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ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP),
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Y AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG)
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
MANUAL:
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CICLO V
SEMESTRE ACADÉMICO 2013 - I - II
Material didáctico para uso exclusivo de clase
LIMA - PERÚ
Contabilidad Gubernamental
2 FCCEF-USMP
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
RECTOR
ING. JOSÉ ANTONIO CHANG ESCOBEDO
VICE RECTOR
ING. RAÚL EDUARDO BAO GARCÍA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS
DECANO
DR. DOMINGO FÉLIX SÁENZ YAYA
DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
DR. JUAN AMADEO ALVA GÓMEZ
DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMÍA
DR. LUIS CARRANZA UGARTE
DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMÍA Y FINANZAS
DR. LUIS HUMBERTO LUDEÑA SALDAÑA
DIRECTOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO
DR. AUGUSTO HIPÓLITO BLANCO FALCÓN
DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TÍTULOS
DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA
DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIÓN Y PROYECCIÓN UNIVERSITARIA
DR. REYNALDO ULADISLAO BRINGAS DELGADO
DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN
DR.SABINO TALLA RAMOS
SECRETARIO DE FACULTAD
DR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO
JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADÉMICOS
SRA. BELINDA MARGOT QUICAÑO MACEDO
JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIO
LIC. MARÍA RICARDINA PIZARRO DIOSES
JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIÓN
Mo. ABOG. LUIS FLORES BARROS
COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
TURNO MAÑANA
DRA. YOLANDA MAURINA SALINAS GUERRERO
COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
TURNO NOCHE
DR. ANTONIO AMILCAR ULLOA LLERENA
COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMÍA
TURNO MAÑANA Y NOCHE
MG. RENZO JAIR VIDAL CAYCHO
COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
DR. CRISTIAN YONG CASTAÑEDA
COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE ECONOMÍA
DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA
Contabilidad Gubernamental
3 FCCEF-USMP
INTRODUCCIÓN
La Universidad de San Martín de Porres, actualmente, está empeñada en
realizar importantes innovaciones en la concepción y práctica educativa con el
propósito de ofrecer a sus alumnos una formación profesional más competitiva, que
haga posible su ingreso con éxito al mundo laboral, desempeñándose con eficacia
en las funciones profesionales que les tocará asumir.
La Facultad de Ciencias Contables Económicas y Financieras ha asumido la
misión de lograr una formación profesional científica, tecnológica y humanística.
Para formar líderes con capacidad de formular propuestas innovadoras que impulsen
la creación de una nueva realidad universitaria, a base de los aprendizajes: aprender
a ser, aprender a conocer, aprender a hacer y aprender a convivir.
Uno de los medios para el logro de nuestros propósitos constituye los
Manuales de Autoeducación, preparados especialmente para los alumnos. El
presente Manual ha sido elaborado como un material educativo que debe servir para
afianzar conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas, así como para orientar
la autoeducación permanente. Por ello se ubica como material de destrezas y de
lectura, es accesible, sirve de información y desempeña un papel motivador, se
orienta a facilitar la lectura comprensiva y crítica, ampliar conocimientos en otras
fuentes, crear hábitos y actitudes para el procesamiento de información, adquisición
y generación de conocimientos.
El presente Manual de Contabilidad Gubernamental, está organizado en cuatro
unidades didácticas: Unidad I. La Contabilidad Gubernamental y El Presupuesto
del Sector Público. ; Unidad II. Sistema Integrado de Administración
Financiera del Sector Público (SIAP.SP); Unidad III. Plan Contable
Gubernamental versión actualizada 2010 y su aplicación práctica; Unidad IV.
Presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Público.
Cada unidad está elaborada en referencia a objetivos, que se espera logre el
alumno, mediante el estudio de los contenidos presentados a través de temas. Cada
tema tiene una estructura modular que, además del desarrollo del contenido
incorpora una propuesta de actividades aplicativas y de autoevaluación. Al final de
cada tema se presentan además las referencias documentales, que han servido de
base para la elaboración de contenidos.
Al término del documento, una vez desarrolladas las unidades didácticas,
presentamos un listado general de otras fuentes de información complementaria,
que constituyen, datos bibliográficos y / o hemerográficos y electrónica, de utilidad
para el aprendizaje de la Contabilidad Gubernamental.
Contabilidad Gubernamental
4 FCCEF-USMP
ÍNDICE DE CONTENIDO
Portada
Introducción
Índice de contenido
Objetivos
Competencias Específicas
Pautas para el estudio y los trabajos de aplicación
Pág.
UNIDAD I : La Contabilidad Gubernamental y
El Presupuesto del Sector Público
Semana 01 Prueba de Entrada
Concepto de la Contabilidad Gubernamental y
del Presupuesto del Sector Público.
Semana 02 Los Servicios del Estado.
Ley Marco de la Administración Financiera del Sector
Público. Ley N° 28112.
Semana 03 Ley General del Sistema Nac. de Contabilidad. Ley Nº 28708.
Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público.
Instructivos Contables
Semana 04 Libros y Registros Contables
Métodos y Procedimientos de Evaluación y Depreciación del
Activo Fijo e Infraestructura Pública.
Práctica 1.
UNIDAD II Sistema integrado de Administración Financiera del
Sector Público – (SIAF – SP)
Semana 05 Concepto de la Filosofía del Sistema integrado de
Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP)
Dirección Nacional del Presupuesto Público. ME/F.
Semana 06 Dirección Nacional del Tesoro Público ME/F.
Dirección Nacional de Contabilidad Pública ME/F.
Semana 07 Contraloría General de la República
Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria-SUNAT.
Semana 08 Organismos Sectoriales Públicos.
Unidades Ejecutoras Públicas
Examen Parcial.
09
11
14
17
26
32
34
43
48
51
Contabilidad Gubernamental
5 FCCEF-USMP
UNIDAD III Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010
y su aplicación práctica
Semana 09 Estructura del Plan Contable Gubernamental versión
actualizada 2010 – Elemento (Código).
Cuentas de Balance, Cuentas de Gestión
Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
 Apertura del Activo, Pasivo y Patrimonio.
 Apertura de la aprobación del Presupuesto de Ingresos y Gastos
Semana 10 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
 Apertura y Rendición del Fondo para pagos en efectivo
 Adquisición de Bienes Corrientes y Bienes de Capital
 Planilla de Remuneraciones
 Planilla de Pensiones
Semana 11 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
 Transferencia recibidas y otorgados de Bienes Corrientes, Bienes de Capital
y en Efectivo
 Donaciones recibidas en Bienes corrientes, en Bienes de Capital y en
Efectivo
 Sobrante de Inventario
 Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital
Semana 12 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
Salidas del Almacén de Bienes Corrientes:
 Para consumo
 Para transferir
 Para la producción
 Venta de Bienes Corrientes producidos por la entidad
 Provisiones del Ejercicio
Práctica 2.
UNIDAD IV Presentación de los Estados Financieros y
Presupuestarios del Sector Público
Semana 13 Balance de Comprobación.
Balance Constructivo
 Concepto
 Distribución de Saldos
 Asientos de regularización Patrimonial
 Asientos de determinación de Resultados
 Cierre de Cuentas Patrimoniales, Presupuestarias y de Orden
53
56
58
58
58
75
77
Contabilidad Gubernamental
6 FCCEF-USMP
Semana 14 Balance General.
Estado de Gestión.
 Concepto
 Presentación a Valores Constantes
Semana 15 Estado de cambio en el patrimonio neto.
Estado de Flujo de Efectivo.
Estados Presupuestarios
 Concepto
 Presentación a Valores constantes
Semana 16 Exposición de Alumnos – utilizando Multimedia en Aula
Prueba de Salida
Semana 17 Examen Final
80
83
89
89
OBJETIVO GENERAL
 Definir los conceptos teóricos y prácticos de la Contabilidad Gubernamental y
del Presupuesto General de la República, Apreciar la importancia del Sistema
Integrado de la Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) y
Estructurar la aplicación práctica del Plan Contable Gubernamental para la
presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Público.
COMPETENCIAS ESPECÍFICAS
 Determina los conceptos de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto
del Sector Público, acepta los servicios del Estado y emplea las (NIC-SP), los
libros y registros contables, los métodos y procedimientos de evaluación y
depreciación del activo fijo.
 Describe el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público
(SIAF-SP), reconoce las direcciones nacionales del Presupuesto Público,
Tesoro Público y Contabilidad Pública y enseña las funciones de la Contraloría
General de la república, de los Organismos sectoriales Públicos y de las
Unidades ejecutoras públicas.
Contabilidad Gubernamental
7 FCCEF-USMP
 Expone el Plan Contable Gubernamental valora los libros y registros contables
y ejecuta el registro de las transacciones económicas y financieras de las
entidades del Sector Público.
 Clasifica las hojas de trabajo para elaborar los estados financieros y
presupuestarios, asume la información financiera y presupuestaria del sector
público y cuenta con las herramientas necesarias para la toma de decisiones
de Gobierno.
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS
TRABAJOS DE APLICACIÓN
 Este Manual será utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura
Contabilidad Gubernamental, en algunos casos será estudiado previamente por
indicación del profesor, lo que permitirá el análisis y debate colectivo del tema
leído; en otros casos, servirá como lectura que complemente las explicaciones
recibidas durante las sesiones de aprendizaje. Esta lectura será comprensiva y
deberá utilizar las técnicas de estudio que se propone en uno de los temas
desarrollados.
 Después de la lectura comprensiva efectuada deberán desarrollar las
actividades de aplicación propuestas en el Manual. Algunos trabajos son
individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden ser realizados en
aula, o requerir de trabajo de campo; ambas modalidades fortalecen la
capacidad de autoaprendizaje del estudiante, si tuvieras dificultades consultar
con el profesor.
Éxitos y Buena Suerte
Contabilidad Gubernamental
8 FCCEF-USMP
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
DE CUATRO UNIDADES
CONTABILIDADGUBERNAMENTAL
LA CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL Y EL
PRESUPUESTO DEL SECTOR
PÚBLICO
SISTEMA INTEGRADO
DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL SECTOR
PUBLICO (SIAF – SP)
PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL VERSIÓN
ACTUALIZADA 2010
APLICACIÓN PRÁCTICA
PRESENTACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y
PRESUPUESTARIOS DEL
SECTOR PÚBLICO
Contabilidad Gubernamental
9 FCCEF-USMP
UNIDAD I
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
LACONTABILIDADGUBERNAMENTAL
YELPRESUPUESTODEL
SECTORPÚBLICO
PRUEBA DE ENTRADA.
CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL Y DEL
PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO,
ARTS. 77°
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ
LOS SERVICIOS DEL ESTADO.
LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO
LEY N° 28112
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTABILIDA LEY N° 28708.
NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO.
INSTRUCTIVOS CONTABLES
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES.
MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE
VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO
FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA.
EVALUACIÓN
PRÁCTICA 1
Contabilidad Gubernamental
10 FCCEF-USMP
UNIDAD I
LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y
EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO
La Contabilidad Gubernamental y el presupuesto del Sector Público se
manifestó en el primer Gobierno del General Ramón Castilla en el año 1945
llevándose como simples cuentas, luego fue reemplazado por el Sistema de
Presupuesto Nacional, el mismo que fue perfeccionándose para una mejor
interpretación financiera y presupuestaria se procedió a señalar procedimientos y
normas de Contabilidad Gubernamental, el 10.04.1964 se expidió el Reglamento de
la Contabilidad Administrativa por Contraloría General de la República, el 09.12.1970
se autoriza la vigencia de las “Normas Básicas para la Contabilización Integral de las
Transacciones de los Ministerios y sus Dependencias Regionales”. Estas fueron
perfeccionadas constantemente hasta que Contaduría Pública de la Nación aprobó
la Resolución NºCNC 010-97-EF/93.01 aprobando el Nuevo Plan Contable
Gubernamental y su vigencia a partir del 01 de Enero de 1998, para que registren
sus operaciones las entidades del Sistema Contable Gubernamental, así como
viabilizar la implantación de la tabla de operaciones del Sistema Integrado de
Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP). Hasta que a partir de Enero
2009 entra en vigencia El Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010.
(Resolución Directoral N° 002-2010-EF/93.01)
CONTENIDOS CONCEPTUALES
 Semana 01 Prueba de Entrada
Concepto de la Contabilidad Gubernamental y del
Presupuesto del Sector Público, Artículo 77°, Constitución
Política del Perú.
 Semana 02 Los Servicios del Estado.
Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público.
Ley N° 28112.
 Semana 03 Ley General del Sistema Nac. de
Contabilidad. Ley Nº 28708.
Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público.
Instructivos Contables.
 Semana 04 Libros y Registros Contables
Métodos y Procedimientos de Evaluación y Depreciación del
Activo Fijo e Infraestructura Pública.
Práctica 1.
Contabilidad Gubernamental
11 FCCEF-USMP
SEMANA Nº 01
PRUEBA DE ENTRADA
CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y
DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO
ARTÍCULO 77°
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ
1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO
La Contabilidad del Sector Público se configura como un sistema de
información económica, financiera y presupuestaria de cada una de las
entidades que lo conforman. Tiene por objeto mostrar la imagen fiel del
patrimonio, la situación financiera, los resultados y la ejecución del
presupuesto.
 Elaboración de los Registros Contables
Las transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables
correspondientes, son clasificadas y ordenadas para la elaboración de los
estados financieros, las notas a los estados financieros, de los estados
presupuestarios e información complementaria de acuerdo a las normas
contables vigentes.
 Aplicación de las Normas Contables
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública evalúa la aplicación de las
normas que sustenta la información contable de las entidades del sector
público remitidas por sus titulares y suscrita por los Directores Generales de
Administración, los Directores de Contabilidad y los de Presupuesto o quienes
hagan sus veces, adoptando las medidas correctivas.
 Integración y Consolidación
Las entidades del sector público efectúan la integración y consolidación
de los estados financieros y presupuestarios de su ámbito de competencia
Contabilidad Gubernamental
12 FCCEF-USMP
funcional, aplicando las normas y procedimientos contables emitidos por la
Dirección Nacional de Contabilidad Pública.
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública integra y consolida los
estados financieros de las entidades del sector público (Gobierno Nacional.
Regional y Locales).
2. CONCEPTO DEL PRESUPUESTO PÚBLICO
El Presupuesto Público constituye la expresión cifrada de los derechos
(INGRESOS) y de las obligaciones (GASTOS) que estiman liquidar durante un
ejercicio fiscal Art. 77º de la Constitución Política del Perú, la aprobación del
Presupuesto es una atribución básica del Congreso de la República, la Ley de
Presupuesto es una norma legal que incluye la relación de INGRESOS
GASTOS que deben alcanzar en el próximo año. El Presupuesto Público es
una herramienta de política gubernativa, en el cual se asignan recursos y
determinan gastos para cubrir los objetivos trazados en los planes de desarrollo
económico y social del Estado.
Contabilidad Gubernamental
13 FCCEF-USMP
CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA VIGENTE
OBJETIVO
 Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes,
Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes.
INGRESOS - FUENTE DE FINANCIAMIENTO
1 . Recursos Ordinarios S/. ………………… % ………
2 . Recursos directamente recaudados S/. ………………… % ………
3 .
Recursos por operaciones oficiales de
crédito S/. ………………… % ………
4 . Donaciones y Transferencias S/. ………………… % ………
5 . Recursos determinados S/. ………………… % ………
Canon y sobrecanon, regalías, rentas de
aduanas y participaciones
Contribuciones a fondos
Fondo de Compensación Municipal
TOTAL INGRESOS S/.
EGRESOS
Gastos Corrientes
6 . Personal y Obligaciones Sociales S/. ………………… % ………
7 . Obligaciones Provisionales S/. ………………… % ………
8 . Bienes y Servicios S/. ………………… % ………
9 . Otros Gastos Corrientes S/. ………………… % ………
SUB – TOTAL S/.
GASTOS DE CAPITAL
10 . Inversiones S/. ………………… % ………
11 . Inversiones Financieras S/. ………………… % ………
12 . Otros Gastos de Capital S/. ………………… % ………
SUB – TOTAL S/.
SERVICIO DE LA DEUDA
13 . Intereses y Cargos de la Deuda S/. ………………… % ………
14 . Amortización de la Deuda S/. ………………… % ………
SUB – TOTAL S/.
TOTAL EGRESOS S/.
TRABAJO DE EXPOSICIÓN
1. Proceso de la elaboración del Presupuesto del Sector Público
2. Número de la ley, fecha de promulgación y vigencia.
3. Registrar los conceptos, importes y porcentajes de ingresos y egresos del
Presupuesto Público.
4. Relacionar los ingresos y los egresos con el Plan Contable Gubernamental.
Contabilidad Gubernamental
14 FCCEF-USMP
SEMANA Nº 02
LOS SERVICIOS DEL ESTADO
LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
DEL SECTOR PÚBLICO LEY N° 28112
1. SERVICIOS DEL ESTADO
El Estado en cumplimiento del mando constitucional Capítulo II tiene la
obligación de ejecutar diversas actividades sociales que reciben el nombre de
Servicios del Estado para la población de menores recursos como es la
Educación y Cultura, la Salud, la Justicia, la Defensa y Seguridad, el
Transporte, la Vivienda, la Agricultura, la Energía y Recursos Naturales, la
Asistencia y Previsión Social y la Acción Legislativa y otros.
2. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR
PÚBLICO LEY N° 28112
 Objeto
La presente Ley tiene por objeto modernizar la administración financiera
del Sector Público, estableciendo las normas básicas para una gestión integral
y eficiente de los procesos vinculados con la captación y utilización de los
fondos públicos, así como el registro y presentación de la información
correspondiente que contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones
del Estado, en búsqueda de la estabilidad macroeconómica.
 Alcance
Están sujetos al cumplimiento de la presente Ley, de las respectivas
leyes, normas y directivas de los sistemas conformantes de la Administración
Financiera del Sector Público, los organismos y entidades representativos
de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, así como el Ministerio Público,
el Sistema Nacional de Elecciones, el Consejo Nacional de la Magistratura,
la Defensoría del Pueblo, Tribunal Constitucional, la Contraloría General
de la República, las Universidades Públicas, así como las entidades
Descentralizadas, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, las
personas jurídicas de derecho público con patrimonio propio que ejercen
funciones reguladoras, supervisoras y las administradoras de fondos y de
tributos donde el Estado posea la mayoría de su patrimonio o capital social o
que administre fondos o bienes públicos.
Contabilidad Gubernamental
15 FCCEF-USMP
 Definición
La Administración Financiera del Sector Público comprende el conjunto de
normas, principios y procedimientos utilizados por las entidades y organismos
participantes en el proceso de planeamiento, captación, asignación, utilización,
custodia, registro, control y evaluación de los fondos públicos.
 Organización en el nivel central
La autoridad central de la Administración Financiera del Sector Público es
el Ministerio de Economía y Finanzas, y es ejercida a través del Viceministro de
Hacienda quien establece la política que orienta la normatividad propia de cada
uno de los sistemas que lo conforman. Los sistemas integrantes de la
Administración Financiera del Sector Público son los siguientes:
a. Sistema Nacional de Presupuesto: Dirección Nacional del Presupuesto
Público.
b. Sistema Nacional de Tesorería: Dirección Nacional del Tesoro Público.
c. Sistema Nacional de Endeudamiento: Dirección Nacional del
Presupuesto Público, y
d. Sistema Nacional de Contabilidad: Dirección Nacional de Contabilidad
Pública.
Contabilidad Gubernamental
16 FCCEF-USMP
LOS SERVICIOS DEL ESTADO
OBJETIVO
 Reconocer la capacidad del Estado de brindar un servicio eficaz y eficiente a la
población de menores recursos.
EDUCACION Y CULTURA
Servicios del Gobierno en las
Áreas de Educación, Cultura,
Deporte y Recreación.
DEFENSAY SEGURIDAD
Servicio que garantiza la
Independencia, Soberanía e
Integridad Territorial así como
mantener el Orden Público.
ACCION
LEGISLATIVA
El objetivo de esta función es
la elaboración de leyes y la
fiscalización entre otras.
VIVIENDA Y
CONSTRUCCION
Aspectos habitacionales de la
población y servicios
complementarios.
SALUD
Servicio en materia de salud y
saneamiento así como la
protección del Medio
Ambiente.
JUSTICIA
Adecuada administración del
derecho, la razón y la
equidad.
TRANSPORTE
Desarrollo de la
infraestructura para el
transporte terrestre, aéreo,
acuático y otros medios de
transporte.
ENERGIAY
RECURSOS MINERALES
Acciones de Gobierno en
actividades energéticas y
mineras.
ASISTENCIA
Y
PREVISIÓN SOCIAL
Vinculadas al amparo,
protección y la promoción de
la igualdad de oportunidades
para todos los habitantes.
CONTROL
Cautelar el uso adecuado
de los recursos.
ESTAD
O
Contabilidad Gubernamental
17 FCCEF-USMP
SEMANA Nº 03
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
LEY N° 28708
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
DEL SECTOR PÚBLICO
INSTRUCTIVOS CONTABLES
1. PRINCIPIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY Nº 28708
 Uniformidad
Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento
homogéneo del registro, procesamiento y presentación de la información
contable.
 Integridad
Registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y
económicos.
 Oportunidad
Registro, procesamiento y presentación de la información contable en el
momento y circunstancias debidas.
 Transparencia
Libre acceso a la información, participación y control ciudadano sobre la
contabilidad del Estado.
 Legalidad
Primacía de la legislación respecto a las normas contables.
2. OBJETIVO DE LA LEY Nº 28708
Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos
que permitan armonizar la información contable de las entidades del sector
público y del sector privado, así como, para elaborar las cuentas nacionales, la
Contabilidad Gubernamental
18 FCCEF-USMP
Cuenta General de la República, las cuentas fiscales y efectuar el
planeamiento que corresponda.
 Conformación del Sistema Nacional de Contabilidad
El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado por:
a. La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, órgano rector del sistema;
b. El Consejo Normativo de Contabilidad;
c. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas
jurídicas de derecho público y de las entidades del sector público; y,
d. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas
naturales o jurídicas del sector privado.
3. LA DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública está a cargo del Director
Nacional de Contabilidad Pública, quien se denominará Contador General de la
Nación y será designado por el Ministerio de Economía y Finanzas por un
período de tres (3) años, tomando en cuenta los siguientes requisitos:
a. Ser peruano de nacimiento;
b. Tener 35 o más años de edad;
c. Poseer título de Contador Público, ser colegiado y tener como mínimo
diez años de ejercicio profesional;
d. No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso;
e. No haber sido destituido de cargo público por sanción disciplinaria:
f. No estar inhabilitado en el ejercicio profesional; y,
g. No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del sector
público.
4. CONFORMACIÓN DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario
nombrado por el Ministerio de Economía y Finanzas, y es integrado por un
representante de cada una de las entidades que se señala, los mismos que
podrán contar con sus respectivos suplentes:
Contabilidad Gubernamental
19 FCCEF-USMP
a. Banco Central de Reserva del Perú – BCRP;
b. Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores – CONASEV;
c. Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de
Fondos de Pensiones – SBS;
d. Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT;
e. Instituto Nacional de Estadística e Informática – INEI;
f. Dirección Nacional de Contabilidad Pública – DNCP;
g. Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú;
h. Facultades de Ciencias Contables de las universidades del país a
propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores;
i. Confederación Nacional de Instituciones Empresariales Privadas;
j. El Director Nacional de Contabilidad Pública será miembro nato del
Consejo; y
k. El Consejo Normativo de Contabilidad contará con un asesor jurídico
permanente.
5. ATRIBUCIONES DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
El Consejo Normativo de Contabilidad tiene las atribuciones siguientes:
a. Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la
contabilidad de los sectores público y privado;
b. Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para
las entidades del sector privado; y,
c. Absolver consultas en materia de su competencia.
6. ATRIBUCIONES DE LAS OFICINAS DE CONTABILIDAD
Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las
atribuciones siguientes:
a. Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al órgano
rector;
b. Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad a que
correspondan, sin transgredir ni desnaturalizar las normas y
procedimientos vigentes ; y
Contabilidad Gubernamental
20 FCCEF-USMP
c. Efectuar el registro y procesamiento de todas las transacciones de la
entidad a que correspondan, elaborando los estados financieros y
complementarios, con sujeción al sistema contable de su competencia
funcional.
7. PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY Nº 28708
 PROCESO CONTABLE
 Investigación Contable
La investigación contable es el conjunto de actividades de estudio y
análisis de los hechos económicos, financieros, su incidencia en la situación
patrimonial, la gestión, los presupuestos y los costos en las entidades de los
sectores público y privado, conducentes a la aprobación de normas y al
mejoramiento de los sistemas y procedimientos contables.
 Normatividad contable
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de
Contabilidad, en el ámbito de sus competencias, dictan y aprueban normas y
procedimientos contables aplicables en los sectores público y privado,
respectivamente.
 Difusión y Capacitación
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, desarrolla las acciones
necesarias para la difusión, capacitación y permanente actualización de las
normas y procedimientos contables vigentes.
 El Registro Contable
El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una
transacción en las cuentas correspondientes del Plan contable que
corresponda, utilizando medios manuales, mecánicos, magnéticos, electrónicos
(SIAF.SP) o cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la
documentación que sustenta la transacción.
Contabilidad Gubernamental
21 FCCEF-USMP
El registro contable oficial es el autorizado por la Dirección Nacional de
Contabilidad Pública, estando las entidades del sector público obligadas a su
total cumplimiento, en aplicación de las normas y procedimientos contables
emitidos por el órgano rector, utilizando los planes de cuenta y clasificadores
presupuestarios de ingresos y gastos públicos, así como los sistemas
contables que les sean aplicables como se indica:
8. CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO
Documentos que intervienen en la adquisición y control de los Bienes y
Servicios que sustentan el registro contable
Documentos Fuente
8.1 Gestión de Almacén
 Orden de Compra - Guía de internamiento
 Orden de Servicios
 Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA)
 Inventario Físico
 Existencias Valoradas de Almacén
 Control Visible de Almacén
Documentos Contables
 Orden de Compra - Guía de internamiento
 Orden de Servicio
 Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA)
 Nota de Entrada al Almacén
 Otros
8.2 Gestión de Tesorería
 Recibo de Ingresos
 Papeleta de depósitos
 Nota de cargo
 Nota de abono
 Comprobantes de pago
Contabilidad Gubernamental
22 FCCEF-USMP
 Planillas de Haberes y Pensiones
 Valorización de Obra
 Otros
8.3 Gestión de Presupuesto
Los documentos que sustenten las operaciones contables de bienes,
servicios y de fondos servirán para la afectación presupuestaria, en lo que
corresponda.
8.4 Gestión de Contabilidad
Los documentos que se utilizan en las áreas antes referidas, también son
documentos fuente de esta área, además otros documentos tales como
Resoluciones, Declaraciones Juradas, Contratos, Carta Fianza, etc.
9. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO
INSTRUCTIVOS CONTABLES
9.1 INTRODUCCIÓN
El Perú es miembro del ISAC (Hoy IASB Comité de Normas Internacionales) a
través de la Federación de Colegios de Contadores Públicos y su Junta de
Decanos, la cual se encarga de la traducción y aprobación de las NIC’s en
tanto el Consejo Normativo de Contabilidad como parte del Sistema Nacional
de Contabilidad, quien tiene a su cargo el estudio, análisis de la normatividad
Contable que requiere el país para el sector público y privado de la
oficialización de estas normas.
9.2 OBLIGACIÓN DE APLICACIÓN DE LAS NIC’S EN EL SECTOR PÚBLICO
Mediante la Resolución de Contaduría N° 133-2000-EF/93 publicada en el
Diario Oficial El Peruano el 21 de Agosto del 2000 se indica dentro de algunos
aspectos los siguientes:
 Las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NIC-S) se
encuentran basadas en las NIC’s y el Marco Conceptual es para la
preparación y presentación de los EE.FF.
Contabilidad Gubernamental
23 FCCEF-USMP
Oficialización de las Nic’s-SP
La oficialización de las NIC’s-SP no es impuesta sino que es regulada y
aceptada previa revisión y adaptación por parte de la Comisión especial
constituida por la Comisión Técnica encargada de revisar los estándares
Internacionales de Contabilidad para el Sector Público. Luego de efectuar
este proceso se oficializa mediante Resoluciones emitidas por la
Contaduría Pública de la Nación.
Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Público
Las Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Público
que han sido aprobadas a la fecha de edición del presente texto son:
NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros
NIC-SP 2 Estado de Flujo de Efectivo
NIC-SP 3 Superávit o déficit neto del ejercicio, errores sustanciales y
cambios en las políticas contables.
NIC-SP 4 Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio
NIC-SP 5 Costos de endeudamiento
NIC-SP 6 Estados financieros consolidados y tratamiento contable de las
entidades controladas
NIC-SP 7 Tratamiento contable de las inversiones en empresas
vinculadas
NIC-SP 8 Presentación de información financiera sobre las
participaciones en asociaciones en participación
NIC-SP 9 Ingresos provenientes de transacciones de intercambio
NIC-SP 10 Presentación de información financiera en una economía
hiperinflacionaria
NIC-SP 11 Contratos de construcción (NO OFICIALIZADA)
NIC-SP 12 Existencias
NIC-SP 13 Contratos de arrendamiento
NIC-SP 14 Sucesos posteriores a la fecha del balance general
NIC-SP 15 Instrumentos financieros: revelación y presentación
NIC-SP 16 Inversión inmobiliaria
NIC-SP 17 Inmuebles, maquinaria y equipo
Contabilidad Gubernamental
24 FCCEF-USMP
NIC-SP 18 Presentación de información por segmentos
NIC-SP 19 Provisiones, pasivos y activos contingentes
NIC-SP 20 Revelaciones sobre partes relacionadas
NIC-SP 21 Deterioro de activos no generales de efectivos
9.3 INSTRUCTIVOS DE APLCIACIÓJN OBLIGATORIA EN EL SECTOR
PÚBLICO
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública da a conocer la aplicación
obligatoria de los instructivos contables en las entidades del Sector Público
siendo los siguientes:
 Instructivo N° 1 “Documentos y Libros Contables”
 Instructivo N° 2 “Criterio de Valuación de los Bienes del Activo Fijo,
Método y Porcentajes de Depreciación y Amortización
de los Bienes del Activo Fijo e Infraestructura Pública”
 Instructivo Nº 3 “Provisión y Castigo de las Cuentas Incobrables”
 Instructivo Nº 4 “Criterio de Valuación de Recursos Naturales”
 Instructivo Nº 5 “Estado de Flujos de Efectivo”
 Instructivo Nº 6 “Periodicidad de Presentación de Estados Financieros
y Presupuestarios”
 Instructivo Nº 7 “Cierre Contable Información Contable que deberán
presentar las Entidades Públicas a la Cuenta General
de la República”
 Instructivo Nº 8 “Contabilización de los Documentos Cancelatorios -
Tesoro Público”
 Instructivo N° 9: “Revaluación de Bienes del Activo Fijo”
 Instructivo N° 10: “Consolidación de Información Contable de los
Gobiernos Locales”
 Instructivo N° 11 “Diversas Normas”
 Instructivo N° 12 “Reestructuración de Información y Documentación
Contable Acciones a Realizar”
 Instructivo Nº 13 “Instructivo Contable para efectuar Transferencias de
Saldos relacionados con el Personal, Recursos
Financieros, Bienes y Documentos en Aplicación a la
Ley N° 26922 - Ley Marco de Descentralización”
Contabilidad Gubernamental
25 FCCEF-USMP
 Instructivo Nº 14 “Instructivo Contable para efectuar Transferencias de
Saldos relacionados con el Personal, Recursos
Financieros, Bienes y Documentos en Aplicación al
Decreto de Urgencia N° 030-98”
 Instructivo Nº 15 “Proceso para facilitar la Transferencia de la
Información Contable de la Gestión Municipal”
 Instructivo Nº 16 “Procedimiento de Contabilización del Endeudamiento
Público Interno y Externo”
 Instructivo Nº 17 “Procedimiento de la Contabilización de la Construcción
de Nichos, Administración de Cementerios y Servicios
Funerarios”
 Instructivo Nº 18 “Procedimiento Contable de la Utilización de Recursos
Públicos por la Modalidad de Encargos”
 Instructivo Nº 19 “Proceso para Facilitar la Transferencia de la
Información Contable y Administrativa a las Nuevas
Autoridades Municipales”
 Instructivo Nº 20 “Registro y Control de las Obligaciones Previsionales a
Cargo del Estado”
 Instructivo Nº 21 “Procedimiento para el Registro Contable de las
Transacciones derivadas del Proceso de Promoción de
la Inversión Privada
 Instructivo Nº 22 “Tratamiento Contable en los Gobiernos Locales para
Registrar la Transferencia de los Recursos Ordinarios
Recibidos
 Instructivo Nº 23 “Cierre Contable y Presentación de Información para la
Cuenta General de la República”
Contabilidad Gubernamental
26 FCCEF-USMP
SEMANA Nº 04
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN
Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E
INFRAESTRUCTURA PÚBLICA
1. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES:
Establecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente y
Libros Contables Principales y Auxiliares acordes con el Plan Contable
Gubernamental Versión Actualizada Resolución Directoral N° 002-2010-
EF/93.01, a fin de tener una información suficientemente clara y detallada que
sustentan los Estados Financieros y Presupuestarios que muestran la real
sustitución financiera de cada entidad.
2. BASE LEGAL
- Ley Nº 28708 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
- Plan Contable Gubernamental Versión 2010 Actualizada (Resolución
Directoral N° 002-2010-EF/93.01) DNCP.
- Decreto Supremo Nº 019-89-EF/93.01 Reglamento de Organización y
Funciones del Sistema Nacional de Contabilidad y de su Órgano Rector.
- Resolución Jefatural Nº 009-92-EF/93.01.
- Decreto Ley Nº26002- Ley del Notario - Artículos N° 112°, 113°, 114°, 115°,
116°.
- Decreto Ley Nº 26501 – Establece que los jueces de Paz Letrados y
Notarios son competentes para legalizar la apertura de libros contables y
otros que la Ley señale.
Contabilidad Gubernamental
27 FCCEF-USMP
1. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
OBJETIVO
 Dar a conocer los libros contables y registros que serán utilizados en el
Sistema de Contabilidad Gubernamental a nivel nacional, regional y local.
CONTENIDO
 Libros contables principales y registros contables
 Legalización de libros contables
A. Libros contables principales y auxiliares que deben llevar las entidades
del Sector Público
Los Organismos del Sector Público Nacional, excepto Empresas Públicas
continuarán registrando sus operaciones en los libros contables que a
continuación se indican:
PRINCIPALES
 Libro de Inventarios y Balances
 Libro Diario
 Libro Mayor
REGISTROS
 Caja
 Libro Bancos (por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes)
 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Registro de Fondos para Pagos en Efectivo
 Otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades
Contabilidad Gubernamental
28 FCCEF-USMP
B. CONCEPTO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
PRINCIPALES
 Inventarios y Balances
El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar
sus operaciones el mismo que revelará:
- La relación exacta de dinero, valores, créditos, efectos por cobrar, bienes
muebles e inmuebles, mercaderías y otros, que constituyan el activo de la
Entidad.
- La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si
las tuviere y que formen el pasivo de la Entidad.
- Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y pasivo, que será el
patrimonio con que inicia su gestión.
La entidad además al finalizar el ejercicio reflejará en el mismo libro el
Inventario Final y Balance General de su Gestión.
- Este libro será de foliación simple.
- Cuando se trata de la creación, fusión o transferencia de Activos, Pasivos y
Patrimonio a otra entidad, deberá figurar en este libro y ser coincidente con
la verificación física de los mismos.
 Libro Diario
El libro Diario será de foliación simple y contendrá en cada folio el movimiento
diario del debe y del haber.
 Libro Mayor
En este libro principal se registrarán todas las cuentas asentadas en el libro
Diario.
Registros
 Caja
Utilizar el diseño que estime conveniente el usuario.
 Registro de Ventas
 Registro de Compras
Contabilidad Gubernamental
29 FCCEF-USMP
 Fondo para Pagos en Efectivo
Se utilizará el documento denominado “Rendición del Fondo para Pagos en
Efectivo”.
 Bancos
Se deberá aperturar por cada cuenta corriente.
El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deberá
efectuarse en el formato Auxiliar Estándar del Sistema de Contabilidad
Gubernamental, excepto el Registro de Ventas y el de Compras.
En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos por
Pagar, Anticipos Concedidos, Encargos Otorgados, Encargos recibidos; éstos
registros deberán tener una información más detallada para facilitar su análisis.
En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en
forma individual por cada bien, indicando la fecha de adquisición, monto, fecha
de salida para su uso, adiciones y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de
su depreciación y/o revaluación.
1. Legalización de Libros Contables
- La función de registro, foliación y rubricación de los libros principales y
auxiliares, corresponde a las Direcciones Generales de Administración u
oficinas que hagan sus veces en las entidades públicas, excepto empresas;
para tal efecto se aperturará un registro en el que se inscribirá antes de ser
usados.
- La legalización de los libros contables principales se efectuarán de acuerdo
a los dispositivos legales vigentes.
Comentario
Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados, siempre
y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental,
deberán compaginarse y empastarse los libros principales y auxiliares, para
proceder a su legalización respectiva.
Contabilidad Gubernamental
30 FCCEF-USMP
2. MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN DEL
ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA
OBJETIVO
 Reconocer la metodología a seguir para la valuación y depreciación de los
bienes de capital del Estado.
FINALIDAD
Tiene por finalidad:
 Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno
Nacional, Gobierno Regional, Gobiernos Locales y organismo públicos
descentralizados (OPD) para determinar los criterios de valuación de los
bienes a efecto de ser considerados en la categoría de bienes del activo
fijo e infraestructura pública.
 Establecer el método y porcentajes de depreciación sobre el valor de los
bienes materiales que conforman el activo fijo e infraestructura pública.
 Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo.
VALUACIÓN DEL ACTIVO FIJO E
INFRAESTRUCTURA PÚBLICA
 CRITERIOS DE VALUACIÓN
Para la determinación del valor de un bien considerado como activo fijo, se
tendrá en cuenta lo siguiente:
 BIENES ADQUIRIDOS
Al valor de adquisición se adiciona fletes, seguros, impuestos, honorarios,
gastos de despacho, etc.
 BIENES CONSTRUIDOS
Se adicionará gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados.
Contabilidad Gubernamental
31 FCCEF-USMP
 BIENES DONADOS
Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno, su registro en libros se
efectuará a precio de mercado.
 BIENES TRANSFERIDOS
Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Público, su registro
en libros será el que tengan en la entidad cedente.
DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E
INFRAESTRUCTURA PÚBLICA
MÉTODOS Y PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN
MÉTODO
Las Entidades del Sector Público responsables de efectuar la depreciación de
los bienes del activo fijo utilizarán el Método de Línea Recta.
PORCENTAJES
Los porcentajes anuales de depreciación serán los siguientes:
- Edificios 3%
- Infraestructura Pública 3%
- Maquinaria y Equipo 10%
- Equipo de Transporte 25%
- Muebles y Enseres 10%
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32 FCCEF-USMP
UNIDAD II
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
SISTEMAINTEGRADODE
ADMINISTRACIÓNFINANCIERADEL
SECTORPÚBLICO(SIAF–SP)
CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DEL
SIAF–SF
DIRECCIÓN NACIONAL DEL
PRESUPUESTO PÚBLICO ME/F
DIRECCIÓN NACIONAL DEL
TESORO PÚBLICO ME/F.
DIRECCIÓN NACIONAL DE
CONTABILIDAD PÚBLICA ME/F
CONTRALORÍA GENERAL
DE LA REPÚBLICA
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
SUNAT
ORGANISMOS SECTORIALES
PÚBLICOS
UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS
(EXAMEN PARCIAL)
Contabilidad Gubernamental
33 FCCEF-USMP
UNIDAD II
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
DEL SECTOR PUBLICO (SIAF – SP)
El avance de la tecnología está invadiendo el mundo a todos los sectores de
nuestra sociedad y por lo tanto, el sector público no podía quedar al margen de
estos adelantos de la ciencia que exige a todos funcionarios y empleados
responsables de la administración de los recursos del Estado, es importante recordar
que las entidades rectores del sistema son la Dirección Nacional de Presupuesto
Público, Dirección Nacional del Tesoro Público y la Dirección Nacional de
Contabilidad Pública para que las operaciones que realizan las unidades ejecutoras
estén en una central de Base de Datos como un sistema de Registro Unico de
Operaciones de Gasto e Ingreso Presupuestario, teniendo como soporte el uso de
un centro de cómputo con terminales en cada entidad ejecutora.
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
 Expresa con propiedad el concepto. SIAF-SP
 Identifica y explica los componentes del SIAF-SP.
 Elabora un mapa conceptual con las entidades componentes del SIAF-SP y
describe el concepto y la importancia de cada entidad.
CONTENIDOS ACTITUDINALES
 Valora la importancia del SIAF-SP en la ejecución del presupuesto del sector
público.
 Asume responsabilidad en la realización de los trabajos académicos.
CONTENIDOS CONCEPTUALES
 SEMANA 05 Concepto de la Filosofía del Sistema Integrado de
Administración Financiera SIAF-SP.
Dirección Nacional del Presupuesto Público ME/F.
 SEMANA 06 Dirección Nacional del Tesoro Público ME/F.
Dirección Nacional de Contabilidad Pública ME/F.
 SEMANA 07 Contraloría General de la República
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-
SUNAT.
 SEMANA 08 Organismos Sectoriales Públicos.
Unidades Ejecutoras Públicas.
Examen Parcial.
Contabilidad Gubernamental
34 FCCEF-USMP
SEMANA Nº 05
CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DEL SISTEMA INTEGRADO DE
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAF–SP)
DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO - MEF
1. CONCEPTO DE LA FILOSOFÍA DEL SISTEMA (SIAT)
Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros países que el
objetivo de integración de procesos del Sistema de Administración Financiera,
tiene diferentes enfoques.
En nuestro caso:
 El SIAF es un Sistema de Ejecución del Presupuesto, no de Formulación ni
de Asignaciones (Trimestral y Mensual), que es otro Sistema como
referencia estricta al Marco Presupuestal y sus Tablas.
 El SIAF ha sido diseñado como una herramienta muy ligada a la Gestión
Financiera del Tesoro Público en su relación con las denominadas
Unidades Ejecutoras (UEs).
 El registro, a nivel de las UEs. Está organizado en 2 partes.
* Registro Administrativo (Fases, Compromiso, Devengado, Girado,
Pagado y Rendición) y
* Registro Contable (contabilización de las Fases así como Notas
Contables).
El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el
Registro Administrativo. Puede realizarse inmediatamente después de cada
Fase Aprobada, pero no es requisito para el registro de la Fase siguiente.
A diferencia de otros sistemas, la contabilización no está completamente
automatizada. Esto, que podría ser una desventaja, ha facilitado la
implantación pues el Contador participa en el proceso.
Contabilidad Gubernamental
35 FCCEF-USMP
 AMBITOS DEL SISTEMA
Podemos decir que el Sistema tiene 2 ámbitos claramente definidos, a
saber:
 Registro Único
El concepto de Registro Único está relacionado con la simplificación del
registro de las UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos u el
envío de información a los Órganos Rectores:
--- Dirección Nacional de Presupuesto Público (DNP).
--- Dirección General de Tesoro Público (DGTP); y
--- Dirección Nacional de Contabilidad Pública (DNCP).
 Gestión de Pagaduría (Solo para las operaciones financiadas con
recursos del Tesoro Público)
Las UEs sólo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las
Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro Público (Fase Devengado
Aprobado). En base a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de
Pago, las que son transmitidas al Banco de la Nación (BN), cuyas oficinas a
nivel nacional pagan sólo aquellos Cheques o Cartas Ordenes cargadas en su
Sistema, afectando recién en ese momento la cuenta principal de Tesoro
Público.
En verdad, más allá que luego tenga que intervenir el Tesoro Público para la
Autorización de Pago, el Girado registrado por la EU termina en el BN, por lo
que podríamos decir que los equipos SIAF que operan en las UEs son como
terminales del Tesoro Público para realizar el proceso de Pago a través del BN.
 IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA
En el período 1997-1998 la tarea primordial del MEF ha sido la
Implantación del SIAF-SP en todas las UEs del Gobierno Central y Regiones,
para cuyo logro se han realizado programas de entrenamiento, difusión y
pruebas.
Ha sido fundamental el nivel de credibilidad de los Usuarios en el Sistema,
el mismo que se ha consolidado durante este período. Debe destacarse muy
especialmente el enorme esfuerzo de los funcionarios de las UEs que han
participado en la etapa de Implantación.
Contabilidad Gubernamental
36 FCCEF-USMP
 PUESTA EN MARCHA OFICIAL DEL SISTEMA
A partir de enero de 1999 el SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial
de registro de las operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs, sustituyendo y/o
complementando diversos registros y reportes de la DNP, la DGTP y la CPN.
El Módulo Contable, por su parte, permite la obtención de los Estados
Financieros y Presupuestarios exigidos por el Ente Rector Contaduría Pública
(CPN) en el marco de la elaboración de la Cuenta General de la Republica.
Cabe señalar que, 138 Pliegos (537 UEs) realizaron el Cierre Contables 2000
a través del Módulo Contable SIAF. En lo que va del año 2001, todas las UEs
vienen trabajando su contabilidad mensual por el SIAF-SP. Esta información
que también llega al Pliego, en el caso de los Pliegos Integradores, es objeto
de revisión y consolidación para su posterior envío a la CPN.
 PRODUCTOS DEL SISTEMA
 Mejora en la Gestión Financiera del Tesoro Público.
 Base de Datos con información oportuna, confiable y cobertura adecuada.
 Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecución del Presupuesto.
 VENTAJAS DE LA BASE DE DATOS
 Proporciona a los Órganos Rectores información oportuna y consistente
 Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales,
financieros y contables.
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37 FCCEF-USMP
CUADRO DEL SISTEMA INTEGRADO DE
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA (SIAF – SP)
OBJETIVO
 Tener información en medios magnéticos registrada por las entidades a nivel
nacional tanto, mensual, trimestral, semestral y al cierre del ejercicio para
integrarla al Sistema de la Cuenta General de la República.
Dirección Nacional del
Presupuesto Público
1. Presupuesto
2. Calendario de
compromisos
3. Evaluación
Dirección Nacional del
Tesoro Público
1. Autorización de Giro
Dirección Nacional de
Contabilidad Pública
1. Sistema Nacional de
Contabilidad
2. Cuenta General de la
República
Base de Datos
Tabla de Operaciones
Pago
s
1. Compromisos
2. Devengados
3. Girados
1. Presupuestales
2. Tesorería
3. Contables
Autorización de
Pago
B.N.
CPC. Luis A. Cueva Zambrano
Contralorí
a
SUNAT
Unidad
Ejecutora
Organismo
s
Sectoriales
Reportes
Contabilidad Gubernamental
38 FCCEF-USMP
2. DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO–ME/F
 CONCEPTO
La Dirección Nacional del Presupuesto Público es el órgano rector del
Sistema Nacional de Presupuesto y dicta las normas y establece los
procedimientos relacionados con su ámbito, en el marco de lo establecido en la
presente Ley, Directivas Presupuestarias y disposiciones complementarias.
 LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN DEL
PRESUPUESTO PÚBLICO SON:
a. Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestión del proceso
presupuestario;
b. Elaborar el ante Proyecto de la Ley Anual de Presupuesto;
c. Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes;
d. Efectuar la programación mensualizada del Presupuesto de Ingresos y
Gastos;
e. Promover el perfeccionamiento permanente de la técnica presupuestaria; y
f. Emitir opinión autorizada en materia presupuestal.
 EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO
El Presupuesto del Sector Público es el instrumento de programación
económica y financiera, de carácter anual y es aprobado por el Congreso de la
República. Su ejecución comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre
de cada año.
 INGRESOS DEL SECTOR PÚBLICO
Son Fondos Públicos, sin excepción, los ingresos de naturaleza tributaria,
no tributaria o por financiamiento que sirven para financiar todos los gastos del
Presupuesto del Sector Público, desagregados.
Contabilidad Gubernamental
39 FCCEF-USMP
 GASTOS DEL SECTOR PÚBLICO
Los gastos del Estado están agrupados en Gastos Corrientes, Gastos de
Capital y Servicio de la Deuda, desagregados.
a. Gasto Corriente, son los gastos destinados al mantenimiento u operación
de los servicios que presta el Estado.
b. Gasto de capital, son los gastos destinados al aumento de la producción o
al incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado.
c. Servicio de la deuda, son los gastos destinados al cumplimiento de las
obligaciones originadas por la deuda, sea interna o externa.
 LA EJECUCIÓN DEL INGRESO Y GASTO DEL SECTOR PÚBLICO
La Ejecución del Ingreso comprende las etapas de la estimación,
determinación y percepción.
a. La estimación consiste en el cálculo o proyección de los niveles de
ingresos que por todo concepto se espera alcanzar;
b. La determinación es la identificación del concepto, oportunidad y otros
elementos relativos a la realización del ingreso; y
c. La percepción es la recaudación, captación u obtención de los fondos
públicos.
 LA EJECUCIÓN DEL GASTO COMPRENDE LAS ETAPAS DEL COMPRO-
MISO, DEVENGADO Y PAGO
a. El compromiso es la afectación preventiva del presupuesto de la entidad
por actos o disposiciones administrativas;
b. El devengado es la ejecución definitiva de la asignación presupuestaria
por el reconocimiento de una obligación de pago; y
c. El pago es la extinción de la obligación mediante la cancelación de la
misma.
Contabilidad Gubernamental
40 FCCEF-USMP
CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE
LA REPUBLICA VIGENTE
OBJETIVO
 Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes,
Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes.
INGRESOS - FUENTE DE FINANCIAMIENTO
1 . Recursos Ordinarios S/. ………………… % ………
2 . Recursos directamente recaudados S/. ………………… % ………
3 . Recursos por operaciones oficiales de crédito S/. ………………… % ………
4 . Donaciones y Transferencias S/. ………………… % ………
5 . Recursos determinados S/. ………………… % ………
Canon y sobrecanon, regalías, rentas de
aduanas y participaciones
Contribuciones a fondos
Fondo de Compensación Municipal
TOTAL INGRESOS S/.
EGRESOS
Gastos Corrientes
6 . Personal y Obligaciones Sociales S/. ………………… % ………
7 . Obligaciones Provisionales S/. ………………… % ………
8 . Bienes y Servicios S/. ………………… % ………
9 . Otros Gastos Corrientes S/. ………………… % ………
SUB – TOTAL S/.
GASTOS DE CAPITAL
10 . Inversiones S/. ………………… % ………
11 . Inversiones Financieras S/. ………………… % ………
12 . Otros Gastos de Capital S/. ………………… % ………
SUB – TOTAL S/.
SERVICIO DE LA DEUDA
13 . Intereses y Cargos de la Deuda S/. ………………… % ………
14 . Amortización de la Deuda S/. ………………… % ………
SUB – TOTAL S/.
TOTAL EGRESOS S/.
Contabilidad Gubernamental
41 FCCEF-USMP
A. ENTIDADES CONSIDERADAS EN EL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL
GOBIERNO NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL SON:
GOBIERNO NACIONAL
El Gobierno Nacional considera los Poderes del Estado; LEGISLATIVO,
EJECUTIVO, JUDICIAL y universidades públicas, que se detalla a
continuación:
1. Presidencia del Consejo de Ministros
2. Poder Judicial
3. Ministerio de Justicia
4. Ministerio del Interior
5. Ministerio de Relaciones Exteriores
6. Ministerio de Economía y Finanzas
7. Ministerio de Educación
8. Ministerio de Salud
9. Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo
10. Ministerio de Agricultura
11. Ministerio de Energía y Minas
12. Contraloría General
13. Defensoría del Pueblo
14. Consejo Nacional de la Magistratura
15. Ministerio Público
16. Tribunal Constitucional
17. Ministerio de Defensa
18. Congreso de la República
19. Jurado Nacional de Elecciones
20. Oficina Nacional de Procesos Electorales
21. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil
22. Ministerio de Comercio Exterior y Turismo
23. Ministerio de Transporte y Comunicaciones
24. Ministerio de Vivienda y Construcción
25. Ministerio de Medio Ambiente
26. Ministerio de la Producción
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42 FCCEF-USMP
27. Ministerio de Promoción de la Mujer y Desarrollo Social
28. Ministerio de Cultura
29. Ministerio de Inclusión social
B. GOBIERNOS REGIONALES
Representado por 25 Regiones de todo el País que son:
C. GOBIERNOS LOCALES
Transferencia del Gobierno Central para el Fondo de Compensación Municipal
y para el programa del Vaso de Leche.
D. UNIVERSIDADES PÚBLICAS
Que reciben recursos del Presupuesto del Sector Público.
Contabilidad Gubernamental
43 FCCEF-USMP
SEMANA Nº 06
DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO–ME/F
DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA–M E/F
1. CONCEPTO
La Dirección Nacional del Tesoro Público es el órgano rector del Sistema
Nacional de Tesorería, dicta las normas y establece los procedimientos,
directivas e instructivos de Tesorería y disposiciones complementarias.
A. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL
TESORO PÚBLICO SON:
a. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional.
b. Centralizar la disponibilidad de fondos públicos.
c. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos
que administra;
d. Custodiar los valores del Tesoro Público; y
e. Emitir opinión autorizada en materia de tesorería.
 Constitúyase la Caja Única del Tesoro Público con el objeto de centralizar las
cuentas que determine la Dirección Nacional del Tesoro Público para asegurar
una gestión integral de los recursos financieros del Estado.
 Exclúyase de la presente disposición a las personas jurídicas de derecho
público y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado, al
igual que a ESSALUD.
 La Dirección Nacional del Tesoro Público mantiene en el Banco de la Nación
una cuenta bancaria, denominada Cuenta Principal, en la cual se centraliza los
fondos públicos provenientes de la fuente de financiamiento Recursos
Ordinarios.
 La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de gasto que la Dirección
Nacional del Tesoro Público autoriza a nombre de las Unidades Ejecutoras
para la atención del pago de las obligaciones contraídas.
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44 FCCEF-USMP
B. LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL ENDEUDAMIENTO PÚBLICO–DNEP
La Dirección Nacional del Endeudamiento Público es el órgano rector del
Sistema Nacional de Endeudamiento, dicta las normas y establece los
procedimientos relacionados con su ámbito en el marco de lo establecido en la
Ley, y otras relacionadas con el endeudamiento público.
C. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL
ENDEUDAMIENTO PÚBLICO SON:
a. Conducir la programación, la concertación y el desembolso de las operaciones
de endeudamiento del Gobierno Nacional y de sus avales o garantías;
b. Registrar la deuda de las entidades y organismos del Sector Público:
c. Atender el servicio de la deuda del Gobierno Nacional.
d. Desarrollar la administración de pasivos; y
e. Actuar como agente financiero único del Gobierno Nacional pudiendo
autorizarse la realización de gestiones financieras específicas a otras entidades
del Estado mediante resolución ministerial de Economía y Finanzas.
 Las entidades y organismos públicos del Sector Público están impedidos de
efectuar por cuenta propia gestiones tendientes a la consecución de
operaciones de endeudamiento externo. El Ministerio de Economía y finanzas,
a través de la Dirección nacional del Endeudamiento Público es la única
entidad autorizada para evaluar y negociar operaciones de endeudamiento
externo.
DIFERENCIA ENTRE
PRESUPUESTO PÚBLICO Y TESORO PUBLICO
OBJETIVO
 Establecer la diferencia entre Presupuesto Público y Tesoro Público.
PRESUPUESTO
 Estimación de Ingresos y Gastos
para un determinado Ejercicio
Fiscal que empieza el 1° de
enero y culmina el 31 de
diciembre de cada año de
acuerdo al Art. 77° de la
Constitución Política del Perú.
TESORO PÚBLICO
 Es el control de la recaudación
y distribución financiera
mensual considerada en el
Presupuesto General de la
República por concepto de la
recaudación de impuestos
(renta, IGV, SC y otros).
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45 FCCEF-USM P
DIRECCIÒN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA – ME/F
2. CONCEPTO
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, es el órgano rector
del Sistema Nacional de Contabilidad, dicta las normas y establece los
procedimientos relacionados con su ámbito, en el marco de lo establecido
por la presente Ley, disposiciones complementarias y las Directivas e
instructivos de Contabilidad.
 Las principales atribuciones de la Dirección Nacional de
Contabilidad Pública, en el marco de la Administración Financiera
del Estado, son:
a. Normar los procedimientos contables para el registro sistemático de
todas las transacciones de las entidades del Sector Público, con
incidencia en la situación económico-financiera;
b. Elaborar los informes financieros correspondientes a la gestión de las
mismas;
c. Recibir y procesar las rendiciones de cuentas para la elaboración de
la Cuenta General de la República;
d. Evaluar la aplicación de las normas de contabilidad; y
e. Otras de su competencia.
A. CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA
 Definición
La Cuenta General de la República, es el instrumento de gestión
pública que contiene información y análisis de los resultados
presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de
cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera, en la
actuación de las entidades del sector público durante un ejercicio fiscal.
 Alcance
Se encuentran sujetas a la rendición de cuentas para la elaboración
de la Cuenta General de la República todas las entidades del sector
público sin excepción comprendidas por el Gobierno Nacional, Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales.
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46 FCCEF-USM P
 Objetivos
Los objetivos de la Cuenta General de la República son:
a. Informar los resultados que la gestión pública en los aspectos
presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de
cumplimiento de metas;
b. Presentar el análisis cuantitativo de la actuación de las entidades del
sector público incluyendo los indicadores de gestión financiera:
c. Proveer información para el planeamiento y la toma de decisiones; y,
d. Facilitar el control y la fiscalización de la gestión pública.
 Elaboración de la Cuenta General de la República
Las rendiciones de cuentas son integradas y consolidadas para la
elaboración de la Cuenta General de la República, en el marco de lo
dispuesto en la presente Ley y las normas contables aprobadas por la
Dirección Nacional de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de
Contabilidad, en lo que sean pertinentes.
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública remite la Cuenta
General de la República a la Contraloría General de la República para ser
auditada y a una Comisión Revisora del Congreso de la República, en un
plazo que vence el 30 de junio del año siguiente al ejercicio fiscal materia
de rendición de cuentas que incluye el informe sobre las entidades omisas
a la presentación oportuna de las rendiciones de cuentas.
La Contraloría General de la República y la Comisión Revisora del
Congreso de la República promueven las acciones de control a que
hubiera lugar, dentro del marco de su competencia legal.
B. ESTRUCTURA DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA
 Estructura
La estructura de la Cuenta General de la República es la siguiente:
a. Producto bruto interno;
b. Ahorro e inversión;
c. Inflación
d. Tipo de cambio;
e. Balanza de pagos;
f. Cuentas monetarias del sistema financiero y bancario;
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47 FCCEF-USM P
g. Operaciones del sector público, brechas y resultados económicos;
h. Cumplimiento de las reglas macrofiscales por niveles de Gobierno; e
i. Otros considerados por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.
 Sector Público
Contiene información integrada y consolidada del sector público, de
acuerdo al detalle siguiente:
a. Información Presupuestaria;
- Marco Legal del presupuesto de ingresos y egresos;
- Clasificación económica de ingresos y egresos;
- Clasificación funcional y geográfica de los egresos; y
- Estado de programación y ejecución del presupuesto.
b. Análisis de resultados: Primario, económico y financiero;
c. Información financiera:
- Balance general;
- Estado de gestión;
- Estado de cambios en el patrimonio neto;
- Estado en flujos de efectivo;
- Notas a los estados financieros; y
- Análisis de estructura y evolución de los estados e indicadores
financieros.
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48 FCCEF-USM P
SEMANA Nº 07
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEL PERÚ
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
SUNAT
1. CONCEPTO
La Contraloría General de la República del Perú es un organismo
constitucional autónomo del Estado Peruano encargado de controlar los
bienes y recursos públicos del país. Tiene su sede central en Jesús María,
Lima, Perú, y cuenta con 18 oficinas Regionales de Control a nivel
nacional, ubicadas en Abancay, Arequipa, Ayacucho, Cajamarca,
Chiclayo, Cusco, Huancayo, Huánuco, Huaraz, Ica, Iquitos, Lima Callao,
Moquegua, Moyobamba, Piura, Puno, Trujillo y Tacna. Es el órgano
superior del Sistema Nacional de Control, que cautela el uso eficiente,
eficaz y económico de los recursos del Perú, la correcta gestión de la
deuda pública, así como la legalidad de la ejecución del presupuesto del
sector público y de los actos de las instituciones sujetas a control;
coadyuvando al logro de los objetivos del Estado en el desarrollo nacional
y bienestar de la sociedad peruana.
La Contraloría General tiene por misión dirigir y supervisar con
eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al
fortalecimiento y transparencia de la gestión de las entidades, la
promoción de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores
públicos, así como, contribuir con los Poderes del Estado en la toma de
decisiones y con la ciudadanía para su adecuada participación en el
control social.
El actual Contralor General de la República es Fuad Khoury Zarzar
desde el 13 de mayo del año 2009.
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49 FCCEF-USM P
 Funciones
1. Presentar anualmente el informe de auditoría practicado a la Cuenta
General de la República (Art. 81º de la Constitución Política)
2. Supervisar la legalidad de la ejecución del Presupuesto del Estado, de
las operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones
sujetas a control (Art. 82º de la Constitución Política)
3. Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer laos
requerimientos logísticos de las Fuerzas Armadas y Policía Nacional
se dediquen exclusivamente para ese fin (Art. 170º de la Constitución
Política)
4. Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107º de la
Constitución Política).
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
2. CONCEPTO
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es, de
acuerdo a su Ley de creación, Ley Nº 24829 y su Ley General aprobada
por Decreto Legislativo Nº 501, una Institución Pública descentralizada del
Sector Economía y Finanzas, dotada de personería jurídica de Derecho
Público, patrimonio propio y autonomía económica, administrativa,
funcional, técnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto
Supremo Nº 061-2002-PCM.
Expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artículo
13º de la Ley Nº 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de
Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley,
correspondían a esta entidad.
FINALIDADES
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria con las
facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de
administración tributaria y aduanera, tiene por finalidad:
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50 FCCEF-USM P
 Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepción
de los municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las
aportaciones al seguro Social de Salud (ESSALUD) Y AL A Oficina de
Normalización Previsional (ONP), a las que hace referencia la norma
II del título Preliminar del Texto único Ordenado del Código Tributario
y, facultativamente, respecto también de obligaciones no tributarias de
ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que por convenios
interinstitucionales se establezca.
 Administrar y controlar el tráfico internacional de mercancías dentro
del territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a
ley.
 Facilitar las actividades económicas de comercio exterior, así como
inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de
transporte y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y
reprimir la comisión de delitos aduaneros.
 Proponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras y
participar en la elaboración de las mismas.
 Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de
promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
 Las demás que señale la ley.
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51 FCCEF-USM P
SEMANA Nº 08
ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS
UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS
1. CONCEPTO
Son Organismos Públicos Descentralizados con personería jurídica
de Derecho Público, que ejercen competencia sectorial pública con el
grado de autonomía que le confiere la ley (Ley Nº 26922) Ley Marco de
Descentralización Art. 2º publicada el 03 de febrero de 1998.
ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS
a. Tribunal Constitucional del Perú;
b. Jurado Nacional de Elecciones –JNE
c. Oficina Nacional de Procesos Electorales;
d. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil–RENIEC;
e. Defensoría del Pueblo;
f. Contraloría General de la República;
g. Instituto Nacional de Defensa Civil–INDECI;
h. Banco Central de Reserva (BCR);
i. Banco de la Nación;
j. Instituto Nacional de Estadística e Informática –INEI;
k. Superintendencia Nacional de Administración Tributaria–SUNAT;
l. Organismo Supervisor de Inversión Privada en Telecomunicaciones -
OSIPTEL;
m. Superintendencia de Banca y Seguros del Perú–SBS;
n. Instituto Nacional de Becas y Crédito Educativo–INABEC;
o. Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología (CONCYTEC);
p. Instituto Nacional Penitenciario–INPE;
q. Programa Nacional de Asistencia Alimentaria–PRONAA;
r. Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima–SEDAPAL;
s. Servicio Nacional de Meteorología e Hidrografía–SENAMHI;
t. Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud;
u. Superintendencia de Bienes Nacionales;
v. Essalud – Seguro Social de Salud, y otros.
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52 FCCEF-USM P
UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS
2. CONCEPTO
Es el área administrativa subordinada a una unidad responsable, en
la cual se desconcentra parte del ejercicio presupuestario (delegación u
órganos administrativos desconcentrados) con el propósito de cumplir con
eficiencia la misión encomendada; puede estar ubicada en un área
geográfica distinta a la unidad responsable. Por lo mismo, se
responsabiliza de llevar el registro contable de sus operaciones. Las
entidades que a continuación se indica:
a. Banco de Materiales (BANMAT);
b. Organismos de Formalización de la Propiedad Informal;
c. EMAPA CAÑETE;
d. EMAPICA;
e. EMAPICA / ICA;
f. EMAPISCO;
g. Empresa nacional de Puertos S.A. (ENAPU);
h. Fondo Nacional de Desarrollo Pesquero (FONDEPES);
i. Fondo para la Reconstrucción Integral de las Zonas Afectadas por los
Sismos del 15 de agosto del 2007 (FORSUR);
j. Instituto Nacional Penitenciario (INPE);
k. Instituto Peruano del Deporte (IPD);
l. Programa Subsectorial de Irrigaciones (PSI) – Ministerio de
Agricultura;
m. Ministerio de Educación / JICA;
n. Municipalidades Distritales de Provincias;
o. Oficina de Infraestructura Educativa (OINFE) – Ministerio de
Educación;
p. Proyecto Especial Tambo Ccaracocha (PETACC);
q. SEMAPACH;
r. Servicio Nacional de Áreas Naturales Protegidas por el Estado (Ex
INRENA);
s. Sociedad de Beneficencia Pública de Ica;
t. Universidad Nacional “San Luis Gonzaga de Ica”;
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53 FCCEF-USM P
UNIDAD III
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
PLANCONTABLEGUBERNAMENTAL
VERSIÒNACTUALIZADA2010YSU
APLICACIÓNPRÁCTICA
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010
CUENTAS DE BALANCE
CUENTAS DE GESTIÓN
CUENTAS DE PRESUPUESTO Y DE ORDEN
APLICACIÓN PRÁCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO
DIARIO Y MAYOR
ASIENTOS CONTABLES
APLICACIÓN PRÁCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO
DIARIO Y MAYOR
ASIENTOS CONTABLES
APLICACIÓN PRÁCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO
DIARIO Y MAYOR
ASIENTOS CONTABLES
PRÁCTICA 2
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54 FCCEF-USM P
UNIDAD III
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010
Y SU APLICACIÓN PRÁCTICA
El Nuevo Plan Contable Gubernamental 2009, versión actualizada
(Resolución Directoral Nº 002-2010-EF/93.01) como herramienta de la
Contabilidad Gubernamental permitirá mejorar de manera sustancial el registro
y procesamiento de la Información Contable.
Así como la formulación de los reportes exigidos en las rendiciones de
cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República, las
Cuentas Fiscales, las Cuentas Nacionales, el Planeamiento, la Fiscalización y
el Control, como también de los reportes de gestión que contarán como
mayores niveles de desagregación y harán posible ampliar los niveles y la
calidad de análisis contables como fundamento de la toma de decisiones, en
las Unidades Ejecutoras y pliegos del ámbito del Sistema integrado de
Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), el cual comprende
al Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales.
CONTENIDOS CONCEPTUALES
 SEMANA 09 Estructura del Plan Contable Gubernamental versión
actualizada 2010- Elemento (Código)
Cuentas de Balance
Cuentas de Gestión
Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
 Apertura del Activo, Pasivo y Patrimonio.
 Apertura de la Aprobación del Presupuesto de Ingresos
y Gastos.
 SEMANA 10 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
 Apertura y Rendición del Fondo para pagos en
efectivo.
 Adquisición de Bienes Corrientes y Bienes de Capital.
 Planilla de Remuneraciones, Planilla de Pensiones,
con recursos del Tesoro Público y Recursos
Directamente Recaudados
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55 FCCEF-USM P
 SEMANA 11 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
 Transferencias recibidas y otorgadas de Bienes
Corrientes, Bienes de Capital y en Efectivo.
 Donaciones recibidas en Bienes Corrientes, en Bienes
de Capital y en Efectivo.
 Sobrante de Inventario.
 Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital.
 SEMANA 12 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
Salidas de Bienes Corrientes del Almacén y Venta de
Bienes.
 Para consumo, para transferir, para la producción.
 Venta de Bienes Corrientes producidas por la entidad.
 Provisiones del Ejercicio.
 Práctica 2.
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56 FCCEF-USM P
SEMANA Nº 09
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN
ACTUALIZADA 2010 – ELEMENTO (CÓDIGO) CUENTAS DE BALANCE
CUENTAS DE GESTIÓN
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009)
RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009)
ESTRUCTURA
BALANCE ESTADO DE GESTIÓN
ELEMENTO CLASE ELEMENTO CLASE
1 ACTIVOS 4 INGRESOS
2 PASIVOS 5 GASTOS
3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS
9 CUENTAS DE ORDEN
PRESUPUESTO
ELEMENTO CLASE
8 PRESUPUESTO
ESTRUCTURA
VERSIÓN ACTUALIZADA
RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 002-2010-EF/93.01
BALANCE ESTADO DE GESTIÓN
ELEMENTO ELEMENTO
1 ACTIVOS 4 INGRESOS
2 PASIVOS 5 GASTOS
3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS
PRESUPUESTO
Elemento
8 PRESUPUESTO
ORDEN
Elemento
9 CUENTAS DE ORDEN
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57 FCCEF-USM P
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009) RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009)
CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERA
PRESUPUESTO
CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIÓN
1. ACTIVO 2. PASIVO 4. INGRESOS 5. GASTOS 8. CUENTAS DE PRESUPUESTO
1101 CAJA Y BANCOS 2101 IMPUESTOS CONTRIB. Y OTROS 4101 IMPUESTO A LA RENTA
5101 PERS. Y OBLIG. SOCIALES RETRIB. Y COMP. EN
EFECTIVO
8101 PRESUPUESTO INST. DE APERTURA,
MODIF. Y PPTO. INST. MODIFIC.
1201 CUENTAS POR COBRAR 2102 REMUN.PENS. Y BENEF. POR PAGAR 4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 5102 OTRAS RETRIBUCIONES 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 2103 CUENTAS POR COBRAR 4103 IMPUESTO A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
1203 PRÉSTAMOS 2104 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS 4104 IMP. SOBRE EL COMERCIO YLAS TRANSAC.INTERNAC. 5201 PENSIONES 8401 ASIGNAC. COMPROMETIDAS
1204 FIEICOMISO 2105 OBLIGAVCIONES TESORO PÚBLICO 4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS. 5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL 8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR
ANTICIPADO
2201 OPERACIONES DE CRÉDITO 4106 CONTRIB. OBLIGATORIAS 5301 CONSUMO DE BIENES 8601 EJECUCIÓN DE GASTOS
1209 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA
DUDOSA Y RECLAMACIONES (CR)
2301 DEUDA PÚBLICA 4107 DEVOL. DE TRIBUTOS 5302 CONTRATACIÓN DE SERVICIOS
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 2302 DEUDA DIRECTA A LARGO PLAZO 4201 CONTRIB. SOCIALES AL SISTEMA DE SUG.SOCIAL
5401 DONAC.CTES. OTORGADAS EN EFECTIVO Y EN
BIENES
1302 BIENES PARA LA VENTA 2401 PROVISIONES 4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES
5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS
CORRIENTES
1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 2501 INGRESOS DIFERIDOS 4301 VENTA DE BIENES
5403 DONAC. DE CAPITAL OTORG. EN EFECT. Y EN
BIENES
1304 MATERIAS PRIMAS 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS
5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS DE
CAPITAL
1305 MATER. AUXILIARES, SUMINISTR. Y REPUESTOS 4303 VENTA DE SERVICIOS 5501 SUBSIDIOS
1306 ENVASES Y EMBALAJES 3. PATRIMONIO 4401 DONAC. CTE. RECIB. EN EFECTIVO Y BIENES 5502 TRANSF. A INSTITUC.SIN FINES DE LUCRO
1307 PRODUCTOS EN PROCESO 3101 HACIENDA NACIONAL 4402 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS CORRIENTES 5503 SUB. A PERS. NATURALES
1308 PRODUCTOS TERMINADOS 3202 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 4403 DONAC. DE CAPITAL RECIBIDAS ENE FECT. Y EN BIENES
5504 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS. ADMINIST. Y
MULTAS GUBERNAMENT.
1309 BIENES EN TRÁNSITO 3301 RESERVAS 4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS 5505 INDEMNIZ. Y COMPENSACIONES
1310 DESVAL. DE BIENES CORRIENTES 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS
4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS 5601 INTERESES DE LA DEUDA
1401 INVERS. EN TITULOS Y VALORES 9. CUENTAS DE ORDEN 4503 APORTES POR REGULACIÓN 5602 COMIS. Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA
1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL 4504 TRANSF. VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES 5701 COSTO DE VTA. ACTIVOS NO FINANCIEROS
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 4505 INGRESOS DIVERSOS 5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS
1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 4601 VTA. DE EDIF. Y ESTRUCT. 5703 OTROS COSTOS DE VENTA
1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIA Y OTROS 9103 VALORES Y GARANTIAS 4602 VTA. DE VEHIC. MAQ. Y OTROS 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
1504 INVERSIONES INTANGIBLES 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS 5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO
1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 9105 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR 6. RESULTADOS
1506 OBJETOS DE VALOR
9106 CONTROL DE BIENES EN PRÉSTAMO, CUSTODIA Y NO
DEPRECIABLE
4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS 6101 SUPERAVIT O DEFICIT
1507 OTROS ACTIVOS 9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES 4701 VTA. DE ACTIVOS FINANC.
1508 DEPREC. AMORTIZ. Y AGOTAM. 9108 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES
1601 TRASPASOS Y REMESAS 9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS
9110 CUENTAS DE CONTINGENCIA POR CONTRA
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58 FCCEF-USM P
SEMANAS Nº 10, 11 y 12
APLICACIÓN PRÁCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR
 IMPORTANCIA
Para la correcta aplicación del Plan Contable Gubernamental en las
entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas
Internacionales de Contabilidad Sector Público (NICSP) y de la Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF), así como las normas
impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y costumbres
administrativas – contables.
EMPLEO DE LAS CUENTAS
A fin de permitir el registro detallado de las transacciones económico-
financieras y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboración
de los estados financieros y presupuestarios, debe observarse la dinámica
prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental
utilizaran las cuentas principales a cuatro dígitos.
REGISTRO CONTABLE
 La contabilidad será llevada en la lengua española y en moneda
nacional (nuevos soles) y según el principio de la “Partida Doble”.
 Todas las operaciones registras en los libros principales y auxiliares,
deberán ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente
debidamente fechado y refrendado por los responsables.
 Las transacciones financieras y presupuestarias deberán ser
registradas contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventario y
Balance; así como en los libros auxiliares normados en el Sistema
Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere
necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtención de la
información gerencial pertinente a sus necesidades.
 Los libros y registros contables pueden ser llevados por medios;
manual, mecanizado y procesamiento electrónico de datos, siempre
que la información contenga todos los datos y referencias que se
encuentran procesando mediante el Sistema SIAF.
 Los libros, registros, documentos y demás evidencias sustentatorias
de las operaciones, serán conservadas durante el tiempo que señalan
los dispositivos legales vigentes.
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59 FCCEF-USM P
FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES
El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada año, salvo que la
entidad obtenga autorización para el cierre en fecha distinta.
CASO PRÁCTICO
MINISTERIO DE LA PRODUCCIÓN
1. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados
PRESUPUESTO DE INGRESOS 25,000.00
Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
PRESUPUESTO DE GASTOS 340,000.00
Recursos Ordinarios 315,000.00
Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
2. Se inicia el ejercicio con los siguientes activos, pasivo y patrimonio
Caja y Bancos 12,000.00
Cuentas por cobrar 45,500.00
Suministros 20,800.00
Gastos pagados por anticipado 5,670.00
Inmueble Maquinaria y Equipo 57,500.00
Depreciación Acumulada 32,270.00
Cuentas por pagar 6,700.00
Hacienda Nacional 90,000.00
Hacienda Nacional Adicional 10,000.00
Resultados Acumulados 2,500.00
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60 FCCEF-USM P
3. Se registra la acotación y cobro por concepto de tasas de administración
por S/. 4,000.00, se efectúa el depósito en cta.cte como Recursos
Directamente Recaudados.
4. Se aprueba la orden de compra Nº 0455 para la compra de Útiles de
escritorio por S/. 5,430.00.
5. Se aprueba la orden de servicios Nº 0122 para el pago de teléfonos por
S/ 5,212.00.
6. Se registra la Planilla de sueldos del personal por S/. 50,000.00
considerando las cargas sociales y los descuentos de ley.
7. Se cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos, las retenciones
y cargas sociales.
8. Se registra la atención de la orden de compra Nº 0455 y se ingresan los
útiles de escritorio a los almacenes.
9. Se registra la atención de las ordenes de servicios Nº 0122.
10. Se dan salida de los almacenes según ordenes de pedidos suministros
por S/. 2,500.00.
11. Se gira un cheque para la cancelación de la orden de compra Nº 0455.
12. Se gira un cheque para la cancelación de parte de la orden de servicios
Nª 0122 por S/. 3,400.00.
13. Se aprueba la orden de compra Nº 0458 para la compra de una
computadora por S/. 5,400.00.
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61 FCCEF-USM P
14. Nos atienden la orden de compra Nº 0458 recibiendo la computadora en
los almacenes.
15. Se registra una depreciación del activo fijo por S/. 580.00.
16. Se registra una disminución del presupuesto de gastos del ejercicio por
S/. 10,000.00.
17. Se registra una disminución del presupuesto de ingresos del ejercicio por
S/. 10,000.00.
18. Se registra en el Balance Constructivo la transferencia de la Hacienda
Nacional Adicional a la Hacienda Nacional, al final del ejercicio.
19. Se realizan los asientos de cierre de la contabilidad financiera y
presupuestaria.
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62 FCCEF-USM P
LIBRO DIARIO
DEBE HABER
Operación 1.- Registro de Presupuesto y Gastos
------------------------------------- 1 -------------------------------------
8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC. 340,000.00
Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO
8101.01 Recursos Ordinarios 315,000.00
8101.02 Recursos Directamente Recaudados25,000.00
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 340,000.00
8301.01 Recursos Ordinarios 315,000.00
8301.02 Recursos Directamente Recaudados25,000.00
Por la aprobación del presupuesto de gastos
------------------------------------- 2 -------------------------------------
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 25,000.00
8201.02 Recursos Directamente Recaudados
8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC
Y PRESUP INSTITUC.MODIFICADO 25,000.00
8101.02 Recursos Directamente Recaudados
Por la aprobacion del presupuesto de ingresos
Operación 2.- Por el Activo, Pasivo y Patrimonio
------------------------------------- 3 -------------------------------------
1101 CAJA Y BANCOS 12,000.00
1101.0301 Cuentas corrientes
1201 CUENTAS POR COBRAR 45,500.00
1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 20,800.00
1301.05 Materiales y Utiles
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO 5,670.00
1205.01 Seguros Pagados por Anticipado
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 57,500.00
1503.01 Vehiculos
1508 DEPREC.AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 32,270.00
1508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras
2103 CUENTAS POR PAGAR 6,700.00
2103.01 Bienes y Servicios por Pagar
3101 HACIENDA NACIONAL 90,000.00
3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 10,000.00
3201.01 Traspasos y Remesas
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 2,500.00
3401.01 Superávit Acumulado
Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al inicio del ejercicio
Operación 3.- Registro y cobro de las tasas de administracion
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CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
DEBE HABER
------------------------------------- 4 -------------------------------------
8501 EJECUCION DE INGRESOS 4,000.00
5801.02 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTOS DE INGRESOS 4,000.00
8201.02 Recursos Directamente Recaudados
Por el ingresos registrados en el area de presupuesto
por concepto de tasas.
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 5 -------------------------------------
1201 CUENTAS POR COBRAR 4,000.00
1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4,000.00
4302.01 Derechos administrativos Generales
Por la acotacion de los ingresos por concepto de tasas
------------------------------------- 6 -------------------------------------
1101 CAJA Y BANCOS 4,000.00
1101.01 Caja
1201 CUENTAS POR COBRAR 4000
1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
Por la Cobranza de las tasas recibidos en caja
------------------------------------- 7 -------------------------------------
1101 CAJA Y BANCOS 4,000.00
1101.0301 Cuentas corrientes
1101 CAJA Y BANCOS 4,000.00
1101.01 Caja
Por el deposito en cuenta corriente de los ingresos
recibidos por concepto de tasas.
Operación 4.- Por la aprobacion de la orden de compra
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
------------------------------------- 8 -------------------------------------
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 5,430.00
8301.01 Recusos Ordinarios
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,430.00
8401.01 Recursos Ordinarios
Por el compromiso de la orden de compra Nº 0455
en el presupuesto.
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 9 -------------------------------------
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,430.00
9101.08 Ordenes de Compra aprobadas
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,430.00
9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar
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Por la orden de compra Nº 0455 aprobadas. DEBE HABER
Operación 5.- Por la orden de servicios aprobada
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
------------------------------------- 10 -------------------------------------
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 5,212.00
8301.01 Recusos Ordinarios
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,212.00
8401.01 Recursos Ordinarios
Por el compromiso de la orden de servicio Nº 0122
en el presupuesto.
------------------------------------- 11 -------------------------------------
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,212.00
9101.09 Ordenes de Servicio aprobados
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,212.00
9102.09 Ordenes de Servicios por ejecutar
Por la orden de servicios Nº 0122
Operación 6.- Registro de la planilla de sueldos
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
------------------------------------- 12 -------------------------------------
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 54,500.00
8301.01 Recusos Ordinarios
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 54,500.00
8401.01 Recursos Ordinarios
Por el compromiso de gastos al presupuesto
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 13 -------------------------------------
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES -
RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT. 50,000.00
5101.01 Personal Administrativo
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 4,500.00
5103.0101 Obligaciones del empleador
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 11,000.00
2101.03 Seguridad social
2101.0301 Prestaciones de Salud 4,500.00
2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6,500.00
2102 REMUNERAC, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 43,500.00
2102.01 Remuneraciones por Pagar
Por el registro de la planilla de sueldos del personal
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Operación 7.- Por la cancelacion de la planilla de haberes
DEBE HABER
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 14 -------------------------------------
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 11,000.00
2101.03 Seguridad social
2101.0301 Prestaciones de Salud 4,500.00
2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6,500.00
2102 REMUNERAC, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 43,500.00
2102.01 Remuneraciones por Pagar
2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 54,500.00
2505.01 Gastos corrientes
Por el pago de las remuneraciones, retenciones y cargas
sociales
------------------------------------- 15 -------------------------------------
2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 54,500.00
2505.01 Gastos corrientes
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 54,500.00
4402.01 Traspasos del Tesoro Publico
Para registrar la transferencia del tesoro publico
para el pago de la planilla.
CONTABILIDAD PRESUPUSTARIA
------------------------------------- 16 -------------------------------------
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 54,500.00
8401 .01 Recursos Ordinarios
8601 EJECUCION DE GASTOS 54,500.00
8601.01 Recursos Ordinarios
Por la cancelacion del compromiso presupuestal correspondiente
a las planillas de haberes
Operación 8.- Registro de la atencion de la orden de compra
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 17 -------------------------------------
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 5,430.00
1301.05 Materiales y utiles
2103 CUENTAS POR PAGAR 5,430.00
2103.01 Bienes y servicios por pagar
Por el registro de la atencion de la compra Nº 0455
------------------------------------- 18 -------------------------------------
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,430.00
9102.08 Ordenes De Compra por ejecutar
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,430.00
9101.08 Ordenes De Compras Aprobadas
Por la orden de compra Nº 0455 atendida
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Operación 9.- Registro de la atencion de la orden de servicios DEBE HABER
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 19 -------------------------------------
5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5,212.00
5302.02 Servicios Básicos de comunicaciones,
Publicidad y Difusión
2103 CUENTAS POR PAGAR 5,212.00
2103.01 Bienes y servicios por pagar
Por el registro de atencion de las ordenes de servicios
------------------------------------- 20 -------------------------------------
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,212.00
9102.09 Ordenes de Servicios por ejecutar
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,212.00
9101.09 Ordenes de Servicio aprobadas
Por la orden de servicios Nº 00122 atendida
Operación 10.- Por las salida de los suministros de almacen
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 21 -------------------------------------
5301 CONSUMO DE BIENES 2,500.00
2301.08 Suministros Médicos
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 2,500.00
1301.08 Suministros Médicos
Por los suministros entregados de los almacenes para su
consumo
Operación 11.- Cancelacion de la orden de compra
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 22 -------------------------------------
2103 CUENTAS POR PAGAR 5,430.00
2103.01 Bienes y servicios por pagar
2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 5,430.00
2505.01 Gastos corrientes
por el cheque girado para el pago de la orden compra
Nº 0455.
------------------------------------- 23 -------------------------------------
2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 5,430.00
2505.01 Gastos corrientes
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 5,430.00
4402.01 Traspasos del Tesoro Publico
Para registrar la transferencia del tesoro publico
para el pago de la orden de compra
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CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA DEBE HABER
------------------------------------- 24 -------------------------------------
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,430.00
8401 .01 Recursos Ordinarios
8601 EJECUCION DE GASTOS 5,430.00
8601.01 Recursos Ordinarios
Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque
Operación 12.- Cancelacion de la orden de Servicios
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 25 -------------------------------------
2103 CUENTAS POR PAGAR 3,400.00
2103.01 Bienes y servicios por pagar
2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 3,400.00
2505.01 Gastos corrientes
por el cheque girado para el pago de la orden de
Servicios Nº 0122.
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
------------------------------------- 26 -------------------------------------
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 3,400.00
8401 .01 Recursos Ordinarios
8601 EJECUCION DE GASTOS 3,400.00
8601.01 Recursos Ordinarios
Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque
Operación 13.- Por la aprobacion de la orden de compra
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
------------------------------------- 27 -------------------------------------
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 5,400.00
8301.01 Recusos Ordinarios
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,400.00
8401.01 Recursos Ordinarios
Por el compromiso de la orden de compra Nº 0458
para la compra de computadora
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 28 -------------------------------------
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,400.00
9101.08 Ordenes de Compra aprobadas
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,400.00
9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar
Por la orden de compra Nº 0458 aprobadas.
Operación 14.- Registro de la orden de compra atendida
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CONTABILIDAD FINANCIERA DEBE HABER
------------------------------------- 29 -------------------------------------
1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 5,400.00
1503.02 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros
2103 CUENTAS POR PAGAR 5,400.00
2103.01 Bienes y servicios por pagar
Por la atencion de la orden de compra Nº 0458 ingresando
la computadora
------------------------------------- 30 -------------------------------------
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,400.00
9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,400.00
9101.08 Ordenes de Compra aprobadas
Por la orden de compra Nº 0458 atendida
Operación 15.- Registro de la Depreciación del Activo Fijo
------------------------------------- 31 -------------------------------------
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 580.00
5801.02 Depreciación Acumulada Edificios y Estruc.
1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 580.00
1508.02 Depreciación Acumulada
Por la depreciacion del activo fijo correspondiente al ejercicio
Operación 16.- Por la disminucion del presupuesto de gastos
------------------------------------- 32 -------------------------------------
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 10,000.00
8301.02 Recursos Directamente Recaudados
8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC.
Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO 10,000.00
8101.02 Recursos Directamente Recaudados
Por la aprobación de la disminucion del presupuesto de gastos
Operación 17.- Po la disminucion del presupuesto de ingresos
------------------------------------- 33 -------------------------------------
8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC
Y PRESUP INSTITUC.MODIFICADO 10,000.00
8101.02 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 10,000.00
8201.02 Recursos Directamente Recaudados
Por la aprobacion de la dismunicion del presupuesto de ingresos
Operación 18.- Registro del Balance Constructivo
------------------------------------- 34 -------------------------------------
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 10,000.00
3201.01 Traspasos y Remesas
3101 HACIENDA NACIONAL 10,000.00
3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional
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  • 1. ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP), EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE) Y AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG) ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS MANUAL: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL CICLO V SEMESTRE ACADÉMICO 2013 - I - II Material didáctico para uso exclusivo de clase LIMA - PERÚ
  • 2. Contabilidad Gubernamental 2 FCCEF-USMP UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES RECTOR ING. JOSÉ ANTONIO CHANG ESCOBEDO VICE RECTOR ING. RAÚL EDUARDO BAO GARCÍA FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS DECANO DR. DOMINGO FÉLIX SÁENZ YAYA DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS DR. JUAN AMADEO ALVA GÓMEZ DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMÍA DR. LUIS CARRANZA UGARTE DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMÍA Y FINANZAS DR. LUIS HUMBERTO LUDEÑA SALDAÑA DIRECTOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DR. AUGUSTO HIPÓLITO BLANCO FALCÓN DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TÍTULOS DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIÓN Y PROYECCIÓN UNIVERSITARIA DR. REYNALDO ULADISLAO BRINGAS DELGADO DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN DR.SABINO TALLA RAMOS SECRETARIO DE FACULTAD DR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADÉMICOS SRA. BELINDA MARGOT QUICAÑO MACEDO JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIO LIC. MARÍA RICARDINA PIZARRO DIOSES JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIÓN Mo. ABOG. LUIS FLORES BARROS COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TURNO MAÑANA DRA. YOLANDA MAURINA SALINAS GUERRERO COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TURNO NOCHE DR. ANTONIO AMILCAR ULLOA LLERENA COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMÍA TURNO MAÑANA Y NOCHE MG. RENZO JAIR VIDAL CAYCHO COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS DR. CRISTIAN YONG CASTAÑEDA COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE ECONOMÍA DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA
  • 3. Contabilidad Gubernamental 3 FCCEF-USMP INTRODUCCIÓN La Universidad de San Martín de Porres, actualmente, está empeñada en realizar importantes innovaciones en la concepción y práctica educativa con el propósito de ofrecer a sus alumnos una formación profesional más competitiva, que haga posible su ingreso con éxito al mundo laboral, desempeñándose con eficacia en las funciones profesionales que les tocará asumir. La Facultad de Ciencias Contables Económicas y Financieras ha asumido la misión de lograr una formación profesional científica, tecnológica y humanística. Para formar líderes con capacidad de formular propuestas innovadoras que impulsen la creación de una nueva realidad universitaria, a base de los aprendizajes: aprender a ser, aprender a conocer, aprender a hacer y aprender a convivir. Uno de los medios para el logro de nuestros propósitos constituye los Manuales de Autoeducación, preparados especialmente para los alumnos. El presente Manual ha sido elaborado como un material educativo que debe servir para afianzar conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas, así como para orientar la autoeducación permanente. Por ello se ubica como material de destrezas y de lectura, es accesible, sirve de información y desempeña un papel motivador, se orienta a facilitar la lectura comprensiva y crítica, ampliar conocimientos en otras fuentes, crear hábitos y actitudes para el procesamiento de información, adquisición y generación de conocimientos. El presente Manual de Contabilidad Gubernamental, está organizado en cuatro unidades didácticas: Unidad I. La Contabilidad Gubernamental y El Presupuesto del Sector Público. ; Unidad II. Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAP.SP); Unidad III. Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010 y su aplicación práctica; Unidad IV. Presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Público. Cada unidad está elaborada en referencia a objetivos, que se espera logre el alumno, mediante el estudio de los contenidos presentados a través de temas. Cada tema tiene una estructura modular que, además del desarrollo del contenido incorpora una propuesta de actividades aplicativas y de autoevaluación. Al final de cada tema se presentan además las referencias documentales, que han servido de base para la elaboración de contenidos. Al término del documento, una vez desarrolladas las unidades didácticas, presentamos un listado general de otras fuentes de información complementaria, que constituyen, datos bibliográficos y / o hemerográficos y electrónica, de utilidad para el aprendizaje de la Contabilidad Gubernamental.
  • 4. Contabilidad Gubernamental 4 FCCEF-USMP ÍNDICE DE CONTENIDO Portada Introducción Índice de contenido Objetivos Competencias Específicas Pautas para el estudio y los trabajos de aplicación Pág. UNIDAD I : La Contabilidad Gubernamental y El Presupuesto del Sector Público Semana 01 Prueba de Entrada Concepto de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto del Sector Público. Semana 02 Los Servicios del Estado. Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público. Ley N° 28112. Semana 03 Ley General del Sistema Nac. de Contabilidad. Ley Nº 28708. Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público. Instructivos Contables Semana 04 Libros y Registros Contables Métodos y Procedimientos de Evaluación y Depreciación del Activo Fijo e Infraestructura Pública. Práctica 1. UNIDAD II Sistema integrado de Administración Financiera del Sector Público – (SIAF – SP) Semana 05 Concepto de la Filosofía del Sistema integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) Dirección Nacional del Presupuesto Público. ME/F. Semana 06 Dirección Nacional del Tesoro Público ME/F. Dirección Nacional de Contabilidad Pública ME/F. Semana 07 Contraloría General de la República Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT. Semana 08 Organismos Sectoriales Públicos. Unidades Ejecutoras Públicas Examen Parcial. 09 11 14 17 26 32 34 43 48 51
  • 5. Contabilidad Gubernamental 5 FCCEF-USMP UNIDAD III Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010 y su aplicación práctica Semana 09 Estructura del Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010 – Elemento (Código). Cuentas de Balance, Cuentas de Gestión Registro Contable del Libro Diario y Mayor:  Apertura del Activo, Pasivo y Patrimonio.  Apertura de la aprobación del Presupuesto de Ingresos y Gastos Semana 10 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:  Apertura y Rendición del Fondo para pagos en efectivo  Adquisición de Bienes Corrientes y Bienes de Capital  Planilla de Remuneraciones  Planilla de Pensiones Semana 11 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:  Transferencia recibidas y otorgados de Bienes Corrientes, Bienes de Capital y en Efectivo  Donaciones recibidas en Bienes corrientes, en Bienes de Capital y en Efectivo  Sobrante de Inventario  Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital Semana 12 Registro Contable del Libro Diario y Mayor: Salidas del Almacén de Bienes Corrientes:  Para consumo  Para transferir  Para la producción  Venta de Bienes Corrientes producidos por la entidad  Provisiones del Ejercicio Práctica 2. UNIDAD IV Presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Público Semana 13 Balance de Comprobación. Balance Constructivo  Concepto  Distribución de Saldos  Asientos de regularización Patrimonial  Asientos de determinación de Resultados  Cierre de Cuentas Patrimoniales, Presupuestarias y de Orden 53 56 58 58 58 75 77
  • 6. Contabilidad Gubernamental 6 FCCEF-USMP Semana 14 Balance General. Estado de Gestión.  Concepto  Presentación a Valores Constantes Semana 15 Estado de cambio en el patrimonio neto. Estado de Flujo de Efectivo. Estados Presupuestarios  Concepto  Presentación a Valores constantes Semana 16 Exposición de Alumnos – utilizando Multimedia en Aula Prueba de Salida Semana 17 Examen Final 80 83 89 89 OBJETIVO GENERAL  Definir los conceptos teóricos y prácticos de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto General de la República, Apreciar la importancia del Sistema Integrado de la Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) y Estructurar la aplicación práctica del Plan Contable Gubernamental para la presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Público. COMPETENCIAS ESPECÍFICAS  Determina los conceptos de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto del Sector Público, acepta los servicios del Estado y emplea las (NIC-SP), los libros y registros contables, los métodos y procedimientos de evaluación y depreciación del activo fijo.  Describe el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), reconoce las direcciones nacionales del Presupuesto Público, Tesoro Público y Contabilidad Pública y enseña las funciones de la Contraloría General de la república, de los Organismos sectoriales Públicos y de las Unidades ejecutoras públicas.
  • 7. Contabilidad Gubernamental 7 FCCEF-USMP  Expone el Plan Contable Gubernamental valora los libros y registros contables y ejecuta el registro de las transacciones económicas y financieras de las entidades del Sector Público.  Clasifica las hojas de trabajo para elaborar los estados financieros y presupuestarios, asume la información financiera y presupuestaria del sector público y cuenta con las herramientas necesarias para la toma de decisiones de Gobierno. PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIÓN  Este Manual será utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura Contabilidad Gubernamental, en algunos casos será estudiado previamente por indicación del profesor, lo que permitirá el análisis y debate colectivo del tema leído; en otros casos, servirá como lectura que complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de aprendizaje. Esta lectura será comprensiva y deberá utilizar las técnicas de estudio que se propone en uno de los temas desarrollados.  Después de la lectura comprensiva efectuada deberán desarrollar las actividades de aplicación propuestas en el Manual. Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden ser realizados en aula, o requerir de trabajo de campo; ambas modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante, si tuvieras dificultades consultar con el profesor. Éxitos y Buena Suerte
  • 8. Contabilidad Gubernamental 8 FCCEF-USMP DIAGRAMA DE CONTENIDOS DE CUATRO UNIDADES CONTABILIDADGUBERNAMENTAL LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAF – SP) PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010 APLICACIÓN PRÁCTICA PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS DEL SECTOR PÚBLICO
  • 9. Contabilidad Gubernamental 9 FCCEF-USMP UNIDAD I DIAGRAMA DE CONTENIDOS LACONTABILIDADGUBERNAMENTAL YELPRESUPUESTODEL SECTORPÚBLICO PRUEBA DE ENTRADA. CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO, ARTS. 77° CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ LOS SERVICIOS DEL ESTADO. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LEY N° 28112 LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDA LEY N° 28708. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO. INSTRUCTIVOS CONTABLES LIBROS Y REGISTROS CONTABLES. MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA. EVALUACIÓN PRÁCTICA 1
  • 10. Contabilidad Gubernamental 10 FCCEF-USMP UNIDAD I LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO La Contabilidad Gubernamental y el presupuesto del Sector Público se manifestó en el primer Gobierno del General Ramón Castilla en el año 1945 llevándose como simples cuentas, luego fue reemplazado por el Sistema de Presupuesto Nacional, el mismo que fue perfeccionándose para una mejor interpretación financiera y presupuestaria se procedió a señalar procedimientos y normas de Contabilidad Gubernamental, el 10.04.1964 se expidió el Reglamento de la Contabilidad Administrativa por Contraloría General de la República, el 09.12.1970 se autoriza la vigencia de las “Normas Básicas para la Contabilización Integral de las Transacciones de los Ministerios y sus Dependencias Regionales”. Estas fueron perfeccionadas constantemente hasta que Contaduría Pública de la Nación aprobó la Resolución NºCNC 010-97-EF/93.01 aprobando el Nuevo Plan Contable Gubernamental y su vigencia a partir del 01 de Enero de 1998, para que registren sus operaciones las entidades del Sistema Contable Gubernamental, así como viabilizar la implantación de la tabla de operaciones del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP). Hasta que a partir de Enero 2009 entra en vigencia El Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010. (Resolución Directoral N° 002-2010-EF/93.01) CONTENIDOS CONCEPTUALES  Semana 01 Prueba de Entrada Concepto de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto del Sector Público, Artículo 77°, Constitución Política del Perú.  Semana 02 Los Servicios del Estado. Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público. Ley N° 28112.  Semana 03 Ley General del Sistema Nac. de Contabilidad. Ley Nº 28708. Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público. Instructivos Contables.  Semana 04 Libros y Registros Contables Métodos y Procedimientos de Evaluación y Depreciación del Activo Fijo e Infraestructura Pública. Práctica 1.
  • 11. Contabilidad Gubernamental 11 FCCEF-USMP SEMANA Nº 01 PRUEBA DE ENTRADA CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO ARTÍCULO 77° CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ 1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO La Contabilidad del Sector Público se configura como un sistema de información económica, financiera y presupuestaria de cada una de las entidades que lo conforman. Tiene por objeto mostrar la imagen fiel del patrimonio, la situación financiera, los resultados y la ejecución del presupuesto.  Elaboración de los Registros Contables Las transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables correspondientes, son clasificadas y ordenadas para la elaboración de los estados financieros, las notas a los estados financieros, de los estados presupuestarios e información complementaria de acuerdo a las normas contables vigentes.  Aplicación de las Normas Contables La Dirección Nacional de Contabilidad Pública evalúa la aplicación de las normas que sustenta la información contable de las entidades del sector público remitidas por sus titulares y suscrita por los Directores Generales de Administración, los Directores de Contabilidad y los de Presupuesto o quienes hagan sus veces, adoptando las medidas correctivas.  Integración y Consolidación Las entidades del sector público efectúan la integración y consolidación de los estados financieros y presupuestarios de su ámbito de competencia
  • 12. Contabilidad Gubernamental 12 FCCEF-USMP funcional, aplicando las normas y procedimientos contables emitidos por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. La Dirección Nacional de Contabilidad Pública integra y consolida los estados financieros de las entidades del sector público (Gobierno Nacional. Regional y Locales). 2. CONCEPTO DEL PRESUPUESTO PÚBLICO El Presupuesto Público constituye la expresión cifrada de los derechos (INGRESOS) y de las obligaciones (GASTOS) que estiman liquidar durante un ejercicio fiscal Art. 77º de la Constitución Política del Perú, la aprobación del Presupuesto es una atribución básica del Congreso de la República, la Ley de Presupuesto es una norma legal que incluye la relación de INGRESOS GASTOS que deben alcanzar en el próximo año. El Presupuesto Público es una herramienta de política gubernativa, en el cual se asignan recursos y determinan gastos para cubrir los objetivos trazados en los planes de desarrollo económico y social del Estado.
  • 13. Contabilidad Gubernamental 13 FCCEF-USMP CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA VIGENTE OBJETIVO  Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes, Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes. INGRESOS - FUENTE DE FINANCIAMIENTO 1 . Recursos Ordinarios S/. ………………… % ……… 2 . Recursos directamente recaudados S/. ………………… % ……… 3 . Recursos por operaciones oficiales de crédito S/. ………………… % ……… 4 . Donaciones y Transferencias S/. ………………… % ……… 5 . Recursos determinados S/. ………………… % ……… Canon y sobrecanon, regalías, rentas de aduanas y participaciones Contribuciones a fondos Fondo de Compensación Municipal TOTAL INGRESOS S/. EGRESOS Gastos Corrientes 6 . Personal y Obligaciones Sociales S/. ………………… % ……… 7 . Obligaciones Provisionales S/. ………………… % ……… 8 . Bienes y Servicios S/. ………………… % ……… 9 . Otros Gastos Corrientes S/. ………………… % ……… SUB – TOTAL S/. GASTOS DE CAPITAL 10 . Inversiones S/. ………………… % ……… 11 . Inversiones Financieras S/. ………………… % ……… 12 . Otros Gastos de Capital S/. ………………… % ……… SUB – TOTAL S/. SERVICIO DE LA DEUDA 13 . Intereses y Cargos de la Deuda S/. ………………… % ……… 14 . Amortización de la Deuda S/. ………………… % ……… SUB – TOTAL S/. TOTAL EGRESOS S/. TRABAJO DE EXPOSICIÓN 1. Proceso de la elaboración del Presupuesto del Sector Público 2. Número de la ley, fecha de promulgación y vigencia. 3. Registrar los conceptos, importes y porcentajes de ingresos y egresos del Presupuesto Público. 4. Relacionar los ingresos y los egresos con el Plan Contable Gubernamental.
  • 14. Contabilidad Gubernamental 14 FCCEF-USMP SEMANA Nº 02 LOS SERVICIOS DEL ESTADO LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LEY N° 28112 1. SERVICIOS DEL ESTADO El Estado en cumplimiento del mando constitucional Capítulo II tiene la obligación de ejecutar diversas actividades sociales que reciben el nombre de Servicios del Estado para la población de menores recursos como es la Educación y Cultura, la Salud, la Justicia, la Defensa y Seguridad, el Transporte, la Vivienda, la Agricultura, la Energía y Recursos Naturales, la Asistencia y Previsión Social y la Acción Legislativa y otros. 2. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LEY N° 28112  Objeto La presente Ley tiene por objeto modernizar la administración financiera del Sector Público, estableciendo las normas básicas para una gestión integral y eficiente de los procesos vinculados con la captación y utilización de los fondos públicos, así como el registro y presentación de la información correspondiente que contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones del Estado, en búsqueda de la estabilidad macroeconómica.  Alcance Están sujetos al cumplimiento de la presente Ley, de las respectivas leyes, normas y directivas de los sistemas conformantes de la Administración Financiera del Sector Público, los organismos y entidades representativos de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, así como el Ministerio Público, el Sistema Nacional de Elecciones, el Consejo Nacional de la Magistratura, la Defensoría del Pueblo, Tribunal Constitucional, la Contraloría General de la República, las Universidades Públicas, así como las entidades Descentralizadas, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, las personas jurídicas de derecho público con patrimonio propio que ejercen funciones reguladoras, supervisoras y las administradoras de fondos y de tributos donde el Estado posea la mayoría de su patrimonio o capital social o que administre fondos o bienes públicos.
  • 15. Contabilidad Gubernamental 15 FCCEF-USMP  Definición La Administración Financiera del Sector Público comprende el conjunto de normas, principios y procedimientos utilizados por las entidades y organismos participantes en el proceso de planeamiento, captación, asignación, utilización, custodia, registro, control y evaluación de los fondos públicos.  Organización en el nivel central La autoridad central de la Administración Financiera del Sector Público es el Ministerio de Economía y Finanzas, y es ejercida a través del Viceministro de Hacienda quien establece la política que orienta la normatividad propia de cada uno de los sistemas que lo conforman. Los sistemas integrantes de la Administración Financiera del Sector Público son los siguientes: a. Sistema Nacional de Presupuesto: Dirección Nacional del Presupuesto Público. b. Sistema Nacional de Tesorería: Dirección Nacional del Tesoro Público. c. Sistema Nacional de Endeudamiento: Dirección Nacional del Presupuesto Público, y d. Sistema Nacional de Contabilidad: Dirección Nacional de Contabilidad Pública.
  • 16. Contabilidad Gubernamental 16 FCCEF-USMP LOS SERVICIOS DEL ESTADO OBJETIVO  Reconocer la capacidad del Estado de brindar un servicio eficaz y eficiente a la población de menores recursos. EDUCACION Y CULTURA Servicios del Gobierno en las Áreas de Educación, Cultura, Deporte y Recreación. DEFENSAY SEGURIDAD Servicio que garantiza la Independencia, Soberanía e Integridad Territorial así como mantener el Orden Público. ACCION LEGISLATIVA El objetivo de esta función es la elaboración de leyes y la fiscalización entre otras. VIVIENDA Y CONSTRUCCION Aspectos habitacionales de la población y servicios complementarios. SALUD Servicio en materia de salud y saneamiento así como la protección del Medio Ambiente. JUSTICIA Adecuada administración del derecho, la razón y la equidad. TRANSPORTE Desarrollo de la infraestructura para el transporte terrestre, aéreo, acuático y otros medios de transporte. ENERGIAY RECURSOS MINERALES Acciones de Gobierno en actividades energéticas y mineras. ASISTENCIA Y PREVISIÓN SOCIAL Vinculadas al amparo, protección y la promoción de la igualdad de oportunidades para todos los habitantes. CONTROL Cautelar el uso adecuado de los recursos. ESTAD O
  • 17. Contabilidad Gubernamental 17 FCCEF-USMP SEMANA Nº 03 LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY N° 28708 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO INSTRUCTIVOS CONTABLES 1. PRINCIPIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY Nº 28708  Uniformidad Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento homogéneo del registro, procesamiento y presentación de la información contable.  Integridad Registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y económicos.  Oportunidad Registro, procesamiento y presentación de la información contable en el momento y circunstancias debidas.  Transparencia Libre acceso a la información, participación y control ciudadano sobre la contabilidad del Estado.  Legalidad Primacía de la legislación respecto a las normas contables. 2. OBJETIVO DE LA LEY Nº 28708 Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos que permitan armonizar la información contable de las entidades del sector público y del sector privado, así como, para elaborar las cuentas nacionales, la
  • 18. Contabilidad Gubernamental 18 FCCEF-USMP Cuenta General de la República, las cuentas fiscales y efectuar el planeamiento que corresponda.  Conformación del Sistema Nacional de Contabilidad El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado por: a. La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, órgano rector del sistema; b. El Consejo Normativo de Contabilidad; c. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas jurídicas de derecho público y de las entidades del sector público; y, d. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas naturales o jurídicas del sector privado. 3. LA DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA La Dirección Nacional de Contabilidad Pública está a cargo del Director Nacional de Contabilidad Pública, quien se denominará Contador General de la Nación y será designado por el Ministerio de Economía y Finanzas por un período de tres (3) años, tomando en cuenta los siguientes requisitos: a. Ser peruano de nacimiento; b. Tener 35 o más años de edad; c. Poseer título de Contador Público, ser colegiado y tener como mínimo diez años de ejercicio profesional; d. No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso; e. No haber sido destituido de cargo público por sanción disciplinaria: f. No estar inhabilitado en el ejercicio profesional; y, g. No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del sector público. 4. CONFORMACIÓN DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario nombrado por el Ministerio de Economía y Finanzas, y es integrado por un representante de cada una de las entidades que se señala, los mismos que podrán contar con sus respectivos suplentes:
  • 19. Contabilidad Gubernamental 19 FCCEF-USMP a. Banco Central de Reserva del Perú – BCRP; b. Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores – CONASEV; c. Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de Fondos de Pensiones – SBS; d. Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT; e. Instituto Nacional de Estadística e Informática – INEI; f. Dirección Nacional de Contabilidad Pública – DNCP; g. Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú; h. Facultades de Ciencias Contables de las universidades del país a propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores; i. Confederación Nacional de Instituciones Empresariales Privadas; j. El Director Nacional de Contabilidad Pública será miembro nato del Consejo; y k. El Consejo Normativo de Contabilidad contará con un asesor jurídico permanente. 5. ATRIBUCIONES DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD El Consejo Normativo de Contabilidad tiene las atribuciones siguientes: a. Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores público y privado; b. Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para las entidades del sector privado; y, c. Absolver consultas en materia de su competencia. 6. ATRIBUCIONES DE LAS OFICINAS DE CONTABILIDAD Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las atribuciones siguientes: a. Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al órgano rector; b. Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad a que correspondan, sin transgredir ni desnaturalizar las normas y procedimientos vigentes ; y
  • 20. Contabilidad Gubernamental 20 FCCEF-USMP c. Efectuar el registro y procesamiento de todas las transacciones de la entidad a que correspondan, elaborando los estados financieros y complementarios, con sujeción al sistema contable de su competencia funcional. 7. PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY Nº 28708  PROCESO CONTABLE  Investigación Contable La investigación contable es el conjunto de actividades de estudio y análisis de los hechos económicos, financieros, su incidencia en la situación patrimonial, la gestión, los presupuestos y los costos en las entidades de los sectores público y privado, conducentes a la aprobación de normas y al mejoramiento de los sistemas y procedimientos contables.  Normatividad contable La Dirección Nacional de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de Contabilidad, en el ámbito de sus competencias, dictan y aprueban normas y procedimientos contables aplicables en los sectores público y privado, respectivamente.  Difusión y Capacitación La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, desarrolla las acciones necesarias para la difusión, capacitación y permanente actualización de las normas y procedimientos contables vigentes.  El Registro Contable El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una transacción en las cuentas correspondientes del Plan contable que corresponda, utilizando medios manuales, mecánicos, magnéticos, electrónicos (SIAF.SP) o cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la documentación que sustenta la transacción.
  • 21. Contabilidad Gubernamental 21 FCCEF-USMP El registro contable oficial es el autorizado por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, estando las entidades del sector público obligadas a su total cumplimiento, en aplicación de las normas y procedimientos contables emitidos por el órgano rector, utilizando los planes de cuenta y clasificadores presupuestarios de ingresos y gastos públicos, así como los sistemas contables que les sean aplicables como se indica: 8. CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO Documentos que intervienen en la adquisición y control de los Bienes y Servicios que sustentan el registro contable Documentos Fuente 8.1 Gestión de Almacén  Orden de Compra - Guía de internamiento  Orden de Servicios  Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA)  Inventario Físico  Existencias Valoradas de Almacén  Control Visible de Almacén Documentos Contables  Orden de Compra - Guía de internamiento  Orden de Servicio  Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA)  Nota de Entrada al Almacén  Otros 8.2 Gestión de Tesorería  Recibo de Ingresos  Papeleta de depósitos  Nota de cargo  Nota de abono  Comprobantes de pago
  • 22. Contabilidad Gubernamental 22 FCCEF-USMP  Planillas de Haberes y Pensiones  Valorización de Obra  Otros 8.3 Gestión de Presupuesto Los documentos que sustenten las operaciones contables de bienes, servicios y de fondos servirán para la afectación presupuestaria, en lo que corresponda. 8.4 Gestión de Contabilidad Los documentos que se utilizan en las áreas antes referidas, también son documentos fuente de esta área, además otros documentos tales como Resoluciones, Declaraciones Juradas, Contratos, Carta Fianza, etc. 9. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO INSTRUCTIVOS CONTABLES 9.1 INTRODUCCIÓN El Perú es miembro del ISAC (Hoy IASB Comité de Normas Internacionales) a través de la Federación de Colegios de Contadores Públicos y su Junta de Decanos, la cual se encarga de la traducción y aprobación de las NIC’s en tanto el Consejo Normativo de Contabilidad como parte del Sistema Nacional de Contabilidad, quien tiene a su cargo el estudio, análisis de la normatividad Contable que requiere el país para el sector público y privado de la oficialización de estas normas. 9.2 OBLIGACIÓN DE APLICACIÓN DE LAS NIC’S EN EL SECTOR PÚBLICO Mediante la Resolución de Contaduría N° 133-2000-EF/93 publicada en el Diario Oficial El Peruano el 21 de Agosto del 2000 se indica dentro de algunos aspectos los siguientes:  Las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NIC-S) se encuentran basadas en las NIC’s y el Marco Conceptual es para la preparación y presentación de los EE.FF.
  • 23. Contabilidad Gubernamental 23 FCCEF-USMP Oficialización de las Nic’s-SP La oficialización de las NIC’s-SP no es impuesta sino que es regulada y aceptada previa revisión y adaptación por parte de la Comisión especial constituida por la Comisión Técnica encargada de revisar los estándares Internacionales de Contabilidad para el Sector Público. Luego de efectuar este proceso se oficializa mediante Resoluciones emitidas por la Contaduría Pública de la Nación. Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Público Las Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Público que han sido aprobadas a la fecha de edición del presente texto son: NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros NIC-SP 2 Estado de Flujo de Efectivo NIC-SP 3 Superávit o déficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las políticas contables. NIC-SP 4 Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio NIC-SP 5 Costos de endeudamiento NIC-SP 6 Estados financieros consolidados y tratamiento contable de las entidades controladas NIC-SP 7 Tratamiento contable de las inversiones en empresas vinculadas NIC-SP 8 Presentación de información financiera sobre las participaciones en asociaciones en participación NIC-SP 9 Ingresos provenientes de transacciones de intercambio NIC-SP 10 Presentación de información financiera en una economía hiperinflacionaria NIC-SP 11 Contratos de construcción (NO OFICIALIZADA) NIC-SP 12 Existencias NIC-SP 13 Contratos de arrendamiento NIC-SP 14 Sucesos posteriores a la fecha del balance general NIC-SP 15 Instrumentos financieros: revelación y presentación NIC-SP 16 Inversión inmobiliaria NIC-SP 17 Inmuebles, maquinaria y equipo
  • 24. Contabilidad Gubernamental 24 FCCEF-USMP NIC-SP 18 Presentación de información por segmentos NIC-SP 19 Provisiones, pasivos y activos contingentes NIC-SP 20 Revelaciones sobre partes relacionadas NIC-SP 21 Deterioro de activos no generales de efectivos 9.3 INSTRUCTIVOS DE APLCIACIÓJN OBLIGATORIA EN EL SECTOR PÚBLICO La Dirección Nacional de Contabilidad Pública da a conocer la aplicación obligatoria de los instructivos contables en las entidades del Sector Público siendo los siguientes:  Instructivo N° 1 “Documentos y Libros Contables”  Instructivo N° 2 “Criterio de Valuación de los Bienes del Activo Fijo, Método y Porcentajes de Depreciación y Amortización de los Bienes del Activo Fijo e Infraestructura Pública”  Instructivo Nº 3 “Provisión y Castigo de las Cuentas Incobrables”  Instructivo Nº 4 “Criterio de Valuación de Recursos Naturales”  Instructivo Nº 5 “Estado de Flujos de Efectivo”  Instructivo Nº 6 “Periodicidad de Presentación de Estados Financieros y Presupuestarios”  Instructivo Nº 7 “Cierre Contable Información Contable que deberán presentar las Entidades Públicas a la Cuenta General de la República”  Instructivo Nº 8 “Contabilización de los Documentos Cancelatorios - Tesoro Público”  Instructivo N° 9: “Revaluación de Bienes del Activo Fijo”  Instructivo N° 10: “Consolidación de Información Contable de los Gobiernos Locales”  Instructivo N° 11 “Diversas Normas”  Instructivo N° 12 “Reestructuración de Información y Documentación Contable Acciones a Realizar”  Instructivo Nº 13 “Instructivo Contable para efectuar Transferencias de Saldos relacionados con el Personal, Recursos Financieros, Bienes y Documentos en Aplicación a la Ley N° 26922 - Ley Marco de Descentralización”
  • 25. Contabilidad Gubernamental 25 FCCEF-USMP  Instructivo Nº 14 “Instructivo Contable para efectuar Transferencias de Saldos relacionados con el Personal, Recursos Financieros, Bienes y Documentos en Aplicación al Decreto de Urgencia N° 030-98”  Instructivo Nº 15 “Proceso para facilitar la Transferencia de la Información Contable de la Gestión Municipal”  Instructivo Nº 16 “Procedimiento de Contabilización del Endeudamiento Público Interno y Externo”  Instructivo Nº 17 “Procedimiento de la Contabilización de la Construcción de Nichos, Administración de Cementerios y Servicios Funerarios”  Instructivo Nº 18 “Procedimiento Contable de la Utilización de Recursos Públicos por la Modalidad de Encargos”  Instructivo Nº 19 “Proceso para Facilitar la Transferencia de la Información Contable y Administrativa a las Nuevas Autoridades Municipales”  Instructivo Nº 20 “Registro y Control de las Obligaciones Previsionales a Cargo del Estado”  Instructivo Nº 21 “Procedimiento para el Registro Contable de las Transacciones derivadas del Proceso de Promoción de la Inversión Privada  Instructivo Nº 22 “Tratamiento Contable en los Gobiernos Locales para Registrar la Transferencia de los Recursos Ordinarios Recibidos  Instructivo Nº 23 “Cierre Contable y Presentación de Información para la Cuenta General de la República”
  • 26. Contabilidad Gubernamental 26 FCCEF-USMP SEMANA Nº 04 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA 1. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES: Establecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente y Libros Contables Principales y Auxiliares acordes con el Plan Contable Gubernamental Versión Actualizada Resolución Directoral N° 002-2010- EF/93.01, a fin de tener una información suficientemente clara y detallada que sustentan los Estados Financieros y Presupuestarios que muestran la real sustitución financiera de cada entidad. 2. BASE LEGAL - Ley Nº 28708 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad. - Plan Contable Gubernamental Versión 2010 Actualizada (Resolución Directoral N° 002-2010-EF/93.01) DNCP. - Decreto Supremo Nº 019-89-EF/93.01 Reglamento de Organización y Funciones del Sistema Nacional de Contabilidad y de su Órgano Rector. - Resolución Jefatural Nº 009-92-EF/93.01. - Decreto Ley Nº26002- Ley del Notario - Artículos N° 112°, 113°, 114°, 115°, 116°. - Decreto Ley Nº 26501 – Establece que los jueces de Paz Letrados y Notarios son competentes para legalizar la apertura de libros contables y otros que la Ley señale.
  • 27. Contabilidad Gubernamental 27 FCCEF-USMP 1. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES OBJETIVO  Dar a conocer los libros contables y registros que serán utilizados en el Sistema de Contabilidad Gubernamental a nivel nacional, regional y local. CONTENIDO  Libros contables principales y registros contables  Legalización de libros contables A. Libros contables principales y auxiliares que deben llevar las entidades del Sector Público Los Organismos del Sector Público Nacional, excepto Empresas Públicas continuarán registrando sus operaciones en los libros contables que a continuación se indican: PRINCIPALES  Libro de Inventarios y Balances  Libro Diario  Libro Mayor REGISTROS  Caja  Libro Bancos (por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes)  Registro de Ventas  Registro de Compras  Registro de Fondos para Pagos en Efectivo  Otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades
  • 28. Contabilidad Gubernamental 28 FCCEF-USMP B. CONCEPTO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES PRINCIPALES  Inventarios y Balances El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar sus operaciones el mismo que revelará: - La relación exacta de dinero, valores, créditos, efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderías y otros, que constituyan el activo de la Entidad. - La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las tuviere y que formen el pasivo de la Entidad. - Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y pasivo, que será el patrimonio con que inicia su gestión. La entidad además al finalizar el ejercicio reflejará en el mismo libro el Inventario Final y Balance General de su Gestión. - Este libro será de foliación simple. - Cuando se trata de la creación, fusión o transferencia de Activos, Pasivos y Patrimonio a otra entidad, deberá figurar en este libro y ser coincidente con la verificación física de los mismos.  Libro Diario El libro Diario será de foliación simple y contendrá en cada folio el movimiento diario del debe y del haber.  Libro Mayor En este libro principal se registrarán todas las cuentas asentadas en el libro Diario. Registros  Caja Utilizar el diseño que estime conveniente el usuario.  Registro de Ventas  Registro de Compras
  • 29. Contabilidad Gubernamental 29 FCCEF-USMP  Fondo para Pagos en Efectivo Se utilizará el documento denominado “Rendición del Fondo para Pagos en Efectivo”.  Bancos Se deberá aperturar por cada cuenta corriente. El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deberá efectuarse en el formato Auxiliar Estándar del Sistema de Contabilidad Gubernamental, excepto el Registro de Ventas y el de Compras. En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos por Pagar, Anticipos Concedidos, Encargos Otorgados, Encargos recibidos; éstos registros deberán tener una información más detallada para facilitar su análisis. En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en forma individual por cada bien, indicando la fecha de adquisición, monto, fecha de salida para su uso, adiciones y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de su depreciación y/o revaluación. 1. Legalización de Libros Contables - La función de registro, foliación y rubricación de los libros principales y auxiliares, corresponde a las Direcciones Generales de Administración u oficinas que hagan sus veces en las entidades públicas, excepto empresas; para tal efecto se aperturará un registro en el que se inscribirá antes de ser usados. - La legalización de los libros contables principales se efectuarán de acuerdo a los dispositivos legales vigentes. Comentario Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados, siempre y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental, deberán compaginarse y empastarse los libros principales y auxiliares, para proceder a su legalización respectiva.
  • 30. Contabilidad Gubernamental 30 FCCEF-USMP 2. MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA OBJETIVO  Reconocer la metodología a seguir para la valuación y depreciación de los bienes de capital del Estado. FINALIDAD Tiene por finalidad:  Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno Nacional, Gobierno Regional, Gobiernos Locales y organismo públicos descentralizados (OPD) para determinar los criterios de valuación de los bienes a efecto de ser considerados en la categoría de bienes del activo fijo e infraestructura pública.  Establecer el método y porcentajes de depreciación sobre el valor de los bienes materiales que conforman el activo fijo e infraestructura pública.  Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo. VALUACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA  CRITERIOS DE VALUACIÓN Para la determinación del valor de un bien considerado como activo fijo, se tendrá en cuenta lo siguiente:  BIENES ADQUIRIDOS Al valor de adquisición se adiciona fletes, seguros, impuestos, honorarios, gastos de despacho, etc.  BIENES CONSTRUIDOS Se adicionará gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados.
  • 31. Contabilidad Gubernamental 31 FCCEF-USMP  BIENES DONADOS Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno, su registro en libros se efectuará a precio de mercado.  BIENES TRANSFERIDOS Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Público, su registro en libros será el que tengan en la entidad cedente. DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA MÉTODOS Y PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN MÉTODO Las Entidades del Sector Público responsables de efectuar la depreciación de los bienes del activo fijo utilizarán el Método de Línea Recta. PORCENTAJES Los porcentajes anuales de depreciación serán los siguientes: - Edificios 3% - Infraestructura Pública 3% - Maquinaria y Equipo 10% - Equipo de Transporte 25% - Muebles y Enseres 10%
  • 32. Contabilidad Gubernamental 32 FCCEF-USMP UNIDAD II DIAGRAMA DE CONTENIDOS SISTEMAINTEGRADODE ADMINISTRACIÓNFINANCIERADEL SECTORPÚBLICO(SIAF–SP) CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DEL SIAF–SF DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO ME/F DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO ME/F. DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA ME/F CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SUNAT ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS (EXAMEN PARCIAL)
  • 33. Contabilidad Gubernamental 33 FCCEF-USMP UNIDAD II SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAF – SP) El avance de la tecnología está invadiendo el mundo a todos los sectores de nuestra sociedad y por lo tanto, el sector público no podía quedar al margen de estos adelantos de la ciencia que exige a todos funcionarios y empleados responsables de la administración de los recursos del Estado, es importante recordar que las entidades rectores del sistema son la Dirección Nacional de Presupuesto Público, Dirección Nacional del Tesoro Público y la Dirección Nacional de Contabilidad Pública para que las operaciones que realizan las unidades ejecutoras estén en una central de Base de Datos como un sistema de Registro Unico de Operaciones de Gasto e Ingreso Presupuestario, teniendo como soporte el uso de un centro de cómputo con terminales en cada entidad ejecutora. CONTENIDOS PROCEDIMENTALES  Expresa con propiedad el concepto. SIAF-SP  Identifica y explica los componentes del SIAF-SP.  Elabora un mapa conceptual con las entidades componentes del SIAF-SP y describe el concepto y la importancia de cada entidad. CONTENIDOS ACTITUDINALES  Valora la importancia del SIAF-SP en la ejecución del presupuesto del sector público.  Asume responsabilidad en la realización de los trabajos académicos. CONTENIDOS CONCEPTUALES  SEMANA 05 Concepto de la Filosofía del Sistema Integrado de Administración Financiera SIAF-SP. Dirección Nacional del Presupuesto Público ME/F.  SEMANA 06 Dirección Nacional del Tesoro Público ME/F. Dirección Nacional de Contabilidad Pública ME/F.  SEMANA 07 Contraloría General de la República Superintendencia Nacional de Administración Tributaria- SUNAT.  SEMANA 08 Organismos Sectoriales Públicos. Unidades Ejecutoras Públicas. Examen Parcial.
  • 34. Contabilidad Gubernamental 34 FCCEF-USMP SEMANA Nº 05 CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAF–SP) DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO - MEF 1. CONCEPTO DE LA FILOSOFÍA DEL SISTEMA (SIAT) Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros países que el objetivo de integración de procesos del Sistema de Administración Financiera, tiene diferentes enfoques. En nuestro caso:  El SIAF es un Sistema de Ejecución del Presupuesto, no de Formulación ni de Asignaciones (Trimestral y Mensual), que es otro Sistema como referencia estricta al Marco Presupuestal y sus Tablas.  El SIAF ha sido diseñado como una herramienta muy ligada a la Gestión Financiera del Tesoro Público en su relación con las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs).  El registro, a nivel de las UEs. Está organizado en 2 partes. * Registro Administrativo (Fases, Compromiso, Devengado, Girado, Pagado y Rendición) y * Registro Contable (contabilización de las Fases así como Notas Contables). El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el Registro Administrativo. Puede realizarse inmediatamente después de cada Fase Aprobada, pero no es requisito para el registro de la Fase siguiente. A diferencia de otros sistemas, la contabilización no está completamente automatizada. Esto, que podría ser una desventaja, ha facilitado la implantación pues el Contador participa en el proceso.
  • 35. Contabilidad Gubernamental 35 FCCEF-USMP  AMBITOS DEL SISTEMA Podemos decir que el Sistema tiene 2 ámbitos claramente definidos, a saber:  Registro Único El concepto de Registro Único está relacionado con la simplificación del registro de las UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos u el envío de información a los Órganos Rectores: --- Dirección Nacional de Presupuesto Público (DNP). --- Dirección General de Tesoro Público (DGTP); y --- Dirección Nacional de Contabilidad Pública (DNCP).  Gestión de Pagaduría (Solo para las operaciones financiadas con recursos del Tesoro Público) Las UEs sólo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro Público (Fase Devengado Aprobado). En base a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de Pago, las que son transmitidas al Banco de la Nación (BN), cuyas oficinas a nivel nacional pagan sólo aquellos Cheques o Cartas Ordenes cargadas en su Sistema, afectando recién en ese momento la cuenta principal de Tesoro Público. En verdad, más allá que luego tenga que intervenir el Tesoro Público para la Autorización de Pago, el Girado registrado por la EU termina en el BN, por lo que podríamos decir que los equipos SIAF que operan en las UEs son como terminales del Tesoro Público para realizar el proceso de Pago a través del BN.  IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA En el período 1997-1998 la tarea primordial del MEF ha sido la Implantación del SIAF-SP en todas las UEs del Gobierno Central y Regiones, para cuyo logro se han realizado programas de entrenamiento, difusión y pruebas. Ha sido fundamental el nivel de credibilidad de los Usuarios en el Sistema, el mismo que se ha consolidado durante este período. Debe destacarse muy especialmente el enorme esfuerzo de los funcionarios de las UEs que han participado en la etapa de Implantación.
  • 36. Contabilidad Gubernamental 36 FCCEF-USMP  PUESTA EN MARCHA OFICIAL DEL SISTEMA A partir de enero de 1999 el SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial de registro de las operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs, sustituyendo y/o complementando diversos registros y reportes de la DNP, la DGTP y la CPN. El Módulo Contable, por su parte, permite la obtención de los Estados Financieros y Presupuestarios exigidos por el Ente Rector Contaduría Pública (CPN) en el marco de la elaboración de la Cuenta General de la Republica. Cabe señalar que, 138 Pliegos (537 UEs) realizaron el Cierre Contables 2000 a través del Módulo Contable SIAF. En lo que va del año 2001, todas las UEs vienen trabajando su contabilidad mensual por el SIAF-SP. Esta información que también llega al Pliego, en el caso de los Pliegos Integradores, es objeto de revisión y consolidación para su posterior envío a la CPN.  PRODUCTOS DEL SISTEMA  Mejora en la Gestión Financiera del Tesoro Público.  Base de Datos con información oportuna, confiable y cobertura adecuada.  Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecución del Presupuesto.  VENTAJAS DE LA BASE DE DATOS  Proporciona a los Órganos Rectores información oportuna y consistente  Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales, financieros y contables.
  • 37. Contabilidad Gubernamental 37 FCCEF-USMP CUADRO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA (SIAF – SP) OBJETIVO  Tener información en medios magnéticos registrada por las entidades a nivel nacional tanto, mensual, trimestral, semestral y al cierre del ejercicio para integrarla al Sistema de la Cuenta General de la República. Dirección Nacional del Presupuesto Público 1. Presupuesto 2. Calendario de compromisos 3. Evaluación Dirección Nacional del Tesoro Público 1. Autorización de Giro Dirección Nacional de Contabilidad Pública 1. Sistema Nacional de Contabilidad 2. Cuenta General de la República Base de Datos Tabla de Operaciones Pago s 1. Compromisos 2. Devengados 3. Girados 1. Presupuestales 2. Tesorería 3. Contables Autorización de Pago B.N. CPC. Luis A. Cueva Zambrano Contralorí a SUNAT Unidad Ejecutora Organismo s Sectoriales Reportes
  • 38. Contabilidad Gubernamental 38 FCCEF-USMP 2. DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO–ME/F  CONCEPTO La Dirección Nacional del Presupuesto Público es el órgano rector del Sistema Nacional de Presupuesto y dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito, en el marco de lo establecido en la presente Ley, Directivas Presupuestarias y disposiciones complementarias.  LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN DEL PRESUPUESTO PÚBLICO SON: a. Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestión del proceso presupuestario; b. Elaborar el ante Proyecto de la Ley Anual de Presupuesto; c. Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes; d. Efectuar la programación mensualizada del Presupuesto de Ingresos y Gastos; e. Promover el perfeccionamiento permanente de la técnica presupuestaria; y f. Emitir opinión autorizada en materia presupuestal.  EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO El Presupuesto del Sector Público es el instrumento de programación económica y financiera, de carácter anual y es aprobado por el Congreso de la República. Su ejecución comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada año.  INGRESOS DEL SECTOR PÚBLICO Son Fondos Públicos, sin excepción, los ingresos de naturaleza tributaria, no tributaria o por financiamiento que sirven para financiar todos los gastos del Presupuesto del Sector Público, desagregados.
  • 39. Contabilidad Gubernamental 39 FCCEF-USMP  GASTOS DEL SECTOR PÚBLICO Los gastos del Estado están agrupados en Gastos Corrientes, Gastos de Capital y Servicio de la Deuda, desagregados. a. Gasto Corriente, son los gastos destinados al mantenimiento u operación de los servicios que presta el Estado. b. Gasto de capital, son los gastos destinados al aumento de la producción o al incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado. c. Servicio de la deuda, son los gastos destinados al cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda, sea interna o externa.  LA EJECUCIÓN DEL INGRESO Y GASTO DEL SECTOR PÚBLICO La Ejecución del Ingreso comprende las etapas de la estimación, determinación y percepción. a. La estimación consiste en el cálculo o proyección de los niveles de ingresos que por todo concepto se espera alcanzar; b. La determinación es la identificación del concepto, oportunidad y otros elementos relativos a la realización del ingreso; y c. La percepción es la recaudación, captación u obtención de los fondos públicos.  LA EJECUCIÓN DEL GASTO COMPRENDE LAS ETAPAS DEL COMPRO- MISO, DEVENGADO Y PAGO a. El compromiso es la afectación preventiva del presupuesto de la entidad por actos o disposiciones administrativas; b. El devengado es la ejecución definitiva de la asignación presupuestaria por el reconocimiento de una obligación de pago; y c. El pago es la extinción de la obligación mediante la cancelación de la misma.
  • 40. Contabilidad Gubernamental 40 FCCEF-USMP CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA VIGENTE OBJETIVO  Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes, Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes. INGRESOS - FUENTE DE FINANCIAMIENTO 1 . Recursos Ordinarios S/. ………………… % ……… 2 . Recursos directamente recaudados S/. ………………… % ……… 3 . Recursos por operaciones oficiales de crédito S/. ………………… % ……… 4 . Donaciones y Transferencias S/. ………………… % ……… 5 . Recursos determinados S/. ………………… % ……… Canon y sobrecanon, regalías, rentas de aduanas y participaciones Contribuciones a fondos Fondo de Compensación Municipal TOTAL INGRESOS S/. EGRESOS Gastos Corrientes 6 . Personal y Obligaciones Sociales S/. ………………… % ……… 7 . Obligaciones Provisionales S/. ………………… % ……… 8 . Bienes y Servicios S/. ………………… % ……… 9 . Otros Gastos Corrientes S/. ………………… % ……… SUB – TOTAL S/. GASTOS DE CAPITAL 10 . Inversiones S/. ………………… % ……… 11 . Inversiones Financieras S/. ………………… % ……… 12 . Otros Gastos de Capital S/. ………………… % ……… SUB – TOTAL S/. SERVICIO DE LA DEUDA 13 . Intereses y Cargos de la Deuda S/. ………………… % ……… 14 . Amortización de la Deuda S/. ………………… % ……… SUB – TOTAL S/. TOTAL EGRESOS S/.
  • 41. Contabilidad Gubernamental 41 FCCEF-USMP A. ENTIDADES CONSIDERADAS EN EL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL GOBIERNO NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL SON: GOBIERNO NACIONAL El Gobierno Nacional considera los Poderes del Estado; LEGISLATIVO, EJECUTIVO, JUDICIAL y universidades públicas, que se detalla a continuación: 1. Presidencia del Consejo de Ministros 2. Poder Judicial 3. Ministerio de Justicia 4. Ministerio del Interior 5. Ministerio de Relaciones Exteriores 6. Ministerio de Economía y Finanzas 7. Ministerio de Educación 8. Ministerio de Salud 9. Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo 10. Ministerio de Agricultura 11. Ministerio de Energía y Minas 12. Contraloría General 13. Defensoría del Pueblo 14. Consejo Nacional de la Magistratura 15. Ministerio Público 16. Tribunal Constitucional 17. Ministerio de Defensa 18. Congreso de la República 19. Jurado Nacional de Elecciones 20. Oficina Nacional de Procesos Electorales 21. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil 22. Ministerio de Comercio Exterior y Turismo 23. Ministerio de Transporte y Comunicaciones 24. Ministerio de Vivienda y Construcción 25. Ministerio de Medio Ambiente 26. Ministerio de la Producción
  • 42. Contabilidad Gubernamental 42 FCCEF-USMP 27. Ministerio de Promoción de la Mujer y Desarrollo Social 28. Ministerio de Cultura 29. Ministerio de Inclusión social B. GOBIERNOS REGIONALES Representado por 25 Regiones de todo el País que son: C. GOBIERNOS LOCALES Transferencia del Gobierno Central para el Fondo de Compensación Municipal y para el programa del Vaso de Leche. D. UNIVERSIDADES PÚBLICAS Que reciben recursos del Presupuesto del Sector Público.
  • 43. Contabilidad Gubernamental 43 FCCEF-USMP SEMANA Nº 06 DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO–ME/F DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA–M E/F 1. CONCEPTO La Dirección Nacional del Tesoro Público es el órgano rector del Sistema Nacional de Tesorería, dicta las normas y establece los procedimientos, directivas e instructivos de Tesorería y disposiciones complementarias. A. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO SON: a. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional. b. Centralizar la disponibilidad de fondos públicos. c. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos que administra; d. Custodiar los valores del Tesoro Público; y e. Emitir opinión autorizada en materia de tesorería.  Constitúyase la Caja Única del Tesoro Público con el objeto de centralizar las cuentas que determine la Dirección Nacional del Tesoro Público para asegurar una gestión integral de los recursos financieros del Estado.  Exclúyase de la presente disposición a las personas jurídicas de derecho público y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado, al igual que a ESSALUD.  La Dirección Nacional del Tesoro Público mantiene en el Banco de la Nación una cuenta bancaria, denominada Cuenta Principal, en la cual se centraliza los fondos públicos provenientes de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios.  La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de gasto que la Dirección Nacional del Tesoro Público autoriza a nombre de las Unidades Ejecutoras para la atención del pago de las obligaciones contraídas.
  • 44. Contabilidad Gubernamental 44 FCCEF-USMP B. LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL ENDEUDAMIENTO PÚBLICO–DNEP La Dirección Nacional del Endeudamiento Público es el órgano rector del Sistema Nacional de Endeudamiento, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito en el marco de lo establecido en la Ley, y otras relacionadas con el endeudamiento público. C. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL ENDEUDAMIENTO PÚBLICO SON: a. Conducir la programación, la concertación y el desembolso de las operaciones de endeudamiento del Gobierno Nacional y de sus avales o garantías; b. Registrar la deuda de las entidades y organismos del Sector Público: c. Atender el servicio de la deuda del Gobierno Nacional. d. Desarrollar la administración de pasivos; y e. Actuar como agente financiero único del Gobierno Nacional pudiendo autorizarse la realización de gestiones financieras específicas a otras entidades del Estado mediante resolución ministerial de Economía y Finanzas.  Las entidades y organismos públicos del Sector Público están impedidos de efectuar por cuenta propia gestiones tendientes a la consecución de operaciones de endeudamiento externo. El Ministerio de Economía y finanzas, a través de la Dirección nacional del Endeudamiento Público es la única entidad autorizada para evaluar y negociar operaciones de endeudamiento externo. DIFERENCIA ENTRE PRESUPUESTO PÚBLICO Y TESORO PUBLICO OBJETIVO  Establecer la diferencia entre Presupuesto Público y Tesoro Público. PRESUPUESTO  Estimación de Ingresos y Gastos para un determinado Ejercicio Fiscal que empieza el 1° de enero y culmina el 31 de diciembre de cada año de acuerdo al Art. 77° de la Constitución Política del Perú. TESORO PÚBLICO  Es el control de la recaudación y distribución financiera mensual considerada en el Presupuesto General de la República por concepto de la recaudación de impuestos (renta, IGV, SC y otros).
  • 45. Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 45 FCCEF-USM P DIRECCIÒN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA – ME/F 2. CONCEPTO La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, es el órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito, en el marco de lo establecido por la presente Ley, disposiciones complementarias y las Directivas e instructivos de Contabilidad.  Las principales atribuciones de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, en el marco de la Administración Financiera del Estado, son: a. Normar los procedimientos contables para el registro sistemático de todas las transacciones de las entidades del Sector Público, con incidencia en la situación económico-financiera; b. Elaborar los informes financieros correspondientes a la gestión de las mismas; c. Recibir y procesar las rendiciones de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República; d. Evaluar la aplicación de las normas de contabilidad; y e. Otras de su competencia. A. CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA  Definición La Cuenta General de la República, es el instrumento de gestión pública que contiene información y análisis de los resultados presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera, en la actuación de las entidades del sector público durante un ejercicio fiscal.  Alcance Se encuentran sujetas a la rendición de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República todas las entidades del sector público sin excepción comprendidas por el Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.
  • 46. Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 46 FCCEF-USM P  Objetivos Los objetivos de la Cuenta General de la República son: a. Informar los resultados que la gestión pública en los aspectos presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas; b. Presentar el análisis cuantitativo de la actuación de las entidades del sector público incluyendo los indicadores de gestión financiera: c. Proveer información para el planeamiento y la toma de decisiones; y, d. Facilitar el control y la fiscalización de la gestión pública.  Elaboración de la Cuenta General de la República Las rendiciones de cuentas son integradas y consolidadas para la elaboración de la Cuenta General de la República, en el marco de lo dispuesto en la presente Ley y las normas contables aprobadas por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de Contabilidad, en lo que sean pertinentes. La Dirección Nacional de Contabilidad Pública remite la Cuenta General de la República a la Contraloría General de la República para ser auditada y a una Comisión Revisora del Congreso de la República, en un plazo que vence el 30 de junio del año siguiente al ejercicio fiscal materia de rendición de cuentas que incluye el informe sobre las entidades omisas a la presentación oportuna de las rendiciones de cuentas. La Contraloría General de la República y la Comisión Revisora del Congreso de la República promueven las acciones de control a que hubiera lugar, dentro del marco de su competencia legal. B. ESTRUCTURA DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA  Estructura La estructura de la Cuenta General de la República es la siguiente: a. Producto bruto interno; b. Ahorro e inversión; c. Inflación d. Tipo de cambio; e. Balanza de pagos; f. Cuentas monetarias del sistema financiero y bancario;
  • 47. Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 47 FCCEF-USM P g. Operaciones del sector público, brechas y resultados económicos; h. Cumplimiento de las reglas macrofiscales por niveles de Gobierno; e i. Otros considerados por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.  Sector Público Contiene información integrada y consolidada del sector público, de acuerdo al detalle siguiente: a. Información Presupuestaria; - Marco Legal del presupuesto de ingresos y egresos; - Clasificación económica de ingresos y egresos; - Clasificación funcional y geográfica de los egresos; y - Estado de programación y ejecución del presupuesto. b. Análisis de resultados: Primario, económico y financiero; c. Información financiera: - Balance general; - Estado de gestión; - Estado de cambios en el patrimonio neto; - Estado en flujos de efectivo; - Notas a los estados financieros; y - Análisis de estructura y evolución de los estados e indicadores financieros.
  • 48. Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 48 FCCEF-USM P SEMANA Nº 07 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEL PERÚ SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SUNAT 1. CONCEPTO La Contraloría General de la República del Perú es un organismo constitucional autónomo del Estado Peruano encargado de controlar los bienes y recursos públicos del país. Tiene su sede central en Jesús María, Lima, Perú, y cuenta con 18 oficinas Regionales de Control a nivel nacional, ubicadas en Abancay, Arequipa, Ayacucho, Cajamarca, Chiclayo, Cusco, Huancayo, Huánuco, Huaraz, Ica, Iquitos, Lima Callao, Moquegua, Moyobamba, Piura, Puno, Trujillo y Tacna. Es el órgano superior del Sistema Nacional de Control, que cautela el uso eficiente, eficaz y económico de los recursos del Perú, la correcta gestión de la deuda pública, así como la legalidad de la ejecución del presupuesto del sector público y de los actos de las instituciones sujetas a control; coadyuvando al logro de los objetivos del Estado en el desarrollo nacional y bienestar de la sociedad peruana. La Contraloría General tiene por misión dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestión de las entidades, la promoción de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores públicos, así como, contribuir con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la ciudadanía para su adecuada participación en el control social. El actual Contralor General de la República es Fuad Khoury Zarzar desde el 13 de mayo del año 2009.
  • 49. Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 49 FCCEF-USM P  Funciones 1. Presentar anualmente el informe de auditoría practicado a la Cuenta General de la República (Art. 81º de la Constitución Política) 2. Supervisar la legalidad de la ejecución del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a control (Art. 82º de la Constitución Política) 3. Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer laos requerimientos logísticos de las Fuerzas Armadas y Policía Nacional se dediquen exclusivamente para ese fin (Art. 170º de la Constitución Política) 4. Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107º de la Constitución Política). SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 2. CONCEPTO La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es, de acuerdo a su Ley de creación, Ley Nº 24829 y su Ley General aprobada por Decreto Legislativo Nº 501, una Institución Pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas, dotada de personería jurídica de Derecho Público, patrimonio propio y autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo Nº 061-2002-PCM. Expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artículo 13º de la Ley Nº 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondían a esta entidad. FINALIDADES La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria con las facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de administración tributaria y aduanera, tiene por finalidad:
  • 50. Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 50 FCCEF-USM P  Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepción de los municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al seguro Social de Salud (ESSALUD) Y AL A Oficina de Normalización Previsional (ONP), a las que hace referencia la norma II del título Preliminar del Texto único Ordenado del Código Tributario y, facultativamente, respecto también de obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que por convenios interinstitucionales se establezca.  Administrar y controlar el tráfico internacional de mercancías dentro del territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley.  Facilitar las actividades económicas de comercio exterior, así como inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de transporte y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisión de delitos aduaneros.  Proponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras y participar en la elaboración de las mismas.  Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.  Las demás que señale la ley.
  • 51. Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 51 FCCEF-USM P SEMANA Nº 08 ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS 1. CONCEPTO Son Organismos Públicos Descentralizados con personería jurídica de Derecho Público, que ejercen competencia sectorial pública con el grado de autonomía que le confiere la ley (Ley Nº 26922) Ley Marco de Descentralización Art. 2º publicada el 03 de febrero de 1998. ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS a. Tribunal Constitucional del Perú; b. Jurado Nacional de Elecciones –JNE c. Oficina Nacional de Procesos Electorales; d. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil–RENIEC; e. Defensoría del Pueblo; f. Contraloría General de la República; g. Instituto Nacional de Defensa Civil–INDECI; h. Banco Central de Reserva (BCR); i. Banco de la Nación; j. Instituto Nacional de Estadística e Informática –INEI; k. Superintendencia Nacional de Administración Tributaria–SUNAT; l. Organismo Supervisor de Inversión Privada en Telecomunicaciones - OSIPTEL; m. Superintendencia de Banca y Seguros del Perú–SBS; n. Instituto Nacional de Becas y Crédito Educativo–INABEC; o. Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología (CONCYTEC); p. Instituto Nacional Penitenciario–INPE; q. Programa Nacional de Asistencia Alimentaria–PRONAA; r. Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima–SEDAPAL; s. Servicio Nacional de Meteorología e Hidrografía–SENAMHI; t. Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud; u. Superintendencia de Bienes Nacionales; v. Essalud – Seguro Social de Salud, y otros.
  • 52. Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 52 FCCEF-USM P UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS 2. CONCEPTO Es el área administrativa subordinada a una unidad responsable, en la cual se desconcentra parte del ejercicio presupuestario (delegación u órganos administrativos desconcentrados) con el propósito de cumplir con eficiencia la misión encomendada; puede estar ubicada en un área geográfica distinta a la unidad responsable. Por lo mismo, se responsabiliza de llevar el registro contable de sus operaciones. Las entidades que a continuación se indica: a. Banco de Materiales (BANMAT); b. Organismos de Formalización de la Propiedad Informal; c. EMAPA CAÑETE; d. EMAPICA; e. EMAPICA / ICA; f. EMAPISCO; g. Empresa nacional de Puertos S.A. (ENAPU); h. Fondo Nacional de Desarrollo Pesquero (FONDEPES); i. Fondo para la Reconstrucción Integral de las Zonas Afectadas por los Sismos del 15 de agosto del 2007 (FORSUR); j. Instituto Nacional Penitenciario (INPE); k. Instituto Peruano del Deporte (IPD); l. Programa Subsectorial de Irrigaciones (PSI) – Ministerio de Agricultura; m. Ministerio de Educación / JICA; n. Municipalidades Distritales de Provincias; o. Oficina de Infraestructura Educativa (OINFE) – Ministerio de Educación; p. Proyecto Especial Tambo Ccaracocha (PETACC); q. SEMAPACH; r. Servicio Nacional de Áreas Naturales Protegidas por el Estado (Ex INRENA); s. Sociedad de Beneficencia Pública de Ica; t. Universidad Nacional “San Luis Gonzaga de Ica”;
  • 53. Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 53 FCCEF-USM P UNIDAD III DIAGRAMA DE CONTENIDOS PLANCONTABLEGUBERNAMENTAL VERSIÒNACTUALIZADA2010YSU APLICACIÓNPRÁCTICA ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010 CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIÓN CUENTAS DE PRESUPUESTO Y DE ORDEN APLICACIÓN PRÁCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR ASIENTOS CONTABLES APLICACIÓN PRÁCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR ASIENTOS CONTABLES APLICACIÓN PRÁCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR ASIENTOS CONTABLES PRÁCTICA 2
  • 54. Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 54 FCCEF-USM P UNIDAD III PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010 Y SU APLICACIÓN PRÁCTICA El Nuevo Plan Contable Gubernamental 2009, versión actualizada (Resolución Directoral Nº 002-2010-EF/93.01) como herramienta de la Contabilidad Gubernamental permitirá mejorar de manera sustancial el registro y procesamiento de la Información Contable. Así como la formulación de los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República, las Cuentas Fiscales, las Cuentas Nacionales, el Planeamiento, la Fiscalización y el Control, como también de los reportes de gestión que contarán como mayores niveles de desagregación y harán posible ampliar los niveles y la calidad de análisis contables como fundamento de la toma de decisiones, en las Unidades Ejecutoras y pliegos del ámbito del Sistema integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), el cual comprende al Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales. CONTENIDOS CONCEPTUALES  SEMANA 09 Estructura del Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010- Elemento (Código) Cuentas de Balance Cuentas de Gestión Registro Contable del Libro Diario y Mayor:  Apertura del Activo, Pasivo y Patrimonio.  Apertura de la Aprobación del Presupuesto de Ingresos y Gastos.  SEMANA 10 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:  Apertura y Rendición del Fondo para pagos en efectivo.  Adquisición de Bienes Corrientes y Bienes de Capital.  Planilla de Remuneraciones, Planilla de Pensiones, con recursos del Tesoro Público y Recursos Directamente Recaudados
  • 55. Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 55 FCCEF-USM P  SEMANA 11 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:  Transferencias recibidas y otorgadas de Bienes Corrientes, Bienes de Capital y en Efectivo.  Donaciones recibidas en Bienes Corrientes, en Bienes de Capital y en Efectivo.  Sobrante de Inventario.  Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital.  SEMANA 12 Registro Contable del Libro Diario y Mayor: Salidas de Bienes Corrientes del Almacén y Venta de Bienes.  Para consumo, para transferir, para la producción.  Venta de Bienes Corrientes producidas por la entidad.  Provisiones del Ejercicio.  Práctica 2.
  • 56. Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 56 FCCEF-USM P SEMANA Nº 09 ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010 – ELEMENTO (CÓDIGO) CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIÓN PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009) RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009) ESTRUCTURA BALANCE ESTADO DE GESTIÓN ELEMENTO CLASE ELEMENTO CLASE 1 ACTIVOS 4 INGRESOS 2 PASIVOS 5 GASTOS 3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS 9 CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTO ELEMENTO CLASE 8 PRESUPUESTO ESTRUCTURA VERSIÓN ACTUALIZADA RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 002-2010-EF/93.01 BALANCE ESTADO DE GESTIÓN ELEMENTO ELEMENTO 1 ACTIVOS 4 INGRESOS 2 PASIVOS 5 GASTOS 3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS PRESUPUESTO Elemento 8 PRESUPUESTO ORDEN Elemento 9 CUENTAS DE ORDEN
  • 57. Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 57 FCCEF-USM P PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009) RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009) CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERA PRESUPUESTO CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIÓN 1. ACTIVO 2. PASIVO 4. INGRESOS 5. GASTOS 8. CUENTAS DE PRESUPUESTO 1101 CAJA Y BANCOS 2101 IMPUESTOS CONTRIB. Y OTROS 4101 IMPUESTO A LA RENTA 5101 PERS. Y OBLIG. SOCIALES RETRIB. Y COMP. EN EFECTIVO 8101 PRESUPUESTO INST. DE APERTURA, MODIF. Y PPTO. INST. MODIFIC. 1201 CUENTAS POR COBRAR 2102 REMUN.PENS. Y BENEF. POR PAGAR 4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 5102 OTRAS RETRIBUCIONES 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 2103 CUENTAS POR COBRAR 4103 IMPUESTO A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 1203 PRÉSTAMOS 2104 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS 4104 IMP. SOBRE EL COMERCIO YLAS TRANSAC.INTERNAC. 5201 PENSIONES 8401 ASIGNAC. COMPROMETIDAS 1204 FIEICOMISO 2105 OBLIGAVCIONES TESORO PÚBLICO 4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS. 5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL 8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 2201 OPERACIONES DE CRÉDITO 4106 CONTRIB. OBLIGATORIAS 5301 CONSUMO DE BIENES 8601 EJECUCIÓN DE GASTOS 1209 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAMACIONES (CR) 2301 DEUDA PÚBLICA 4107 DEVOL. DE TRIBUTOS 5302 CONTRATACIÓN DE SERVICIOS 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 2302 DEUDA DIRECTA A LARGO PLAZO 4201 CONTRIB. SOCIALES AL SISTEMA DE SUG.SOCIAL 5401 DONAC.CTES. OTORGADAS EN EFECTIVO Y EN BIENES 1302 BIENES PARA LA VENTA 2401 PROVISIONES 4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES 5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES 1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 2501 INGRESOS DIFERIDOS 4301 VENTA DE BIENES 5403 DONAC. DE CAPITAL OTORG. EN EFECT. Y EN BIENES 1304 MATERIAS PRIMAS 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS 5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS DE CAPITAL 1305 MATER. AUXILIARES, SUMINISTR. Y REPUESTOS 4303 VENTA DE SERVICIOS 5501 SUBSIDIOS 1306 ENVASES Y EMBALAJES 3. PATRIMONIO 4401 DONAC. CTE. RECIB. EN EFECTIVO Y BIENES 5502 TRANSF. A INSTITUC.SIN FINES DE LUCRO 1307 PRODUCTOS EN PROCESO 3101 HACIENDA NACIONAL 4402 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS CORRIENTES 5503 SUB. A PERS. NATURALES 1308 PRODUCTOS TERMINADOS 3202 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 4403 DONAC. DE CAPITAL RECIBIDAS ENE FECT. Y EN BIENES 5504 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS. ADMINIST. Y MULTAS GUBERNAMENT. 1309 BIENES EN TRÁNSITO 3301 RESERVAS 4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS 5505 INDEMNIZ. Y COMPENSACIONES 1310 DESVAL. DE BIENES CORRIENTES 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS 5601 INTERESES DE LA DEUDA 1401 INVERS. EN TITULOS Y VALORES 9. CUENTAS DE ORDEN 4503 APORTES POR REGULACIÓN 5602 COMIS. Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA 1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL 4504 TRANSF. VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES 5701 COSTO DE VTA. ACTIVOS NO FINANCIEROS 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 4505 INGRESOS DIVERSOS 5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS 1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 4601 VTA. DE EDIF. Y ESTRUCT. 5703 OTROS COSTOS DE VENTA 1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIA Y OTROS 9103 VALORES Y GARANTIAS 4602 VTA. DE VEHIC. MAQ. Y OTROS 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 1504 INVERSIONES INTANGIBLES 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS 5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO 1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 9105 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR 6. RESULTADOS 1506 OBJETOS DE VALOR 9106 CONTROL DE BIENES EN PRÉSTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS 6101 SUPERAVIT O DEFICIT 1507 OTROS ACTIVOS 9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES 4701 VTA. DE ACTIVOS FINANC. 1508 DEPREC. AMORTIZ. Y AGOTAM. 9108 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES 1601 TRASPASOS Y REMESAS 9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS 9110 CUENTAS DE CONTINGENCIA POR CONTRA
  • 58. Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 58 FCCEF-USM P SEMANAS Nº 10, 11 y 12 APLICACIÓN PRÁCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR  IMPORTANCIA Para la correcta aplicación del Plan Contable Gubernamental en las entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales de Contabilidad Sector Público (NICSP) y de la Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), así como las normas impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y costumbres administrativas – contables. EMPLEO DE LAS CUENTAS A fin de permitir el registro detallado de las transacciones económico- financieras y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboración de los estados financieros y presupuestarios, debe observarse la dinámica prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental utilizaran las cuentas principales a cuatro dígitos. REGISTRO CONTABLE  La contabilidad será llevada en la lengua española y en moneda nacional (nuevos soles) y según el principio de la “Partida Doble”.  Todas las operaciones registras en los libros principales y auxiliares, deberán ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente debidamente fechado y refrendado por los responsables.  Las transacciones financieras y presupuestarias deberán ser registradas contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventario y Balance; así como en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtención de la información gerencial pertinente a sus necesidades.  Los libros y registros contables pueden ser llevados por medios; manual, mecanizado y procesamiento electrónico de datos, siempre que la información contenga todos los datos y referencias que se encuentran procesando mediante el Sistema SIAF.  Los libros, registros, documentos y demás evidencias sustentatorias de las operaciones, serán conservadas durante el tiempo que señalan los dispositivos legales vigentes.
  • 59. Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 59 FCCEF-USM P FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada año, salvo que la entidad obtenga autorización para el cierre en fecha distinta. CASO PRÁCTICO MINISTERIO DE LA PRODUCCIÓN 1. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados PRESUPUESTO DE INGRESOS 25,000.00 Recursos Directamente Recaudados 25,000.00 PRESUPUESTO DE GASTOS 340,000.00 Recursos Ordinarios 315,000.00 Recursos Directamente Recaudados 25,000.00 2. Se inicia el ejercicio con los siguientes activos, pasivo y patrimonio Caja y Bancos 12,000.00 Cuentas por cobrar 45,500.00 Suministros 20,800.00 Gastos pagados por anticipado 5,670.00 Inmueble Maquinaria y Equipo 57,500.00 Depreciación Acumulada 32,270.00 Cuentas por pagar 6,700.00 Hacienda Nacional 90,000.00 Hacienda Nacional Adicional 10,000.00 Resultados Acumulados 2,500.00
  • 60. Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 60 FCCEF-USM P 3. Se registra la acotación y cobro por concepto de tasas de administración por S/. 4,000.00, se efectúa el depósito en cta.cte como Recursos Directamente Recaudados. 4. Se aprueba la orden de compra Nº 0455 para la compra de Útiles de escritorio por S/. 5,430.00. 5. Se aprueba la orden de servicios Nº 0122 para el pago de teléfonos por S/ 5,212.00. 6. Se registra la Planilla de sueldos del personal por S/. 50,000.00 considerando las cargas sociales y los descuentos de ley. 7. Se cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos, las retenciones y cargas sociales. 8. Se registra la atención de la orden de compra Nº 0455 y se ingresan los útiles de escritorio a los almacenes. 9. Se registra la atención de las ordenes de servicios Nº 0122. 10. Se dan salida de los almacenes según ordenes de pedidos suministros por S/. 2,500.00. 11. Se gira un cheque para la cancelación de la orden de compra Nº 0455. 12. Se gira un cheque para la cancelación de parte de la orden de servicios Nª 0122 por S/. 3,400.00. 13. Se aprueba la orden de compra Nº 0458 para la compra de una computadora por S/. 5,400.00.
  • 61. Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 61 FCCEF-USM P 14. Nos atienden la orden de compra Nº 0458 recibiendo la computadora en los almacenes. 15. Se registra una depreciación del activo fijo por S/. 580.00. 16. Se registra una disminución del presupuesto de gastos del ejercicio por S/. 10,000.00. 17. Se registra una disminución del presupuesto de ingresos del ejercicio por S/. 10,000.00. 18. Se registra en el Balance Constructivo la transferencia de la Hacienda Nacional Adicional a la Hacienda Nacional, al final del ejercicio. 19. Se realizan los asientos de cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria.
  • 62. Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 62 FCCEF-USM P LIBRO DIARIO DEBE HABER Operación 1.- Registro de Presupuesto y Gastos ------------------------------------- 1 ------------------------------------- 8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC. 340,000.00 Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO 8101.01 Recursos Ordinarios 315,000.00 8101.02 Recursos Directamente Recaudados25,000.00 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 340,000.00 8301.01 Recursos Ordinarios 315,000.00 8301.02 Recursos Directamente Recaudados25,000.00 Por la aprobación del presupuesto de gastos ------------------------------------- 2 ------------------------------------- 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 25,000.00 8201.02 Recursos Directamente Recaudados 8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC Y PRESUP INSTITUC.MODIFICADO 25,000.00 8101.02 Recursos Directamente Recaudados Por la aprobacion del presupuesto de ingresos Operación 2.- Por el Activo, Pasivo y Patrimonio ------------------------------------- 3 ------------------------------------- 1101 CAJA Y BANCOS 12,000.00 1101.0301 Cuentas corrientes 1201 CUENTAS POR COBRAR 45,500.00 1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 20,800.00 1301.05 Materiales y Utiles 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 5,670.00 1205.01 Seguros Pagados por Anticipado 1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 57,500.00 1503.01 Vehiculos 1508 DEPREC.AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 32,270.00 1508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras 2103 CUENTAS POR PAGAR 6,700.00 2103.01 Bienes y Servicios por Pagar 3101 HACIENDA NACIONAL 90,000.00 3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional 3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 10,000.00 3201.01 Traspasos y Remesas 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 2,500.00 3401.01 Superávit Acumulado Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al inicio del ejercicio Operación 3.- Registro y cobro de las tasas de administracion
  • 63. Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 63 FCCEF-USM P CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA DEBE HABER ------------------------------------- 4 ------------------------------------- 8501 EJECUCION DE INGRESOS 4,000.00 5801.02 Recursos Directamente Recaudados 8201 PRESUPUESTOS DE INGRESOS 4,000.00 8201.02 Recursos Directamente Recaudados Por el ingresos registrados en el area de presupuesto por concepto de tasas. CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 5 ------------------------------------- 1201 CUENTAS POR COBRAR 4,000.00 1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4,000.00 4302.01 Derechos administrativos Generales Por la acotacion de los ingresos por concepto de tasas ------------------------------------- 6 ------------------------------------- 1101 CAJA Y BANCOS 4,000.00 1101.01 Caja 1201 CUENTAS POR COBRAR 4000 1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias Por la Cobranza de las tasas recibidos en caja ------------------------------------- 7 ------------------------------------- 1101 CAJA Y BANCOS 4,000.00 1101.0301 Cuentas corrientes 1101 CAJA Y BANCOS 4,000.00 1101.01 Caja Por el deposito en cuenta corriente de los ingresos recibidos por concepto de tasas. Operación 4.- Por la aprobacion de la orden de compra CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------- 8 ------------------------------------- 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 5,430.00 8301.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,430.00 8401.01 Recursos Ordinarios Por el compromiso de la orden de compra Nº 0455 en el presupuesto. CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 9 ------------------------------------- 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,430.00 9101.08 Ordenes de Compra aprobadas 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,430.00 9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar
  • 64. Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 64 FCCEF-USM P Por la orden de compra Nº 0455 aprobadas. DEBE HABER Operación 5.- Por la orden de servicios aprobada CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------- 10 ------------------------------------- 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 5,212.00 8301.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,212.00 8401.01 Recursos Ordinarios Por el compromiso de la orden de servicio Nº 0122 en el presupuesto. ------------------------------------- 11 ------------------------------------- 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,212.00 9101.09 Ordenes de Servicio aprobados 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,212.00 9102.09 Ordenes de Servicios por ejecutar Por la orden de servicios Nº 0122 Operación 6.- Registro de la planilla de sueldos CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------- 12 ------------------------------------- 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 54,500.00 8301.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 54,500.00 8401.01 Recursos Ordinarios Por el compromiso de gastos al presupuesto CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 13 ------------------------------------- 5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES - RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT. 50,000.00 5101.01 Personal Administrativo 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 4,500.00 5103.0101 Obligaciones del empleador 2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 11,000.00 2101.03 Seguridad social 2101.0301 Prestaciones de Salud 4,500.00 2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6,500.00 2102 REMUNERAC, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 43,500.00 2102.01 Remuneraciones por Pagar Por el registro de la planilla de sueldos del personal
  • 65. Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 65 FCCEF-USM P Operación 7.- Por la cancelacion de la planilla de haberes DEBE HABER CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 14 ------------------------------------- 2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 11,000.00 2101.03 Seguridad social 2101.0301 Prestaciones de Salud 4,500.00 2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6,500.00 2102 REMUNERAC, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 43,500.00 2102.01 Remuneraciones por Pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 54,500.00 2505.01 Gastos corrientes Por el pago de las remuneraciones, retenciones y cargas sociales ------------------------------------- 15 ------------------------------------- 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 54,500.00 2505.01 Gastos corrientes 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 54,500.00 4402.01 Traspasos del Tesoro Publico Para registrar la transferencia del tesoro publico para el pago de la planilla. CONTABILIDAD PRESUPUSTARIA ------------------------------------- 16 ------------------------------------- 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 54,500.00 8401 .01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 54,500.00 8601.01 Recursos Ordinarios Por la cancelacion del compromiso presupuestal correspondiente a las planillas de haberes Operación 8.- Registro de la atencion de la orden de compra CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 17 ------------------------------------- 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 5,430.00 1301.05 Materiales y utiles 2103 CUENTAS POR PAGAR 5,430.00 2103.01 Bienes y servicios por pagar Por el registro de la atencion de la compra Nº 0455 ------------------------------------- 18 ------------------------------------- 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,430.00 9102.08 Ordenes De Compra por ejecutar 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,430.00 9101.08 Ordenes De Compras Aprobadas Por la orden de compra Nº 0455 atendida
  • 66. Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 66 FCCEF-USM P Operación 9.- Registro de la atencion de la orden de servicios DEBE HABER CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 19 ------------------------------------- 5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5,212.00 5302.02 Servicios Básicos de comunicaciones, Publicidad y Difusión 2103 CUENTAS POR PAGAR 5,212.00 2103.01 Bienes y servicios por pagar Por el registro de atencion de las ordenes de servicios ------------------------------------- 20 ------------------------------------- 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,212.00 9102.09 Ordenes de Servicios por ejecutar 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,212.00 9101.09 Ordenes de Servicio aprobadas Por la orden de servicios Nº 00122 atendida Operación 10.- Por las salida de los suministros de almacen CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 21 ------------------------------------- 5301 CONSUMO DE BIENES 2,500.00 2301.08 Suministros Médicos 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 2,500.00 1301.08 Suministros Médicos Por los suministros entregados de los almacenes para su consumo Operación 11.- Cancelacion de la orden de compra CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 22 ------------------------------------- 2103 CUENTAS POR PAGAR 5,430.00 2103.01 Bienes y servicios por pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 5,430.00 2505.01 Gastos corrientes por el cheque girado para el pago de la orden compra Nº 0455. ------------------------------------- 23 ------------------------------------- 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 5,430.00 2505.01 Gastos corrientes 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 5,430.00 4402.01 Traspasos del Tesoro Publico Para registrar la transferencia del tesoro publico para el pago de la orden de compra
  • 67. Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 67 FCCEF-USM P CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA DEBE HABER ------------------------------------- 24 ------------------------------------- 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,430.00 8401 .01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 5,430.00 8601.01 Recursos Ordinarios Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque Operación 12.- Cancelacion de la orden de Servicios CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 25 ------------------------------------- 2103 CUENTAS POR PAGAR 3,400.00 2103.01 Bienes y servicios por pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 3,400.00 2505.01 Gastos corrientes por el cheque girado para el pago de la orden de Servicios Nº 0122. CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------- 26 ------------------------------------- 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 3,400.00 8401 .01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 3,400.00 8601.01 Recursos Ordinarios Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque Operación 13.- Por la aprobacion de la orden de compra CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------- 27 ------------------------------------- 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 5,400.00 8301.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,400.00 8401.01 Recursos Ordinarios Por el compromiso de la orden de compra Nº 0458 para la compra de computadora CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 28 ------------------------------------- 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,400.00 9101.08 Ordenes de Compra aprobadas 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,400.00 9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar Por la orden de compra Nº 0458 aprobadas. Operación 14.- Registro de la orden de compra atendida
  • 68. Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental 68 FCCEF-USM P CONTABILIDAD FINANCIERA DEBE HABER ------------------------------------- 29 ------------------------------------- 1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 5,400.00 1503.02 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros 2103 CUENTAS POR PAGAR 5,400.00 2103.01 Bienes y servicios por pagar Por la atencion de la orden de compra Nº 0458 ingresando la computadora ------------------------------------- 30 ------------------------------------- 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,400.00 9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,400.00 9101.08 Ordenes de Compra aprobadas Por la orden de compra Nº 0458 atendida Operación 15.- Registro de la Depreciación del Activo Fijo ------------------------------------- 31 ------------------------------------- 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 580.00 5801.02 Depreciación Acumulada Edificios y Estruc. 1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 580.00 1508.02 Depreciación Acumulada Por la depreciacion del activo fijo correspondiente al ejercicio Operación 16.- Por la disminucion del presupuesto de gastos ------------------------------------- 32 ------------------------------------- 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 10,000.00 8301.02 Recursos Directamente Recaudados 8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC. Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO 10,000.00 8101.02 Recursos Directamente Recaudados Por la aprobación de la disminucion del presupuesto de gastos Operación 17.- Po la disminucion del presupuesto de ingresos ------------------------------------- 33 ------------------------------------- 8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC Y PRESUP INSTITUC.MODIFICADO 10,000.00 8101.02 Recursos Directamente Recaudados 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 10,000.00 8201.02 Recursos Directamente Recaudados Por la aprobacion de la dismunicion del presupuesto de ingresos Operación 18.- Registro del Balance Constructivo ------------------------------------- 34 ------------------------------------- 3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 10,000.00 3201.01 Traspasos y Remesas 3101 HACIENDA NACIONAL 10,000.00 3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional