NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (500, 501 Y 505)

1. NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 500
Evidencia de Auditoría
Cristián David Rodríguez
Marisol Marín Paz

2. INTRODUCCIÓN
 El propósito de esta Norma Internacional de auditoría (NIA)
es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la
cantidad y calidad de evidencia de auditoría que se debe
obtener cuando se auditan estados financieros, y los
procedimientos para obtener dicha evidencia de auditoría.

3. OBJETIVO DE LA NIA 500
 Presentar la responsabilidad del auditor de diseñar y realizar
procedimientos de auditoría necesarios para obtener la
suficiente y apropiada evidencia que le permitan obtener
conclusiones razonables que soportan su opinión.

4. EVIDENCIA DE AUDITORÍA
 Hace referencia a la información obtenida por el auditor para llegar
a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoría.
Comprenderá documentos fuente y registros contables
subyacentes a los estados financieros e información corroborativa
de otras fuentes.

5. OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
 La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla
apropiada de pruebas de control y de procedimientos
sustantivos. En algunas circunstancias, la evidencia puede
ser obtenida completamente de los procedimientos
sustantivos.
 Pruebas de control.
 Pruebas de validación de saldos.

6. PRUEBAS VALIDACIÓN DE SALDOS
CONTROL
 pruebas realizadas para
obtener evidencia de
auditoría sobre la
adecuación del diseño y
operación efectiva de los
sistemas de contabilidad y
de control interno.
 pruebas realizadas para
obtener evidencia de
auditoría para detectar
representaciones erróneas
de importancia relativa en
los estados financieros.
 De detalle de
transacciones y balances.
 Procedimientos analíticos

7. EVIDENCIA SUFICIENTE Y
APROPIADA
 La suficiencia y la propiedad están interrelacionadas y son
relativas a la evidencia obtenida tanto de las pruebas de
control como de los procedimientos sustantivos.
 Habitualmente, el auditor confía en evidencia de auditoría
que es persuasiva y no conclusiva y buscará evidencia de
diferentes fuentes o de una naturaleza diferente para
soportar la misma aseveración.

8. aspectos pruebas de control de los
que el auditor debe obtener
evidencia
 diseño: los SC y de CI previenen, detectan y corrigen
representaciones erróneas de importancia relativa.
 operación: los sistemas existen y han operado en forma
efectiva a lo largo del periodo relevante.

9. EVIDENCIA EN
PRUEBAS DE
VALIDACIÓN DE
SALDOS Pueden categorizarse de la
siguiente manera:
 Existencia
 Propiedad
 Integridad
 Medición
 Exposición
Las aseveraciones de los
estados financieros son
aseveraciones de la
administración, explícitas o
de otro tipo, que están
incorporadas en los
estados financieros.

10. En caso de duda sustancial respecto de una aseveración de
importancia relativa en los estados financieros, el auditor debe
obtener evidencia suficiente apropiada para quitar dicha duda,
si no le es posible, deberá expresar una opinión calificada o
una abstención de opinión.
PROCEDIMIENTOS ALTERNATIVOS
EVIDENCIA EN PRUEBAS DE VALIDACIÓN DE
SALDOS

11. CONFIABILIDAD
Es influenciada por su fuente.
 La evidencia de auditoría de fuentes externas es más confiable.
 La generada internamente es confiable cuando los SC y de CI
relacionados son efectivos.
 La obtenida directamente por el auditor.
 Los documentos y representaciones escritas son más confiables
que las orales.

12. PROCEDIMIENTOS DE
OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
Inspección
Observación
Investigación y confirmación
Procedimientos de cómputo y analíticos

13. NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 501
Establecer normas y proporcionar lineamientos
adicionalmente a lo contenido en la NIA 500
(Evidencia de auditoría), con respecto a:
 Ciertos saldos de cuenta específicos de los estados
financieros y
 Otras revelaciones.

14. NIA 501
Consideraciones Adicionales Para Partidas Especificas
 Asistencia a conteo físico del inventario
La administración ordinariamente establece procedimientos
bajo los cuales el inventario es contado físicamente cuando
menos una vez al año para servir como base para la
preparación de los estados financieros o para asegurar la
confiabilidad del sistema de inventario perpetuo.
 Si está imposibilitado de asistir al conteo físico del inventario
en la fecha planeada debido a causas imprevistas, el auditor
debe tomar u observar algunos conteos físicos en una fecha
alternativa y, cuando sea necesario realizar pruebas de las
transacciones intermedias.

15. Investigación respecto de litigio
y reclamaciones
 El auditor debe aplicar
procedimientos de auditoría
para enterarse de cualquier
litigio y reclamaciones que
involucren a la entidad que
puedan dar como resultado
una representación errónea
de importancia relativa de
los estados financieros.
 Hacer investigaciones apropiadas
con la administración, incluyendo
la obtención de representaciones.
 Revisar minutas del consejo y
correspondencia con los abogados
de la entidad.
 Examinar las cuentas de gastos
legales.
 Usar cualquier información
obtenida respecto del negocio de
la entidad, incluyendo información
obtenida en discusiones con
cualquier departamento legal
interno.

16. Valuación y revelación de
inversiones a largo plazo
 Cuando las inversiones a largo plazo son importantes para
los estados financieros, el auditor deberá obtener evidencia
suficiente apropiada de auditoría respecto de su valuación y
revelación.

17. Los procedimientos de auditoría referentes a inversiones a
largo plazo por lo común incluyen considerar evidencia
respecto a si la entidad tiene la capacidad de continuar
manteniendo las inversiones en una base de largo plazo, y
discutir con la administración si la entidad mantendrá las
inversiones como inversiones a largo plazo y obtener
representaciones escritas para tal efecto.
Valuación y revelación de
inversiones a largo plazo

18. NIA 501
Consideraciones Adicionales Para Partidas Especificas
Información por segmentos
 Cuando la información por segmentos es de importancia relativa para los
estados financieros, el auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de
auditoría respecto de su revelación de acuerdo con el marco de referencia para
informes financieros identificado.
 El auditor considera la información por segmentos en relación a los estados
financieros tomados como un todo, y ordinariamente no se requiere aplicar
procedimientos de auditoría que serían necesarios para expresar una opinión
sobre la información por segmentos por sí solos. Sin embargo, el concepto de
importancia relativa abarca factores tanto cuantitativos como cualitativos y los
procedimientos del auditor reconocen esto.

19. Información por Segmentos
Los procedimientos de auditoría respecto a la información por
segmentos consisten ordinariamente en procedimientos
analíticos y otras pruebas de auditoría apropiados en las
circunstancias.
El auditor debe discutir con la administración los métodos usados
para determinar la información por segmentos, y considerar si es
probable que dichos métodos den como resultado la revelación
de acuerdo con el marco de referencia para informes financieros
aplicable y debería poner a prueba la aplicación de dichos
métodos.

20. Información por Segmentos
El auditor debe considerar las ventas, las
transferencias y cargos entre segmentos, la
eliminación de montos inter-segmentos, las
comparaciones con presupuestos y otros resultados
esperados

21. NIA 505 CONFIRMACIONES
EXTERNAS
 El propósito de esta NIA es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre el uso por parte del auditor
de las confirmaciones externas como un medio para obtener
evidencia de auditoría.
 La confirmación externa es el proceso de obtener y evaluar
evidencia de auditoría a través de una comunicación directa
de un tercero, en respuesta a una solicitud de información
sobre una partida particular que afecta las aseveraciones
hechas por la administración en los estados financieros.

22. SITUACIONES
DONDE PUEDEN
USARSE LAS
CONFIRMACIONES
EXTERNAS
 Saldos bancarios y otra información de
banqueros.
 Saldos de cuentas por cobrar.
 Existencias en poder de terceros en almacenes
de depósito para procesamiento o en
consignación.
 Títulos de propiedad en posesión de abogados
o financieros para su salvaguarda o como
valores.
 Inversiones compradas a corredores pero no
entregadas a la fecha del balance.
 Préstamos de entidades financieras y
particulares.
 Saldos de cuentas por pagar.

23. Aseveraciones a que se refieren
las confirmaciones externas
La NIA 500 categoriza las aseveraciones de la administración
incorporadas en los estados financieros como:
 existencia
 derechos
 obligaciones
 ocurrencia
 integridad
 valuación
 cuantificación
 presentación y revelación

24. Diseño de la solicitud de
confirmación externa
 El auditor deberá ajustar con exactitud las solicitudes de
confirmación externa al objetivo de auditoría específico. Al
diseñar la solicitud, el auditor considera las aseveraciones de
que se trata y los factores que es probable afecten la
confiabilidad de las confirmaciones.

25. El auditor puede usar solicitudes de confirmación externa
positiva o negativa o una combinación de ambas.
Uso de confirmaciones positivas y
negativas