MANUAL_CASUISTICA_NIC_S_Y_NIIF_S_2013_I.docx

ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP),
EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE)
Y AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG)
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
MANUAL:
CASUÍSTICA NIC’S Y NIIF’S
CICLO X
SEMESTRE ACADÉMICO 2013 - I - II
Material didáctico para uso exclusivo de clase
LIMA - PERÚ

2
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
RECTOR
ING. JOSÉ ANTONIO CHANG ESCOBEDO
VICE RECTOR
ING. RAÚL EDUARDO BAO GARCÍA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS
DECANO
DR. DOMINGO FÉLIX SÁENZ YAYA
DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
DR. JUAN AMADEO ALVA GÓMEZ
DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMÍA
DR. LUIS CARRANZA UGARTE
DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMÍA Y FINANZAS
DR. LUIS HUMBERTO LUDEÑA SALDAÑA
DIRECTOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO
DR. AUGUSTO HIPÓLITO BLANCO FALCÓN
DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TÍTULOS
DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA
DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIÓN Y PROYECCIÓN UNIVERSITARIA
DR. REYNALDO ULADISLAO BRINGAS DELGADO
DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN
DR.SABINO TALLA RAMOS
SECRETARIO DE FACULTAD
DR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO
JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADÉMICOS
SRA. BELINDA MARGOT QUICAÑO MACEDO
JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIO
LIC. MARÍA RICARDINA PIZARRO DIOSES
JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIÓN
Mo. ABOG. LUIS FLORES BARROS
COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y
FINANZAS
TURNO MAÑANA
DRA. YOLANDA MAURINA SALINAS GUERRERO
COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y
FINANZAS
TURNO NOCHE
DR. ANTONIO AMILCAR ULLOA LLERENA
COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMÍA
TURNO MAÑANA Y NOCHE
MG. RENZO JAIR VIDAL CAYCHO
COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
DR. CRISTIAN YONG CASTAÑEDA
COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE ECONOMÍA
DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA

3
INTRODUCCIÓN
La Universidad de San Martín de Porres, en estos últimos años, está
empeñada en realizar importantes innovaciones en la concepción y práctica
educativa con el propósito de ofrecer a sus alumnos una formación profesional más
competitiva, que haga posible su ingreso con éxito al mundo laboral,
desempeñándose con eficacia en las funciones profesionales que les tocará asumir
El marco de referencia está dado por los cambios significativos de la
sociedad contemporánea, expresados en la globalización de los intercambios, los
nuevos paradigmas del conocimiento, de la educación y la pedagogía, así como los
retos del mundo laboral.
Para cumplir con el propósito señalado, la Facultad de Ciencias Contables
Económicas y Financieras ha asumido la misión de lograr una formación profesional
científica, tecnológica y humanística. Constituye nuestro compromiso formar líderes
con capacidad de formular propuestas innovadoras que impulsen la creación de
una nueva realidad universitaria, a base de los siguientes aprendizajes: aprender a
ser, aprender a conocer, aprender a hacer y aprender a convivir.
Uno de los medios para el logro de nuestros propósitos constituye los
Manuales de Autoeducación, preparados especialmente para los alumnos. El
presente Manual ha sido concebido como un material educativo que debe servir
para afianzar conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas, así como para
orientar la autoeducación permanente. Por ello se ubica como material de
destrezas, así como para orientar la autoeducación permanente. Por ello se ubica
como material de lectura, es accesible, sirve de información y recreación,
desempeña un papel motivador, se orienta a facilitar la lectura comprensiva y
crítica, ampliar conocimientos en otras fuentes, crear hábitos y actitudes para el
procesamiento de información, adquisición y generación de conocimientos.
El presente Manual de Casuística NIC’S Y NIIF’S, constituye material de
apoyo al desarrollo del curso del mismo nombre, y está organizado en casos
prácticos de las diferentes normas de contabilidad
Cada unidad está trabajada en referencia a objetivos, que se espera logre el
alumno, mediante el estudio de los contenidos presentados a través de temas.
Cada tema tiene una estructura modular que, además del desarrollo del contenido
incorpora una propuesta de actividades aplicativas y de autoevaluación. Al final de
cada tema se presentan además las referencias documentales, que han servido de
base para la elaboración de contenidos.
Al término del documento, una vez desarrollados los casos, presentamos un listado
general de otras fuentes de información complementaria, que constituyen asientos
bibliográficos y / o hemerográficos y electrónica, de utilidad para el aprendizaje de
Casuística NIC’S Y NIIF’S.

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ÍNDICE
UNIDAD I. INVENTARIOS, PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO,
ARRENDAMIENTOS Y PROPIEDADES DE INVERSION
Tema N° 1 Inventarios
Tema N°2 Propiedad Planta y Equipo
Tema N° 3 Arrendamientos
Tema N° 4 Propiedades de Inversión.
UNIDAD II. ACTIVOS INTANGIBLES, DETERIORO DEL VALOR DE LOS
ACTIVOS Y COSTOS DE PRÉSTAMOS.
Tema N°1 Activos Intangibles
Tema N° 2 Deterioro del Valor de los Activos
Tema N° 3 Costos de Préstamos
UNIDAD III INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS, EFECTO DE
LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO DE LA MONEDA
EXTRANJERA, IMPUESTO A LAS GANANCIAS, HECHOS OCURRIDOS
DESPUES DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA
Tema N°1 Ingresos de Actividades Ordinarias
Tema N°2 Efecto de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda
Extranjera.
Tema N°3 Impuesto a las Ganancias
Tema N°4 Hechos Ocurridos después del Período sobre el que se informa.
UNIDAD IV. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS,
COMBINACIONES DE NEGOCIOS, ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA Y ACTIVIDADES INTERRUMPIDAS Y
PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Tema N°1 Estados Financieros Consolidados y separados
Tema N°2 Combinaciones de Negocios
Tema N°3 Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta y Actividades
Interrumpidas.
Tema N° 4 Presentación de Estados Financieros.

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OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Dar a conocer al estudiante el soporte técnico aplicativo de las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF’s) y las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC’s), en sus aspectos más significativos.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
- Afianzar la aplicación de la ciencia contable en el ámbito de los
negocios en un mercado globalizado.
- Distinguir los métodos, procedimientos y prácticas contables aplicables
en un estado de armonización o uniformidad para la preparación de
Información Financiera con alcance internacional.
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS
TRABAJOS DE APLICACIÓN
 Este Manual será utilizado como apoyo para el desarrollo de la
asignatura de Casuística NIC´s y NIIF´s, en algunos casos será
estudiado previamente por indicación del profesor, lo que permitirá el
análisis y debate colectivo del tema leído; en otros casos, la lectura
servirá de base para las explicaciones en las sesiones de aprendizaje.
Esta lectura será comprensiva y deberá utilizar las técnicas de
estudio, que se propone en uno de los temas desarrollados.
 Después de la lectura comprensiva efectuada deberás desarrollar las
actividades de aplicación propuestas en el Manual. Algunos trabajos
son individuales y otros son para desarrollar en grupos. Pueden ser
desarrollados en aula o requerir de trabajo de campo, ambas
modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del
estudiante.
 También deberás resolver los cuestionarios planteados en la auto-
evaluación al final de cada tema. Si tuvieras dificultad, consulta a tu
profesor o efectúa investigaciones puntuales.
Éxitos y buena suerte

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DIAGRAMA DE CONTENIDOS
CASUISTICA
NIC´S
NIIF´S
INVENTARIOS, PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO,
ARRENDAMIENTOS Y
PROPIEDADES DE INVERSION
ACTIVOS INTANGIBLES,
DETERIORO DEL VALOR DE LOS
ACTIVOS Y COSTOS DE
PRÉSTAMOS
INGRESOS DE ACTIVIDADES
ORDINARIAS, EFECTO DE LAS
VARIACIONES EN LAS TASAS DE
CAMBIO DE LA MONEDA
EXTRANJERA, IMPUESTO A LAS
GANANCIAS, HECHOS OCURRIDOS
DESPUES DEL PERIODO SOBRE EL
QUE SE INFORMA
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y
SEPARADOS, COMBINACIONES DE NEGOCIOS,
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS
PARA LA VENTA Y ACTIVIDADES
INTERRUMPIDAS Y PRESENTACIÓN DE
ESTADOS FINANCIEROS

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CONTENIDOS ACTITUDINALES
Los cuales serán desarrollados de manera trasversal en todas las unidades
temáticas de la asignatura
- Comparte y juzga su conocimiento al efectuar la aplicación de las
normas contables en casos prácticos.
- Comprende que el Contador Público es protagonista de los cambios
en la profesión contable y en la gestión de las empresas en una
economía de libre mercado.
- Valora el empleo de las normas contables en el proceso de
información financiera para la toma de decisiones a nivel
internacional.
- Aplica criterio para el adecuado uso de las normas contables de
alcance mundial.
UNIDAD I. INVENTARIOS, PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO,
ARRENDAMIENTOS Y PROPIEDADES DE INVERSION
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
1. Establece con claridad los procedimientos aplicables para el registro
contable de los activos tangibles, tanto de cambio como de uso.
2. Determina la diferencia entre el criterio financiero y el criterio tributario
al efectuar la aplicación de las Normas Internacionales de
Contabilidad.
3. Identifica las normas contables aplicables al desarrollar los casos
prácticos relacionados con los activos tangibles, corrientes y no
corrientes.

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INVENTARIOS,
PROPIEDADES
PLANTA
Y
EQUIPO,
ARRENDAMIENTOS
Y
PROPIEDADES
DE
INVERSIÓN
TEMA 1: INVENTARIOS (NIC 2)
TEMA 2: PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO (NIC 16)
TEMA 3 : ARRENDAMIENTOS
(NIC 17)
TEMA 4. PROPIEDADES DE
INVERSIÓN (NIC 40)

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NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
Normas Internacionales de Contabilidad Aprobados en el Perú.
Normas Internacionales de Contabilidad:
N°. 1 Presentación de los Estados Financieros
N°.2 Inventarios
Nº 7 Estado de flujo de efectivo
Nº 8 Políticas contables, cambios en estimaciones
contables y errores
Nº 10 Hechos ocurridos después del período sobre el que se
informa
Nº 11 Contratos de construcción
Nº 12 Impuesto a las ganancias
Nº 16 Propiedad, planta y equipo
Nº 17 Arrendamientos
Nº 18 Ingresos de actividades ordinarias
Nº 19 Beneficios a los trabajadores
Nº 20 Contabilización de las subvenciones del gobierno e
información a revelar sobre ayudas gubernamentales.
Nº 21 Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de la
moneda extranjera
Nº 23 Costos de prestamos
Nº 24 Información a revelar sobre partes relacionadas
Nº 26 Contabilización e información sobre planes de beneficio
por retiro.
Nº 27 Estados financieros consolidados y separados
Nº 28 Inversiones en asociadas
Nº 29 Información financiera en economías
hiperinflacionarias
Nº 31 Participaciones en negocios conjuntos
Nº 32 Instrumentos financieros: Presentación
Nº 33 Ganancias por acción
Nº 34 Informe financiero intermedio
Nº 36 Deterioro del valor de los activos
Nº 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos
contingentes
Nº 38 Activos intangibles
Nº 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición
Nº 40 Propiedades de Inversión
Nº 41 Agricultura
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERAS NII’S
 NIIF 1 Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de
Información Financiera
 NIIF 2 Pagos basados en acciones
 NIIF 3 Combinaciones de negocios
 NIIF 4 Contratos de seguros
 NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades
interrumpidas
 NIIF 6 Explotación y Evaluación de Recursos Minerales
 NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar
 NIIF 8 Segmento de Operación

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UNIDAD I
Tema No. 1: NIC 2 INVENTARIOS
De acuerdo a la NIC 2, inventarios son Bienes de propiedad de la empresa
(activos) que cumple los siguientes requisitos:
a) Poseídos que se mantienen para su venta en el curso ordinario de
los negocios (Mercaderías, productos terminados);
b) Que se hallan en proceso de producción con fines de venta
(productos en proceso); o
c) En forma de materiales o suministros diversos para ser consumidos
en el proceso de producción o en la prestación de servicios.
( materias primas, envases embalajes, suministros diversos)
Sin importar el lugar en que se encuentren o el hecho que no estén en los
almacenes o establecimientos de la empresa, tales como:
 Bienes entregados a otras empresas en consignación
 Bienes puestos en Depósitos a título de garantía.
 Bienes en tránsito: bienes adquiridos a proveedores del exterior que
se encuentren en camino, sobre las cuales la empresa puede
disponer sin ninguna restricción. (FOB, CIF, C&F)
Las existencias son valuadas al costo o valor neto de realización, lo
que resulte menor.
Costo de Existencias debe incluir:
• Costos de adquisición( derivados de las compras)
• Costos de transformación (fabricación), y
Otros costos en que se ha incurrido para poner las existencias en su
ubicación y condición actuales
Otras definiciones
Valor neto realizable es el precio estimado de venta de un activo en el
curso normal de la explotación, menos los costes estimados para terminar su
producción y los necesarios para llevar a cabo la venta.
VNR = VV- (CT-CV)
Costo de Valor neto
COSTO
el menor entre

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Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo
o cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas,
que realizan una transacción en condiciones de independencia mutua.
El valor neto realizable hace referencia al importe neto que la entidad espera
obtener por la venta de las existencias, en el curso normal de la explotación.
El valor razonable refleja el importe por el cual esta misma existencia podría
ser intercambiada en el mercado, entre compradores y vendedores
interesados y debidamente informados. El primero es un valor específico
para la entidad, mientras que este último no. El valor neto realizable de las
existencias puede no ser igual al valor razonable menos los costes de venta.
Caso Práctico 1
Valor neto de realización
En una industria de línea blanca, al 31 de diciembre de 2010 tiene como
existencia 100 refrigeradoras a un valor de costo de fabricación de S/.3500
c/u. la empresa para venderlas tiene que embalarlas con un costo de S/. 100
cada embalaje, flete por S/. 20 c/u, comisiones e ventas de 5% y otros
gastos de vender por 4% del valor de venta. El valor de venta para cada
refrigerador es de S/. 3000, no siendo posible aumentarlo por que excedería
los precios de los competidores, cuyas refrigeradoras tienen las mismas
características
Se solicita: determinar el VNR y efectuar los ajustes de ser necesarios
Solución
VNR = Valor de venta - costos estimados - costos estimados
de terminación necesarios vender
Costos estimados de terminación
-embalaje 100+
- fletes 20+
120
Costos estimados para vender
-Comisión 5% de 3000 150
-Gastos por vender 4% de 3000 120
270
VNR = 3000 – (120+2700)
VNR = 3000 – 390
VNR = 2610

12
Ajuste al Inventario = Costo – VNR
Ajuste al Inventario = 3500 – 2610
Ajuste al Inventario = 890 por cada refrigerador
Asiento Contable: PCGE
___________________X1______________________
684 Valuación d activos
6842 Desvalorización de existencias (EGP) S/. 89,000
29 Desvalorización de Existencias (BG)
2911 Mercaderías manufacturadas S/. 89,000
Por contabilización de la desvalorización de 100 refrigeradoras a S/. 890
cada uno.
_____________________X2______________________
95 Gasto de ventas (EGP) S/. 45,900
79 Cargas imputables a cuenta de costos S/. 45,900
Por destino de la desvalorización de 100 refrigeradoras a S/. 890 cada uno
En el estado de situación financiera
Cta. 20 mercaderias (50 unid X costo adquisición) S/ 350,000
Cta. 29 Desv. Existencias S/ (89,000)
Existencias netas S/ 261,000
EGP
Ventas XXX
Costo de ventas XXX
Utilidad bruta XXX
Gastos de ventas (89,000)
Caso Práctico 2: Valor Neto Realizable
Al 31 de diciembre del 2010, una empresa de artefactos eléctricos, tiene
como existencias 50 LCD a un de costo de fabricación de S/. 2,800 c/u.
Para venderlos la empresa asume, por cada LCD, un costo de embalaje de
S/. 80, flete por S/. 40, comisión de vta. 5 % y otros gtos. de vta. por el
equivalente al 4% de la venta. El Valor de venta de cada LCD es de S/.
2,200 y no se puede aumentar por que saldría del mercado debido a la
fuerte competencia que existe en el mercado de estos productos.
Se pide: Determinar el VNR y efectuar los ajustes necesarios con su
respectivo asiento contable
Desvalorización de
existencias

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En una fabrica de casacas de cuero, se desea calcular el VNR al 31 de
diciembre, el valor de venta según lista de precios es de S/. 350.00 cada
casaca. Siendo el descuento habitual por unidad a los clientes mayoristas
de 28%. Las casacas son vendidas en cajas especiales, las que tienen un
costo de S/. 11 por unidad. Los gastos de venta según el estado de
ganancias y perdidas por el año terminado al 31 de diciembre fueron de S/.
75000 para un total de venta de S/. 970000. Su stock de existencias es de
3,000 unidades a un costo total de S/ 650,000
Se solicita: determinar el VNR y la desvalorización de existencia si es
aplicable
Solución
VNR = Valor de venta - costos estimados - costos estimados
de terminación necesarios vender
Valor de venta normal = S/. 350 – 28% (350) = S/. 252.00
Costos de terminación = S/. 11.00 (cajas especiales)
Costos estimados para realizar la venta =
Gasto de venta = S/. 75000 = 7.73%
Total de ventas netas S/. 970000
Cálculo del VNR
VNR = S/. 252 - S/. 11 - 7.73% (S/. 252)
VNR = S/. 252 - S/. 11 - S/. 19
VNR = S/. 222.00
Cálculo del costo histórico de casacas
Stock S/ 650,000/3,000 unidades = S/ 216.67
Las existencias son valuadas al costo o valor neto de realización, lo
que resulte menor
COMENTARIO
De conformidad a la NIC 2. Inventarios el valor neto realizable solo se aplica
cuando los productos en stock han sufrido una baja considerable en el valor
de mercado en tal sentido determinamos nuestro valor neto realizable por el
estimado de venta del mercado menos todos los costos estimados para
realizar la venta.

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Una empresa desea saber como serían sus asientos contables por unas
computadoras cuyo valor de costo contable por unidad es de S/. 2,500,
siendo el valor de mercado según proforma y cotización de S/. 2,350 cada
una, considerando además a sus clientes mayoristas les hace un descuento
habitual según cálculo resultando un valor neto realizable de S/. 2,260 cada
una por tratarse de modelos antiguos, su stock es de 300 unidades.
La empresa de acuerdo a la NIC 2. Inventarios, procedería a efectuar la
provisión contable con el asiento siguiente:
Valor de Costo:
300 unidades a S/. 2,500 c/u = S/. 750,000
Valor Neto Realizable
300 unidades a S/. 2,260 c/u = S/. 678,000
Ajuste al Inventario por las
300 computadoras = S/. 72,000
= = = = = = =
Se pide: Realizar el registro contable de la desvalorización de
existencias
Caso Práctico 5: Determinación del costo de existencias
cuando esta es producida por la propia empresa
Sharon y Adriana S.A. se dedica a la confección y venta de uniformes. Su
costo de producción para los meses de Octubre y Noviembre, incluye lo
siguiente:
CONCEPTO OCTUBRE NOVIEMBRE
Materia Prima
Suministros Diversos
Mano de Obra Directa
Depreciación
Otros Gastos Indirectos
de Fabricación Variables
Otros Costos Fijos
Numero de Unidades
Producidas
Producción Normal
18,000.00
1,080.00
2,520.00
1,620.00
1,800.00
540.00
900 u.
1,080 u.
25,200.00
1,512.00
3,528.00
1,620.00
2,520.00
540.00
1,260 u.
1,080 u.

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Se solicita: calcular el costo de producción unitario para cada mes y
determinar el costo de producción no absorbido por la producción normal.
SOLUCION
Los gastos de producción indirectos fijos son asignados a los costos sobre la
base de capacidad normal de las instalaciones de producción. La capacidad
normal se refiere a la producción que se espera lograr en promedio durante
un número de periodos o épocas en circunstancias normales y tomando en
cuenta la pérdida de capacidad resultante de acuerdo a los planes de
mantenimiento
a) Cálculos de Costos de Producción Variable y Fijo
COSTO DE PRODUCCIÓN
VARIABLE OCTUBRE NOVIEMBRE
Materia prima
Suministros diversos
Mano de obra directa
Otros gastos indirectos variables
18,000.00
1,080.00
2,520.00
1,800.00
25,200.00
1,512.00
3,528.00
2,520.00
Total costo de producción
variable
23,400.00 32,760.00
b) Cálculo del costo de producción unitaria asignable al valor de las
existencias
CONCEPTO / MESES OCTUBRE NOVIEMBRE
Costo de producción variable 23,400.00 32,760.00
 Numero de unidades
producidas
900 u. 1,260 u.
= Costo de producción variable
unitario
26.00 26.00
COSTO DE PRODUCCIÓN
INDIRECTO FIJO
OCTUBRE NOVIEMBRE
Depreciación
Otros gastos indirectos fijos
1,620.00
540.00
1,620.00
540.00
Total costo de produc.
Indirecto fijo
2,160.00 2,160.00

16
CONCEPTO / MESES OCTUBRE NOVIEMBRE
Costo de producción indirecto fijo 2,160.00 2,160.00
 Numero de unidades
producción normal
1,080 u. 1,080 u.
= Costo de producción
indirecto fijo unitario
2.00 2.00
Costo de producción variable
unitario
26.00 26.00
+ Costo de producción indirecto
fijo unitario
2.00 2.00
= Total costo de producción
unitario
28.00 28.00
c) Cálculo del costo invertido en producción que afecta a
resultados:
Numero de unidades de
producción real
900 u. 1,260 u.
X costo de producción indirecto fijo
que afecta a las existencias
2.00 2.00
= total costo de producción que
afecta a existencias
1,800.00 2,520.00
- costo de producción indirecto fijo
invertido
(2,160.00) (2,160.00)
= monto que afecta a los
resultados
(360.00) 360.00
Comentario
El costo unitario es de S/. 28.00 en la producción normal debido a la menor
producción del mes de Octubre, debemos afectar a resultados la pérdida del
Costo de Producción Indirecto Fijo, en tanto que se afecta a resultados la
ganancia en el Costo de Producción Indirecto Fijo.
Si la producción permanente varía como consecuencia del mercado u otras
circunstancias, se determina el nuevo costo de producción unitario estándar,
lo cual significa que el costo de producción indirecto fijo se ajusta al nuevo
modelo de producción.
Ejemplo: Si la producción estándar permanente disminuye a 800 unidades el
costo de producción indirecto fijo unitario de S/. 2.00 se incrementa a S/.
2.70 (S/. 2,160.00 ÷ 800 u. = S/. 2.70) por lo tanto el total del costo de
producción unitario en el nuevo modelo es de S/. 28.70 (S/. 26.00 + S/.
2.70 = S/. 28.70).

17
Caso Práctico 6:
Cálculo del Costo de Producción Sobre la Base de la
Producción Normal
La compañía El Pasador S.A. se dedica a la fabricación y venta de calzado,
con una producción normal de 1000 unidades mensuales; su costo de
producción normal de 1000 unidades mensuales; su costo de producción
para los meses de noviembre y diciembre incluye lo siguiente:
Noviembre Diciembre
Materia prima y suministros diversos
Mano de obra indirecta
Gastos de fabricación variable (energía eléctrica)
Fijos (incluye depreciación)
Cantidad en unidades producidas
Producción normal
S/. 6000
6000
1200
600
2400
1200
1000
S/. 3000
2400
1200
300
2400
500
1000
Se pide calcular el costo unitario para cada mes y determinar el efecto,
en resultado del costo no absorbido por la producción normal.
Solución:
I. Identificación de costos fijos y variables
Noviembre Diciembre
Variables
Materia prima
Gasto de fabricación variable
Total de costo variables
Fijos
Mano de obra indirecta
Gasto de fabricación fijos
Total de costos fijos
S/. 6000
6000
600
-------
12600
1200
2400
------
3600
S/.3000
2400
300
------
5700
1200
2400
------
3600
II. Cálculo el costo unit. de acuerdo a la NIC, de absorción del costo fijo
Noviembre Diciembre
Costo de producción variable
Producción real (unidades)
Costo variable (A)
Costo de producción fijo
Unidades de producción normal
Costo fijo unitario (B)
Total de costos unitarios (A+B)
S/. 12600
1200
10.50
------
3600
1000
3.60
--------
14.10
S/. 5700
500
11.40
------
3600
1000
3.60
--------
15.00

18
Iii. Exceso (defecto) del costo fijo que debe ser llevado a ganancias y
pérdidas
Noviembre Diciembre
Cantidad de unidades de producción real
Por: el costo fijo unitario
Total del costo absorbido por existencias
Menos: costo de producción fijo invertido
Monto a llevarse a resultado
S/. 1200
3.60
-------
4320
(3600)
720
S/.500
3.60
-------
1800
(3600)
(1800)
Presentación en el Estado de Resultados
Si es costo no absorbido como en el mes de diciembre por S/. 1800, dichos
costos deben presentarse como una partida en los gastos operativos de
manera similar a los gastos administrativos bajo la denominación de de
costos Improductivos o costos No calidad; y si es mayor se presentara como
costos calidad (ingresos).
Tratamiento Tributario
Las ganancias o pérdidas llevadas por utilización de la absorción del costo
fijo por medio de la producción normal y no real, no es deducible o gravable
para efectos del impuesto a la renta.
Caso Práctico 7: Valuación Inicial de Bienes Adquiridos a
Proveedores Locales
La empresa comercial Turk S.A. efectuó un pedido a su proveedor en el mes
de octubre de los siguientes bienes, con las siguientes características:
Ítem Unidades C.U. Peso
a) Acero flexible 180 22 4 Kg.
b) Acero plano 120 10 2 Kg.
c) Pasadores 600 8 1 Kg.
Este pedido fue atendido por el proveedor el cual emitió Factura Nº 002-450
al crédito a 30 días, y posteriormente otorgo un descuento por volumen de
compra del 10% del monto global de la factura, por la que emitió la
correspondiente nota de crédito.
A efectos de transportar dichos bienes a si almacén Turk S.A. contrató a la
empresa FNG S.A. para que transportara dichos bienes emitiendo la Guía de
Remisión Nº 001-200.

19
Por los servicios de transporte, FNG emite la factura Nº 001-150 por el
importe de S/. 2400 mas IGV, la cual fue pagada al contado
¿Cuál es el costo de los bienes adquiridos por Turk. S.A.?
SOLUCION
1) En primer lugar será necesario incrementar el precio de adquisición de los
bienes por el importe del flete incurrido para transportarlo hasta sus
almacenes, por lo tanto se efectuará el siguiente cálculo:
Ítem Peso Peso total Porcentaje Flete
Acero flexible 4 Kg. 720 46.15385% 1107.69
Acero plano 2 Kg. 240 15.38462% 369.23
Pasadores 1 Kg. 600 38.46154% 923.08
7 Kg. 1560 100.0000% 2400.00
En este caso, lo normal es que la distribución de los gastos de embarque se
distribuya a cada uno de los productos en base al peso de cada uno de ellos.
Respecto al descuento por volumen, este disminuye el costo del bien, por
consiguiente el nuevo valor de los bienes como consecuencia del descuento
será:
Ítem Costo total Dscto. Valor neto
Acero flexible 3960.00 396.00 3564.00
Acero plano 1200.00 120.00 1080.00
Pasadores 4800.00 480.00 4320.00
Totales (S/.) 9960.00 996.00 8964.00
En conclusión el costo total y unitario de las existencias serán las siguientes:
Ítem Valor neto Fletes Costo total Costo unitario
Acero flexible 3564.00 1107.69 4671.69 25.95
Acero plano 1080.00 369.23 1449.23 12.08
Pasadores 4320.00 923.08 5243.08 8.74
Totales (S/.) 8964.00 2400.00 11364.00 46.77
REGISTRO CONTABLE
-----------------------------x---------------------------
60 COMPRAS
6011 Mercadería manufacturada
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIS.PEN Y
SALUD POR PAGAR
4011 IGV-cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales-terceros
4212 Fact y comprobantes-emitidos
X/X por la adquisición de mercaderías a nuestro
9960.00
1892.40
11852.40

20
proveedor según factura Nº002-450 al crédito a
30dias
-----------------------------x---------------------------
20 MERCADERIA
2011 mercaderías manufacturadas-costo
20111 Acero flexible 3960.00
20112 Acero plano 1200.00
20113 Pasadores 4800.00
61 VARIACION DE EXISTENCIA
6111 Mercadería manufacturadas
x/x por las mercaderías recibidas en el almacén
según guía de remisión Nº001-020
correspondiente a la orden de pedido XXX de
nuestro proveedor
-----------------------------x---------------------------
60 COMPRAS
609 costos vinculados con las compras
60911 transporte
SALUD POR PAGAR
4212 Fact y comprobantes-emitidos
x/x por el servicio de trasporte realizado por la
empresa FNG de las existencias compradas,
según factura Nº 001-050
-----------------------------x---------------------------
20 MERCADERIA
2011 Mercaderías manufacturadas
20113 Pasadores 923.08
61 VARIACION DE EXISTENCIA
611 Mercadería manufacturadas
x/x por la transferencia al costo de las
mercaderías adquiridas, de los fletes incurridos
para ponerlos en los almacenes de la empresa
-----------------------------x---------------------------
4212 Fact y comprobantes-emitidos 42
SALUD POR PAGAR
60 COMPRAS
6011 Mercadería manufacturada
x/x por el descuento por volumen concedido por
nuestro proveedor y la consiguiente disminución
del costo de las mercaderías adquiridas.
9960.00
2400.00
456.00
2400.00
1185.24
9960.00
2856.00
2400.00
189.24
996.00

21
Caso práctico 8: Fórmulas de Costo
La empresa CASABLANCA SAC es una empresa industrial que fabrica un
solo producto. Por el ejercicio 2010 se comenzó la producción de 6,600
unidades y se terminaron 5,760 de ellas. Se vendieron 5,400 a un precio de
s/. 12 cada una.
Al final del ejercicio los productos en proceso tenían todos los materiales y el
50% de los costos de conversión. Los costos de conversión para el ejercicio
fue de s/.16,250 (mano de obra s/. 7,700 y carga fabril s/. 8,550).
Asimismo los gastos de ventas y de administración fueron de s/. 6,400 y s/.
7,200, respectivamente.
El inventario de materiales primas indica el siguiente movimiento:
No había saldo inicial.
Compras:
Enero 1,000 unidades a S/ 2.64
Abril 1,700 unidades a S/ 2.40
Julio 2,900 unidades a S/ 2.70
Octubre 2,500 unidades a S/ 3.20
total S/ 8,100
Materiales empleados:
Marzo 700
Agosto 2,900
Noviembre 3,000
total S/ 6,600
Se pide:
a) Determinar el inventario de las materiales bajo la formula de PEPS
b) Determinar la valorización de los productos en proceso y productos
terminados bajo el método de unidades equivalentes
c) Determinar la utilidad operativa (EGP)
-----------------------------x----------------------------
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
611 Mercadería
20 MERCADERIA
203 Pasadores 480.00
x/x por la disminución del costo de las
mercaderías por descuento por volumen, según
nota de crédito Nº xxx
996.00
996.00

22
Solución
a) Formula PEPS
Cantidad
Entradas Salidas Saldo
Total
cantidad total cantidad total cantidad
costo
unit
Enero 1,000 2,640.00 1,000 2.64 2,640.00
Marzo 700 1,848.00 300 2.64 792.00
Abril 1,700 4,080.00 300 2.64 792.00
1,700 2.40 4,080.00
Julio 2,900 7,830.00 300 2.64 792.00
1,700 2.40 4,080.00
2,900 2.70 7,830.00
Agosto 300 792.00
1,700 4,080.00
900 2,430.00 2,000 2.70 5,400.00
Octubre 2,500 8,000.00 2,000 2.70 5,400.00
2,500 3.20 8,000.00
Noviembre 2,000 5,400.00
1,000 3,200.00 1,500 3.20 4,800.00
8,100 22,550.00 6,600 17,750.00
compras consumo
b) Valorización de productos en proceso y productos
terminados
Métodos Unidades Equivalentes
Elementos del costo P.T P.P
Unid.
Equiv.(*)
Materiales directos 5,760 840 6,600
Mano de obra directa 5,760 420 6,180
Carga Fabril 5,760 420 6,180
costo de producción
del Período costos (1)
U.E (*)
(2)
C.U
(1)/(2)
Materiales directos 17,750.00 6,600 2.6893939
Mano de obra directa 7,700.00 6,180 1.2459547
Carga Fabril 8,550.00 6,180 1.3834951
Total S/. 34,000.00

23
Para valorizar se multiplica las unidades de PT y PP por su costo unitario
obtenido en el costo de producción del período
Valorización de P.T P.P Total
Materiales 15,490.91 2,259.09 17,750.00
Mano de obra directa 7,176.70 523.30 7,700.00
Carga Fabril 7,968.93 581.07 8,550.00
Total S/. 30,636.54 3,363.46 34,000.00
Costo unitario de productos terminados
Unidades terminadas 5,760
Total costo producto terminado 32,958.37
costo PT / unid.PTt 5.72
C Determinación de la utilidad operativa- EGP según CONASEV
CASABLANCA SAC
ESTADO DE RESULTADOS
Por el año terminado al 31 de diciembre de 2010
Expresados en nuevos soles
Ingresos Operacionales
Ventas Netas (ingresos operacionales) 64,800.00
Otros Ingresos Operacionales -
Total de Ingresos Brutos 64,800.00
Costo de Ventas
(Operacionales) (30,888.00)
Otros Costos Operacionales
Total Costos Operacionales (30,888.00)
Utilidad Bruta 33,912.00
Gastos de Ventas (6,400.00)
Gastos de Administración (7,200.00)
Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos
Otros Ingresos
Otros Gastos
Utilidad Operativa 20,312.00

24
Reconocimiento como gasto
Caso práctico 9: existencias reconocidas como gasto
Una empresa sufrió un robo de mercaderías con fecha marzo 2010. La
mercadería tenían un costo de s/ 240,000 y se encentraban aseguradas. En
el mes de abril el informe pericial del seguro confirma la perdida y acuerda el
pago de una indemnización ascendente a S/ 300,000
El cheque que es entregado en los primeros días del mes de mayo
SOLUCION
Aunque no existe una norma expresa que prescriba este tipo de
operaciones, se deben aplicar según lo dispuesto por la NIC
-----------------X1------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTION 240,000
659 Otras gastos de gestión
20 MERCADERIAS 240,000
20111 al costo
31/03/09 Por la pérdida de mercaderías como
Compra o
Fabricación
Existencias
Existencias
o
Inventarios
Dese
bolso
Castig
Venta

25
consecuencia del robo sufrido por la empresa
según atestado policial.
----------------------X2------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 240,000
79 CARGAS IMPUT.A CTA DE COSTOS 240,0000
31/03 Por destino de la pérdida de mercadería
----------------------X3------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS –TERCEROS 300,000
1621 Cías. Aseguradoras
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 300,000
759 Otros Ingresos de gestión
30/04/09 Por el reconocimiento según perito del
seguro de siniestro sufrido por la empresa
-------------------X4--------------------------
10 CAJA Y BANCOS 300,000
1041 Ctas Ctes operativas
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 300,000
1621 Cías aseguradoras
30/05/05 Por la recepción del cheque del Seguro
Caso práctico 10 : costo de adquisición
La empresa IMPORT PERU SAC, importa productos que comercializa en nuestro
medio. En el mes de febrero del presente año realiza una importación de 5,000
unidades, teniendo los siguientes datos:
1 - Seguro 4,500
2 - Almacenaje 5,000
3 - Valor FOB 90,000
4 -.Transporte 2,000
5 - Flete 4,000
6 - Gastos de desaduanaje 8,000
7 - Inspección Técnica 4,000
8 - Multa de aduanas 5,000
9 - Descuentos concedidos ( del valor FOB) 15,000
10-Ad valórem (16 %)
11-Producto afecto al ISC 16% e IGV 19%
Se pide: Determinar el costo de adquisición de estos productos
SOLUCIÓN
Determinación de los impuestos de internamientos
VALOR FOB 90,000

26
FLETE 4,000
SEGURO 4,500
VALOR CIF 98,500
AD VALOREM 16 % SOBRE CIF 15,760
BASE DE CALCULO DEL ISC 114,260
ISC 16% 18,282
BASE DE CALCULO DEL IGV 132,542
IGV 19% 25,183
Libro diario enero a diciembre de 2009 FOLIO No
CTA SUB SSUB DETALLE DEBE HABER
_______________1________________ S/ S/
60 COMPRAS 90,000.00
601 MERCADERIAS
42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-
TERCEROS 90,000.00
421 Facturas, boletas y comprobantes p/ pagar
4212 emitidas
02-02 por registro del invoce, importación No.10-2009,
_______________2________________
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 90,000.00
281 mercaderìas
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 90,000.00
6111 mercaderías manufacturadas
Por las existencias en transito
_______________3________________
42
TERCEROS 90,000.00
4212 emitidas
10 CAJA Y BANCOS 90,000.00
104
Cuentas corrientes en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
02-02
por pago de las factura al proveedor de
exterior
Al arribo de la mercaderia al paìs
_______________4________________
60 COMPRAS 61,542.00
6091 costos vinc.compras de mercaderias 61542
60911 transporte 2000
60912 seguros 4500
60913 derechos aduaneros 15760
60919
otros costos vinculados con las compras
de mer 39282
fletes 4,000
almacenaje 5,000
Gto.desaduanaje 8,000
Inspección tecnica 4,000
ISC 18,282
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SIST PENS.Y
SALUD P/P 25,183.00

27
40111 I.G.V.-cuenta propia
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SIST PENS.Y
SALUD P/P 25,183.00
40111 I.G.V.-cuenta propia
42
TERCEROS 61,542.00
4212 emitidas
30-Mar Por los gtos vinculados a la importación aplicados
al costo SEGÚN NIC 2
_______________5________________
281 mercaderìas
30-Mar Por el costo de la importación No10-2009
Cuando llega la existencia a la empresa
_______________6________________
20 MERCADERIAS 151,542.00
20111 Costo
281 mercaderías
05-Abr Por el ingreso de las existencias al almacén
Por el descuento obtenido: rebaja del costo de las existencias
_______________7________________
42
TERCEROS 15,000.00
4212 emitidas
60 COMPRAS 15,000.00
6011 Mercderias manufacturadas
Por descuento obtenido sobre valor FOB
_______________8________________
20 MERCADERIAS 15,000.00
20111 Costo
Por descuento obtenido sobre valor FOB
_______________9________________
10 CAJA Y BANCOS
42
TERCEROS
4212 emitidas
por la devolución del monto
correspondiente al
descuento
Registro de la multa ( o sobrestadìa) no forman parte del costo de las existencias
_______________9________________
65 OTROS GASTOS DE GESTION 5,000.00
659 Otras gastos de gestion
6592 Sanciones administrativas fiscales

28
10 CAJA Y BANCOS 5,000.00
Por pago de multa
_______________10________________
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 5,000.00
79
CARGAS IMPT. A CTA DE COSTOS Y
GASTOS 5,000.00
por el destino de la multa
Caso Práctico No 11: Cálculo del costo de Producción
sobre la base de la Producción Normal
La Compañía El Pasador S.A. se dedica a la fabricación y venta de
calzado, con una producción normal de 1000 unidades mensuales; su
costo de producción para los meses de noviembre y diciembre del
año 2010 incluye lo siguiente:
Noviembre Diciembre
Materia prima y sum. Diversos S/. 6,000 S/. 3,000
Mano de obra directa 6,000 2,400
Mano de obra indirecta 1,200 1,200
Gastos de fabricación variables (energía eléctrica) 600 300
Fijos (incluye depreciaciones) 2,400 2,400
Cantidad en unid. Producidas 1,200 500
Producción Normal 1,000 1,000
Se pide: calcular el costo unitario para cada mes y determinar el
efecto, en el resultado del costo no absorbido por la producción
normal.
SOLUCION
I. Identificación de costos fijos y variables
Noviembre Diciembre
Variables
Materia Prima S/. 6,000 S/. 3,000
Mano de obra 6,000 2,400
Gastos de fabricación variables 600 300
——— ———
Total de Costos Variables 12,600 5,700
Fijos
Mano de obra indirecta 1,200 1,200
Gastos de fabricación fijos 2,400 2,400
——— ———
Total de Costos Fijos 3,600 3,600
II. Cálculo del costo unitario en concordancia con la NIC,
de absorción del costo fijo
Noviembre Diciembre
Costo de producción variable 12,600 5,700

29
Producción real (unidades) 1,200 500
Costo variable unitario (A) 10.50 11.40
——— ———
Costo de producción fijo 3,600 3,600
Unidades de producción normal 1,000 1,000
Costo fijo unitario (B) 3.60 3.60
——— ———
Total Costo Unitario ( A + B ) 14.10 15.00
III. Exceso (defecto) del costo fijo que debe ser llevado a
Estado de resultados
Noviembre Diciembre
Cantidad de unidades de producción real S/. 1,200 S/. 500
Por: el costo fijo unitario 3.60 3.60
——— ———
Total costo absorb. por existencias 4,320 1,800
Menos: costo de producción fijo invertido (3,600) (3,600)
Monto a llevarse a Resultados 720 (1,800)
___________________X1______________________
684 Valuación d activos
6842 Desvalorización de existencias (EGP) S/. 1,080
29 Desvalorización de Existencias (BG)
2911 Mercaderías manufacturadas S/. 1,080
31/12 Por ajuste al valor neto realizable
en aplicación de la NIC 2
_____________________X2______________________
95 Gasto de ventas (EGP) S/. 1,080
79 Cargas imputables a cuenta de costos S/. 1,080
31/12 Por destino de la desvalorización

30
Taller No .1
ACTIVIDAD APLICATIVA
NIC 2 INVENTARIOS
Objetivo
Identificar y reconocer los conceptos establecidos en la Norma internacional
de Contabilidad- NIC 2 Inventarios, con aplicación en los distintos casos
planteados.
Orientaciones
En grupos, durante 45 minutos, los alumnos analizan discuten y resuelven los
casos planteados y elaboran el informe correspondiente (Conclusiones).
Una vez concluida la tarea se organiza un plenario para socializar los trabajos
de cada grupo formalizándose las conclusiones generales.
1. Como se valúan las existencias
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
2.- Explique como se determina el valor neto de realización
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………......
.........................................................................…...........................
3. Explique cuales son las formulas de costeo y su impacto en los resultados.
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………….................
4 Explique cuando las existencias son reconocidas como gasto
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………..............

31
AUTOEVALUACIÓN
1. Explique la importancia de la NIC 2.
2. Que sucede cuando el Valor neto de realización es menor a al costo histórico de
las existencias.
3. Explique ¿por qué es necesario verificar las condiciones comerciales en el caso
de existencias por recibir?.
4. Diga ¿cómo se determina el costo de existencias importadas?
5. Explique como es la presentación de las existencias en los estados financieros

32
Tema No. 2: NIC 16 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1. Objetivo
Prescribir el tratamiento contable de los bienes del activo fijo a fin de
conocer la inversión efectuada.
Conocimientos de los cambios producidos en la inversión:
 Determinación de valor en libros
 Métodos de depreciación
 Valorización adicional (revaluaciones) o desvalorización (pérdida
por deterioro)
DEFINICIONES
a) Activo Fijo
Activos tangibles que posee una empresa para:
- Ser utilizados en la producción o suministro de bienes y servicios,
o
- Alquilados a terceros o para propósitos administrativos y, que
se espera sean usados durante más de un período.
b) Depreciación: Distribución del valor de un bien de inmuebles,
maquinaria y equipo durante su vida útil estimada.
c) Vida útil .- Es :
- Tiempo estimado de uso o explotación del bien de inmuebles,
maquinaria y equipo, o
- Cantidad de producción que se espera obtener de la
explotación de un bien de inmuebles, maquinaria y equipo.
d) Valor residual: Es el monto que se espera obtener al final de la vida
útil del bien inmuebles, maquinaria y equipo después de deducir los
costos esperados de su enajenación.
b) Valor contable: Es el valor por el cual un activo es reconocido
en el estado de situación financiera después de deducir
cualquier depreciación acumulada y cualquier pérdida por deterioro de
activos acumulados.
Que nos dice la Nic 16 acerca del reconocimiento de una Inmueble,
Maquinaria y Equipo como Activo Fijo:
- Sea probable que la entidad obtenga los beneficios
económicos futuros derivados del mismo.
- El costo del activo para la entidad pueda ser valorado con
fiabilidad.
Reconocimiento Posterior DE DESEMBOLSOS

33
• Reconocimiento como activo (MEJORA) cuando: )
 Aumenta la vida útil del bien;
 Mejora la calidad de producción o permite reducción de
costos.
• Reconocimiento como gasto cuando se trata de:
 Reparaciones o mantenimiento;
 Reemplazos.
Medición
1er tratamiento
2do tratamiento
Costos de
Productos
Vendidos
Ventas
COSTO
DEPRECIACION
ACUMULADA
DESVALORIZACION
VALORIZACION
menos
DEPRECIACION
PRECIACION

34
Caso práctico No. 01: Reconocimiento
La empresa SANTA CLARA S.A. se dedica al negocio de venta y reparación
de vehículos. Como parte de su campaña de ventas se ha decidido adquirir
un vehículo que cumple una doble función:
1. Ser puesto en exhibición como modelo de los vehículos que se
venden y
2. Ser entregado a los clientes que han dejado sus vehículos para
reparación mientras dure la refacción de estos.
El valor de adquisición del vehículo fue de S. 78,000 más IGV.
Si el vehículo debe ser vendido antes del año estaríamos hablando de un
bien del rubro existencias
------------------x1-----------------------------
60 Compras 78,000.00
40 Tributos por pagar 14,820.00
4011 Igv-cta propia
42 Cuentas por pagar comerciales-terceros 92,820.00
4211 Facturas, comprobantes por pagar-emitidas
x/x Por la provisión de compra del vehículo
------------------x2-----------------------------
20 Mercaderías 78,000.00
61 Variación de Existencias 78,000.00
x/x Por el ingreso al almacén
Si los planes son vender el vehículo después del año o no se tiene una fecha
establecida debería ser considera como un activo fijo
------------------x2-----------------------------
33 Inmueble, maquinaria y Equipos 78,000.00
334 Unidades de Transporte
3341 vehículos motorizados- costo
4011 Igv-cta propia
46 Cuentas por pagar diversas-terceros 92,820.00
465 Pasivo por compra de activo inmovilizado
x/x Por la provisión de compra del vehículo

35
Caso práctico No 2: Contabilización de las mejoras
efectuadas sobre activos fijos
La Empresa Trapos S.A. Efectúa una revisión de sus equipos de cómputo y
efectúa el día 16 de diciembre desembolsos de dinero por los siguientes
conceptos:
- Compra de memorias para ampliar la capacidad de las computadoras
por S/. 3,200.
- Compra de un disco duro de 2 gigabytes para reponer un disco duro
de igual capacidad que se malogró por S/.1,600.
- Compra de un disco duro de 2 gigabytes para reemplazar un disco
duro que poseía una capacidad de almacenamiento menor (1
gigabyte) por S/ 2,100.
El total de desembolsos fue enviado a gastos, ¿fue correcta esta
contabilización?
La empresa efectuó el siguiente asiento incorrecto :
X
63 Serv. Prestados por terceros 6,900.00
634 Mantenimiento y reparación
4011 IGV-Cta. propia
42 Proveedores 8,211.00
4211 Facturas por pagar-emitidas
x/x Por la provisión del equipo de cómputo
X
94 Gastos de administración 6,900.00
79 Cargas imputables a cta. de costos 6,900.00
x/x Por el destino de los gastos
Asiento Correcto
----------------x---------------------------
33 Inmuebles, Maquinarias y Equipos
33611
Equipos de procesamiento
datos-costo 5,300.00
63 Serv. Prestados por terceros
634 Mant. y reparación 1,600.00
40 Tributos por pagar
4011 IGV-cta. propia 1,311.00
42 Proveedores
4212 Facturas por pagar 8,211.00
x/x Por la provisión de la mejora de equipo

36
de computo y reposición de DD
Caso práctico No.3: Métodos de depreciación
Existen una variedad de métodos de depreciación de los bienes del Activo
Fijo. La NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo señala tres métodos: Línea
Recta, Unidades Producidas y Saldos Decrecientes.
a) Método de Línea Recta: Se utiliza normalmente cuando se
espera usar el Activo Fijo en forma similar y el producto o servicio
en que se usa el bien, no se descontinúa o decae.
Se calcula con la fórmula siguiente:
Depreciación
Anual = Costo - Valor Residual
Vida útil (Años)
b) Método de Unidades Producidas :
Relaciona la depreciación del Activo Fijo con la capacidad
productiva estimada del referido bien y se expresa en unidades de
producción o tiempo (horas/ máquina).
Costo - Valor Residual
Unidades en horas estimadas o
unidades producidas
Es recomendable su uso en empresas donde la utilización del Activo Fijo
no es uniforme y varía periódicamente por las paradas de Planta o
Fábrica.
c) Método del Saldo Decreciente: La tasa de depreciación
se aplica sobre sobre el valor neto del Activo Fijo.
El más empleado es el denominado Saldo Doble Decreciente. En
este método siempre queda un valor residual del bien.

38
Caso práctico No. 3.1: Método de línea recta
Una máquina se compra en S/. 1'300,000 y tiene una vida útil estimada de
5 años. Se efectuaron gastos de emplazamiento, instalación y
honorarios profesionales relacionados con la máquina por un total de
S/.250,000.
El valor residual estimado de la máquina al final de su vida útil, es
equivalente al 10% del costo total.
Se pide: Calcular y registrar la depreciación anual.
Solución
a) Cálculo de la Depreciación
Compra de la máquina S/. 1'300,000
Adiciones al costo 250,000
1'550,000
Menos: Valor residual, 10% ( 155,000)
Monto Depreciable 1'395,000
Depreciación Anual = S/.1'395,000:5 años= S/. 279,000
c) Contabilización de la depreciación del ejercicio
DEBE HABER
---- x ----
6814 Deprec. Inmb.,Maq. y Equipo 279,000
3913 Deprec.acu Inmb, Maq. y Equipo al costo 279,000
x/x Registro de la depreciación
---- x ----
92 Costo de producción 279,000
79 Cargas imputables a cuenta de C. 279,000
Caso práctico No. 3.2: Método de Unidades producidas
Se compra en el mes de Abril una máquina laminadora de acero en
S/.3'000,000, cuya vida útil se estima en razón de 240 mil toneladas
métricas.
Se pide: Calcular y contabilizar la depreciación del bien por unidades de
producción; teniendo en consideración, además, que en el citado mes se
han procesado 2,500 Toneladas métricas.

39
Solución
a) Cálculo de la Depreciación
S/. 3'000,000: 240,000 TM = S/. 12.50 de depreciación por TM producida
Depreciación del ejercicio S/. 12.50 TM x 2,500 = S/. 31,250
b) Contabilización
DEBE HABER
___ x1 ___
6814 Depreciac. IM. Maq y equipo-costo 31,250
68142 Maquinari y equi explot.
3913 Immueble maq. Y equipo al costo 31,250
39132 Maquinaria y equipos explotación
X/X por la depreciación del mes de maquina laminadora
___ x 2___
92 costos de producción 31,250
79 Cargas imputables a cta. de costos 31,250
X/X por del destino de la depreciación
Caso práctico No. 3.3: método de depreciación de saldos
doble decreciente y suma de los dígitos
Un bien cuyo valor es de S/.500,000 con una vida útil estimada de 5 años
debe ser depreciado anualmente.
Se solicita:
a) Determinar la diferencia por emplear el método de saldos decrecientes y
el método de Suma de Dígitos.
b) Comparar los métodos con el de línea recta.
a) Método Saldo Doble Decreciente ( 20% x 2 )
Depreciac. Depreciac.
Año Saldo Anual Acumulada
1 500,000 200,000 200,000
2 300,000 120,000 320,000
3 180,000 72,000 392,000
4 108,000 43,200 435,200
5 64,800 25,920 461,120
valor residual = S/. 38,880 en el 5º año
b) Método de Suma de Dígitos

40
Suma Depreciac. Depreciación
Año Dígitos (1) (1) x (2) Acumulada
1 5 166,667 166,667
2 4 133,333 300,000
3 3 100,000 400,000
4 2 66,667 466,667
5 1 33,333 500,000
15
(2) S/. 500,000 : 15 = S/. 33,333.33
c) Comparación de Métodos de Depreciación
Línea Saldo Suma
Año Recta Decreciente Dígitos
1 100,000 200,000 166,667
2 100,000 120,000 133,333
3 100,000 72,000 100,000
4 100,000 43,200 66,667
5 100,000 25,920 33,333
500,000 500,000 500,000
Valor Residual 38,880
Caso practico No. 4: revaluación de activos fijos
En concordancia el Art. 228 de la Ley General de Sociedades y las Normas
Internacionales de Contabilidad, la empresa puede llevar un Activo Fijo a
un valor revaluado que usualmente corresponde al valor de mercado,
determinado mediante tasación efectuada por peritos.
Puede incrementar o disminuir su valor original, o anterior valor revaluado.
Cuando el Activo Fijo es revaluado, su depreciación acumulada a la fecha
de la revaluación sigue uno de los procedimientos siguientes:
a) Se reajusta proporcionalmente al cambio del monto bruto que
arrastra el Activo Fijo
b) Se elimina debitándola contra el monto bruto que arrastra el
Activo Fijo, y el monto neto se reajusta con referencia al monto
revaluado del citado bien.
El mayor valor neto resultante de la valorización será abonada en la cuenta
patrimonial Excedente de Revaluación.

41
La tasación de una maquinaria y equipo al final del Año 3 dio un valor
revaluado de S/. 55,000 y una nueva vida útil estimada hasta 4 años. Por su
parte antes de la revaluación el valor en libros de dicha maquinaria y equipo
es de S/. 60,000 para el valor bruto y de S/.36,000 para la depreciación
acumulada, habiéndose depreciado en los tres años a una tasa del 20 %
anual por el método de línea recta.
SOLUCION
A) Procedimiento de reajuste proporcional de la depreciación:
valores % valores
antes de la de después de
revaluación comp revaluación
valor bruto 60,000 100% 137500
deprecia.acum (36,000) -60% (82,500)
valor neto 24,000 40% 55,000
valores valores valores
antes de la después de después de
revaluación revaluación revaluación
valor bruto 60,000 55,000 (5,000)
deprecia.acum (36,000) 36,000
valor neto 24,000 55,000 31,000
B) Contabilización
DESVALORIZACION
ACUMULADA
menos
COSTO
REVALU
ACIÓN
+
Resumen de
efectos
contables
Si es mayor: Patrimonio
Segunda revaluación
Primera revaluación
Si es menor: Gastos
Si la anterior es
mayor:

42
DEBE HABER
------- X -------
33312 Maq.y eq.explot-revaluación 77,500
3914 Inmueble, maq y equipo-reevaluación
Maq. Y equipos de explot. 46,500
5712 Excedente de Revaluac. de
Inmueble,maq. Y equipo 31,000
x/x Por la reevaluación de activo fijo.
C) Procedimiento de la depreciación del periodo:
Nuevo valor S/.55,000 (4 años de vida)= 25%.
Los dos primeros años
Parte activada (falta depreciar 2 años) S/.24,000 => 60,000 *20% =
12,000
Nuevo valor S/.55,000*25% => S/.13,750 (total depreciación anual).
(S/.13,750 - S/.12,000 = S/.1,750)
(PCGR) DEBE HABER
------ X------
681.1 Depreciac. Inmb. Maq.
y Equipo 12,000
681.2 Depreciac.Valoriz Adicional 1,750
393 Depreciación. Acumulada 12,000
395 Depreciación. Acumulada Valoriz.
Adicional 1,750
X/X por la depreciación del ejercicio
Los dos años después:
DEBE HABER ------X------
681.2 Depreciac.Valoriz Adicional 13,750
395 Deprec. Acumulada Valoriz.
Adicional 13,750
X/X por la depreciación del ejercicio

43
Caso práctico No 05: Segunda revaluación sobre un activo
La empresa Celendín SA. tiene un inmueble que se encuentra en libros por
un valor de 592,000 neto de depreciación de S/ 168,000 que se descompone
en terreno SI. 200,000 y edificio SI. 392,000, el modelo de medición
adoptado por la compañía es el valor revaluado.
A continuación se muestra un cuadro que resume la situación del inmueble
considerando una tasa de depreciación del cinco por cierne (5%) y la
separación de los valores históricos y los mayores valores por revaluación:
Detalle costo Depreciación Neto
Costo histórico terreno 110,000 110,000
Costo histórico edificio 360,000 (108,000) 252,000
1ra revaluación terreno 90,000 90,000
1era revaluación edificio 200,000 (60,000) 140,000
Valor neto activo S/ 760,000 (168,000) 592,000
Con la información anterior se plantea: ¿cuál sería el efecto si como
consecuencia de una segunda revaluación el valor revaluado fuese de S/.
448.000, correspondiendo al terreno SI. 140,000 y al edificio por S/.
308,000?
Solución
Detalle 2da. Revaluación Valor anterior Reducción
Terreno 140,000 200,000 (60,000)
Edificio 308,000 392,000 (84,000)
- Costo 440,000 560,000
Si es mayor: Patrimonio
Si es menor: Gastos
Si la anterior es
Si es mayor: Ingresos hasta el límite del gasto anterior, luego
mayor: Ingresos hasta el límite del gasto anterior, luego a “K”
Si es menor: Gastos
Gastos
DEPRECIACION
RECIACION

44
- Depreciación (132,000) (168,000)
Neto S/ 448,000 592,000 (144,000)
Inicialmente: cualquier reducción en el valor de un activo fijo como
consecuencia de una reevaluación se reconoce en el EGP, esto no
necesariamente es así cuando ha habido una reevaluación anterior.
El párrafo 40 de la NIC 16: Inmuebles, maquinaria y equipo establece que
cuando se reduzca el importe en libros de un activo como consecuencia de
una revaluación la disminución será cargada directamente al patrimonio
neto, contra cualquier superávit de revaluación reconocido previamente en
relación con el mismo activo, en la medida que tal disminución no exceda el
saldo de la citada cuenta de superávit de revaluación.
Registro contable
Debe Haber
____________x1_____________
57 Excedente de reevaluación 144,000
5712 Inmuebles maq.y equipos
57121 Terrenos 60,000
57122 Edificaciones 84,000
39 Depreciación, amortización y
agotamiento acumulados
36,000
39141 Inmueble, maquinaria y equipo
revaluación
39141 Edificaciones-revaluación
33 Inmueble maquinaria y equipo 180,000
33112 Terrenos –revaluación
33212 Edificaciones -revaluación
31/12 Por reducción de valor como
consecuencia de una 2da
revaluación sobre activo fijo
previamente revaluado

46
Caso práctico No. 06: bienes autoconstruidos por la empresa
La empresa San Martin SAC en el mes de diciembre inicia la edificación de
su propio inmueble, para lo cual adquiere materiales por el importe de S/.
8,000 mas IGV, los cuales son plenamente empleados en la construcción.
Asimismo, contrata los servicios de una empresa para que se encargue de la
construcción de la misma la cual cobra por sus servicios el importe de S/.
7,735 (incluido el IGV).
Se solicita: el registro contable de las operaciones
Taller No .2
NIC 16 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
Objetivo
de Contabilidad- NIC 16 Propiedad, Planta y equipo, con aplicación en los
distintos casos planteados.
Orientaciones
1. Como se valúan los inmuebles maquinaria y equipo
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
2.- Explique que es la revaluación y su tratamiento contable
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………

47
……………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………......
.........................................................................…...........................
3. Explique que métodos de depreciación establece la NIC 16 y su impacto en
los resultados.
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………….................
4 Como es el tratamiento contable de los bienes construidos por la propia
empresa
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………..............
AUTOEVALUACIÓN
1. Diga: que activos fijos están en el campo de aplicación de la NIC 16.
2. Explique la diferencia entre depreciación y desvalorización
3. Explique que cual es el tratamiento de desembolsos posteriores al costo
4. Diga ¿Qué se entiende por valor residual?

48
Tema 3: NIC 17 ARRENDAMIENTO
Objetivo
Establecer las Políticas Contables para aplicarse a los Contratos de
Arrendamiento (financiero y operativo), tanto para los Arrendadores como
para los Arrendatarios
Arrendamiento operativo
• En él, los fabricantes ofrecen a sus clientes una alternativa de
financiación.
• No participa ningún intermediario financiero, este rol lo asume el
fabricante mismo.
• Trata de cubrir así el riesgo de la obsolescencia de los bienes o
equipos.
Por lo general se acompaña de la prestación de otros servicios vinculados:
mantenimiento, reparación, asistencia técnica
ARRENDAMIENTO FINANCIERO VS OPERATIVO
DESVALORIZACION
ACUMULADA
menos COSTO REVA
+
CRI

50
Caso 1: Reconocimiento de un contrato de arrendamiento
como operativo
La empresa inmobiliaria EL ROBLE S.A.C. celebrar un contrato de
arrendamiento por un auto toyota corolla modelo Station Wagon del año
2006, con la empresa Cuy Es S.A., en los siguientes términos:
Cuota mensual : S/. 5,000
Opción de compra : Sin opción de compra
Uso del auto : Por parte del arrendador
Plazo de contrato : 2 años de renovable
Cuotas adelantadas: 3 cuotas adelantadas
Verifiquemos si esta operación reúne los requisitos de un arrendamiento
financiero, o de un operativo:
¿Se transfiere la propiedad a la finalización del contrato?: NO
¿Existe opción de compra a la finalización del contrato? : NO
¿El plazo del contrato cubre la vida económica del activo? : NO
¿El valor del presente de los pagos es mayor que ele valor del activo?: NO
¿El activo solo puede ser usado por el arrendatario? : NO
De este análisis tenemos que este contrato se refiere a un arrendamiento
netamente operativo, en el cual las cuotas son tratadas como gasto por el
arrendamiento y para el arrendador representada un ingreso.
CASO Nº 2: Reconocimiento de un contrato de
arrendamiento como financiero
La empresa refinaría virtual, adquiere una maquina perforadora
financiándola con una operación de arrendamiento financiero, con el
Continente Leasing. Contrato que tienen las características siguientes:
¿Cual es el tratamiento contable del arrendamiento financiero?
Plazo de arrendamiento financiero 4 años
Cuota anual del arrendamiento ( más IGV) S/ 24,000
Opción de compra al final del contrato S/ 4,000
Fecha de inicio de la operación 02-ene-año1
Tasas de interés anual 14%
Tasa de Impuesto general a las ventas 19%
Vida económica del bien 10 años
Valor residual de la maquina S/ 1,737

51
¿Cual es el tratamiento contable del arrendamiento financiero?
Solución
1- Determinar pagos mínimos
24,000 x 4 años 96,000
opción de compra 4,000
Pago mínimo 100,000
IGV 19% 19,000
2- Determinar el VP de pagos mínimos
a) cuotas periódicas :
K = (1+i)
n
-1
(1+i)
n
i (1)
b) opción de compra: N
(1.14)
n
(2)
c) valor presente (1)+(2) VP
a) VP cuotas anuales 24,000 (1+0.14)
4
-1 69,929
(1+0.14)
4
x0.14
b) VP opcióndecompra 4000 2,368
(1+0.14)^4
c) Total valor presente 72,297
3.-Estructurar un cuadro detallando los intereses y la amortización del
capital durante los cuatro años
Valor al
amortizaciòn
de Intereses cuota valor
inicio del de 14% fija final IGV
Año Periodo capital del año 19%
1 72,297 13,878 10,122 24,000 58,419 4,560
2 58,419 15,821 8,179 24,000 42,598 4,560
3 42,598 18,036 5,964 24,000 24,561 4,560
4 24,561 20,561 3,439 24,000 4,000 4,560
oc 4,000 4,000 4,000 760
72,297 27,703 100,000 19,000

52
Registro contable de leasing al inicio
322 inmuebles, maquinaria y equipo 72,297
3223 maquinaria y eq expl
373 intereses diferidos 27,703
3731 intereses no devengados en
transacciones con terceros
452
Contratos de arrendamiento
financiero 72,297
4521 contrato arrendamiento financiero
455 costo de financiamiento por pagar 27,703
4552 contrato de arrendamiento financiero
Por registo de contrato de arrendamiento
financiero con Continenta Leasing
1era cuota de arrendamiento financiero- párrafo 25 NIC 17
40111 IGV por pagar -cta propia 4,560
452
Contratos de arrendamiento
financiero 13,878
4521 contrato arrendamiento financiero
455 costo de financiamiento por pagar 10,122
4552 contrato de arrendamiento financiero
454 otros instrumentos financ.p pagar 28,560
registro de factura por primera
cuota del contrato de leasing con
contabilización de intereses devengados Año1
673 Intereses por préstamos y otras obligac 10,122
6732 contratos de arrendamiento fin
373 intereses diferidos 10,122
3731 interes. No devengados en trans.Ter
Por intereses devengados en el año1
97 gasto financiero 10,122
79 CICC 10,122
Por el destino de los intereses de la cuota 1

53
Pago de cuotas de arrendamiento financiero
454 otros instrumentos financ.p pagar 28,560
1041 cuentas corrientes operativas 28,560
Por el pago de la 1era cuota
Cálculo de la depreciación anual de la maquina A.F y registro contable
Valor del activo 72,297
valor residual -1737
valor depreciable 70,560
vida útil estimada 10 años
6814 depreci.inmueb, mq,eq.-costo 7056
3912 activos adquiridos en arrend.financiero 7056
por depreciación del 1er año a razón
de 10%
92 costo de producción 7056
79 CICC 7056
Por destino de la depreciación del
1er año
Las cuotas 2, 3 y 4 tienen el mismo procedimiento
Registro de opción de compra al termino del leasing
4521 Contrato de arrendamiento finan 4,000
4011 Igv- cta propia 760
454 Otros instrumentos finan.c p/p 4,760
Por registro de la opción de compra
454 Otros instrumentos finan.c p/p 4,760
1041 Cta. Cte. operativa 4,760
por cancelación de la opción de compra

54
Caso práctico No. 3: Contabilización de un contrato de
arrendamiento operativo con un año de gracia.
La empresa Lima S.A.C. es arrendataria de la inmobiliaria LOS PORTALES
SAC, durante 10 años.
A la finalización de este primer arriendo de 10 años, la inmobiliaria LOS
PORTALES SAC, le brinda un año de gracia por renovación del contrato; se
pacta la renovación con este de año de gracia.
Se solicita: registrar sus operaciones del arrendamiento por parte de la
arrendataria con los siguientes datos:
Merced conductiva : S/. 10,000 anuales
Monto total de contrato : S/. 100,000
Incentivo (año de gracia) : S/. 10,000
Monto de la contraprestación neta: S/. 100,000-10,000 = 90,000
Duración del nuevo contrato : 10 años
Caso Práctico No .4: Contabilización de un contrato de
arrendamiento operativo con incentivo parte del arrendador.
La empresa TK SAC. arrienda un inmueble a la empresa GLOBAL TWO
SAC, comprometiéndose a cubrir su contrato de mudanza e instalación,
siempre y cuando se comprometa también a un alquiler por 6 meses.
Tenemos los siguientes datos:
Merced conductiva : S/. 8,000 mensuales
Monto total de contrato : S/. 48,000
Gasto de mudanza e instalación : S/. 2,000
Duración del contrato : 6 meses
Se solicita: registrar sus operaciones

55
Caso práctico no 5: contabilización de una operación
de léase back
La norma señala que una operación de venta y una operación de
arrendamiento posterior implican:
1. La venta de un activo
2. Su posterior arrendamiento al mismo vendedor del bien
Las cuotas del arrendamiento y el precio (valor) de venta son usualmente
independientes porque son negociados simultáneamente como un paquete
Objetivo
Es el de ampliar el capital de trabajo por medio de los activos fijos que la
empresa posee, permitiendo focalizar los recursos al desarrollo del
negocio y mejorar los flujos de liquidez sin perder el control de los bienes
AGROINDUSTRIAS SAN JUAN S.A.C. es una empresa que requiere
financiamiento para ampliar su planta de producción de conservas. Para tal
efecto, con fecha 31 de diciembre del 2008 ha celebrado un contrato de
leaseback con la empresa AMERICA LEASING S.A.C., para lo cual le ha
efectuado la venta de un horno el cual utiliza actualmente en su proceso
productivo, cuyo valor en libros es 40,000 (valor total de activo es de
S/.100,000 y depreciación acumulada S/.60,000).
FINANCIERO
OPERATIVO
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO

56
Dicho contrato contempla las siguientes condiciones:
Detalle Importe
Venta a AMERICA LEASING 200,000
Readquisición a AMERICA LEASING 200,000
Intereses del contrato de leasing 50,000
Plazo del contrato 2 años
Vida útil de la máquina 4 años
Tasa de depreciación 50%
Al respecto el contador de la empresa nos pide ayuda a efecto de determinar
el tratamiento contable que le correspondería a este contrato
a) Proceso contable por la venta del activo a la empresa de leasing
.----------------------------x1-------------------------.
16 Cuentas por cobrar Diversas 238,000.00
165 Venta de Activo Inmovilizado
40 Tributos por Pagar 38,000.00
40111 IGV- Cta. Propia
75 Otros Ingresos de Gestión 200,000.00
756 Enajenación de Activos Inmov.
x/x Por la venta del horno a América Lesing SAC
.----------------------------x2-------------------------.
65 Otros gastos de gestión 40,000.00
655 Costo neto de enajenac. Activos
39 Depreciación Acumulada 60,000.00
39133 Equipos de Transporte
33 Inmueble, Maquinaria y Eq. 100,000.00
333 Maquinaria y Equipo de explotac.
x/x Por el retiro de libros contables
del horno a América Leasing S.A.C.
.----------------------------x3-------------------.
75 Otros Ingresos de Gestión 160,000.00
756 Enajenación de Activos Inmov.
49 Pasivo Diferido 160,000.00
494 Ventas Diferidas
x/x
Por el diferimiento del exceso (ganancia)
obtenido por la transferencia del horno

57
.----------------------------x4---------------
10 Caja y Bancos 238,000.00
104 Ctas. Ctes. En instituc. Financieras
16 Cuentas por cobrar diversas 238,000.00
165 Venta de Activo Inmovilizado
x/x Por el ingreso del dinero a la empresa
producto de la venta del horno
b) Proceso contable por la suscripción del Contrato de Leasing
33 Inmueble, Maquinaria y Eq. 200,000.00
333Maquinaria y Equipo de explotac.
37 Activo Diferido 50,000.00
373Intereses diferidos
45 Obligaciones Financieras 250,000.00
452Contratos de arrendam. Financ.
x/x
Por la suscripción del contrato de leasing con
América Leasing SAC
.----------------------------x6-------------------------.
45 Obligaciones Financieras 250,000.00
452Contratos de arrendam. Financ.
40 Tributos por Pagar 47,500.00
40111IGV- Cta. Propia
42 Ctas x pagar comerciales 297,500.00
421Facturas por pagar
x/x Por la provisión de las cuotas de leasing
mas el IGV correspondiente al periodo del contrato
.----------------------------x7-------------------------.
67 Gastos Financieros 50,000.00
679Otros gastos financieros
37 Activo Diferido 50,000.00
373Intereses diferidos
x/x
Por el devengo de los intereses de las cuotas
leasing
97 Gastos financieros 50,000
79 CICC 50,000
x/x Por el destino de los intereses devengados.

59
Caso práctico No. 7: como contabilizar el adelanto de
alquileres.
En diciembre del 2010 la empresa Santa Clara SRL celebro un contrato de
arrendamiento con el Sr. Gustavo Portocarrero propietario del inmueble
donde desarrolla sus actividades administrativas, según las condiciones del
contrato, se efectúa pagos por los siguientes conceptos:
Una garantía de S/. 5,000
El alquiler adelantado de S/ 50,000 (10 meses)
Dato adicional
El alquiler es de periodicidad mensual y culmina los 15 días de cada mes, el
primer periodo se inicio el 15.12.2010 y termino 15.01.2011
Se solicita el registro de operaciones al 31-12-2010
Taller No .3
NIC 17 ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Objetivo
de Contabilidad- NIC 17 Arrendamiento financiero, con aplicación en los
Orientaciones
1. Explique que diferencias existen entre arrendamiento financiero y
arrendamiento operativo
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
2.- Explique que es el lease back y como es su tratamiento contable

60
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………......
.........................................................................…...........................
3. Explique cual es tratamiento contable del arrendamiento financiero
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………….................
AUTOEVALUACIÓN
1. Diga: como se reconoce un arrendamiento
2. Explique que se entiende por arrendamiento financiero
3. Diga, ¿como se registra la depreciación de los activos por arrendamiento
financiero?

61
Tema 4: NIC 40 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
Objetivo
Es prescribir el tratamiento contable de las propiedades de inversión y las
exigencias de revelación de información correspondientes
Definición: inversiones inmobiliarias o propiedades de inversión
• En lugar de para:
a) su uso en producción o suministro de bienes o servicios, o bien
para fines administrativos
b) Su venta en el curso ordinario de las operaciones
Medición
Medición inicial
Venta con arrendamiento posterior
Vende el bien
Arrienda el mismo bien
Comprado
r
V
e
Operación Simultánea

62
Medición posterior a su reconocimiento
Caso Práctico No.1: Alcance de la NIC 40 Propiedad de
Inversión
Una empresa construirá un edificio para posteriormente alquilarlos, ¿se
encuentra dentro de los alcances de la NIC 40, Propiedades de Inversión?
Solución:
No, porque un inmueble que está siendo construido o desarrollado para uso
futuro como inversión en inmuebles no está en los alcances de la NIC 40
Propiedades de Inversión; mientras está en su etapa de construcción está
dentro de los alcances de la NIC 16 Propiedad, Planta y Equipos, cuando se
culmine la construcción el inmueble recién llegará a ser considerado como
inversión y estará en ese momento en los alcances de la NIC 40
Propiedades de Inversión.
Caso Práctico No.2: Alcance de la NIC 40
Propiedades de Inversión
Una empresa está realizando una ampliación y mejoras a un edificio que ya
era considerado una inversión en inmuebles, ¿el trabajo en curso está bajo
el alcance de qué norma?
Solución:

63
Tal como lo define la NIC 40, cuando se trate de trabajos en curso sobre
inmuebles que ya estaban considerados como inversión, estos trabajos en
curso estarán bajo el alcance de la NIC 40 Propiedades de Inversión.
Caso Práctico No3: Reconocimiento de inversiones
inmobiliarias
Una empresa adquiere el 1 de enero del 2010 un inmueble a S/.850,000, el
cual lo destinará a un alquiler permanente ya pactado con un tercero por un
periodo de 5 años, para lo cual está realizando mejoras por S/.60,000 ¿es
una inversión inmobiliaria?
Solución:
Según el párrafo 16 de la NIC 40 debemos verificar si se cumplen las
siguientes condiciones:
¿Los beneficios futuros fluirán a la empresa? Sí, ya que se tiene firmado
un contrato.
Al ya tener pactado un alquiler con una tercera persona y siendo el costo de
esta propiedad inmobiliaria cuantificable, cumple con las especificaciones
referidas en la NIC 40.
¿El costo de la inversión inmobiliaria es cuantificable?
Sí, S/ 850,000 + S/.60,000.
Se ha valuado al costo, también hemos incluido los costos asociados a la
transacción como estipula la NIC 40. Estos costos asociados son las
mejoras pues son necesarios para poner en condiciones el activo para su
operación, según la misma norma señala que también se incluye los costos
de puesta en marcha
Satisfechas estas dos condiciones reconoceremos el activo como una
inversión inmobiliaria, tanto el costo como la mejora pues esta última se
requiere para mantener aquella.
Caso Práctico No.4: Registro de Inversiones Inmobiliarias
En el mes de enero de 2010 la empresa MALAVISA SA, cuyo giro del
negocio es la distribución de carbón a las principales cadenas de
supermercados del país, compra un inmueble ubicado en el distrito de
Surco, cuyo valor en libros asciende a S/.390,000.
En el mes de Octubre de 2010, decide alquilarlo a la Pollería LAS
CANASTAS para el funcionamiento de esta. Para ello, la empresa El

64
carbonero realiza mejoras en el predio como son el cambio de piso, pintado,
mejora de baños, etc, los cuales costaron S/. 40,000.
Se desea saber ¿cuál es el tratamiento contable de la operación por
parte de la empresa MALAVISA SA?
Caso Práctico 05: Reconocimiento y registro contable
La empresa SIGLO XXI SAC, inicia sus actividades empresariales, con el
giro de arrendamiento de locales. Por ello adquiere un inmueble para su
posterior arrendamiento, su valor es de 250,000: 50,000 es el valor de
terreno y 200,000 el valor de la construcción
¿Cuál es el tratamiento contable de esta operación?
Respuesta
De acuerdo a la NIC 40 Propiedades de Inversión, la adquisición de bienes
para su posterior arrendamiento debe ser considerado como una inversión.
Aquí el propósito no es para su venta inmediata (NIC2), no es para su uso
(NIC 16), sino para obtener renta (NIC 40).
___________________X1______________________
31 Inversiones inmobiliarias 250,000
31111 Terrenos urbanos- costo 50,000
31212 Edificaciones -costo 200,000
40 Tributos y aportes P/P 47,500
4011 IGV
46 Cuentas por pagar –diversas 297,500
465 Pasivo por compra de activo inmovilizado
X/X Por contabilización de inmueble adquirido
para su posterior arriendo
Caso Práctico 06: Valuación posterior – Modelos del valor
razonable
La Empresa Audaz SA, dedicada a la distribución de alimentos enlatados,
adquirió el 3 de marzo del 2010 un inmueble por la suma de S/.105,000 en el
distrito de Lince, el cual lo alquilará a un tercero para una farmacia. Para
acondicionar el inmueble, incurre en una serie de gastos que ascienden a
S/.15,000, los cuales los activó pues consideró que eran necesarios para la
puesta en marcha y así la NIC 40 lo señala. El 30 de Julio contrata un
tasador, el cual valúa el inmueble en S/125,000. se desea saber cual sería el
tratamiento según la NIC 40 para la medición posterior.
Respuesta:

65
Primero veamos cómo se registró la propiedad al momento de su compra:
------------------ x ----------------------
33 INMUEBBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS 120,000
332Edificios y otras construcciones
3322Inversiones Inmobiliarias
33221Inmueble 105,000
33222Mejoras 15,000
40 Tributos por Pagar 22,800
40111IGV
46 Cuentas por Pagar Diversas 142,800
469Otras Cuentas por Pagar Diversas
x/xProvisión de adquisición del Inmueble.
------------------ x ----------------------
46 Cuentas por Pagar Diversas 142,800
469Otras Cuentas por Pagar Diversas
10 Caja y Bancos 142,800
104Cuenta Corriente
x/xPor la cancelación
Ahora vamos a ver como prorrateamos el costo de la reevaluación entre el
inmueble y la mejora:
Costo
Inicial %
Mayor
Valor
Inmueble 105,000 87.50% 4,375
Mejora 15,000 12.50% 625
Total 120,000 100.00% 5,000
En este caso hemos usado para la valuación posterior, el método de valor
razonable, ya que según la NIC 40, se establece que cuando una propiedad
de inversión es dada por el arrendatario mediante arrendamiento operativo
se debe aplicar el valor razonable.
La empresa Audaz SA ha ganado S/.5,000 por la revaluación, pues el
inmueble aumentó su valor. Por ello, de acuerdo con el párrafo 35 de la
misma norma, la ganancia obtenida la vamos a incluir en el resultado de este
periodo, pues se trata las ganancias derivadas de un cambio en el valor
razonable.
------------------ x ----------------------
33
INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPOS 5,000
332Edificios y otras construcciones

66
3322Inversiones Inmobiliarias
33221Inmueble 4,375
33222Mejoras 625
76 Ingresos Excepcionales 5,000
769Otros Ingresos Excepcionales
7691Ingresos por Valor Razonable
x/x
Por el registro de la Inversión
inmobiliaria
al valor razonable.
Se solicita: registro contable de acuerdo a PCGE
Caso Práctico 07: Valuación posterior al Inicial – Modelos del costo
En el caso del párrafo 33 al final del periodo 2010 se estableció el costo de
la inversión inmobiliaria tomando como base el modelo del valor razonable.
Para este caso supongamos que durante el ejercicio 2010 el modelo
utilizado fue el del costo, a una tasa de depreciación del 10% anual.
Teniendo en cuenta que el costo inicial fue de S/.230,000 tenemos los
siguientes valores al cierre del ejercicio 2010:
Costo inicial: (Inmueble y Mejora) S/.230,000
Depreciación (10% anual): (S/. 23,000)
Valor en Libros (31/12/2006) S/.207,000
Utilizando el modelo del costo se aplica el mismo tratamiento utilizado para
un activo fijo bajo el alcance de la NIC 16.
Caso Práctico No 8: MODELO VALOR RAZONABLE
Reconocimiento posterior al inicial
Según NIC 40 párrafo 35.- perdidas o ganancias se reconocerán en el
resultado del ejercicio.
Se cuenta con un inmueble de un valor de compra de s/. 230,000 (incluye
30,000 por mejoras). El propietario realiza una tasación por un experto
independiente al final del 2005, el cual determina que el inmueble y la mejora
conjuntamente aumentaron su valor en s/. 40,000, ¿cual sería el tratamiento
según NIC 40? (Fuente Gaceta Jurídica)
costo inicial % mayor valor

67
Inmueble 200,000.00 86.96% 34,782.61
Mejora 30,000.00 13.04% 5,217.39
Totales 230,000.00 40,000.00
Registro contable
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 40,000.00
311 terrenos
31111 valor razonable
311111 inmueble 34,782.61
311112 mejora 5,217.39
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 40,000.00
7561 INVERSION INMOBILIARIA
31-Dic
por el registro de inversión
inmobiliaria al valor razonable
Taller 4
NIC 40 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
Objetivo
de Contabilidad- NIC 40 Propiedades de Inversión, con aplicación en los
Orientaciones
1. Explique como define la NIC 40 las inversiones inmobiliarias
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………

68
……………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
2.- Establezca ejemplos de activos que no constituyen inversiones inmobiliarias
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………......
.........................................................................…...........................
3- Explique como es el reconocimiento inicial y posterior de las inversiones
inmobiliarias
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………......
.........................................................................…...........................
AUTOEVALUACIÓN
1. Diga: ¿Cuándo un activo fijo es considerado dentro del campo de aplicación
de la NIC 16 y cuando dentro de la NIC40?
2. Diga ¿Cómo se registra una diferencia de un inmueble que es llevado a su
valor razonable’?

69
UNIDAD II. ACTIVOS INTANGIBLES, DETERIORO DEL
VALOR DE LOS ACTIVOS Y COSTOS DE PRÉSTAMOS.
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
1. Establece con claridad los procedimientos aplicables para el registro
contable de los activos inmateriales.
2. Distingue y registra con aplicación de las normas contables la
modificación del valor original de los activos, sea por deterioro o por la
asunción de sus costos o gastos financieros.
3. Diferencia el criterio financiero y el criterio tributario al desarrollar los
casos prácticos referidos a los activos intangibles; y el cambio de valor
de los activos tangibles e intangibles.
son
inmuebles
(terrenos,
edificios
en
su
totalidad
o
en
parte
o
ambos)
Que tiene el dueño
el arrendatario de un arrendamiento financiero
Que tiene

70
Tema No. 1: NIC 38 ACTIVOS INTANGIBLES
Un activo es definido como intangible si: (párrafo 8)
• Es un Activo Identificable
• De carácter no Monetario
• Sin Sustancia Física
Se reconoce solo cuando:
– Los beneficios económicos futuros atribuibles al Activo, se considera
probable que fluirán a la Empresa,
– El costo del Activo puede ser medido confiablemente
Métodos de amortización

71
 Amortización lineal
 % constante sobre valor en libros o el de unidades producidas
Debe ser aplicado de manera uniforme en cada ejercicio
Caso Práctico No. 1: contabilización general de activos
1. Una empresa contrata a un estudio de profesionales para realizar un
estudio de mercado para la introducción de un nuevo producto por s/.
2500. El profesional realiza su trabajo y presenta su informe
conjuntamente con su recibo de honorarios profesionales el 30 de
Setiembre del 2010. El tratamiento tributario y contable sería el
siguiente:
Solución
La contratación del profesional para este tipo de trabajo debe
considerarse como parte de un trabajo de investigación; por lo tanto no
da la certeza de los beneficios económicos a obtenerse. Por este
motivo, este desembolso debe ser devengado en el periodo en que se
incurre, y enviado a gastos.
-------------------- x1 ---------------------------- DEBE HABER
63 Servicios prestados por terceros 2101
632 Honorarios, comisiones y corretajes
40 Tributos por y aportes al sist.pens y salud P/P 399
4011 IGV-cta propia
42 Cuentas por pagar comerciales 2500
424 Honorarios por pagar
31/09 Por la provisión de servicios contratado
-------------------- x2 ----------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 2101
79 CICC 2101
31/09 Por el destino de los gastos
-------------------- x3 ----------------------------
424 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2500
10 CAJA Y BANCOS 2500

72
104 Bancos cuenta corriente operativa
30-09 Cancelación del recibo por honorarios profesionales
Caso práctico No .2: Registro de marca
Una empresa adquiere para su uso la marca “Lord Cochrane”, el 30 de
setiembre del año 6 en 23,800 nuevos soles, incluido el IGV. Respecto a
esta adquisición se pagó asesoría legal por 2,000 nuevos soles. La empresa
espera obtener beneficios de esta marca por 10 años.
¿Cómo se debe contabilizar la marca y su amortización al 31-12-01?
Solución
1) Para efectos de determinar el costo del activo intangible “marca”
se procede de la siguiente manera:
Costo de Adquisición : 20,000
Honorarios : 2,000
----------------------
22,000
=============
(*) Costo no incluye IGV
2) Para la amortización se debe dividir entre el tiempo estimado del
beneficio (línea recta)
22000
Amortización anual = --------------- = 2,200
10
Tiempo de Uso de la marca:
Hasta el 31 de Dic. Del Año 6 : (1 Oct al 31 de Dic) = 3
meses
2200 x 3
Amortización= ------------------- = 550
12
3) Para determinar si es o no deducible para efecto del impuesto a
la renta:
Se debe determinar si las “marcas” son activos intangibles con
duración limitada.
Las marcas son consideradas de duración ilimitada. Por lo que a
pesar de que contablemente se pudieran amortizar,
tributariamente dicha amortización no será considerada como
deducible del impuesto a la renta.
Registro contable

73
-------------------------- x1----------------- DEBE HABER
34 INTANGIBLES 20000
34221 Marcas- al costo
40 TRIBUTOS POR PAGAR 3800
40111 IGV –cta propia
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 23800
465 Pasivo por compra de activo inmovilz.
30-09 Por la adquisición de una “marca”
--------------------------- x2 ------------------
68
Valuación y deterioro de activos y
provisiones 550
682 Amortización de intangibles
39 Dep y amort y agotamiento Acumulado 550
3921 Amortización de intangibles-costo
31-12
Por el registro de la amortización del
periodo oct-dic año 1
----------------------- x3 ---------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 550
79 CICC 550
31-12
Por el destino de la provisión de
amortización del intangible
Efectos tributarios
Por ser la marca un activo intangible de duración ilimitada, no es deducible y
por lo tanto la declaración jurada de impuesto a la renta del año 1, se deberá
agregar la amortización. Es decir se adicionará a la renta neta los s/ 550.
Caso Práctico No. 3: registro de franquicia
La empresa comercial TANITS S.A. paga por la adquisición de una
franquicia para vender un determinado producto por un lapso de 20 años.,
el monto de S/ 43,300, en el mes de marzo de 2010. La empresa adoptó
por amortizar anualmente en un plazo de diez años.
Se solicita efectuar el registro contable, depreciación al 31-12 e incidencia
tributaria.
Caso práctico No 4: Gastos de Investigación y
Desarrollo

74
Una empresa está desarrollando un nuevo equipo para reparar motores a
petróleo. La investigación se inició el 31 de Mayo del año 1. El monto
desembolsado hasta el 31 de Diciembre del año 3 es de 100,000 Nuevos
Soles, de los cuales se habían, efectuado 60,000 Nuevos Soles, hasta el 30
de Noviembre del año 2, fecha en que calificó como activo intangible por
haber cumplido con la definición de activo intangible en su fase de
desarrollo. Se ha estimado que el importe recuperable del activo intangible
por los desembolsos efectuados es de 70,000 Nuevos Soles.
¿Cómo se deben contabilizar estos desembolsos?
Solución
Razonamiento:
De acuerdo a la NIC 38, se establece lo siguiente:
a) Los desembolsos por investigación se reconocen como gasto del
ejercicio en que se incurren.
b) Se deben activar los desembolsos hechos durante la fase de desarrollo; y
c) Los desembolsos inicialmente reconocidos como gastos, no podrán ser
reconocidos como activos intangibles, aunque se haya tenido éxito en
dicho proceso.
Por lo tanto:
a) Los desembolsos de investigación se deben considerar como gastos.
b) Los desembolsos de la etapa de desarrollo deben activarse.
c) Los desembolsos inicialmente reconocidos como gastos, no podrán ser
reconocidos como activos, aunque se haya tenido éxito en el proceso.
Por tanto:
100,000  Total desembolso
(60,000)  A gastos
-------------
40,000  A intangibles
========
Del total de desembolsos hay que deducir los correspondientes a la fase de
investigación para reconocerlo como gasto y la diferencia como activo
intangible, o sea:
Aunque el valor de los conocimientos técnicos de dicho activo se estima en
70,000 Nuevos soles, sólo debe quedar en 40,000 nuevos soles para cumplir
con lo establecido en la NIC.
Asientos contables
Para contabilizar los desembolsos de investigación (asiento hipotético)
DEBE HABER
65 GASTOS DIVERSOS DE GESTION 60,000

75
30-11
Por los gastos de investigación
realizados
-------------------------- x ---------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 60,000
79 CICC 60,000
30-11
Por el destino de los gastos de
investigación
Para contabilizar los desembolsos de desarrollo (asiento hipotético)
DEBE HABER
34 GASTOS DIVERSOS DE GESTION 40,000
34.4 Gastos de explotación y desarrolo
31-12
Por los gastos de desarrollo
realizados
Del total de desembolsos se deduce los correspondientes a la fase de
investigación. Por lo que aunque el valor de los conocimientos técnicos es S/
70,000, sólo se debe quedar con S/ 40,000 para cumplir con el razonamiento
(c)
Caso practico No 5:.partida reconocida como activo
intangible pero que no cumple con los criterios para su
reconocimiento
La compañía Rojitas SAC tiene 100,000 Nuevos Soles de gastos pre-
operativos que forman parte de sus activos, siendo su tasa de
amortización 10% anual
¿Cuál sería el tratamiento contable al 2 de Enero del Año 4?
Solución
Los 100,000 Nuevos Soles al 31 de Diciembre del año 3 después de ser
amortizados y actualizados ascienden a:
Cta. Rubro Importe
346 Gastos Pre-Operativos S/. 100,000
394.6Amortización intangibles gastos pre-operativos (30,000)
De acuerdo con la disposición transitoria 1 (b) de la NIC 38, esta partida
debe ser eliminada del estado de situación financiera; por consiguiente.
El Asiento Contable debe ser:
_________x_______ DEBE HABER

76
39 DEPREC. Y AMORT. ACUM 30,000
394.6 Amort. Gastos Pre- opertivos
59 RESULTADOS ACUMULADOS 70,000
591 (ó 592) Utilid. no distrib.
34 INTANGIBLES 100,000
346 Gastos pre- operativos
1/1 Año 4 Para dar de baja a la partida
de gastos pre-operativos en aplicación de la NIC 38
Caso práctico No 6: Registro de gastos de constitución
El 02 de enero de 2010, ante la Notaria María Mújica Barreda, se constituye
la Anónima Cerrada COMERCIAL PERU S.A.C; el capital suscrito es de S/
540,000.00, representado por 54,000 acciones comunes de un valor nominal
S/ 10, habiéndose pagado el 25% , pago mínimo de acuerdo a LGS. Inscrita
en Registros Públicos el 20/02/2010 en fojas PJ05-2009
El 20/01 se paga gastos de constitución: Registro Publico: 3/1000 de capital
y 1.08% UIT; licencia municipal S/ 650. Gasto notariales por Escritura
pública S/ 1,666.00, legalización de libros S/ 238.00, según factura No 002-
2010 y 002-2025 respectivamente
Se pide registrar estos gastos operativos en aplicación a la NIC 38
_______________x1________________ Debe Haber
63 SERVICIOS PRESTADOS P/TERCEROS 1,600.00
632 Honorarios Comisiones y Corretajes 1600
6321 honorarios
64 GASTOS POR TRIBUTOS 2,308.34
645 Tributos a gobiernos regionales y locales 650
64521 licencia de funcionamiento 650
649 otros tributos 1,658.34
64911 derecho de calificación 38.34
64912 derecho de Inscripción 1,620.00
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENS.Y DE SALUD POR PAGAR 304.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto a las ventas
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENS.Y DE SALUD POR PAGAR 2,308.34
406 Gobierno locales 650.00
40631 Licencia de apertura de establecimientos 650.00

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