenta mensuales por rentas fictas. Se declaran y pagan
anualmente.
Para efecto del pago se debe usar recibo por arrendamiento
aprobado por SUNAT. Arrendatario obligado a exigir al locador dicho
recibo.
16. 16
¿Cómo se declara y paga el impuesto a la renta de primera
categoría por arrendamientos?
17. 17
¿SE TIENE QUE PRESENTAR
DECLARACIONES ANUALES?
El contribuyente, en principio, deberá presentar una
declaración jurada anual por el Impuesto a la Renta,
consignando el total de las rentas obtenidas en el
periodo y deduciendo los pagos a cuenta
realizados.
Por regla general el impuesto anual será cubierto
con el importe de los pagos a cuenta, salvo que el
contribuyente haya obtenido rentas fictas, por las
que no se realizaron pagos a cuenta.
18. ENTONCES: ¿CUÁLES SON LAS
OBLIGACIONES DEL ARRENDADOR?
PAGAR EL IMPUESTO: Mensual
y saldo anual si corresponde.
ENTREGAR COMPROBANTE
DE PAGO AL ARRENDATARIO.
PRESENTAR DECLARACIONES:
si corresponde
18
19. 19
¿CÓMO CALCULO EL IMPUESTO?
IMPUESTO A PAGAR
(-) CRÉDITOS CONTRA EL IMPUESTO: Pagos a cuenta.
IMPUESTO DE 1era.: Tasa del Impuesto 6.25%
IMPUESTO A PAGAR
SALDO: a favor del contribuyente / Saldo a favor del Fisco
RENTA BRUTA: MONTO DEL ALQUILER
DEDUCCIONES: 20% DE LA RB
RENTA NETA: RESULTADO (RB – 20%)
20. CASOS PRÁCTICOS R-1era cat
ARRENDAMIENTO POR TODO EL
EJERCICIO:
Miguel Ángel Padilla Gonzáles es propietario de una casa ubicado en
la Av. Los Pinos 326 San Isidro, valorizado según autovalúo en
300,000 soles. Este inmueble ha sido alquilado a una pareja de
esposos extranjeros desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 2013
por un monto de 2,500 soles mensuales. Determine usted el impuesto
mensual y el impuesto a nual que deberá pagar el Señor Padilla.
20
21. 21
CASOS PRÁCTICOS
Persona A, alquila su predio a 2,100 mensual, cuyo valor de Autoavalúo
es: S/. 800,000
a.- Renta bruta Anual ………………..…….. 48, 000
Real: 2,100 x 12 = 25,200
Ficta: 800,000 x 6% = 48,000
b.- Deducción ………………………………... ( 9,600)
48,000 x 20% = 9,600
c.- Renta Neta …………………………………38,400
Renta Neta = Renta Bruta – 20%
22. CASO PRÁCTICO
PERIODO PARCIAL.
Laura Peña Silvestre es propietaria de un departamento N° 201,
ubicado en la Av. Larco 654 - Miraflores valorizado según autovalúo en
350,000 soles. Ha decidido arrendarlo a la empresa Decorados S.A.
desde el 01 de marzo al 31 de diciembre de 2013 en 2,000 soles
mensuales. Determine usted el impuesto a la renta mensual y anual de
la Srta. Peña.
22
23. CASO PRÁCTICO
ALQUILER POR DEBAJO DEL VALOR DE MERCADO
El señor Julio Campos Robles arrienda por todo el año
2013 su departamento ubicado en Barranco a su cuñado
Carlos Pereyra, cobrándole S/.500 mensuales. El valor del
predio según autoavalúo es de S/. 200,000. Determine el
impuesto mensual y anual a pagar.
23
24. CASO PRÁCTICO
CESIÓN GRATUITA.
Los amigos extranjeros del Señor Gabriel García Meléndez han venido
a hacer turismo al Perú, muy amable el señor García les ha cedido
gratuitamente su predio ubicado en el distrito de San Bartolo por los
meses de enero a abril de 2014. El valor del predio según autoavalúo
es de S/. 150,000 Soles. Determine si el señor García está obligado a
pagar el impuesto a la renta mensual y anual.
24
25. CASO PRÁCTICO
EL ARRENDATARIO ASUME LOS TRIBUTOS
MUNICIPALES.
25
•José Reyna es dueño de un departamento ubicado en la Av. Precursores N°
246-Surco cuyo valor de autovalúo es de S/.300,000.00. Dicho inmueble lo
alquila al ingeniero Pedro Vargas por S/.2,000.00 soles mensuales desde 1°
enero al 31 de diciembre de 2013. En el contrato de arrendamiento se señala que
el Sr. Vargas pagará el impuesto predial ascendente a S/.1000.00 y los arbitrios a
S/.400.00. Asimismo, cabe precisar que el Sr. Reyna, propietario del
departamento, ha efectuado pagos a cuenta a la Administración de acuerdo a los
montos que establece la norma, pero sólo hasta el mes de setiembre. Por otro
lado, José Reyna también es propietario de una casa ubicada en Jr. La Camelias –
San Isidro cuyo autovalúo es de S/.500,000.00 que lo utiliza con su familia como
casa habitación.
26. CASO PRÁCTICO:
ARRENDAMIENTO PARCIAL CON PAGO
POR ACCESORIOS Y SERVICIOS
SUMINISTRADOS POR EL ARRENDADOR.
El señor Juan Luna es propietario de un Departamento ubicado en Av.
Arnaldo Márquez 234 - Jesús María que arrienda a la empresa
DERCO SA desde el 01 de abril al 31 de diciembre de 2014 por 2,000
soles mensuales, además además recibe una pago adicional de 350
soles mensuales por los muebles y accesorios que tiene el
departamento y 150 mensuales por el servicio de limpieza que presta
el propio arrendador. El valor de autovaluo de dicho departamento es
de 200,000 soles. Determine los pagos a cuenta y el impuesto anual.
26
27. CASO PRÁCTICO
VARIOS ARRENDAMIENTOS.
27
•La señora Prado es propietaria de 3 predios:
1) Una casa ubicada en la Av. Los Eucaliptos 385 – San Isidro que lo alquila desde el 1° de
marzo al 31 de diciembre del 2013, la cual ha sido habilitada por el arrendatario para
oficinas de una empresa. la merced conductiva es de S/. 2,500 mensuales, además de un
pago mensual de S/. 400 el alquiler de los muebles y demás enseres. Asimismo, en el
contrato se ha establecido que el arrendatario debe pagar los tributos municipales
ascendentes a S/. 1,200 por dicho departamento. El valor de autovaluo del inmueble es de
S/. 450,000.
2) Un departamento de 150 m² ubicado en Jr. Los Tusilagos 659 – La Molina con un valor de
autovaluo de 300,000 donde vive con su familia.
3) Un terreno de 500 m² ubicado en Jr. Puno – Cercado de Lima que se lo cede de manera
gratuita desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 a su hermano para que lo explote
como playa de estacionamiento. Este terreno tiene un valor de autovaluo de S/. 150,000.
Cabe anotar que los pagos a cuenta efectuados por la señora Prado han sido efectuados a la SUNAT
de manera puntual.
28. CASO PRÁCTICO
ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES.
La señorita Gisela Gómez alquila un vehículo de su
propiedad a la empresa “Decorados Max S.A” por un valor
de S/. 600 mensuales por todo el año 2010. el vehículo fue
adquirido en agosto del 2005 por una valor de S/. 12,000.
Determine el impuesto mensual y el impuesto anual de
1era categoría en caso corresponda
28
29. 29
El Sr. Juan Ramos es dueño de un predio ubicado en la Av. San
Antonio 1555 – San Borja y decide alquilarlo a la Srta. Lucía
Céspedes por los meses de enero a diciembre.
Datos Adicionales
Autoavalúo del inmueble : S/. 220,000.00
Merced conductiva (alquiler mensual) : S/. 1,000.00
Pagos a cuenta del ejercicio : S/. 600.00
1. Determinación de la renta de primera categoría por el
arrendamiento de un inmueble
1. Determinación de la renta de primera categoría por el
arrendamiento de un inmueble
30. 30
1.- Renta Bruta
Arrendamiento (S/,1,000.00 X 12 meses) : S/. 12,000.00
Renta mínima del período
(S/.220,000.00X6%) : S/. 13,200.00
Renta bruta (la mayor) : S/. 13,200.00
2.- Renta Neta
Deducción del 20% : S/. 2,640.00)
Renta Neta : S/ 10.560.00
3.- Determinación del Impuesto
6.25% de RN (6.25% x 10.560.00) : S/. 660.00
4.- Impuesto a pagar
Deduzco pagos a cuenta del ejercicio
(5% x S/. 12,000.00) : (S/. 600.00)
Impuesto a pagar : S/. 60.00
31. 31
1.- Renta Bruta
Renta mínima del período
(S/.220,000.00X6%) : S/. 13,200.00
2.- Renta Neta
Deducción del 20% : (S/. 2,640)
Renta Neta : S/. 10,560.00
3.- Determinación del Impuesto
(6.25 % x 10.560.00) : S/. 660.00
4.- Impuesto a pagar
Impuesto a pagar : S/. 660.00
Y si fuera Renta Ficta …..
32. 32
2. Alquiler de un predio por un período menor al ejercicio gravable
La Sra. Fernanda Márquez es propietaria de un predio ubicado en el
distrito de San Isidro, el cual utilizaba como casa habitación hasta el
mes de mayo de 2007. A raíz de la compra de un departamento en
el distrito de La Molina procede a arrendar el bien a partir del mes de
julio de 2007.
Datos Adicionales
Autoavalúo del inmueble : S/. 150,000.00
Merced conductiva (alquiler mensual) : S/. 2,000.00
Pagos a cuenta del ejercicio : S/. 600.00
Número de meses : 6 meses
33. 33
1.- Renta Bruta
Arrendamiento (S/,2,000.00 X 6 meses) : S/. 12,000.00
Proporción período arrendado
((S/.150,000.00X6%)/12)X6 : S/. 4,500.00
Renta bruta (la mayor) : S/. 12,000.00
2.- Renta Neta
Deducción del 20% : (S/. 2,400)
Renta Neta : S/. 9,600.00
3.- Determinación del Impuesto
6.25%* RN
Impuesto Calculado (6.25% X S/.9,600.00) : S/. 600.00
4.- Impuesto a Pagar
Pagos a cuenta del ejercicio : (S/. 600.00)
Impuesto a pagar : S/. 0.00
5.- Advertencia
Se debe acreditar que el contrato se ha realizado por plazo menor al
ejercicio gravable. Contrato de arrendamiento con firma legalizada
ante notario público, que acredite fecha cierta de duración del
contrato.
34. 34
3. Determinación de renta de primera categoría por arrendamiento de
muebles
El Sr. Santiago Ferrando es propietario de un camión maraca Volvo
adquirido en el mes de julio de 1995. En enero del año 2008 decide
alquilarlo a la empresa Sol del Cusco SA a razón de S/.2,500.00
mensuales.
Datos Adicionales
Valor de adquisición del bien mueble : S/. 230,000.00
Merced conductiva (alquiler mensual) : S/. 2,500.00
Pagos a cuenta del ejercicio : S/. 1,500.00
35. 35
1.- Actualización del valor de adquisición :
IPM Dic. 2008 = 198.540960 : S/. 230,000X 1.7940
IPM Jun. 1995 110.663846
Valor adquisición por variación : S/. 412,620.00
2.- Renta Bruta
Arrendamiento (S/,2,500.00 X 12 meses) : S/. 30,000.00
Renta mínima por el período
(S/. 412,620.00 X8%) : S/. 33,009.60
Renta bruta (la mayor) : S/. 33,009.60
3.- Renta Neta
Deducción del 20% : (S/. 6,601.92)
Renta Neta : S/. 26,407.68
4.- Impuesto calculado
6.25% x RN
Impuesto Calculado (6.25% X S/. 26,407.68) : S/. 1,650.48
5.- Impuesto a Pagar
Pagos a cuenta del ejercicio : (S/. 1,500.00)
Impuesto a pagar : S/. 150.48
36. 36
4. Renta de primera categoría por mejoras no reembolsables
efectuadas en el bien arrendado
El Sr. Jorge Barba es propietario de un inmueble ubicado en la Av. Los
Próceres 547 – Surco. Este inmueble ha sido arrendado al Sr. Esteban
Cáceres por 10 años, desde enero de 2002. En diciembre de 2007, el
arrendatario efectuó una mejora permanente en el inmueble, pues
refaccionó los servicios higiénicos. El Sr. Cáceres decide mudarse de
domicilio, por lo que desocupa el inmueble el 31.12.2012.
¿ Constituye esta mejora renta afecta para el cálculo del Impuesto a la
Renta, si fuera que sí, a qué valor se debería incluir?
Datos Adicionales
Valor de la mejora de acuerdo con Autoavalúo : S/. 10,000.00
Autoavalúo del inmueble : S/. 250,000.00
Merced conductiva (alquiler mensual) : S/. 3,000.00
Pagos a cuenta del ejercicio : S/. 1,800.00
37. 37
1.- Renta Bruta
Arrendamiento (S/. 3,000.00 X 12 meses) : S/. 36,000.00
Renta mínima por el período
(S/. 250,000.00X6%) : S/. 15,000.00
Renta bruta (la mayor) : S/. 36,000.00
Valor de la mejora según Autoavalúo : S/. 10,000.00
S/. 46,000.00
2.- Renta Neta
Deducción del 20% : (S/. 9,200.00)
Renta Neta : S/. 36,800.00
3.- Impuesto Calculado
Impuesto Calculado (6.25% X S/.36,800.00) : S/. 2,300.00
4.- Impuesto a Pagar
Pagos a cuenta del ejercicio :(S/. 1,800.00)
Impuesto a pagar : S/. 500.00
38. 38
5. Determinación de renta de primera categoría cuando los tributos
municipales son asumidos por el arrendatario
El Sr. Sebastián Puente es propietario de un inmueble ubicado en la
Av. Brasil 777 – Jesús Maria y decide alquilarlo a la Sra. Fabiana
Calderón por los meses de enero a octubre. En el mes de noviembre
llega a un acuerdo con la empresa Forte SAC y se lo alquila por el
resto del año 2012. En ambos contratos se señalaba que el Impuesto
Predial y los arbitrios serian pagados por el arrendatario.
Datos Adicionales
Autoavalúo del inmueble : S/. 150,000.00
Merced conductiva (alquiler mensual enero- oct) : S/. 600.00
Merced conductiva (alquiler mensual nov- dic) : S/. 800.00
Pagos a cuenta del ejercicio : S/. 380.00
Impuesto Predial : S/. 903.00
Arbitrios : S/. 225.00
39. 39
1.- Renta Bruta
(S/. 600 X 10 meses + S/.800 X 2 meses) : S/. 7,600.00
Impuesto Predial : S/. 903
Arbitrios : S/. 225
S/. 8,728.00
Renta mínima por el período
(S/. 150,000.00X6%) : S/. 9,000.00
Renta bruta (la mayor) : S/. 9,000.00
2.- Renta Neta
Deducción del 20% : (S/. 1,800.00)
Renta Neta : S/. 7,200.00
3.- Determinación del Impuesto
Impuesto Calculado (6.25% X S/.7,200.00) : S/. 450.00
4.- Impuesto a Pagar
Pagos a cuenta del ejercicio : (S/. 380.00)
Impuesto a pagar : S/. 70.00
40. 40
6. Determinación de renta de primera categoría en caso de
arrendamiento parcial
La Sra. Celeste Linares es propietaria de un local comercial en la Urb.
El Chipe – Piura, el cual arrienda parcialmente al Sr. Alex Talledo. El
predio tiene una extensión total de 205 m², y la parte arrendada
corresponde a un total de 175 m².
Datos Adicionales
Autoavalúo del inmueble : S/. 300,000.00
Merced conductiva : S/. 3,500.00
Pagos a cuenta del ejercicio : S/. 2,100.00
Nº de meses : 12 meses
41. 41
1.- Renta Bruta
Arrendamiento (S/. 3,500.00 X 12 meses) : S/. 42,000.00
Renta mínima por el período
Proporción del arriendo
175 m²/205m² = 0.853658536 (4 decimales)
(S/. 300,000.00 X 6% X 0.8537) : S/. 15,367.00
Renta bruta (la mayor) : S/. 42,000.00
2.- Renta Neta
Deducción del 20% : (S/. 8,400.00)
3.- Determinación del Impuesto
Renta Neta : S/. 33,600.00
Impuesto Calculado (6.25% X S/.36,600.00) : S/. 2,100.00
4.- Impuesto a Pagar
Pagos a cuenta del ejercicio : (S/. 2100.00)
Impuesto a Pagar : S/. 0.00