1) El documento presenta los procedimientos de confirmación externa como una forma de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable. 2) Define confirmación externa y diferentes tipos como positivas y negativas. 3) Explica el diseño de solicitudes de confirmación, control de estas, y cómo evaluar resultados como contestaciones en disconformidad.

1. “Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”
UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZÁN
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
 DOCENTE : Dr. José Falcón Riva Agüero
 CURSO : Auditoría Financiera II
 INTEGRANTES :
- Estela Falcón, Rosalinda
- Gonzales Herrera, Yajaira
- Mazzini Martel, Jaquelini
- Siancas Sanches, Jasmin

2. Empleo de procedimientos de confirmación
externa para obtener evidencia de
auditoría.
Alcance
Objetivo
Diseñar y aplicar procedimientos de
confirmación externa con el fin de obtener
evidencia de auditoría relevante y fiable.
Fecha de entrada en
vigor

3. Definiciones
● Confirmación externa: evidencia obtenida mediante una respuesta directa escrita de un tercero.
● Solicitud de confirmación positiva: indica si está o no de acuerdo con la información, o facilite la información
solicitada.
● Solicitud de confirmación negativa: respuesta únicamente en caso de no estar de acuerdo con la información.
● Sin contestación: falta de respuesta, o respuesta parcial.
● Contestación en disconformidad: discrepancia entre la información sobre la que se solicitó confirmación, o
aquella contenida en los registros de la entidad, y la información facilitada.

4. Procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría
NIA 500
FUENTES
CONFIABLES
La evidencia es fiable
cuando se obtiene de
fuentes independientes
externas a la entidad.
La evidencia de auditoría
obtenida directamente por el
auditor es más fiable que la
evidencia de auditoría
obtenida indirectamente o
por inferencia.
La evidencia es fiable
cuando existe en forma
de documento, ya sea en
formato papel, soporte
electrónico u otro medio.
Generalizaciones aplicables a la evidencia de auditoría

5. Procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría
NIA 330
Diseñar y aplicar
procedimientos
sustantivos para cada
tipo material de
transacciones, saldos
contables e
información a revelar.
Considerar la
realización de los
procedimientos de
confirmación.
Responder a los riesgos
significativos de
incorrección material,
debidos a fraude o error.
NIA 240
Se puede diseñar solicitudes de
confirmación para obtener
información corroborativa
adicional como respuesta a los
riesgos valorados de incorrección
material debidos a fraude en las
afirmaciones.
Considerar los
procedimientos de
impredecibilidad

6. Procedimientos de confirmación externa
Determinar la información a
confirmar o solicitar.
La selección de la parte
confirmante adecuada.
Cuando se realicen procedimientos de confirmación externa, el auditor mantendrá el control de
estas solicitudes, lo que implica:
El diseño de la solicitud de
confirmación, verificando que la misma
estén adecuadamente dirigida y con
la información necesaria, para que
permita a los terceros, enviar la
respuesta directamente al auditor.
El envío de las solicitudes a la
parte confirmante, incluida la
solicitud de seguimiento, cuando
se requiera.
Control

7. Procedimientos de confirmación externa
Diseño de las solicitudes de confirmación.
El diseño de la solicitud de confirmación puede afectar directamente al porcentaje de respuestas de la confirmación y
a la fiabilidad y naturaleza de la evidencia de auditoría obtenida de las respuestas. Por lo tanto, es importante
considerar los siguientes factores:
Las
afirmaciones
de las que se
requiere
evidencia.
Los riesgos
específicos de
incorrección
material
identificados,
incluidos los
riesgos de
fraude.
El formato y
presentación de
la solicitud de
confirmación.
La experiencia
anterior en la
auditoría o en
encargos
similares.

8. Procedimientos de confirmación externa
Diseño de las solicitudes de confirmación.
El diseño de la solicitud de confirmación puede afectar directamente al porcentaje de respuestas de la confirmación y
a la fiabilidad y naturaleza de la evidencia de auditoría obtenida de las respuestas. Por lo tanto, es importante
considerar los siguientes factores:
El método de
comunicación
(papel, en soporte
electrónico u otro
medio) La autorización por
parte de la
dirección para que
la respuesta se
envié directamente
al auditor.
La capacidad del
tercero
seleccionado de
confirmar o
suministrar la
información
solicitada

9. Procedimientos de confirmación externa
Tipos de confirmación
Positivas
Siempre se debe obtener respuesta
Cerrada Abierta
Si esta o no de acuerdo
con la información incluida
en la solicitud.
Solicitar que proporcione
información.
Ejemplo: Clientes Ejemplo: Bancos,
abogados, proveedores.
Negativas
Responder únicamente en caso de no estar de
acuerdo con la información incluida en la
solicitud.
Ejemplos: Tarjetas de crédito

10. Aplicará procedimientos
de auditoría alternativos
diseñados con el fin de
obtener evidencia de
auditoría relevante y
fiable.
02
Indagar sobre los motivos de
la dirección para ello,
buscará evidencia de
auditoría sobre la validez.
Se evaluará las implicaciones de la negativa
de la dirección sobre la valoración por el
auditor de los correspondientes riesgos de
incorrección material, incluido el riesgo de
fraude, y sobre la naturaleza, el momento
de realización y la extensión de otros
procedimientos de auditoría
03
01
Negativa de la dirección a que el auditor envíe una solicitud de
confirmación
Si el auditor concluye que la negativa de la dirección a que el auditor envíe
una solicitud de confirmación no es razonable, o no puede obtener
evidencia de auditoría relevante y fiable mediante procedimientos de
auditoría alternativos, se pondrá en contacto con los responsables del
gobierno de la entidad de conformidad con la NIA 26012. El auditor
también determinará las implicaciones de estas circunstancias sobre la
auditoría y sobre la opinión del auditor, de conformidad con la NIA 70513.
04

11. TAREAS DE LA EPISTEMOLOGÍA COMO
FILOSOFÍA
Determinar la naturaleza de los conceptos científicos.
Investigar la forma y la naturaleza de las teorías científicas
Analizar el método científico.
Determinar el concepto de la explicación, tipos de
explicaciones.
Diferenciar los tipos de razonamientos.
Reflexionar sobre el rol práctico, social y político de la ciencia.

12. Si el auditor determina
que es necesaria una
respuesta a una solicitud
de confirmación positiva
para obtener evidencia de
auditoría suficiente y
adecuada.
Si el auditor no obtiene dicha
confirmación, determinará las
implicaciones de esta circunstancia
sobre la auditoría y sobre la
opinión del auditor de conformidad
con la NIA 705.
Contestación en
disconformidad
El auditor investigará las
contestaciones en
disconformidad para determinar
si son indicativas o no de
incorrecciones.

13. RESULTADOS DE LOS PROCEDIMIENTOS DE
CONFIRMACIÓN EXTERNA
Fiabilidad de las respuestas a las
solicitudes de confirmación
 La NIA 500 indica que cuando la evidencia de auditoría se obtiene
de fuentes externas a la entidad, pueden existir circunstancias
que afectan a su fiabilidad. Todas las respuestas conllevan algún
riesgo de interceptación, alteración o fraude. Los factores que
pueden originar dudas acerca de la fiabilidad de una respuesta
incluyen que:
parezca no proceder de la parte confirmante seleccionada
originariamente.
se reciba por el auditor de forma indirecta; o

14. (c) la integridad de la transmisión pueda haberse
visto comprometida
(a) la respuesta
pueda no proceder
de la fuente
adecuada;
(b) la persona que
responde pueda no
estar autorizada para
ello; y
 Si la parte confirmante recurre a un tercero para coordinar y proporcionar
respuestas a las solicitudes de confirmación, el auditor puede aplicar
procedimientos para responder a los riesgos de que:

15. Respuestas no fiables
Cuando el auditor concluya que
una respuesta no es fiable, puede
resultar necesario que revise la
valoración de los riesgos de
incorrección material en las
afirmaciones y que,
En consecuencia, modifique los
procedimientos de auditoría
planificados, de conformidad
con la NIA
• Para saldos de cuentas a pagar,
examen de pagos posteriores o de
correspondencia de terceros, así
como de otros registros, tales como
los de albaranes de entrada.
• Para saldos de cuentas a
cobrar, examen de cobros
posteriores específicos,
documentación de envío, y
ventas próximas al cierre del
periodo.
Algunos ejemplos de
procedimientos de auditoría
alternativos que el auditor puede
aplicar incluyen los siguientes:

16. • Existen factores específicos
de riesgo de fraude, que
impiden al auditor confiar en
la evidencia procedente de la
entidad.
• La información existente para
corroborar afirmaciones de la
dirección solo está disponible
fuera de la entidad.
Dichas circunstancias pueden darse cuando:
La naturaleza y extensión
de los procedimientos de
auditoría alternativos se
ven afectados por la
cuenta y la afirmación de
que se trate.
En dichas situaciones,
puede resultar necesario
que el auditor revise el
riesgo valorado de
incorrección material en las
afirmaciones y que
modifique los
procedimientos.
En determinadas
circunstancias, el auditor
puede identificar un
riesgo valorado de
incorrección material en
las afirmaciones para
obtener evidencia de
auditoría suficiente y
adecuada.

17. Contestaciones en disconformidad
Las contestaciones en disconformidad a las
solicitudes de confirmación pueden indicar
la existencia de incorrecciones o de
incorrecciones potenciales en los estados
financieros.
Algunas contestaciones en disconformidad
no reflejan incorrecciones. Por ejemplo, el
auditor puede concluir que las discrepancias
por las respuestas a las solicitudes de
confirmación se deben a errores por
desfase temporal.

18. Confirmaciones negativas
Proporcionan evidencia de auditoría menos convincente que la respuesta a una solicitud de confirmación
positiva.
Se utilizará como único procedimiento de auditoría para responder a un riesgo valorado de incorrección
material en las afirmaciones, solo si:
 El riesgo de incorrección material es bajo y se tiene evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
 Se tiene un gran número de saldos contables, transacciones o condiciones pequeños y
homogéneos.
 Se prevé un porcentaje muy pequeño de contestaciones en disconformidad.
 No se conoce las circunstancias o condiciones que puedan ser causa de que los destinatarios de
las desatiendan las solicitudes.

19. Evaluación de la evidencia obtenida
Se evaluará si los resultados de los procedimientos de confirmación externa proporcionan evidencia de
auditoría relevante y fiable, o si es necesaria evidencia de auditoría adicional; para lo cual puede
clasificar los resultados en:
- Respuesta adecuada que indica acuerdo o que proporciona la información solicitada.
- Respuesta considerada no fiable.
- Falta de contestación.
- Contestación en disconformidad.

20. CARTA DE CONFIRMACION DE CUENTA BANCARIA
Señores:
Banco industrial
Jefe de cuenta
Huánuco, Perú
Telefono: 994 483 932
Estimado señor(es):
Nuestros auditores Tob y Asociados S.A. están llevando a cabo el examen de los estados financieros por el año que termino el 31 de diciembre
de 2021, solicito el favor de enviar directamente a Marcos López, gerente de Auditoria, o al correo electrónico
marcoTobyasociados@gmail.com la siguiente información.
N° Cta Saldo Clases de cuenta Firmas
autorizadas
Instrucciones de
pago
1 3335468525 950,0000.00 Monetaria
2. Otro tipo de transacciones que la compañía con ustedes no especificados en los puntos anteriores.
3. Cualquier información que ustedes consideren conveniente.
Con el de asegurar la efectividad de este procedimiento de auditoria, favor dirigir cualquier inquietud a Tob y Asociados S.A. y no devolver este
formulario al que suscribe ni a funcionarios de la compañía.
Atentamente
Miguel Brito Ramírez
Gerente financiero
Compañía Eriples S.A
20 de abril del 2021

21. Señores:
Marcos Bob Laynez
Tob y Asociados S.A
Contadores públicos y auditores
El saldo indicado de la compañía San Luis S.A. al 31 de diciembre del 2021, es de 950,000.00 si
están de acuerdo con nuestro registro.
Firma autorizado
Gerente general