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Subido porDavid Fernandez
Impuestos Especiales
El documento ofrece una introducción detallada al sistema de impuestos especiales en España, abarcando aspectos como los impuestos sobre alcohol, tabaco, hidrocarburos y determinados medios de transporte. Describe las características, tipos impositivos y justificaciones económicas detrás de estos impuestos, así como su estructura y validez dentro del marco de la Unión Europea. Incluye información sobre exenciones, bases imponibles y diferencias en la tributación para distintas comunidades autónomas.
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- 1. Impuestos Especiales Introducción alSistema Fiscal Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivs 3.0 Spain License David Fernández
- 2. ¿Qué vamos aver? Introducción Impuestos especiales de fabricación Alcohol Tabaco Hidrocarburos Electricidad Impuesto Especial sobre determinados Medios de Transporte Justificaciones económicas
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- 4. ¿Qué son? Impuestos sobreconsumos específicos Capacidad recaudatoria Política sanitaria, energética, medio ambiente... En la UE se llaman accisas
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- 6. Unión Europea Mercado único Nohay aduanas interiores desde el 31 de diciembre de 1992 Remodelación para evitar el fraude fiscal
- 7. I.E. en laUnión Europea Todos los Estados gravan alcohol, productos energéticos, electricidad, tabaco Se pueden introducir otros Estructura básica igual en toda la UE Tipos impositivos mínimos Accisas percibidas en el Estado en el que se consumen los productos Transporte entre Estados por particulares Infracciones
- 8. Impuestos especiales de fabricación
- 9. Características I Naturaleza Indirectos Reales Objetivos Instantáneos Monofásicos
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- 12. Características III Hechoimponible Producción, elaboración, importación Objeto imponible Consumo de determinados bienes Traslación del impuesto
- 13. Características IV Baseimponible y tipos En volumen de producción Tipos específicos (€/l) Temperatura de la medición Facilitan la gestión de los impuestos En unidades monetarias Tipos ad valorem (% precio venta)
- 14. Características V Devengo Salida de fábrica Nacimiento de la deuda de importación Sujetos pasivos Titulares de fábricas Personas obligadas al pago de la deuda aduanera
- 15. Impuestos especiales sobre el alcohol y bebidas alcohólicas
- 16. Características comunes I ComunidadesAutónomas Cesión del 58%
- 17. Características comunes II Ca Exenciones Producir vinagre Bebidas alcohólicas transportadas por mayores de 17 años Envíos entre particulares sin fines comerciales Tiendas libres de impuestos
- 18. Características comunes III Devoluciones Preparar aromatizantes Producción alimentos rellenos Devolución de bebidas alcohólicas no aptas para su consumo
- 19. Características comunes IV Elcaso de Canarias Tipos de gravamen: Cerveza: igual que en Península y Baleares Resto: menor Canarias -----> Península: pago de diferencia Península -----> Canarias: devolución parcial
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- 21. Impuesto sobre laCerveza I Ámbito objetivo Cerveza y mezclas con graduación > 0’5 por 100 vol. Base imponible Volumen expresado en hl a 20º C.
- 22. Impuesto sobre laCerveza II Epígrafes 2 y 3: 90% del consumo Tipo impositivo en España. Cinco “Epígrafes” 7’48 y 9’96€ por hl Primero: hasta 2’8% Resto: Más de 2’8% en función de la cantidad de cereales malteados, etc. Canarias = Península y Baleares
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- 24. Impuesto sobre elVino y Bebidas Fermentadas I Ámbito objetivo Vinos Tranquilos (entre 1’2% y 18%) Espumosos (1’2% y 15%) Bebidas fermentadas (excepto cerveza) Tranquilas (entre 1’2% y 15%) Espumosas (entre 1’2% y 15%)
- 25. Impuesto sobre elVino y Bebidas Fermentadas II Base imponible Volumen de producto acabado expresado en hl a 20º C. Tipo impositivo 0 € (julio 2010) No nace deuda tributaria Requisitos formales
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- 27. Impuesto sobre Productos IntermediosI Ámbito objetivo Bebidas alcohólicas Adición de alcohol a vino, mosto u otra bebida fermentada Vermús...
- 28. Impuesto sobre Productos IntermediosII Base imponible Volumen de producto acabado expresado en hl a 20º C Tipo impositivo Grado ≤ 15% : 33’32€/hl Resto: 55’53€/hl Canarias:26’09€/hl y 43’47€/hl
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- 30. Impuesto sobre elAlcohol y Bebidas Derivadas I Ámbito objetivo Bebidas “técnicamente” intermedias pero con muy alta graduación Alcohol que contenga productos sólidos o vegetales en solución
- 31. Impuesto sobre elAlcohol y Bebidas Derivadas II Base imponible Volumen de alcohol puro a 20º C, expresado en hl Tipo impositivo Península y Baleares: 830’25€/hl Canarias: 649’66€/hl
- 32. Impuesto sobre elAlcohol y Bebidas Derivadas III Régimen de destilación artesanal Fabricante de bebidas por destilación mediante alambiques que obtenga una producción anual que no supere los 10 hl. de alcohol puro Características diferentes Fiscalidad reducida
- 33. Impuesto sobre elAlcohol y Bebidas Derivadas IV Régimen de cosechero Persona que ejerce la actividad de elaborador de vino y es propietario de las uvas a partir de cuyos orujos se obtiene un alcohol o bebida derivada Fiscalidad mucho más reducida
- 34. Impuesto sobre lasLabores del Tabaco
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- 39. Base imponible Tipos proporcionales: Valor de las labores, calculado según su PVP máximo en la Península y Baleares, incluidos todos los impuestos Tipos específicos: Cigarillos: nº de unidades Tabaco de liar: peso en Kg.
- 40. Tipos impositivos I Puros y puritos: 14’50% sobre PVP Cigarillos: Proporcional: 57% sobre PVP Específico: 10’20€ / 1.000 ud. Tabaco de liar: Proporcional: 41’50% sobre PVP Tipo específico: 6€ / Kg.
- 41. Tipos impositivos II Demás labores: 26% sobre PVP Tipo mínimo cigarillos: 91’30€ / 1.000 ud. Tipo mínimo tabaco de liar: 50€ / Kg.
- 42. Exenciones I Fabricación eimportación de tabaco para: uso en fines industriales o agrícolas análisis científicos o de calidad
- 43. Exenciones II Transportepor mayores de 17 años con máximos: 200 cigarillos, o 100 cigarritos, o 50 cigarros, o 250 g. del resto
- 44. Exenciones III Pequeñosenvíos entre particulares sin fines comerciales: 50 cigarillos, o 25 cigarritos, o 10 cigarros, o 50 g. del resto. Tiendas libres de impuestos
- 45. Otras características Devoluciones Destrucción bajo control de la Agencia Tributaria Devolución a fábrica para reciclado CC.AA. Cedido en un 58%
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- 47. Impuesto sobre los HidrocarburosI Ámbito objetivo Gasolina (con plomo, sin plomo) Queroseno Gasóleo Gases de petróleo Aceites Biocombustibles
- 48. Impuesto sobre los HidrocarburosII Dos situaciones Carburante Combustible Base imponible Volumen de producto en miles de litros a 15º C. Toneladas métricas o gigajulios
- 49. Impuesto sobre los HidrocarburosIII Tipos impositivos Tarifa 1ª Gasolina, gasóleo, GLP, metano, queroseno. Tarifa 2ª Aceites pesados, vaselina, aceites de hulla... Especial para biocarburantes 0€ Bioetanol, metanol
- 50. Impuesto sobre los HidrocarburosIV Exenciones Navegación aérea Navegación (incluída pesca) Producción de electricidad Transporte por ferrocarril Inyección en altos hornos junto al carbón ...
- 51. Impuesto sobre los HidrocarburosV Comunidades autónomas 58% del rendimiento del Impuesto sobre Hidrocarburos 100% del rendimiento del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos
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- 53. Base imponible A =Importe total de la BI del IVA excluidas las cuotas del Impuesto sobre la Electricidad BI = A * 1’05113
- 54. Otras características Tipoimpositivo 4’864% Exenciones Autoconsumo privado Autoconsumo en instalaciones de producción, transporte y distribución de energía eléctrica Comunidades Autónomas 100% cedido
- 55. Impuesto Especial sobre determinados Mediosde Transporte
- 56. Hecho imponible Primera matriculacióndefinita de: Automóviles Embarcaciones de más de 7’5 m de eslora Aeronaves Existen excepciones
- 57. Exenciones Taxis Autoescuelas Alquileres Vehículos de minusválidos Vehículosde matrícula diplomática Aeronaves del Estado, CC.AA. ... Escuelas de vuelo ...
- 58. Matrículas diplomáticas Cuerpo diplomático Oficinas consulares Organismos internacionales Personal técnico administrativo http://fboiso.blogspot.com/2008/08/clases-de-matriculacin.html
- 59. Otras características I Sujetos pasivos Personas o entidades a cuyo nombre se efectúe la primera matriculación definitiva Devengo En el momento que el SP presente la solicitud de la primera matriculación definitiva
- 60. Otras características II Base imponible Nuevos: importe que se haya determinado como BI para el IVA de la venta Usados: valor de mercado en la fecha de devengo del impuesto
- 61. Otras características III Tipo impositivo Impuesto totalmente cedido a las CC.AA. Península y Baleares: Gasolina (menos de 1.600 cc) y diésel (menos de 2.000 cc): 7% Resto: 12% Canarias: 6% y 11% Ceuta y Melilla: 0%
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- 63. Correcciones de efectos externos Efectosexternos negativos del consumo de un bien. Se busca restringir su consumo Ejemplo: tabaco, alcohol
- 64. Impuestos afectados Asignar larecaudación de un impuesto a una función de gasto determinada Ejemplo: céntimo sanitario Sentencia del Tribunal de la UE que no lo permite Los impuestos no pueden ser para financiar algo determinado
- 65. Controles sobre elconsumo “Control” del consumo de algunos bienes escasos en situaciones determinadas
- 66. Impuesto sobre ellujo Problema para determinar los bienes más adecuados para determinar la capacidad de pago Desapareció en 1987 cuando se instauró el IVA
- 67. Potencialidad recaudatoria Pequeñoconjunto de bienes Grupo reducido de contribuyentes Consumo muy amplio Elasticidad-precio muy reducida o nula
- 68. Bibliografía MATEOS, Inmaculada. Laimposición Indirecta. Universidad Europea de Madrid, 2010. CEF Oposiciones. Tema 29. Centro de Estudios Financieros, 2010. CEF Oposiciones. Tema 30. Centro de Estudios Financieros, 2010. Ley 22/2009, de 18 de diciembre. Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.
- 69. http://comunidad.uem.es/david-fernandez @dave_dfm David Fernández, davidfm@linux.com http://www.flickr.com/photos/wwworks/4759535950/