Este documento presenta varios ejercicios contables relacionados con compras, ventas, devoluciones, inventarios permanentes, nóminas y diferidos. Incluye liquidaciones de compras a proveedores, ventas a clientes, devoluciones, cálculos de impuestos como IVA, retención en la fuente y ejemplos numéricos de registro contable de las diferentes transacciones.
1. Ejercicios Contables
Contabilidad y costos ll
Diana Paola Velandia
Jessica Zuley Suarez Hernández
María Fernanda Herrera Ortiz
Fundación Universitaria para la Educación Superior San Mateo
Técnico Profesional Contabilidad y costos
Segundo Semestre
Bogotá D.C
2014
2. Ejercicios Contabilidad y Costos
DECOLUCION EN COMPRAS Y EN VENTAS
1. La empresa ABC Ltda. compra mercancía para la venta ( Muebles) a Muebles Arte Ltda por $3'150.000
incluido IVA Cancela el 25% de contado.
2. Se hace una devolución del 10% de la compra hecha a Muebles arte Ltda.
3. La empresa ABC Ltda. vende a Juan López $3'200.000 + IVA (Muebles) cancela el 40% de contado.
4. Juan López hace una devolución del 11% de la compra.
CODIGO CUENTA PARCIALES DEBITO CREDITO
6205 de mercacias 2715517
620501 Muebles
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 2.715.517 434.483
240801 IVA descontable 434.483
2205 Nacionales 3.150.000
220501 Muebles arte Ltda 3.150.000
2205 Nacionales 787.500
220501 Mubles arte Ltda 787.500
1110 Bancos 787.500
111005 moneda nacional
11100501 Banco de Bogota
1110050101 de bogota
11100501 01 01sucursal Galerias 787.500
2205 Nacionales 78.000
220501 Muebles arte Ltda 78.000
6225 devolucion en comprar 65.400
622501 Mubles arte Ltda ( muebles) 65.400
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 12.600
240801 IVA descontable 12.600
1305 clientes 3.712.000
130505 Nacionales
13050501 Juan López 3.712.000
4135 comercio al por mayor y por menor
413536 venta de electrodomesticos y muebles 3.200.000
41353601 Muebles 3.200.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 512.000
240802 IVA Generado 512.000
1305 clientes 1.484.800
130505 Nacionales
13050501 Juan López 1.484.800
1110 bancos 1.484.800
111005 moneda nacional
11100501 Banco de Bogota
11010050101 de bogota
1110050101 01 sucursal Galerias 1.484.800
4175 devoluciones en ventas 163.328
417501 Juan López 163.328
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 26.132
240802 IVA Generado 26.132
1305 clientes 189.460
130505 Nacionales
13050501 Juan López 189.460
SUMAS IGUALES 9.401.760 9.401.760
3. RETENCION EN LA FUENTE
1. la empresa Fundex Ltda. compra mercancía para la venta (Electrodomésticos) a Unielectrodometicos
S.A. $ 3'000.000 incluido el IVA cancela 38% de contado (Banco colpatria.Bta- suc chapinero).
2. la empresa Fundex Ltda. vende a Gran electrodomésticos Ltda. por $1'200.000 + IVA cancelan 70% de
contado.
3. la empresa devuelve $200.000 + IVA a Unielectrodomesticos S.A.
CODIGO CUENTA PARCIALES DEBITO CREDITO
6205 De mercancia 2.586.207
650501 electrodomesticos 2.586.207
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 413.793
240801 IVA destontable 413.793
2205 nacionales 2.935.345
220501 Unielectrodomesticos S.A 2.935.345
2365 Retencion en la fuente 64.655
236540 compras
234001 Unielectrodomesticos S.A 64.655
2205 nacionales 1.115.431
220501 Unielectrodomesticos S.A 1.115.431
1110 bancos 1.115.431
111005 moneda nacional
11100501 banco colpatria
1110050101 de bogota
1110050101 01 sucursal chapinero 1.115.431
1305 clientes 1.362.000
130505 nacionales
13050501 Gran electrodomesticos Ltda. 1.362.000
1355 impuestos y contribuciones o saldos a favor 30.000
135515 Retencion en la fuente 30.000
4135 comercio al por mayor y por menor 1.200.000
413536 venta de electrodomesticos 1.200.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 192.000
240802 IVA Generado 192.000
1105 caja 953.400
110505 caja general 953.400
1305 clientes 953.400
130505 nacionales
13050501 Gran electrodomesticos Ltda. 953.400
2205 nacionales 227.000
2205 Unielectrodomesticos S.A 227.000
2365 Retencion en la fuente 5.000
236440 compras
23654001 Unielectrodomesticos S.A 5.000
6225 devoluciones en compras 200.000
622501 Unielectrodomesticos S.A ( Electromesticos)200.000
2408 impuestos sobre las ventas por pargar 32.000
240801 IVA destontable 32.000
Sumas Iguales 6.692.831 6.692.831
4. DIFERIDOS
1. La empresa Fundex Ltda. compra papelería por valor $964.200 + IVA a impresores
Ángel Ltda. para un año aproximadamente
2. La empresa realiza el pago a seguros Bolívar S.A, Por seguro contra robo $6'700.000 +
IVA pago de contado.
CODIGO CUENTAS PARCIALES DEBITOS CREDITOS
1710 Cargos diferidos 964.200
171020 Papeleria 964.200
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 154.272
240801 IVA descontable 154.272
2335 Costos y gastos por pagar 1.094.367
233595 Otros
232359501 Impresores angel Ltda. 1.094.367
2365 Retencion en la Fuente 24.105
236540 compras
23654001 Impresores angel Ltda. 24.105
2335 Costos y gastos por pagar 1.094.367
233595 Otros
23359501 Impresores angel Ltda. 1.094.367
1110 Bancos 1.094.367
111005 Moneda nacional
11100501 Banco de Bogota
1110050101 De Bogota
1110050101 01 sucursal chapinero 1.094.367
1705 Gastos pagados por anticipado 6.700.000
170520 seguros finazas
17052001 poliza de seguro 6.700.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 1.072.000
240801 IVA descontable 1.072.000
2335 Costos y gastos por pagar 7.772.000
233555 seguros
23355501 Seguros bolivar S.A 7.772.000
2335 Costos y gastos por pagar 7.772.000
233555 seguros
23355501 Seguros bolivar S.A 7.772.000
1110 Bancos 7.772.000
111005 Moneda nacional
11100501 Banco de Bogota
1110050101 De Bogota
1110050101 01 sucursal chapinero 7.772.000
Sumas Iguales 17.756.839 17.756.839
5. AMORTIZACIONES
a) La empresa Fundex ltda., cancela por anticipado arriendo del almacén ubicado en
chapinero, a Horizonte Ltda. $ 4'580.000 + IVA diferencial al 10%
correspondientes a 3 meses Banco de Bogotá Sucursal Chico.
30/04/2014
CODIGO CUENTAS PARCIALES DEBITO CREDITO
5220 Arrendamientos 1.374.000
522010 construcsiones ye dificios
52201001 Almacen Chapinero 1.374.000
1705 Gastos pagados Por anticipado 1.374.000
170525 Arrendamientos
17052501 Horizonte Ltda. 1.374.000
sumas iguales 1.374.000 1.374.000
CODIGO CUENTAS PARCIALES DEBITO CREDITO
1705 Gastos por Anticipado 4.580.000
170525 Arrendamientos
17052501 Horizontes Ltda. 4.580.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 458.000
240801 IVA descobtable 458.000
2335 Costos y Gastos por Pagar 4.923.500
233540 Arrendamientos
23354001 Horizontes Ltda. 4.923.500
2365 Retencion en la Fuente 114.500
236530 Arrendamientos
23653001 Horizontes Ltda. 114.500
2335 Costos y Gastos por Pagar 4.923.500
233540 Arrendamientos
23354001 Horizontes Ltda. 4.923.500
1110 Bancos 4.923.500
111005 Moneda Nacional
11100501 Banco de Bogotá
1110050101 de Bogotá
1110050101 01 Sucursal chapinero 4.923.500
sumas Iguales 9.961.500 9.961.500
6. INVENTARIO PERMANENTE
1. La empresa Nueva Colombia Ltda, compra mercancía (Muebles) a Muebles Arte Ltda, por
un valor de $3'598.000 incluido IVA con 33 % de contado ( Bco Bogota-suc Chico).
2. La empresa vende $903.000 más IVA, a variedades S.A cancela el 22% de contado
( costo $ 547.272).
3. La empresa devuelve el 12% de la Mercancía comprada a Muebles arte Ltda mas IVA.
Codigo Cuenta Parcial Debe Haber
1435 Mercacia no fabricada por la empresa 3.101.724
143501 Muebles Arte Ldta 3.101.724
2408 Impuesto sobe las ventas por pagar 496.276
240801 IVA descontable 496.276
2205 Nacionales 3.520.757
220501 Muebles Arte Ldta 3.520.757
2365 Retencion en la Fuente 77.543
236540 Compras 77.543
2205 Nacionales 1.161.751
220501 Muebles Arte Ldta 1.161.751
1110 Bancos 1.161.751
111005 Moneda Nacional
11100501 Banco Colpatria
1110050101 Bogota
1110050101 01 Sucursal Chico 1.161.751
1305 clientes 903.000
130505 Nacionales
13050501 Variedades S.A 903.000
1355Aticipos de impuesto de industria y comercio saldos a favor 22.475
135515 Retencion en la Fuente 22.475
4135 comercio al por mayor y al por menor 1.024.905
413536 venta de electrodomesticos y muebles
41353601 Muebles 1.024.905
2408 Impuesto sobe las ventas por pagar 144.480
240801 IVA Generado 144.480
6135 comercio al por mayor y al por menor 572.272
613536 venta de electrodomesticos y muebles 572.272
1435 Mercacia no fabricada por la empresa 572.272
143502 Variedades S.A 572.272
1105 Caja 225.479
110505 Caja general 225.479
1305 clientes 225.479
130505 Nacionales
13050501 Variedades S.A 225.479
7. NOMINA INDIVIDUAL
SB= Salario Base A.T= Auxilio de Transporte
cesantías: SB * Numero de días trabajados Interés de Cesantías: Numero de días trabajados
360 30
prima de servicios: SB * Numero de días trabajados Vacaciones: (SB-A.T)* Numero de días trabajados
360 720
Ejemplo
1. Sr. Julio Ruiz
F.I: Abril 14/11
F.R: Mayo 02/14
Sueldo= $ 825.000
Vacaciones= Pagas a Abril 13/12
Contrato termino indefinido
Solución
Cesantías= 897.000 * 122 = 303.983 Numero de días Trabajados
360 2014 05 02
2014 01 01
0 04 01 + 1 = 122 dias
int/Cesantías = 122 = 4.06% = 12.342
30
Prima de servicios= 897.000 * 122 = 303.983
360
Vacaciones= 825.000 * 741 = 849.062 Numero de días sin vacaciones pagas
720 2014 05 02
2014 04 12
2 0 20+ 1 = 741
8. NOMINA
Liquidación y Contabilización
1. La empresa Aduanas Ltda Nit 860.068.541-6, Nomina mes de mayo
a). Alexandra Rubio b). Juan Velásquez c). Mario Martínez d). Carlos López
sueldo: $912.500 sueldo: $887.500 sueldo: $ 696.500 sueldo: $ 788.800
Días trabajados: 27 Días trabajados: 30 Días trabajados: 30 Días trabajados: 23
6 H.E.D - 7 H.E.N Préstamo concepto Comisión: $38.000 4 H.E.D
Educación $47.000
Solución
a). Alexandra Rubio
Devengado: Deducido:
-Sueldo: ( 912.500/30)*27= $ 821.250 -Aporte a E.P.S: (961.141-64.800)*4 %= $35.854
- A.T: (72.000/30)*27= $64.800 - Pensión: (961.141.64.800)*4%= $ 35.854
- 6 H.E.D: (912.500/240)* 1.25*6 = $ 28.516 Total deducido: $ 71.708
-7 H.E.N: / 912.500/240)*1.75*7= $ 46.575
Total devengado: $ 961.141 NETO A PAGAR: $ 889.433
b).Juan Velásquez
Devengado: Deducido:
-Sueldo $887.500 -Aporte a E.P.S:(959.500-72.000)*4%= $35.500
-A.T: $72.000 - Pensión: (959.500-72.000)*4%=35.500
- Préstamo por Educación: primera cuota $47.000
Total devengado: $ 959.500 Total deducido: $ 118.000
NETO A PAGAR: $ 841.500
c). Mario Martínez
Devengando: Deducido:
-Sueldo $ 696.500 -Aporte E.P.S: (806.500-72.000)*4%= $29.380
-A.T: $ 72.000 -Pensión: (806.500-72.000)*4%= $29.380
-Comisión: $38.000
Total devengado: $ 806.500 Total deducido: $ 58.760
NETO A PAGAR: $ 747.740
d). Carlos López
Devengado: Deducido:
-Sueldo: (788.800/30)*23= 604.747 -Aporte E.P.S: (676.380-55.200)*4%= 24.847
-A.T: (72.000/30)*23= 55.200 -Pensión: (676.380-55.200)*4%= 24.847
- 4 H.E.D: ( 788.800/240)*1.25*4= 16.433
Total devengado: $ 676.380 Total deducido: $ 49.694
NETO A PAGAR: $ 626.686
9. TOTAL DEVENGADO= $ 3'403.521 TOTAL A.T: $ 264.000
Apropiaciones de Nomina
a). Seguridad Social
-E.P.S: (3'403.521-264.000)*8.5%=$ 266.859
-Pensión: (3'403.521-264.000)*12%=$ 376.742
-ARL: (3'403.521-264.000)*0.522%= $16.388
b). Aportes Parafiscales:
-Caja de compensación: (3'403.521-264.000)*4%= $125.581
c).Prestaciones Sociales
-Cesantías: (3'403.521*8.33%)= $283.513
-int/cesantías: (3'403.521*1%)= $ 34.035
-Prima de Servicios: (3'403.521*8.33%)= $283.513
-Vacaciones: (3'403.521-264.000)*4.17%= $130.918
10.
11. Codigo Cuenta Parciales debito credito
5105 Gastos de personal 3.403.521
510506 Sueldos 3.009.997
51050601 Alexandra Rubio 821.250
51050602 Juan Velasquez 887.500
51050603 Mario Martinez 696.500
51050604 Carlos Lopez 604.747
510515 Horas Extra
51051501 Horas Extra Diurnas 91.534
5105150101 Alexandra Rubio 28.526
5105150102 Carlos Lopez 16.433
51051502 Horas extra Nocturnas
5105150201 Alexandra Rubio 46.575
510518 comisiones 38.000
51051801 Mario Martinez 38.000
510527 Auxilio de Transporte 264.000
51052701 Alexandra Rubio 64.800
51052702 Juan Velasquez 72.000
51052703 Mario Martinez 72.000
51052704 Carlos Lopez 55.200
1365 Cuentas por cobrar al Trabajador 47.000
136515 Educaccion
13651501 Juan Velasquez 47.000
2370 Retenciones y aportes de Nomina 251.162
237005 aportes a entidades promotoras de salud 125.581
23700501 Compensar
2370050101 Alexandra Rubio 35.854
2370050102 Juan Velasquez 35.500
2370050103 Mario Martinez 29.380
2370050104 Carlos Lopez 24.847
237045 Fondos
23704501 Horizonte 125.581
2370450101 Alexandra Rubio 35.854
2370450102 Juan Velasquez 35.500
2370450103 Mario Martinez 29.380
2370450104 Carlos Lopez 24.847
2505 Salarios por Pagar 3.105.359
250501 Nomina 3.105.359
25050101 Alexandra Rubio 889.433
25050102 Juan Velasquez 841.500
25050103 Mario Martinez 747.740
25050104 Carlos Lopez 626.686
5105 Gastos de personal 1.517.549
510530 Cesantias
51053001 porvenir 283.513
510533 Intereses de Cesantias 34.035
510536 Prima de servicios 283.513
510539 Vacaciones 130.918
510568 Aportes a ARP -ARL
51056801 SURAMERICANA 16.388
510569 aportes a entidades promotoras de salud
51056901 Compensar 266.859
510570 aportes a fondos de pensiones
51057001 porvenir 376.742
510572 aportes a caja de compesacion
51057201 colsubsidio 125.581
2370 Retenciones y aportes de Nomina 785.570
237005 aportes a entidades promotoras de salud
23700501 Compensar 266.859
237006 Aportes Administradores de Riesgo
23700601 SURAMERICANA 16.388
237010 aportes ICBFSENA y cajade compensacion
23701001 Caja de compensacion
23701001 01 colsubsidio 125.581
23707045 fondos
23704501 pensiones
23704501 01 porvenir 376.742
12. codigo cuenta parciales debito credito
2610 Para obligaciones laborales 448.466
261005 cesantias
26100501 porvenir 283.513
261010 intereses sobre Cesantias 34.035
261015 Vacaciones 130.918
RECIBO DE CAJA
1. La empresa Vende a comercial S.A 830.000 +IVA cancela el 30% de contado
codigo cuenta parciales debito credito
1305 clientes 942.000
130505 Nacionales
13050501 Comercial S.A 942.000
1355 Anticipos de impuesto 20.150
135515 Retencion en la fuente 20.150
4135 Comercio al por mayor y por menor 830.000
413536 venta de electrodomesticos y muebles
41353601 Mubles 830.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
240802 IVA generado 132.800
1105 Caja 282.600
110505 Caja general 282.600
1305 clientes 282.600
13050501 Comercial S.A 282.600
13. CHEQUE Y COMPROBANTE DE EGRESO
1. La empresa Nueva Colombia S.A Nit 800.081.493-1, adquiere seguro contra robo con suramericana S.A por
valor $ 8'000.000 +IVA con cobertura de un año pago realizado en cheque No 0011223348 el dia 09 abril
2014, en el Banco de Bogotá. Bogotá sucursal Galerías.
codigo cuenta parciales debito credito
1705 Gastos pagados por anticipado 8.000.000
170520 seguros y Finanzas
17052001 poliza de seguro 8.000.000
2408 impuestos sobre las ventas por pagar 1.280.000
240801 Iva descontable 1.280.000
2335 Costos y gastos por pagar 9.280.000
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