El documento presenta los principales requerimientos de la Norma Internacional de Contabilidad 32 sobre la presentación de instrumentos financieros. Explica las definiciones clave de activos y pasivos financieros, instrumentos de patrimonio, y valor razonable. También describe los principios para la clasificación de instrumentos como pasivos o patrimonio, así como el tratamiento contable de intereses, dividendos y ganancias y pérdidas. Finalmente, introduce conceptos sobre instrumentos financieros compuestos y acciones propias en cartera.

1. DIPLOMADO EN NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA Instrumentos Financieros (NIIF-2010)

8. 5. Instrumentos Financieros: Presentación NIC - 32

25. 6. Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición NIC - 39 Alcance Esta Norma será aplicada por todas las entidades a toda clase de instrumentos financieros, excepto todas las indicadas en NIC 32

32. 6. Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición NIC - 39 Definiciones relativas al reconocimiento y medición Costo amortizado de un activo financiero o de un pasivo financiero= Medida inicial del activo o pasivo - reembolsos del principal +/- amortización acumulada(1) - disminución por deterioro del valor o incobrabilidad (2) (1). de cualquier diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento (2). (reconocida directamente o mediante el uso de una cuenta correctora). Conceptos

36. 6. Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición NIC - 39 Una entidad evaluará en cada fecha de balance si existe evidencia objetiva de que un activo financiero o un grupo de ellos esté deteriorado . Si tal evidencia existiese, la entidad determinará el importe de cualquier pérdida por deterioro del valor aplicando lo dispuesto para activos financieros contabilizados al costo amortizado, para los contabilizados al costo y para los disponibles para la venta. La evidencia objetiva de que un activo o un grupo de activos están deteriorados incluye la información observable que requiera la atención del tenedor del activo sobre los siguientes eventos que causan la pérdida: Deterioro e incobrabilidad de activos financieros

42. 6. Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición NIC - 39 ACTIVO o PASIVO FINANCIERO AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO PRESTAMOS Y PARTIDAS POR COBRAR ACTIVOS FINANCIERO DISPONIBLES PARA LA VENTA MEDICIÓN INICIAL MEDICIÓN POSTERIOR VALOR RAZONABLE VALOR RAZONABLE + COSTOS DE TRANSACCIÓN QUE SEAN DIRECTAMENTE ATRIBUIBLES A LA COMPRA O EMISIÓN DEL MISMO. VALOR RAZONABLE COSTO AMORTIZADO VALOR RAZONABLE GANANCIA O PERDIDA PATRIMONIO NETO RESULTADOS

46. Alcance Esta NIIF es aplicable a los contratos de compra o venta de elementos no financieros que estén dentro del alcance de la NIC 39 (véanse los párrafos 5 a 7 de la NIC 39). 7. Instrumentos financieros: Información a Revelar- NIIF- 7

49. Relevancia de los instrumentos financieros….., Cont. (b) inversiones mantenidas hasta el vencimiento; (c) préstamos y partidas por cobrar; (d) activos financieros disponibles para la venta; (e) pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados, mostrando por separado: (i) los designados como tales en el momento de su reconocimiento inicial, y (ii) los clasificados como mantenidos para negociar de acuerdo con la NIC 39, y (f) pasivos financieros medidos al costo amortizado. 7. Instrumentos financieros: Información a Revelar- NIIF- 7

52. Relevancia de los instrumentos financieros….., Cont. (d) cuando la entidad continúe reconociendo los activos en la medida de su implicación continuada, el importe en libros total de los activos originales, el importe de los activos que la entidad continúe reconociendo y el importe en libros de los pasivos asociados. 7. Instrumentos financieros: Información a Revelar- NIIF- 7

59. (b) en el caso de una inversión en instrumentos de patrimonio que no tenga un precio de mercado cotizado en un mercado activo, o en derivados vinculados con ellos, que se miden al costo de acuerdo con la NIC 39 porque su valor razonable no puede ser determinado con fiabilidad; o (c) para un contrato que contenga un componente de participación discrecional (como se describe en la NIIF 4), si el valor razonable de dicho componente no puede ser determinado de forma fiable. 7. Instrumentos financieros: Información a Revelar- NIIF- 7

61. CALCULO COSTO AMORTIZADO INSTRUMENTOS FINANCIEROS: COSTO AMORTIZADO

63. CALCULAR TASA DE INTERÉS EFECTIVO CON DATOS DEL PRINCIPAL MENOS CUALQUIER COMISIÓN, INTERÉS U OTROS MONTOS ADELANTADOS, MEDIANTE FORMULA DE BAILEY O POR EL MÉTODO DE APROXIMACIONES SUCESIVAS 2.1-FÓRMULA BAILEY (SOLO EFECTIVA HASTA 50 CUOTAS) _2_ IE = [ 12 – ((N-1) H) ] * H DONDE H = C * N N+1 - 1 12 – (2 (N-1) *H ) V N = PLAZO H = FACTOR DE TASA DE INTERÉS EFECTIVO C = CUOTA AMORTIZACIÓN MONTO ORIGINAL V = VALOR PRESENTE DE LA DEUDA MENOS CUALQUIER PAGO ANTICIPADO IE = TASA DE INTERÉS EFECTIVO INSTRUMENTOS FINANCIEROS: COSTO AMORTIZADO

64. 2.2.-MÉTODO APROXIMACIÓN SUCESIVA V = (1+I) N - 1 C I (1+I) N DONDE LOS DOS VALORES POR PRUEBAS DE I DEBEN SER MUY APROXIMADOS EN ESE CASO LA TASA PROBADA SERÁ LA EFECTIVA . N = PLAZO C = CUOTA AMORTIZACIÓN MONTO ORIGINAL V = VALOR PRESENTE DE LA DEUDA MENOS CUALQUIER PAGO ANTICIPADO IE = TASA DE INTERÉS EFECTIVO INSTRUMENTOS FINANCIEROS: COSTO AMORTIZADO