Este documento resume las pautas establecidas en el Boletín 3200 sobre procedimientos de confirmación externa. Explica que los procedimientos de confirmación externa buscan obtener evidencia de auditoría adecuada y confiable. Detalla los pasos que debe seguir un auditor al diseñar e implementar dichos procedimientos, evaluar los resultados y determinar si se requiere evidencia adicional.
Este documento establece los requisitos y guías para el uso de confirmaciones externas por parte del auditor. El objetivo del auditor al utilizar confirmaciones externas es obtener evidencia de auditoría relevante y confiable. Se definen términos como confirmación externa, solicitud de confirmación positiva y negativa. Se describen los procedimientos de confirmación externa que debe seguir el auditor y cómo debe evaluar los resultados obtenidos de dichos procedimientos.
Este documento establece normas y lineamientos sobre el uso de confirmaciones externas por parte del auditor para obtener evidencia de auditoría. Define confirmación externa y tipos de solicitudes de confirmación. Explica que las confirmaciones pueden proporcionar evidencia sobre diferentes aseveraciones financieras. Detalla los requisitos para los procedimientos de confirmación externa y cómo el auditor debe evaluar los resultados obtenidos.
El documento habla sobre los procedimientos de auditoría y sus aspectos. Explica que los procedimientos de auditoría son técnicas de investigación aplicables a partidas o hechos financieros sujetos a examen para que el auditor pueda fundamentar su opinión. Los aspectos a considerar son la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos. También discute las diferencias entre procedimientos de auditoría y técnicas de auditoría, y proporciona ejemplos de técnicas como confirmaciones, inspección e investigación.
Este documento describe varios procedimientos y técnicas de auditoría. Explica la diferencia entre procedimientos de auditoría y técnicas de auditoría, y analiza distintos tipos de técnicas como inspección, confirmación, investigación y análisis. También discute conceptos como la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría, y proporciona detalles sobre cómo aplicar técnicas específicas como confirmaciones positivas, negativas y el tratamiento de excepciones y falta de respuesta.
Mora Garza Ingrid Naomi Actividad 2, Unidad VI. Confirmaciones externas NIA 505INGRIDNAOMIMORAGARZA
Esta norma internacional de auditoría trata sobre el uso de procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría. El objetivo es diseñar y aplicar dichos procedimientos para obtener evidencia relevante y fiable. Se definen términos como confirmación externa, solicitud de confirmación positiva y negativa. Se describen los requerimientos para el control de solicitudes, el diseño de solicitudes, y la evaluación de resultados incluyendo sin contestación y contestaciones en desacuerdo.
1) El documento presenta los procedimientos de confirmación externa como una forma de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable. 2) Define confirmación externa y diferentes tipos como positivas y negativas. 3) Explica el diseño de solicitudes de confirmación, control de estas, y cómo evaluar resultados como contestaciones en disconformidad.
Este documento describe los procedimientos de confirmación externa como una forma de obtener evidencia de auditoría. Explica que las confirmaciones externas son respuestas escritas directas de terceros al auditor que confirman o solicitan información sobre saldos de cuentas y transacciones. También destaca que las confirmaciones externas son más confiables cuando provienen de fuentes independientes y cuando el auditor las recibe directamente.
Este documento resume las Normas Internacionales de Auditoría 330, 402, 450, 700 y 706. Describe los procedimientos que debe seguir un auditor para responder a los riesgos identificados durante una auditoría, incluyendo pruebas de controles, procedimientos sustantivos y documentación. También explica cómo un auditor debe obtener conocimiento sobre los servicios prestados por una organización externa y evaluar los controles relacionados.
Este documento establece los requisitos y guías para el uso de confirmaciones externas por parte del auditor. El objetivo del auditor al utilizar confirmaciones externas es obtener evidencia de auditoría relevante y confiable. Se definen términos como confirmación externa, solicitud de confirmación positiva y negativa. Se describen los procedimientos de confirmación externa que debe seguir el auditor y cómo debe evaluar los resultados obtenidos de dichos procedimientos.
Este documento establece normas y lineamientos sobre el uso de confirmaciones externas por parte del auditor para obtener evidencia de auditoría. Define confirmación externa y tipos de solicitudes de confirmación. Explica que las confirmaciones pueden proporcionar evidencia sobre diferentes aseveraciones financieras. Detalla los requisitos para los procedimientos de confirmación externa y cómo el auditor debe evaluar los resultados obtenidos.
El documento habla sobre los procedimientos de auditoría y sus aspectos. Explica que los procedimientos de auditoría son técnicas de investigación aplicables a partidas o hechos financieros sujetos a examen para que el auditor pueda fundamentar su opinión. Los aspectos a considerar son la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos. También discute las diferencias entre procedimientos de auditoría y técnicas de auditoría, y proporciona ejemplos de técnicas como confirmaciones, inspección e investigación.
Este documento describe varios procedimientos y técnicas de auditoría. Explica la diferencia entre procedimientos de auditoría y técnicas de auditoría, y analiza distintos tipos de técnicas como inspección, confirmación, investigación y análisis. También discute conceptos como la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría, y proporciona detalles sobre cómo aplicar técnicas específicas como confirmaciones positivas, negativas y el tratamiento de excepciones y falta de respuesta.
Mora Garza Ingrid Naomi Actividad 2, Unidad VI. Confirmaciones externas NIA 505INGRIDNAOMIMORAGARZA
Esta norma internacional de auditoría trata sobre el uso de procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría. El objetivo es diseñar y aplicar dichos procedimientos para obtener evidencia relevante y fiable. Se definen términos como confirmación externa, solicitud de confirmación positiva y negativa. Se describen los requerimientos para el control de solicitudes, el diseño de solicitudes, y la evaluación de resultados incluyendo sin contestación y contestaciones en desacuerdo.
1) El documento presenta los procedimientos de confirmación externa como una forma de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable. 2) Define confirmación externa y diferentes tipos como positivas y negativas. 3) Explica el diseño de solicitudes de confirmación, control de estas, y cómo evaluar resultados como contestaciones en disconformidad.
Este documento describe los procedimientos de confirmación externa como una forma de obtener evidencia de auditoría. Explica que las confirmaciones externas son respuestas escritas directas de terceros al auditor que confirman o solicitan información sobre saldos de cuentas y transacciones. También destaca que las confirmaciones externas son más confiables cuando provienen de fuentes independientes y cuando el auditor las recibe directamente.
Este documento resume las Normas Internacionales de Auditoría 330, 402, 450, 700 y 706. Describe los procedimientos que debe seguir un auditor para responder a los riesgos identificados durante una auditoría, incluyendo pruebas de controles, procedimientos sustantivos y documentación. También explica cómo un auditor debe obtener conocimiento sobre los servicios prestados por una organización externa y evaluar los controles relacionados.
Este documento resume varias Normas Internacionales de Auditoría relacionadas con la evaluación de riesgos y las respuestas del auditor. Describe los procedimientos que el auditor debe implementar para obtener evidencia suficiente sobre los riesgos identificados, incluyendo pruebas de controles, procedimientos analíticos y de detalle. También cubre las consideraciones de auditoría cuando una entidad utiliza una organización de servicios externa y la evaluación de incorrecciones identificadas.
Este documento resume las Normas Internacionales de Auditoría NIA 230 y NIA 500. La NIA 230 trata sobre la responsabilidad del auditor de documentar la auditoría, mientras que la NIA 500 trata sobre la responsabilidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada. Ambas normas establecen los requerimientos y lineamientos para la planificación, ejecución, documentación y obtención de evidencia durante el proceso de auditoría.
1) La NIA 500 trata sobre la responsabilidad del auditor de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para sustentar sus conclusiones.
2) La NIA 501 especifica consideraciones para obtener evidencia sobre existencias, litigios y revelación de información por segmentos.
3) La NIA 505 cubre el uso de confirmaciones externas para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable.
Este documento resume varias Normas Internacionales de Auditoría relacionadas con la obtención de evidencia de auditoría. Resume los requerimientos de las NIAs 500, 501, 505, 620 y 560 sobre temas como la definición de evidencia de auditoría, procedimientos para obtenerla, consideraciones específicas para ciertas áreas, confirmaciones externas, uso del trabajo de expertos y hechos posteriores al cierre. El documento provee una guía concisa pero completa sobre estos aspectos fundamentales de la auditoría.
El documento habla sobre la evidencia de auditoría. Explica que la evidencia de auditoría es información utilizada por el auditor para alcanzar conclusiones sobre las que basar su opinión. El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada mediante la aplicación de procedimientos de auditoría apropiados. Algunas fuentes de evidencia de auditoría son la verificación de registros contables y fuentes independientes.
Este documento describe los diferentes tipos de confirmaciones de auditoría (positivas, negativas, ciegas) y sus usos. También discute los factores que el auditor debe considerar al diseñar y evaluar las solicitudes de confirmación, como la confiabilidad de las respuestas electrónicas versus escritas, el seguimiento de confirmaciones sin respuesta, y la investigación de excepciones. El objetivo general es obtener evidencia externa confiable para la auditoría.
Este documento proporciona guías para que el auditor aplique procedimientos de confirmación externa de manera eficiente para obtener evidencia confiable. Explica que el auditor debe diseñar y enviar las solicitudes de confirmación directamente a las personas adecuadas y asegurarse de recibir las respuestas. También trata sobre la responsabilidad del auditor de revisar los saldos iniciales en un primer encargo, aplicando procedimientos analíticos para llegar a una conclusión sobre los estados financieros.
Normas Internacionales de Auditoría.docxUnisseOlivas
Este documento presenta información sobre las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) 505 y 510. La NIA 505 trata sobre los procedimientos de confirmación externa que debe implementar el auditor para obtener evidencia relevante y confiable. La NIA 510 cubre la responsabilidad del auditor con respecto a los saldos de apertura en un primer encargo de auditoría para determinar si contienen errores o si se han aplicado las políticas contables de manera uniforme. El documento explica los requisitos de ambas normas sobre confirmaciones externas, saldos de a
Este documento presenta una serie de normas internacionales de auditoría relacionadas con la obtención de evidencia de auditoría. Explica conceptos clave como evidencia de auditoría suficiente y adecuada, confirmaciones externas, procedimientos analíticos, muestreo y revisión de saldos iniciales. El objetivo principal es guiar al auditor en diseñar procedimientos para obtener conclusiones razonables que respalden su opinión sobre los estados financieros auditados.
El documento describe los principios y objetivos de la auditoría financiera, la cual comprende la comprobación de la legalidad y regularidad de los recursos de una entidad mediante auditores independientes. Explica que la auditoría evalúa si las actividades y procedimientos de la organización cumplen con las normas establecidas. Además, resume las principales Normas Internacionales de Auditoría que rigen el proceso, incluyendo las relacionadas con el planeamiento, evaluación de riesgos, evidencia y conocimiento del negocio.
Este documento presenta información sobre evidencias de auditoría. Brevemente, explica que la evidencia de auditoría incluye toda la información utilizada por el auditor para llegar a sus conclusiones y opinión. Además, menciona que el auditor es responsable de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia suficiente y adecuada. Finalmente, proporciona definiciones clave relacionadas con la evidencia de auditoría.
Este documento resume tres Normas Internacionales de Auditoría (NIA) relacionadas con la auditoría de estados financieros. La NIA 330 establece la responsabilidad del auditor para responder a los riesgos de errores significativos mediante procedimientos de auditoría. La NIA 402 trata sobre la obtención de evidencia de auditoría cuando una entidad usa servicios de organizaciones externas. La NIA 450 cubre la evaluación de errores identificados durante la auditoría.
Este documento resume las Normas Internacionales de Auditoría NIA 500 y NIA 501. La NIA 500 establece lineamientos para la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada. La NIA 501 cubre consideraciones específicas relacionadas con la obtención de evidencia sobre inventarios, litigios y revelaciones. Ambas normas entraron en vigor en diciembre de 2009 y son aplicables a auditorías de estados financieros.
El documento habla sobre los procedimientos y técnicas de auditoría. Explica las normas internacionales de auditoría relacionadas con la evidencia de auditoría, confirmaciones externas, procedimientos analíticos, muestreo y hechos posteriores. También describe los tipos de evidencia, formas de obtenerla, grupos de técnicas, programas y papeles de trabajo de una auditoría.
El documento presenta el tema "NIA 500-580 Evidencia de Auditoría" discutido por el Equipo #5 en la asignatura de Normas Internacionales de Auditoría de la carrera de Licenciatura en Contaduría Pública. El documento incluye la introducción del tema, el contenido con una discusión de las NIA 500 a 580, y la agenda para la presentación con una breve descripción de cada norma.
Este documento presenta las Normas Internacionales de Auditoría 500 y 501. La NIA 500 establece las normas sobre la cantidad y calidad de evidencia de auditoría requerida y los procedimientos para obtenerla. La NIA 501 proporciona lineamientos adicionales sobre partidas específicas como inventarios, litigios, inversiones y segmentos de negocio. Ambas normas guían al auditor en diseñar procedimientos para obtener evidencia suficiente y apropiada que soporte su opinión sobre los estados financieros.
El documento explica los conceptos clave de la evidencia de auditoría, incluyendo su objetivo, criterios para establecerla, tipos de evidencia y procedimientos para obtenerla. Además, aborda la responsabilidad del auditor al evaluar la evidencia del trabajo de expertos y al seleccionar muestras representativas durante el proceso de auditoría.
Este documento describe los procedimientos de circularización que un auditor debe seguir para auditar cuentas por cobrar. Incluye circularizar saldos de clientes y deudores seleccionados para confirmar su existencia y valor, realizar procedimientos alternativos si no hay respuesta, y asegurar la independencia y competencia de los consultados.
El documento trata sobre la auditoría financiera y sus principales conceptos. Explica que la auditoría financiera consiste en la comprobación de la legalidad y regularidad de los recursos de una entidad, realizada por auditores independientes para determinar si las actividades y procedimientos se ajustan a las normas establecidas. Además, tiene como objetivo expresar una opinión sobre si los estados financieros presentan razonablemente la situación económica y financiera de la entidad de acuerdo con los principios de contabilidad aceptados. Finalmente, menc
Este documento presenta las normas internacionales de auditoría 330-402 que tratan sobre los procedimientos de auditoría para responder a los riesgos identificados. Explica conceptos como pruebas de controles, procedimientos sustantivos y analíticos, y cómo diseñar respuestas a los riesgos de acuerdo a su naturaleza, momento y extensión. Además, incluye un ejemplo de aplicación evaluando riesgos y objetivos de auditoría para la existencia, integridad y exactitud de las compras de una empresa.
Este documento resume varias Normas Internacionales de Auditoría relacionadas con la evaluación de riesgos y las respuestas del auditor. Describe los procedimientos que el auditor debe implementar para obtener evidencia suficiente sobre los riesgos identificados, incluyendo pruebas de controles, procedimientos analíticos y de detalle. También cubre las consideraciones de auditoría cuando una entidad utiliza una organización de servicios externa y la evaluación de incorrecciones identificadas.
Este documento resume las Normas Internacionales de Auditoría NIA 230 y NIA 500. La NIA 230 trata sobre la responsabilidad del auditor de documentar la auditoría, mientras que la NIA 500 trata sobre la responsabilidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada. Ambas normas establecen los requerimientos y lineamientos para la planificación, ejecución, documentación y obtención de evidencia durante el proceso de auditoría.
1) La NIA 500 trata sobre la responsabilidad del auditor de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para sustentar sus conclusiones.
2) La NIA 501 especifica consideraciones para obtener evidencia sobre existencias, litigios y revelación de información por segmentos.
3) La NIA 505 cubre el uso de confirmaciones externas para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable.
Este documento resume varias Normas Internacionales de Auditoría relacionadas con la obtención de evidencia de auditoría. Resume los requerimientos de las NIAs 500, 501, 505, 620 y 560 sobre temas como la definición de evidencia de auditoría, procedimientos para obtenerla, consideraciones específicas para ciertas áreas, confirmaciones externas, uso del trabajo de expertos y hechos posteriores al cierre. El documento provee una guía concisa pero completa sobre estos aspectos fundamentales de la auditoría.
El documento habla sobre la evidencia de auditoría. Explica que la evidencia de auditoría es información utilizada por el auditor para alcanzar conclusiones sobre las que basar su opinión. El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada mediante la aplicación de procedimientos de auditoría apropiados. Algunas fuentes de evidencia de auditoría son la verificación de registros contables y fuentes independientes.
Este documento describe los diferentes tipos de confirmaciones de auditoría (positivas, negativas, ciegas) y sus usos. También discute los factores que el auditor debe considerar al diseñar y evaluar las solicitudes de confirmación, como la confiabilidad de las respuestas electrónicas versus escritas, el seguimiento de confirmaciones sin respuesta, y la investigación de excepciones. El objetivo general es obtener evidencia externa confiable para la auditoría.
Este documento proporciona guías para que el auditor aplique procedimientos de confirmación externa de manera eficiente para obtener evidencia confiable. Explica que el auditor debe diseñar y enviar las solicitudes de confirmación directamente a las personas adecuadas y asegurarse de recibir las respuestas. También trata sobre la responsabilidad del auditor de revisar los saldos iniciales en un primer encargo, aplicando procedimientos analíticos para llegar a una conclusión sobre los estados financieros.
Normas Internacionales de Auditoría.docxUnisseOlivas
Este documento presenta información sobre las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) 505 y 510. La NIA 505 trata sobre los procedimientos de confirmación externa que debe implementar el auditor para obtener evidencia relevante y confiable. La NIA 510 cubre la responsabilidad del auditor con respecto a los saldos de apertura en un primer encargo de auditoría para determinar si contienen errores o si se han aplicado las políticas contables de manera uniforme. El documento explica los requisitos de ambas normas sobre confirmaciones externas, saldos de a
Este documento presenta una serie de normas internacionales de auditoría relacionadas con la obtención de evidencia de auditoría. Explica conceptos clave como evidencia de auditoría suficiente y adecuada, confirmaciones externas, procedimientos analíticos, muestreo y revisión de saldos iniciales. El objetivo principal es guiar al auditor en diseñar procedimientos para obtener conclusiones razonables que respalden su opinión sobre los estados financieros auditados.
El documento describe los principios y objetivos de la auditoría financiera, la cual comprende la comprobación de la legalidad y regularidad de los recursos de una entidad mediante auditores independientes. Explica que la auditoría evalúa si las actividades y procedimientos de la organización cumplen con las normas establecidas. Además, resume las principales Normas Internacionales de Auditoría que rigen el proceso, incluyendo las relacionadas con el planeamiento, evaluación de riesgos, evidencia y conocimiento del negocio.
Este documento presenta información sobre evidencias de auditoría. Brevemente, explica que la evidencia de auditoría incluye toda la información utilizada por el auditor para llegar a sus conclusiones y opinión. Además, menciona que el auditor es responsable de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia suficiente y adecuada. Finalmente, proporciona definiciones clave relacionadas con la evidencia de auditoría.
Este documento resume tres Normas Internacionales de Auditoría (NIA) relacionadas con la auditoría de estados financieros. La NIA 330 establece la responsabilidad del auditor para responder a los riesgos de errores significativos mediante procedimientos de auditoría. La NIA 402 trata sobre la obtención de evidencia de auditoría cuando una entidad usa servicios de organizaciones externas. La NIA 450 cubre la evaluación de errores identificados durante la auditoría.
Este documento resume las Normas Internacionales de Auditoría NIA 500 y NIA 501. La NIA 500 establece lineamientos para la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada. La NIA 501 cubre consideraciones específicas relacionadas con la obtención de evidencia sobre inventarios, litigios y revelaciones. Ambas normas entraron en vigor en diciembre de 2009 y son aplicables a auditorías de estados financieros.
El documento habla sobre los procedimientos y técnicas de auditoría. Explica las normas internacionales de auditoría relacionadas con la evidencia de auditoría, confirmaciones externas, procedimientos analíticos, muestreo y hechos posteriores. También describe los tipos de evidencia, formas de obtenerla, grupos de técnicas, programas y papeles de trabajo de una auditoría.
El documento presenta el tema "NIA 500-580 Evidencia de Auditoría" discutido por el Equipo #5 en la asignatura de Normas Internacionales de Auditoría de la carrera de Licenciatura en Contaduría Pública. El documento incluye la introducción del tema, el contenido con una discusión de las NIA 500 a 580, y la agenda para la presentación con una breve descripción de cada norma.
Este documento presenta las Normas Internacionales de Auditoría 500 y 501. La NIA 500 establece las normas sobre la cantidad y calidad de evidencia de auditoría requerida y los procedimientos para obtenerla. La NIA 501 proporciona lineamientos adicionales sobre partidas específicas como inventarios, litigios, inversiones y segmentos de negocio. Ambas normas guían al auditor en diseñar procedimientos para obtener evidencia suficiente y apropiada que soporte su opinión sobre los estados financieros.
El documento explica los conceptos clave de la evidencia de auditoría, incluyendo su objetivo, criterios para establecerla, tipos de evidencia y procedimientos para obtenerla. Además, aborda la responsabilidad del auditor al evaluar la evidencia del trabajo de expertos y al seleccionar muestras representativas durante el proceso de auditoría.
Este documento describe los procedimientos de circularización que un auditor debe seguir para auditar cuentas por cobrar. Incluye circularizar saldos de clientes y deudores seleccionados para confirmar su existencia y valor, realizar procedimientos alternativos si no hay respuesta, y asegurar la independencia y competencia de los consultados.
El documento trata sobre la auditoría financiera y sus principales conceptos. Explica que la auditoría financiera consiste en la comprobación de la legalidad y regularidad de los recursos de una entidad, realizada por auditores independientes para determinar si las actividades y procedimientos se ajustan a las normas establecidas. Además, tiene como objetivo expresar una opinión sobre si los estados financieros presentan razonablemente la situación económica y financiera de la entidad de acuerdo con los principios de contabilidad aceptados. Finalmente, menc
Este documento presenta las normas internacionales de auditoría 330-402 que tratan sobre los procedimientos de auditoría para responder a los riesgos identificados. Explica conceptos como pruebas de controles, procedimientos sustantivos y analíticos, y cómo diseñar respuestas a los riesgos de acuerdo a su naturaleza, momento y extensión. Además, incluye un ejemplo de aplicación evaluando riesgos y objetivos de auditoría para la existencia, integridad y exactitud de las compras de una empresa.
Narendra Modi obtuvo un tercer mandato, aunque su partido, Bharatiya Janata Party (BJP), perdió la mayoría absoluta que tenía en Cámara Baja del Parlamente, Lok Sabha. De los 543curules solo consiguió 240 (perdió 63 comparado con los asientos que obtuvo en las últimas elecciones del 2019) y gobernara en alianza con dos partidos para una coalición con 292 votos curules. Modi era visto como invencible pues su partido gano dos veces antes, el 2014 y 2019, con mayoría absoluta, y quería en estas elecciones tener unos 400 asientos para su partido. Y muchas encuestadoras aseguraban que iba a tener mayoría por lo menos.
No ha sido así, no es invencible. Sigue siendo el líder más popular, el otro partido con más votos, el Partido del Congreso, de la familia Gandhi, con Rahul Gandhi solo consiguió 99 votos (aunque esto es un gran avance respecto a la última elección que solo consiguió 52 votos).
Modi gobernara por tercera vez, algo que antes solo lo hizo Jawaharlal Nehru.
Narendra Modi es uno de los lideres más populares en la historia de la India (y en el mundo en la actualidad), que consolido su poder desde que fue gobernador de Guyarat donde fue jefe de ese estado del 2001 al 2014. Es miembro también del Rastriya Swayamsevak Sangh, abreviada RSS (en español Asociación de Voluntarios Nacionales o Asociación Patriótica Nacional), una organización paramilitar india de externa derecha y nacionalista hindú, conformada por voluntarios.
2. PricewaterhouseCoopers
Vigencia
•Este boletín es obligatorio para
auditorías de estados financieros por
ejercicios que inicien el 1 de enero de
2011. Se recomienda su aplicación
anticipada. Se recomienda su aplicación
anticipada.
3. PricewaterhouseCoopers
Objetivo
•El objetivo del auditor, cuando usa
procedimientos de confirmación externa,
es diseñar y ejecutar dichos
procedimientos para obtener evidencia
de auditoría adecuada y confiable.
4. PricewaterhouseCoopers
Procedimientos de confirmación externa
para que el auditor obtenga evidencia de
auditoría de acuerdo con los requerimientos
establecidos en el Boletín 3060 “Relevancia
y confiabilidad de la evidencia de auditoría”
y en el Boletín 3190 “La respuesta del
auditor a los riesgos determinados”. No
trata de investigaciones relacionadas con
litigios y reclamaciones, los cuales se tratan
en el Boletín 3090 “Confirmación de
abogados”
Alcance
5. PricewaterhouseCoopers
El Boletín 3060 señala “la confiabilidad de la evidencia de
auditoría se influye por la fuente y naturaleza de la misma,
y depende de las circunstancias bajo las que se obtiene”
Y AÑADE:
• La confiabilidad de la evidencia de auditoría se
incrementa cuando ésta es obtenida de fuentes
independientes reconocidas fuera de la entidad.
• La evidencia de auditoría obtenida directamente por el
auditor es más confiable, que la evidencia de auditoría
obtenida indirectamente.
• La evidencia de auditoría en forma documental, ya sea
en papel, dispositivo electrónico u otro medio, es más
confiable que la evidencia obtenida verbalmente.
Procedimientos de confirmación externa
para obtener evidencia de auditoría
6. PricewaterhouseCoopers
Luego entonces, dependiendo de las
circunstancias de la auditoría, la evidencia
de auditoría en forma de confirmaciones
externas que recibe directamente el auditor
de las partes confirmantes puede ser más
confiable que la evidencia generada
internamente por la entidad.
Este Boletín tiene la intención de ayudar al
auditor a diseñar y ejecutar procedimientos
de confirmación externa para obtener
evidencia de auditoría relevante adecuada
y confiable.
Procedimientos de confirmación externa
para obtener evidencia de auditoría
7. PricewaterhouseCoopers
El Boletín 3190 describe la responsabilidad del auditor
de planear e implementar respuestas de auditoría
generales para tratar los riesgos evaluados de errores
significativos a nivel de estados financieros, y de
diseñar y ejecutar procedimientos de auditoría
adicionales cuya naturaleza, oportunidad y alcance se
basen en, y respondan a, los riesgos evaluados de
errores significativos a nivel de aseveración, y
requiere que, independientemente de los riesgos
significativos evaluados, el auditor diseñe y ejecute
procedimientos sustantivos para cada clase de
transacciones, saldos de cuentas, y revelaciones
materiales considerando los procedimientos de
confirmación externa que se van a ejecutar.
Procedimientos de confirmación externa
para obtener evidencia de auditoría
8. PricewaterhouseCoopers
El Boletín 3190 también indica que los
procedimientos de confirmación externa,
pueden ayudar al auditor a obtener
evidencia de auditoría con alto nivel de
confiabilidad que requiere esté para
responder a los riesgos de errores
significativos identificados, debidos a
fraude o a error.
Procedimientos de confirmación externa
para obtener evidencia de auditoría
9. PricewaterhouseCoopers
El Boletín 3060 menciona que corroborar
la información que se obtiene de una
fuente independiente de la entidad, como
son las confirmaciones externas, puede
aumentar la seguridad que el auditor
obtiene de la evidencia existente dentro
de los registros contables o de las
declaraciones hechas por la
administración.
Procedimientos de confirmación externa
para obtener evidencia de auditoría
10. PricewaterhouseCoopers
El Boletín 3070 “Consideraciones sobre Fraude
que deben hacerse en una auditoría de estados
financieros” menciona que una vez concluida
por el auditor la evaluación de los riesgos de
fraude, en respuesta y con escepticismo
profesional, debe proceder a obtener y evaluar
la evidencia de auditoría, a través de su
confirmación por terceras partes.
Procedimientos de confirmación externa
para obtener evidencia de auditoría
11. PricewaterhouseCoopers
• Confirmación externa – Evidencia de auditoría
que se obtiene como una respuesta escrita
directa de un tercero al auditor, en papel, o en
medio electrónico u otro medio.
• Solicitud de confirmación positiva – Solicitud de
que la parte confirmante responda directamente
al auditor, indicando si está de acuerdo o no,
con la información proporcionada en la solicitud.
• Solicitud de confirmación negativa – Solicitud de
que la parte confirmante responda directamente
al auditor solo si la parte confirmante está en
desacuerdo con la información proporcionada
en la solicitud.
Definiciones
12. PricewaterhouseCoopers
• Sin-respuesta – Falta de respuesta de la parte
confirmante, o no responder completamente, a
la solicitud de confirmación positiva, o una
solicitud de confirmación que se devuelve al
auditor sin haber sido entregada a la parte
confirmante.
• Excepción – Respuesta que indica una diferencia
entre la información que se solicita se confirme,
o la que está en los registros de la entidad, y la
información que proporciona la parte
confirmante.
• .
Definiciones
13. PricewaterhouseCoopers
Procedimientos de confirmación externa
Cuando el auditor usa procedimientos de
confirmación externa, deberá mantener el
control sobre las solicitudes de confirmación
externa, incluyendo:
• Determinar la información que se va a
confirmar o solicitar.
• Seleccionar la parte confirmante apropiada.
• Diseñar las solicitudes de confirmación
• Enviar las solicitudes, incluyendo
recordatorios cuando sea aplicable, a la
parte confirmante
14. PricewaterhouseCoopers
Procedimientos de confirmación externa
• Determinar la información que se va a confirmar
o solicitar .- Normalmente par confirmar o
solicitar información respecto de saldos de
cuentas, también pueden usarse para confirmar
los términos de acuerdos, contratos o
transacciones entre una entidad y otras partes.
• Seleccionar la parte confirmante apropiada .- Las
solicitudes de confirmación se deben enviar a
una parte confirmante que el auditor cree que es
conocedora de la información que se va a
confirmar.
15. PricewaterhouseCoopers
Procedimientos de confirmación externa
• Diseñar las solicitudes de confirmación, incluyendo
verificar que las solicitudes se dirijan de manera
apropiada, incluyendo probar la validez de algunas o
todas las direcciones de las solicitudes de confirmación
antes de enviarlas y que contengan información del
remitente para que las respuestas se envíen
directamente al auditor.
• Enviar las solicitudes, incluyendo recordatorios cuando
sea aplicable, a la parte confirmante. El auditor puede
mandar una solicitud adicional de confirmación o un
recordatorio cuando no se ha recibido respuesta a una
solicitud previa en un tiempo razonable.
16. PricewaterhouseCoopers
Procedimientos de confirmación externa
Los factores a considerar cuando se diseñan solicitudes de
confirmación incluyen:
• Las aseveraciones que se confirman.
• Los riesgos de errores significativos específicos
identificados, incluyendo riesgos de fraude.
• El planteamiento y presentación de la solicitud de
confirmación.
• La experiencia previa en la auditoría o trabajos similares.
• El método de comunicación (por ejemplo, en papel, o por
un medio electrónico u otro).
• La autorización o exhorto de la administración a las
partes confirmantes de que respondan al auditor.
• La capacidad de la parte confirmante de confirmar o
proporcionar la información solicitada.
17. PricewaterhouseCoopers
Negativa de la administración a permitir que el
auditor envíe una solicitud de confirmación
Si la administración se niega a permitir que el auditor envíe
una solicitud de confirmación, este deberá:
• Investigar sobre las razones de la administración para la
negativa, y buscar evidencia de auditoría para su validez
y evaluar la razonabilidad de éstas.
• Evaluar las implicaciones de la negativa de la
administración para la evaluación del auditor de los
riesgos significativos, incluyendo el riesgo de fraude, y
para la naturaleza, oportunidad y alcance de otros
procedimientos de auditoría; y
• Ejecutar procedimientos de auditoría supletorios
diseñados para obtener evidencia de auditoría relevante y
confiable.
18. PricewaterhouseCoopers
Negativa de la administración a permitir que el
auditor envíe una solicitud de confirmación
•Si el auditor concluye que la negativa de la
administración a permitir el envío de una
solicitud de confirmación no es razonable,
o el auditor no puede obtener evidencia de
auditoría relevante y confiable con
procedimientos de auditoría supletorios, el
auditor deberá comunicarse con los
encargados del gobierno corporativo o su
equivalente. El auditor también deberá
determinar las implicaciones para la
auditoría y para su opinión.
19. PricewaterhouseCoopers
Resultados de los procedimientos de
confirmación externa
Si el auditor identifica factores que den origen a
dudas sobre la confiabilidad de la respuesta a una
solicitud de confirmación, el auditor deberá obtener
mayor evidencia de auditoría para resolver dichas
dudas. (Párrafos A11-A16)
Si el auditor determina que una respuesta a una
solicitud de confirmación no es confiable, deberá
evaluar las implicaciones sobre la evaluación de los
riesgos significativos, incluyendo el riesgo de fraude,
y la naturaleza, oportunidad y alcance de los otros
procedimientos de auditoría. (Párrafo A17)
20. PricewaterhouseCoopers
Resultados de los procedimientos de
confirmación externa
• En el caso de cada confirmación sin respuesta, el auditor
deberá ejecutar procedimientos de auditoría supletorios para
obtener evidencia de auditoría relevante y confiable.
• Si el auditor ha determinado que es necesaria una respuesta a
una solicitud de confirmación positiva para obtener suficiente
evidencia apropiada de auditoría, los procedimientos de
auditoría supletorios no proporcionarán la evidencia de
auditoría que requiere el auditor. Si el auditor no obtiene esa
confirmación, el auditor deberá determinar las implicaciones
para la auditoría y su opinión. (Párrafo A20)
• El auditor deberá investigar las excepciones, para determinar si
son o no, indicadores de errores.
21. PricewaterhouseCoopers
Confirmaciones negativas
Proporcionan evidencia de auditoría menos
persuasiva que las confirmaciones
positivas.
En consecuencia, el auditor no deberá
utilizar las solicitudes de confirmación
negativa, como el único procedimiento
sustantivo de auditoría para responder a un
riesgo significativo evaluado a nivel de
aseveración.
22. PricewaterhouseCoopers
Confirmaciones negativas
Se podrán usar confirmaciones negativas se estan
presentes todos los factores siguientes:
• El auditor ha evaluado el riesgo significativo como bajo y
ha obtenido suficiente evidencia adecuada de auditoría
de la efectividad operativa de los controles relevantes;
• El universo de partidas sujetas a procedimientos de
confirmación negativa, comprende un gran número de
saldos de cuentas o transacciones pequeñas y
homogéneas;
• Se espera una muy baja tasa de excepciones; y
• El auditor no tiene conocimiento de circunstancias o
condiciones que hagan que los receptores de solicitudes
de confirmación negativa desechen esas solicitudes.
23. PricewaterhouseCoopers
Evaluación de la evidencia obtenida
•El auditor deberá evaluar si los
resultados de los procedimientos de
confirmación externa proporcionan
evidencia de auditoría relevante y
confiable, o si es necesaria mayor
evidencia de auditoría.
24. PricewaterhouseCoopers
Evaluación de la evidencia obtenida
El auditor puede categorizar estos
resultados como sigue:
• Una respuesta de la parte confirmante
apropiada que indica acuerdo con la
información provista en la solicitud de
confirmación, o proporcionando la
información solicitada sin excepción;
• Una respuesta que se considera no
confiable;
• Una sin-respuesta; o
• Una respuesta que indica una excepción.
25. PricewaterhouseCoopers
Evaluación de la evidencia obtenida
•La evaluación del auditor, cuando se
toma en cuenta con otros
procedimientos de auditoría que
pueda haber ejecutado el auditor,
puede ayudar al auditor a concluir si
se ha obtenido suficiente evidencia
apropiada de auditoría o si es
necesaria mayor evidencia de
auditoría, según requiere el Boletín
3190.