NORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADO PARA EL FORTALECIMIENTOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL

1. NORMAS GENERALES DE
AUDITORIA DE ESTADO
Resolución N.- 01-00-000090 de fecha 21-05-2013 GORBV
N.- 40172
Facilitador: TSU. Laura Chacín
NOVIEMBRE 2020

2. CAPITULO I
Disposiciones Generales

3. OBJETO DE LA NORMA
Optimizar la labor de
La auditoria de Estado
Unificar criterios y
Principios
Evaluar la Gestión Publica y el ejercicio del auditor
Art. 1

4. QUIENES ESTAN SUJETOS A LA NORMA
 La Contraloría General de la Republica.
Las Contralorías de los Estados, Distritos Metropolitanos,
Municipios, Territorios y Dependencia Federales.
La Contraloría General de las Fuerza Armada Nacional.
Las Unidades de Auditoria Interna, referidas en el art 9
Núm. .1 al 11 LOCGRBV.
 La Superintendencia Nacional de Auditoria Interna.
Los Auditores y Firmas de Auditoria.
Art. 2

5. INTEGRACION DE LA COMUNIDAD EN LA AUDITORIA
Todo órgano de Control Fiscal incorporara a los ciudadanos
y ciudadanas al desarrollo de la auditoria
 Solicitar información sobre las necesidades de la
comunidad.
Integrar a los ciudadanos y ciudadanas a controlar la
gestión publica.
Art. 3

6. DEFINICIONES
Auditoria de Estado
Alcance de la Auditoria
Evidencia
Hallazgo de Auditoria
Técnicas de Auditoria
Objeto a Evaluar
Papeles de Trabajo
Art. 4

7. FASES DE LA AUDITORIA DE ESTADO
PLANIFICACION EJECUCION
PRESENTACION DE
RESULTADO
SEGUIMIENTO
Art. 5

8. FINALIDAD DE LA AUDITORIA DE ESTADO
Cumplimiento de
disposiciones legales
sub- legales
Operatividad, Eficiencia y
Eficacia del sistema de
interno
Razonabilidad y
Exactitud de la
información
presupuestaria y
financiera
Eficacia,
Economía,
en el uso de los
recursos
Cumplimiento de
los objetivos y
metas
programadas y
sinceridad en las
operaciones
efectuadas
Art 6

9. PRINCIPIOS QUE RIGEN LA AUDITORIA DE
ESTADO
ECONOMIA EFICIENCIA EFICACIA
OPORTUNIDAD
Art. 8

10. CRITERIOS DE CALIDAD EN LA AUDITORIA
La ejecución de los trabajos se le debe asignar a profesionales con
conocimiento, Experiencia, aptitudes y destreza técnica.
La Auditoria de Estado debe de ejecutarse de acuerdo a lo establecido en
la norma.
La planificación, actividades y tareas deben de ajustarse a las
disposiciones legales y sub-legales.
Todo trabajo que se realice debe de contar con mecanismos adecuados
de supervisión para asegurar que se cumplan los objetivos.
Los papeles de trabajo deberán señalar los datos de identificación del
responsable de la auditoria.
Se deberá comunicar oportunamente a la autoridad competente todas las
modificaciones que requieran el programa de trabajo a fin de alcanzar los
objetivos.
Art. 9

11. CAPITULO II
Normas Relativas al Auditor

12. NORMAS RELATIVAS AL AUDITOR
Ética del Auditor
Principios y Valores
Capacidad Profesional,
Competencia, Conocimientos
Experiencias, aptitudes y
Destrezas.
Reserva de la Información
y datos de la auditoria
Conducta del Auditor.
Normas de cortesía y
convivencia con el personal.
Art. 10-14

13. Cuidado y diligencia profesional
Abstención de aceptar
atenciones, obsequios o
gratificaciones
Juicio del Auditor
Independencia
Art.36 LOPA y 20
Norma.
Ejercicio profesional del
auditor.
Art. 15-19

14. QUIENES NO PUEDEN DESEMPEÑARSE COMO
AUDITOR
Quienes tenga parentesco de hasta cuarto grado
de consanguinidad o segundo de afinidad.
Quienes durante los dos (2) años anteriores a la
fecha de ejecución de la auditoria se hubieren
desempeñado como directores gerentes o custodio
de recursos públicos.
Quienes durante los dos (2) años anteriores a la
fecha de ejecución de la auditoria, se hubieren
desempeñado como funcionario o empleados de
órganos de control fiscal.
Art. 20

15. Quienes conformen persona jurídica y que
hayan mantenido relaciones laborales con
organizaciones o instituciones nacionales o
extranjeras cuyos intereses estén en conflicto con
los de la República.
Quienes no se hayan inscrito en el Registro de
Auditores, Consultores y Profesionales
Independientes que lleva la CGR y el SNCF.
Art. 20

16. CAPITULO III
Normas Relativas a la Planificación

17. PLAN DE AUDITORIA
Sujeta a
Planificación tomando en cuenta los planteamientos de
la CGRBV y la SNAI y de mas órganos en cuanto a denuncias
recibidas, resultados de gestiones anteriores, situación
administrativa área de interés estratégico nacional considerando
los principios de economía, objetividad, oportunidad y
relevancia material.
Art. 22

18. PLANIFICACION DE LA AUDITORIA Art 23
EQUIPO DE TRABAJO Art 24
INCORPORACION DE ESPECIALISTAS Art. 25
EVALUACION PRELIMINAR DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO Art 26
Sistemas, métodos
Y procedimientos para
Asegurar la información
Planes estratégicos
Y operativos
Manuales de
organizaciones de normas
Y procedimientos
Unidad de auditoria interna

19. RIESGOS DE AUDITORIA
RIESGO INHERENTE
RIESGO DE CONTROL
RIESGO DE DETECCION
Art .27

20. PROGRAMA DE TRABAJO
1. Identificación del objeto a evaluar
2. Tipo de auditoria
3. Origen de la auditoria
4. Objetivos General y Especifico
5. Alcance
6. Enfoque de la auditoria
7. Métodos, procedimientos, técnicas y actividades
8. Producto esperado de cada fase de auditoria y plazo
estimado para realizarlas.
9. Recursos humanos asignados a la auditoria y responsables
de cada fase.
10.Niveles de aprobación,
Debe contener:
Art. 28

21. CAPITULO IV
Normas Relativas a la Ejecución

22. NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCION
Información Complementaria Art. 30
Evaluación de los Mecanismos de Control
Interno Art. 31
Evaluación del cumplimiento de la normativa
aplicable Art. 32

23. ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE
AUDITORIA
CONDICION
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
Art .33

24. De la evidencias Art. 34
Relevantes
Suficientes
Competentes,
Indicios de actos, hechos u omisiones Art. 35
Discusión de las observaciones o hallazgos
Art. 36 (Validez de las conclusiones e informe)

25. CAPITULO V
Normas Relativas a la Presentación de
Resultados

26. Informe de auditoria Art. 37 (Redactado en forma
lógica, Objetiva, imparcial, y constructiva)
Comunicación de los resultados preliminares
Art 38 ( Verificar observaciones y formular alegatos
pertinentes)
Observación sobre los resultados
preliminares Art 39 ( Valorar los resultados por
el órgano de control fiscal para informe definitivo)

27. Informe definitivo de la auditoria Art 40
(Presentación del informe definitivo el cuan debe
de contener las observaciones, hallazgos,
conclusiones, recomendaciones entre otros.)
Presentación del Informe Art 41 (Presentación
oportuna.)
Presentación del Informe Art 42 (Remitirse al órgano de
control fiscal con el cronograma de ejecución en
un lapso que no exceda de 30 días hábiles
contados a partir de la comunicación del informe)

28. CAPITULO VI
Normas Relativas al seguimiento

29. Evaluación del plan de acciones correctivas Art
43 (Referido al análisis para determinar su
concordancia con las recomendaciones formuladas
en el informe definitivo)
Seguimiento de las acciones correctivas Art 44
(Seguimiento al plan de acción implementado por
el órgano evaluador)

30. CAPITULO VII
Normas Relativas a los Papeles de
Trabajo

31. Papeles de Trabajo Art 45 (Constituyen el respaldo
de la auditoria y deberán contener las evidencias ,
hallazgos y observaciones )
Características Papeles de Trabajo Art 46 (Legibles,
pertinentes, completos, comprensibles, y
detallados, organizados en orden lógico y
referenciados)

32. Propiedad de los Papeles de Trabajo Art 47
(Órgano de control fiscal que practique la auditoria
auditoria o el órgano o ente contratante en caso
de los auditores o firmas de auditoria)
Resguardo de la documentación de la auditoria
Art 48 (Resguardo de manera permanente y
actualizarlo periódicamente, se conservan por 10
años)

33. Nunca consideres el estudio como una
obligación, sino como una oportunidad
para penetrar en el bello y maravilloso
mundo del saber.” Albert Einstein.