1. UNIVERSIDAD NACIONAL DE
CHIMBORAZO
FACULTAD DE CIENCIAS POLITICAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE ECONOMÍA
TEMA: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
INVESTIGACION GRUPAL No. 02
INTEGRANTES:
• STEVEN VALDIVIEZO
• JUAN VALLEJO
• JOSELYN VILLA
• CARLOS VILLA
DOCENTE: Lic. Diana Orozco

2. IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (IVA)
Objeto del impuesto.- El impuesto al valor agregado
(IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a
la importancia de bienes muebles de naturaleza
corporal, en todas sus etapas de comercialización, y al
valor de los servicios prestados

3. IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (IVA)
Concepto de
Transferencia
Para efectos del IVA, se
considera transferencia a:
1. Todo acto o contrato
realizado por una
persona natural.
2. La venta de cualquier
mueble .
3. El uso o consumo
personal por parte del
sujeto pasivo del sujeto.
Concepto de
bien mueble.
Bien mueble es aquel
que puede ser percibido
por los sentidos y puede
transportarse de un
lugar a otro, sea
moviéndose por sí
mismo o mediante una
fuerza externa.
Importación de
mercaderías
En el caso de
importación de
mercaderías, el
impuesto se causa en el
momento de su
despacho por la aduana.
Transferencias
gravadas
Las transferencias que la
Ley de Régimen Tributario
Interno y su Reglamento de
aplicación consideran objeto
del impuesto son:
1.
Compra-venta
2.
Permuta
3.
Todo paso a titulo
gratuito
4.
Venta mercadería

4. Transferencia que son
objeto del impuesto. No se
causará el IVA en los
siguientes casos:
1. Aporte en especie a sociedades
2. Adjudicaciones por herencia o por
liquidación de sociedades, inclusive de la
sociedad conyugal.
3. Venta de negocios en las que se transfiera al
activo y pasivo.
4. Fusiones, incisiones en las que se transfiera el
activo y pasivo.
5. Donaciones a entidades del sector público y a
instituciones y asociaciones de carácter
privado de beneficencia, cultura, educación,
investigación, salud o deportivas, legalmente
constituidas.
6. Cesión de acciones, participaciones sociales y
demás títulos valores.

5. IVA
Plazos para
Declarar el IVA
Declaración del
IVA
1.
2.
Quienes realicen la venta de bines o
prestación de servicios gravados
con tarifa 12% de IVA, prestaran
una declaración mensual.
Quienes presten exclusivamente
servicio o vendan bienes gravados
con tarifa 0%, o no gravados,
prestaran una declaración semestral.
En el caso de no presentar las
declaraciones del IVA, en las fechas
señaladas, el contribuyente pagara multa
e intereses
Noveno dígito del
RUC
Mensual
Semestral
1er semestre
2do
semestre
10 de julio
10 de enero
1
10 del mes siguiente
2
12 del mes siguiente
12 de julio
12 de enero
3
14 del mes siguiente
14 de julio
14 de enero
4
16 del mes siguiente
16 de julio
16 de enero
5
18 del mes siguiente
18 de julio
18 de enero
6
20 del mes siguiente
20 de julio
20 de enero
7
22 del mes siguiente
22 de julio
22 de enero
8
24 del mes siguiente
24 de julio
24 de enero
9
26 del mes siguiente
26 de julio
26 de enero
0
28 del mes siguiente
28 de julio
28 de enero

6. REGISTRO CONTABLE
IVA compras o
IVA pagado
EJEMPLOS
Transacciones
12/10/2012. Según factura N° 034, se compra mercaderías por $500.00, en total se cancela en efectivo.
16/10/2012. Según factura N° 045, se compra dos escritorios a $350 c/u, y el total se cancela con cheque No. 0023
17/10/2012. Según factura N° 057, se cancela de arriendo del local comercial donde funciona la empresa $200.00,
se cancela en efectivo.
Fecha
12/10/2012
EMPRESA COMERCIAL "JARAMILLO"
LIBRO DIARIO
Detalle
Parcial
Debe
Haber
x
Compras
IVA compras
caja
P/r. la compra de mercaderías al contado
16/10/2012
xx
Muebles de Oficina
IVA compras
Bancos
P/r. la compra de muebles de oficia con
Ch. N° 0325
17/10/2012
xxx
Arriendo Pagados
IVA compras
caja
P/r. el pago de arriendo del local del mes
446,43
53,57
500,00
625,00
15,00
700,00
223.21
26.79
250,00

7. REGISTRO CONTABLE
Cuenta IVA
Ventas
Ejemplo:
16/10/2012. Según factura N°. 048, se vende al contado mercaderías por $ 5000.00, mas el 12% de IVA $600.00
17/10/2012. Una venta de artículos de limpieza por un valor de $3200.00 mas el IVA al contado con Ch. N°. 087.
Fecha
16/10/2012
EMPRESA COMERCIAL "JARAMILLO"
LIBRO DIARIO
Parcia
l
Detalle
Debe
x
5.600,00
caja
Ventas
IVA VENTAS
P/r. la venta de mercaderías al contado
17/10/2012
xx
Bancos
Ventas
IVA VENTAS
P/r. ventas según Ch. N° 0087
Haber
5.000,00
600,00
3.584,00
3.200,00
384,00

8. REGISTRO CONTABLE
Registro Contable
por la declaración
del IVA.
Al siguiente mes, y de acuerdo al noveno digito del RUC, se declara los valores del IVA, para lo cual se comparan los saldo del IVA compras
con los saldos del IVA ventas. Con la información de los siguientes de los dos registros anteriores se procede de la siguiente manera:
IVA ventas
$984.00
IVA compras
$ 95.36
Diferencia
$888.64
En el presente aso, se deberá cancelar a favor del Estado $ 888.64, el registro contable es:
Fecha
Diciembr
e
EMPRESA COMERCIAL "JARAMILLO"
LIBRO DIARIO
Detalle
Parcial
Debe
Haber
x
IVA VENTAS
IVA COMPRAS
Caja
P/r. la declaración y pago del impuesto al
valor agregado por el mes de Noviembre
984,00
95,36
888,64

9. Crédito Tributario
Cuando las compras son mayores que las ventas el IVA tiene un saldo deudor se constituye un Crédito Tributario para el sujeto Pasivo (empresa).
IVA COMPRAS
IVA VENTAS
$540.00
CRÉDITO TRIBUTARIO
$ 384.00
$156.00
Ejemplo:
Vamos a suponer que los saldos de las cuentas IVA compras e IVA ventas son los siguientes:
IVA compras
$540.00
IVA ventas
$384.00
Crédito Tributario $156.00
En el presente caso, existe crédito tributario por $156.00 es decir un valor a favor de la empresa, el mismo que servirá para compensar
en las declaraciones del IVA de los meses siguientes.
Fecha
Noviembre
EMPRESA COMERCIAL "JARAMILLO"
LIBRO DIARIO
Detalle
Parcial
x
IVA ventas
Crédito Tributario
IVA compras
P/r. la declaración del impuesto al valor
agregado por el mes de noviembre
Iva
compras
Fecha
Noviembr
e
Debe
$ 384,00
$ 156,00
$ 540,00
EMPRESA COMERCIAL "JARAMILLO"
LIBRO DIARIO
Parcia
l
Detalle
Debe
x
IVA ventas
IVA compras
Impuestos por Pagar
P/r. la liquidación del IVA.
Haber
Haber
$ 1.800,00
1.134,00
$ 666,00

10. RETENCIONE
S DEL IVA
Agentes de
Retención
•
•
•
Entidades y organizaciones del sector
publico
Sociedades y las personas naturales
obligadas a llevar contabilidad a las que
el SRI las haya calificado y notificado
contribuyentes especiales.
Sociedades y personas naturales
obligadas a llevar contabilidad que
adquieran bienes o servicios cuyos
proveedores sean personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad.
Porcentaje
de retención
En el cuadro que se presente a continuación se indica los porcentajes de
retención del IVA y el concepto.
Porcentajes
de
Retención
30%
70%
100%
Concepto
Adquisición de bienes
Prestación de servicios
Servicios profesionales con instrucción superior.
Arrendamiento de inmuebles de personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad.
Cuando el adquiriente de bienes o servicios haya emitido
una liquidación de compra de bienes o prestación de
servicios.