Este documento resume las Normas Internacionales de Auditoría NIA 230 y NIA 500. La NIA 230 trata sobre la responsabilidad del auditor de documentar la auditoría, mientras que la NIA 500 trata sobre la responsabilidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada. Ambas normas establecen los requerimientos y lineamientos para la planificación, ejecución, documentación y obtención de evidencia durante el proceso de auditoría.

1. NIA 230 Documentación de auditoria
NIA 500 Evidencia de auditoria
Docente: CPC MARVIN RODRIGUEZ

2. NIA 230 Documentación de auditoria
Alcance:
Esta Norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de
auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros
Propósito:
Establecer, normas y proporcionar lineamientos sobre la documentación de la auditoría.
Objetivo:
es preparar documentación que proporcione:
(a) Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría; y
(b) Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

3. Documentación de auditoria
¿Qué es?
Conjunto de procedimientos de auditoría aplicados, de la evidencia obtenida y de las conclusiones
alcanzadas por el auditor para sustentar su opinión
La documentación de auditoría puede registrarse en papel o en forma electrónica u otros medios.
Incluye, por ejemplo, programas de auditorÌa, analisis, memorandos de asuntos, resumenes de
asuntos importantes, cartas de confirmación y representación, listas de verificación, y
correspondencia (incluyendo correo electronico) concernientes a asuntos importantes
.

4. Otras definiciones
Archivo de auditoría: Una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos, físicos o
electrónicos, que contienen los registros que conforman la documentación de auditoría
correspondiente a un encargo específico.
Auditor experimentado: una persona (tanto interna como externa que tiene experiencia práctica en
auditoría y un conocimiento razonable de:
(i) los procesos de auditoría;
(ii) las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables;
(iii) el entorno en el que la entidad opera; y
(iv) las cuestiones de auditoría e información financiera relevantes para el sector en el que la entidad
opera

5. Caso práctico
Indique usted la siguiente información a que archivo de auditoria iría:
Revisiones corrientes de controles administrativos. Corriente
Estados financieros motivo de auditoria. Corriente
Legislación de aplicabilidad continúa en la entidad, Permanente
Contratos de seguros anuales Corriente
Contratos de arrendamientos operativos de largo plazo Permanente
Análisis de información financiera Corriente
Notas a los estados financieros. Corriente
Financiamientos de largo plazo Permanente
Políticas y procedimientos de la entidad. Permanente
Contratos con principales clientes Depende puede ser corriente o permanente
Toma de inventario Corriente
Correspondencias de clientes y proveedores Corriente
Programas de auditoría y otros papeles que respaldan las observaciones Corriente
Covenants de largo plazo Permanente
Políticas y procedimientos de presupuestos. Contabilidad e informes, estatutos, Manuales, (Contable, presupuesto, Tesoreria, contratación,
almacén, otros). Permanente
Memorias anuales, Corriente

6. Estructura
File Permanente / File Corriente
Nombre de la Empresa
Año Auditado
Siguiente hoja Poner el índice de la información que contiene ambos
files

7. NIA 500 Evidencia de auditoria
Alcance:
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos
de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le
permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión
Objetivo:
Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le permita obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su opinión.

8. Requerimientos
El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría que sean adecuados, teniendo en cuenta
las circunstancias, con el fin de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada

9. Características de la evidencia de auditoria
La calidad de toda la evidencia de auditoría se ve afectada por la relevancia y la fiabilidad de la
información en la que se basa.

10. Relevancia
Debe existir conexión lógica con la finalidad del procedimiento de auditoría, es decir confirmar su
comprobación.
Por ejemplo, si el objetivo de un procedimiento de auditoría es comprobar si existe una
sobrevaloración en relación con la existencia o la valoración de las cuentas a pagar, la realización de
pruebas sobre las cuentas a pagar registradas puede ser un procedimiento de auditoría relevante
Revisión de Bancos
Circularización Es obtener respuesta a través de un tercero, Es ver si la Compañía tiene garantias,
tiene avales, quienes pueden firmar, derivados.
Conciliación bancaria

11. Fiabilidad
La fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia de auditoría , se ve afectada por su
origen y su naturaleza, así como por las circunstancias en las que se obtiene, incluido, cuando sean
relevantes, los controles sobre su preparación y conservación.

12. Información que se utilizará como evidencia de auditoría
Al realizar el diseño y la aplicación de los procedimientos de auditoría, el auditor considerará la
relevancia y la fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia de auditoría.
Si la información a utilizar como evidencia de auditoría se ha preparado utilizando el trabajo de
un experto de la dirección, el auditor debe:
- Evaluar la competencia, capacidad y la objetividad de dicho experto.
- Obtendrá conocimiento del trabajo de dicho experto.
- Evaluará la adecuación del trabajo de dicho experto como evidencia de auditoría en relación
con la afirmación correspondiente.
Al utilizar información generada por la entidad, el auditor evaluará si, para sus fines, dicha
información es suficientemente fiable, cuando:
- La obtención de evidencia de auditoría sobre la exactitud e integridad de la información
- La evaluación de la información para determinar si es suficientemente precisa y detallada.

13. Evidencia de auditoría suficiente y adecuada
La evidencia de auditoría es necesaria para sustentar la opinión y el informe de auditoría. Es de
naturaleza acumulativa y se obtiene principalmente de la aplicación de procedimientos de auditoría
en el transcurso de la auditoría.
La evidencia de auditoría comprende tanto la información que sustenta y corrobora las afirmaciones
de la dirección como cualquier información que contradiga dichas afirmaciones.
Los procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría pueden incluir la inspección, la
observación, la confirmación, el recálculo, la Re ejecución y procedimientos analíticos, a menudo
combinados entre sí, además de la indagación.

14. Fuentes de evidencia de auditoria
Parte de la evidencia de auditoría se obtiene aplicando procedimientos de auditoría para verificar los
registros contables.
Mediante la aplicación de dichos procedimientos de auditoría, el auditor puede determinar que los
registros contables son internamente congruentes y concuerdan con los estados financieros.
Tambien se puede utilizar fuentes independientes de la entidad que el auditor puede utilizar como
evidencia de auditoría puede incluir confirmaciones de terceros, informes de analistas y datos
comparables sobre competidores.

15. Procedimientos de auditoría para obtener evidencia de
auditoría
La evidencia de auditoría se obtiene mediante la aplicación de:
(a) Procedimientos de valoración del riesgo; y
(b) Procedimientos de auditoría posteriores, que comprenden:
- Pruebas de controles – EVALUACIÓN DE CUMPLIMIENTO DEL CONTROL INTERNO
- Procedimientos sustantivos._VALIDACIÓN DE LOS SALDOS REGISTRADOS EN LIBROS
CONTABLES

16. Procedimientos de auditoria - Inspección
La inspección implica el examen de registros o de documentos, ya sean internos o externos, en
papel, en soporte electrónico o en otro medio, o un examen físico de un activo.
Algunos documentos constituyen, directamente, evidencia de auditoría sobre la existencia de un
activo.
La inspección de activos tangibles puede proporcionar evidencia de auditoría fiable con respecto a su
existencia, pero no necesariamente sobre los derechos y obligaciones de la entidad o sobre la
valoración de los activos.

17. Procedimientos de auditoria - Observación
La observación consiste en presenciar un proceso o un procedimiento aplicados por otras personas;

18. Procedimientos de auditoria - Confirmación externa
Una confirmación externa constituye evidencia de auditoría obtenida por el auditor mediante una
respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en papel, en soporte
electrónico u otro medio.
Los procedimientos de confirmación externa con frecuencia son relevantes cuando se trata de
afirmaciones relacionadas con determinados saldos contables y sus elementos.
Sin embargo, las confirmaciones externas no tienen que limitarse necesariamente solo a saldos
contables. Por ejemplo, el auditor puede solicitar confirmación de los términos de acuerdos o de
transacciones de una entidad con terceros; la solicitud de confirmación puede tener por objeto
preguntar si se ha introducido alguna modificación en el acuerdo, y, de ser así, los datos al respecto.

19. Procedimientos de auditoria - Recálculo
El recálculo consiste en comprobar la exactitud de los cálculos matemáticos incluidos en los
documentos o registros. El recálculo se puede realizar manualmente o por medios electrónicos.
Recalculo de detallado Cuando los componentes que forman parte del recalculo no son homogéneos
Recálculos globales Cuando los componentes que forman parte del recalculo son homogéneos
ABC tiene un contrato con un cliente por arrendamiento de inmueble el cual cobra S/2,000 mensuales
Como probaría el ingreso Prueba global
ABC tiene un contrato con un cliente por arrendamiento de inmueble cuyo cobro se hace de acuerdo
al nivel de ventas mensuales Detallado

20. Procedimientos de auditoria - Reejecución
La reejecución implica la ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o de
controles que en origen fueron realizados como parte del control interno de la entidad

21. Procedimientos de auditoria - Procedimientos analíticos
Los procedimientos analíticos consisten en evaluaciones de información financiera realizadas
mediante el análisis de las relaciones que razonablemente quepa suponer que existan entre datos
financieros y no financieros.
Los procedimientos analíticos también incluyen, si es necesario, la investigación de variaciones o de
relaciones identificadas que resultan incongruentes con otra información relevante o que difieren de
los valores esperados en un importe significativo.
2021 2020 2021 2020
Efectivo 1,080,000 100,000 Obligaciones financieras 1,000,000 20,000
Explicar la fluctuación: La fluctuación del efectivo corresponde al crédito obtenido del banco x por S/
1,000,000 a una tasa de x% con vencimiento en 3 años

22. Procedimientos de auditoria -Indagación
La indagación consiste en la búsqueda de información, financiera o no financiera, a través de
personas bien informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad.
La indagación se utiliza de forma extensiva a lo largo de la auditoría y adicionalmente a otros
procedimientos de auditoría.
Las indagaciones pueden variar desde la indagación formal planteada por escrito hasta la indagación
verbal informal. La evaluación de las respuestas obtenidas es parte integrante del proceso de
indagación

23. Selección de los elementos sobre los que se realizarán
pruebas para obtener evidencia de auditoría
Una prueba será eficaz si proporciona evidencia de auditoría adecuada para los fines del auditor.
Para la selección de los elementos sobre los que se realizarán las pruebas, el auditor deberá,
determinar la relevancia y fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia de auditoría.
Los medios a disposición del auditor para seleccionar dichos elementos son:
(a) La selección de todos los elementos (examen del 100%);
(b) La selección de elementos específicos; y
(c) Muestreo de auditoría.

24. Selección de todos los elementos
Consiste en examinar la totalidad de la población de elementos que integran un tipo de transacción o
un saldo contable.
El examen de todos los elementos es improbable en el caso de pruebas de controles; sin embargo,
es más habitual en las pruebas de detalle.
¿Cuándo se da?
Población reducida
Riesgo significativo y otros medios no proporcionan evidencia de auditoría suficiente y adecuada
La naturaleza repetitiva de un cálculo o de otro proceso realizado automáticamente mediante un
sistema de información hace que resulte eficaz.

25. Selección de elementos específicos
Consiste en seleccionar elementos específicos de una población. Para la adopción de esta decisión,
pueden ser relevantes factores como el conocimiento de la entidad por parte del auditor, los riesgos
valorados de incorrección material y las características de la población sobre la que se van a realizar
las pruebas.
¿Cuándo se da?
Elementos clave o de valor elevado
Todos los elementos por encima de un determinado importe.
Elementos para obtener información.

26. Muestreo de auditoría.
El muestreo de auditoría permite alcanzar conclusiones respecto del total de una población sobre la
base de la realización de pruebas sobre una muestra extraída de dicha población.

27. Diferencia entre NIA 230 y NIA 500
NIA 230 Trata la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación
de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros.
NIA 500 Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar
procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le permita
alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión

28. Papeles de trabajo
Son el conjunto de documentos y cedulas en las cuales el auditor registra los datos y la información
obtenida durante el proceso de Auditoría, los resultados y las pruebas realizadas.

29. Propósitos
- Soportar por escrito la planeación del trabajo de auditoría.
- Instrumento o medio de supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
- Registra la evidencia como respaldo de la auditoria y de informe
- Se constituye en soporte legal en la medida de requerir pruebas.
- Memoria escrita de la auditoría.

30. ¿Qué registramos en los papeles de trabajo?
- La planeación.
- La naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría desarrollados.
- Los resultados
- Las conclusiones extraídas y las evidencias obtenidas.
- Incluyen sólo asuntos importantes que se requieran junto con la conclusión del auditor y los
hechos que fueron conocidos por el auditor durante el proceso de auditoría.