Fases Presentación de Resultado y Seguimiento (21 02-2017)

CARACAS, FEBRERO 2017
FASE III:FASE III:
PRESENTACIPRESENTACIÓNÓN
DE RESULTADOSDE RESULTADOS

INFORMES DE AUDITORÍAINFORMES DE AUDITORÍA
El informe del auditor
será elaborado y
suscrito por el equipo
del trabajo
• AUDITORÍA OPERATIVA…
• SEGUIMIENTO
• EXAMEN DE LA CUENTA
El informe de auditoría
debe ser firmado por el
nivel directivo/gerencial
competente.
Aplicar la normativa legal
o sublegal que
corresponda

Al término de la auditoría se presentarán los resultados
obtenidos a través de un informe redactado en forma
lógica, objetiva, imparcial y constructiva, poniendo de
manifiesto las observaciones y hallazgos detectados
Debe ser firmado por el nivel directivo o gerencial
competente para comunicar los resultados

Los resultados preliminares se informarán al órgano o
ente evaluado, a fin de que éste verifique las
observaciones y hallazgos de la auditoría y formule
los alegatos que estime pertinentes, de ser el caso.

ÓrganoÓrgano
dede
Control FiscalControl Fiscal
valoravalora
SI NO

Informe Definitivo de la AuditoríaInforme Definitivo de la Auditoría
Observaciones y/o hallazgos
Conclusiones
Recomendaciones
ALEGATOS
Transcurrido el plazo otorgado para
su presentación sin haberlos recibido
Transcurrido el plazo otorgado para
su presentación sin haberlos recibido
Una vez analizados los
alegatos presentados ó

El informe debe presentarse oportunamente, con el objeto de
que la información en él contenida resulte actual, útil y
valiosa para las autoridades a quienes corresponda adoptar
las medidas correctivas a que hubiere lugar, a fin de
subsanar las deficiencias detectadas

El órgano de control fiscal al momento de comunicar los resultados y conclusiones de
la auditoría, solicitará a la máxima autoridad jerárquica del órgano o ente evaluado,
que elabore un plan de acciones correctivas con base en las recomendaciones
formuladas en el informe definitivo de la Auditoría, a los fines de su análisis y posterior
seguimiento.
Dicho plan deberá remitirse al órgano de control fiscal, con el correspondiente
cronograma de ejecución, en un lapso que no excederá de 30 días hábiles, contados a
partir de la comunicación del referido informe.
Cuando se solicite la reconsideración de las recomendaciones contenidas en el
informe de auditoría, de conformidad con lo establecido en los artículos 44 y 45 del
Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del
Sistema Nacional de Control Fiscal, el lapso para la remisión del plan de acciones
correctivas se contará a partir de la fecha en que el órgano de control fiscal ratifique la
recomendación inicialmente formulada o de su conformidad a la propuesta de
sustitución.

Si el Órgano/Ente
evaluado
no solicita una
reconsideración a las
recomendaciones
Órgano de
Control Fiscal
Máxima Autoridad
Jerárquica del
Órgano/Ente evaluado
Lapso no mayor de 30 días hábiles
Informe
Definitivo
Máxima Autoridad
Jerárquica del
Órgano de
Control Fiscal
Cronograma
de Ejecución
Plan de
Acciones
Correctivas
ARTÍCULO 48
REGLOCGRSNCF

Artículo 48. Las recomendaciones que contengan los informes de
auditoría o de cualquier actividad de control, previa autorización del
Contralor o Contralora General de la República o de los demás titulares
de los órganos de control fiscal externo, cada uno dentro del ámbito de
sus competencias, tiene carácter vinculante y, por tanto, son de
acatamiento obligatorio por parte de los entes sujetos a control. No
obstante, antes de la adopción efectiva de la correspondiente
recomendación, las máximas autoridades de las entidades a las que
vayan dirigidas las mismas, podrán solicitar mediante escrito razonado,
la reconsideración de las recomendaciones y proponer su sustitución.
En este caso, los funcionarios o funcionarias de control fiscal indicados,
podrán ratificar la recomendación inicial o dar su conformidad a la
propuesta de sustitución.

15
Si el Órgano/Ente evaluado
solicita una reconsideración
a las recomendaciones
15 15 30
Órgano de
Control Fiscal
Máxima Autoridad
Jerárquica del
Órgano/Ente
evaluado
Informe
Definitivo
Órgano de Control
Fiscal responde
reconsideración
Máxima Autoridad
Jerárquica del
Órgano de
Control Fiscal
Cronograma
de Ejecución
Plan de
Acciones
Correctivas
60 Días hábiles
ARTÍCULO 44 Ó 45
REGLOCGRSNCF

INFORME DEFINITIVOINFORME DEFINITIVO
1. Aspectos preliminares.
1.1. Origen de la actuación.
1.2. Alcance.
1.3 Objetivos generales y específicos.
1.4. Enfoque. Marco regulatorio.
1.5. Métodos, procedimientos y técnicas.
2. Características generales del objeto evaluado.
2.1. Identificación y naturaleza jurídica del ente.
2.2. Estructura organizativa.
2.3. Recursos presupuestarios y financieros.
2.4. Base legal y sublegal que fundamentan la constitución del órgano/ente.
2.5. Antecedentes.
2.6. Limitaciones.
1. Observaciones derivadas del análisis.
3.1. Objetivo específico 1.
• Hallazgo 1.
• Hallazgo 2.
• Hallazgo 1.
• Hallazgo 2.
Fuente: Manual de Normas y Procedimientos
en Materia de Auditoría de Estado. Sección:
Normas. Presentación de Resultados.
Estructura del informe de auditoría.
CAPÍTULO ICAPÍTULO I
CAPÍTULOCAPÍTULO
IIII
CAPÍTULO IIICAPÍTULO III

INFORME DEFINITIVOINFORME DEFINITIVO
4. Consideraciones finales.
4.1. Conclusiones.
4.1.1. Objetivo específico 1.
• Hallazgo 1.
• Hallazgo 2.
4.2. Recomendaciones.
• Hallazgo 1.
• Hallazgo 2.
Examen de la cuenta
4.3. Calificación de la cuenta como conforme u objetada.
Fuente: Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoría de Estado. Sección:
Normas. Presentación de Resultados. Estructura del informe de auditoría.

INFORME
ÚNICO
INFORME DEL
AUDITOR
INFORME
PRELIMINAR
INFORME
DEFINITIVO
CAPÍTULO I
1.Aspectos preliminares.
1.2. Objetivo.
1.3. Alcance.
1.4. Métodos, procedimientos y
técnicas.
CAPÍTULO II
2.Estado de implementación de
las acciones correctivas: en
este aparte se describirá la
situación encontrada.
2.1 Recomendaciones
Ejecutadas.
2.2 Recomendaciones
Parcialmente Ejecutadas.
2.3 Recomendaciones No
Ejecutadas.
CAPÍTULO III
3.Consideraciones finales.
3.1 Conclusiones
• Incumplimiento
justificado.
• Incumplimiento
injustificado.
Observaciones
derivadas del
análisis y se
incorporará sin
modificaciones
en los papeles de
trabajo.
CAPÍTULO I
1.1 Origen de la actuación.
1.2 Alcance.
1.3 Objetivos generales y
específicos.
1.4 Enfoque. Marco regulatorio.
1.5 Métodos, procedimientos y
técnicas.
CAPÍTULO II
2.Características generales del objeto
evaluado.
2.1. Identificación y naturaleza
jurídica del ente.
2.3. Recursos presupuestarios y
financieros.
2.4. Base legal y sublegal que
fundamentan la constitución
del órgano/ente.
2.5. Antecedentes.
2.6. Limitaciones.
CAPÍTULO III
3.Observaciones derivadas del
análisis.
• Hallazgo 1.
• Hallazgo 2.
• Hallazgo 1.
• Hallazgo 2.
CAPÍTULO I
1.2. Alcance.
1.3. Objetivos generales y específicos.
1.4. Enfoque. Marco regulatorio.
1.5. Métodos, procedimientos y técnicas.
CAPÍTULO II
2. Características generales del objeto evaluado.
2.1. Identificación y naturaleza jurídica del
ente.
2.3. Recursos presupuestarios y financieros.
2.4. Base legal y sublegal que fundamentan la
constitución del órgano/ente.
2.5. Antecedentes.
2.6. Limitaciones.
CAPÍTULO III
3. Observaciones derivadas del análisis.
• Hallazgo 1.
• Hallazgo 2.
• Hallazgo 1.
• Hallazgo 2.
CAPÍTULO IV
4. Consideraciones finales.
4.1. Conclusiones.
4.2. Recomendaciones.
4.3. Calificación de la cuenta como conforme u
objetada.

Contenido
Informe
Preliminar
Informe
Definitivo
Aspectos Preliminares SI SI
Características Generales del Objeto Evaluado. SI SI
Observaciones derivadas del análisis. SI SI
• Hallazgos (condición, criterio, causa y efecto) SI SI
• Alegatos NO SI
Consideraciones finales. NO SI
• Conclusiones NO SI
• Recomendaciones NO SI

OBJETIVAOBJETIVA.
Deberán ser escritos con un
estilo objetivo, sin exagerar
la información, que debe ser
presentada como evidencia
genuina, no incompetente o
información de rumores.
El narrador puede contar los
hechos de forma objetiva,
distanciándose del suceso.
Ejemplo:
En la actuación de control se
evidenció la extremada
carencia de políticas y normas
internas que regulen el tipo de
información que debe formar
parte de los expedientes
elaborados y resguardados
por la Gerencia de
Administración de Bienes
Muebles e Inmuebles.
CALIDAD EN LA REDACCIÓN DECALIDAD EN LA REDACCIÓN DE

IMPARCIALIMPARCIAL:
• Apegarse a los hechos.
• No insertar opiniones personales.
• Ser discreto en el uso de adjetivos.
• Evitar los señalamientos intrascendentes.
• No presumir que las cosas van a suceder de tal o cual forma.
• No condenar con o sin evidencias.

CONSTRUCTIVOCONSTRUCTIVO
Al elaborar el informe se deben tomar en
cuenta las susceptibilidades de los
usuarios. El tono debe ser comedido y la
redacción de los puntos debe reflejar la
intención constructiva del autor. Se evitará,
en lo posible, señalar a personas y relatar
errores individuales.

PRECISAPRECISA
Toda afirmación, o referencia mostrada en el informe de auditoría,
debe estar fundamentada en una sólida evidencia respaldada por
los papeles de trabajo.
Adicional al apoyo documental, la precisión supone limitar el
contenido del informe a los conceptos cuya importancia merezcan la
atención de la gerencia, así como también la eliminación de
términos que aporten ambigüedad (pocos, muchos, bastantes).
PRECISAPRECISA
Toda afirmación, o referencia mostrada en el informe de auditoría,
debe estar fundamentada en una sólida evidencia respaldada por
los papeles de trabajo.
Adicional al apoyo documental, la precisión supone limitar el
contenido del informe a los conceptos cuya importancia merezcan la
atención de la gerencia, así como también la eliminación de
términos que aporten ambigüedad (pocos, muchos, bastantes).

Ejemplo
Se pudo evidenciar en el expediente documento de
adjudicación notariado de fecha 29/06/2005 y
documento notariado de fecha 21/09/2006 donde se
efectuaron correcciones por error en la trascripción,
de las descripciones de los inmuebles adjudicados a
titulo oneroso al ente solicitante, también se hace
mención en la cláusula primera hace referencia a
que el documento de adjudicación fue
protocolizado por ente el Registro Inmobiliario del
Municipio Chacao del estado Miranda, en fecha 10 de
agosto de 2005, dicho documento no se encuentra en
el expediente.
CONCISACONCISA
Ser conciso implica
eliminar todo lo que
sea superfluo y
distraiga la atención de
la idea central. Ello no
implica de modo
alguno el uso de un
estilo abrupto o
telegráfico, sino usar el
menor número de
palabras posibles para
expresar con precisión
y claridad las ideas.
CONCISACONCISA
Ser conciso implica
eliminar todo lo que
sea superfluo y
distraiga la atención de
la idea central. Ello no
implica de modo
alguno el uso de un
estilo abrupto o
telegráfico, sino usar el
menor número de
palabras posibles para
expresar con precisión
y claridad las ideas.

La redacción debe realizarse en tercera persona, con estilo descriptivo o
narrativo; usando una secuencia de ideas u oraciones concretas
agrupadas en un texto que permitan la interpretación por parte del lector
de una idea.

Atraso en el pago de las retenciones y aportes laborales al Instituto Venezolano
de los Seguros Sociales (IVSS)
De la revisión efectuada a las facturas emitidas por el Instituto Venezolano de los
Seguros Sociales (IVSS) y las órdenes de pago correspondientes al ejercicio
económico financiero 2009, se observó atraso en el pago de las retenciones
efectuadas a los trabajadores y de los aportes patronales correspondientes al
Régimen de Seguridad Social y al Régimen Prestacional de Empleo. A continuación
se indican:
CUADRO Nº 08
ATRASO EN EL PAGO DE LAS RETENCIONES Y APORTES LABORALES AL
INSTITUTO VENEZOLANO DE LOS SEGUROS SOCIALES (IVSS)
(Expresado en Bs.)
Mes
Fecha de pago
Días de atraso
Efectuado (*) Correcta
Mayo 30-10-2013 09-07-2009 1.114
Junio 30-10-2013 06-08-2009 1.086
Octubre 30-10-2013 11-12-2009 959
Diciembre 30-10-2013 03-02-2010 905
Estilo Descriptivo

En el curso de las actuaciones fiscales practicadas en el XXXXXX, identificadas
como Auditoría Operativa UAI-2013-AO-02, orientada a evaluar los aspectos
administrativos, presupuestarios y financieros relacionados con la partida
4.01.00.00.00 (Gastos de Personal), ejecutados por el XXXXX, durante los
ejercicios económicos financieros 2009 y 2010; y Auditoría de Gestión UAI-
2012-AG-11, para evaluar mediante el levantamiento de información, lo relativo a
la estructura organizativa, los procedimientos de control, recursos humanos y
físicos de la Unidad de Auditoría Interna, durante el Ejercicio Económico
Financiero 2011, planificadas por este Órgano de Control Fiscal, conforme al
plan operativo anual correspondiente a los ejercicios económicos financieros
2012 y 2013, respectivamente, se formularon requerimientos y solicitudes de
documentación e información que no han sido debida y oportunamente atendidos
por el identificado Instituto.
Estilo Narrativo

Esta situación ha generado contratiempos y ha obstaculizado la presentación
de los resultados correspondientes a tales actuaciones, observándose
reiteradas solicitudes de prórrogas a los plazos establecidos para la remisión
de las informaciones; así como apercibimientos de multa formulados al XXXX
por no suministrar oportunamente las informaciones o documentaciones
solicitadas, recibirlas incompletas o no acorde con lo requerido y tratos poco
cordiales para con este Órgano de Control Fiscal.
Las situaciones expuestas han sido tratadas a través de diversas
comunicaciones giradas entre el órgano de control fiscal, el XXX y el
Presidente del XXXX. En este sentido, y con el propósito de detallarlas, de
seguidas se realiza una cronología de hechos y comunicaciones enviadas y
recibidas, en los términos siguientes:
(OMISSIS).
Estilo Narrativo… continuación

ANÁLISIS DE RESPUESTAS DE INFORMESANÁLISIS DE RESPUESTAS DE INFORMES
PRELIMINARESPRELIMINARES
REDACCION EXPOSITIVA Y ARGUMENTATIVAREDACCION EXPOSITIVA Y ARGUMENTATIVA
TEXTO
EXPOSITIVO
TEXTO
INFORMATIVO
¿QUÉ?
¿CÓMO?
¿POR QUÉ?
Redacción Expositiva: Requieren un vocabulario
apropiado y más selecto unas expresiones no siempre
coloquiales y, sobre todo, una lógica de ideas que se
manifiesta en una sintaxis (lógica del pensamiento
proyectado sobre el papel).
Fuente: El Arte De La Redacción Professional. Teoría y praxis. UCAB Caracas, 2004

ANÁLISIS DE RESPUESTAS DE INFORMESANÁLISIS DE RESPUESTAS DE INFORMES
PRELIMINARESPRELIMINARES
REDACCION EXPOSITIVA Y ARGUMENTATIVAREDACCION EXPOSITIVA Y ARGUMENTATIVARedacción Argumentativa: El texto argumentativo
es una modalidad discursiva que tiene como
finalidad defender y convencer mediante
argumentos una idea o tesis..
Fuente: Curso superior de redacción. Escrito por Juan Luis Onieva Morales. 2003.
La fuerza persuasiva
de un argumento
depende casi por
entero de las razones
que se hayan elegido
para apoyarlo

ERRORES MÁS FRECUENTES EN LA REDACCIÓNERRORES MÁS FRECUENTES EN LA REDACCIÓN
DE INFORMES DE AUDITORÍADE INFORMES DE AUDITORÍA
• Que la redacción no se efectúe con objetividad,
precisión, tono constructivo, claridad y simplicidad.
• Que el emisor-redactor, mientras escribe, no sienta
continuamente la presencia cuestionadora del
receptor-lector; que le permita esforzarse para lograr la
expresión mas oportuna para la intercomunicación, y
de este modo evitar lo que la perturbe. Es decir, el
receptor o lector no debe ser considerado un adivino.
• Las observaciones y los hallazgos no estén en
concordancia con el objetivo de la auditoría.

• Participar en la auditoria sin estar acreditado expresamente
Ocasiona inseguridad jurídica, vicia la actuación de control y
lesiona la reserva de las actuaciones de los órganos de control
fiscal. Artículo 47 y 79 Ley Orgánica de la Contraloría General
de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal
(LOCGRYSNCF). y Artículo 13 y 29 de las Normas Generales
de Auditoría de Estado (NGAE).
• Actuar fuera del periodo acreditado, Artículo 4,9.2,9.3,
9,6,15,18,22 y 23 de las NGAE.

• Construcción de los hallazgos sin los elementos que lo integran.
Artículos 4 y 3 NGAE. El hallazgo de auditoría contendrá el
desarrollo e identificación de sus cuatro (4) elementos: condición,
criterio, causa y efecto; los cuales estarán sustentados con las
evidencias necesarias, suficientes y pertinentes.
• Criterios que no guardan pertinencia con la condición del hallazgo
omitiendo la obligación de redactarlo sin ambigüedades, de forma
clara y constructiva, entre otras. Artículos 22 y 37 de la NGAE.

• Confundir la evaluación de los mecanismos de control
Interno, artículo 31 NGAE con actividades de control
previo prohibidas para el auditor. Sólo bajo circunstancias
excepcionales es posible que lo practiquen, verbigracia
los Órganos de Control Externo cuando actúan como
administración activa dentro del seno de su Órgano o
cuando la Contraloría General de la República retoma esa
facultad y la practica en los controlados.

• No levantar actas ante situaciones omisivas “Cuando los
hallazgos consistan en situaciones omisivas, o se tratare de
aspectos que se constatan a través de los sentidos, debe
dejarse constancia escrita de la situación encontrada
mediante acta fiscal”.
• Otorgar un plazo inferior a diez (10) días mas el término de la
distancia, a partir de la fecha de recepción del informe para
que las autoridades del objeto evaluado expongan los
alegatos que estimen pertinentes. Manual de Normas y
Procedimiento en Materia de Auditoría de Estado. Pág. 41.

• Redactar la condición y criterio, haciendo juicios de valor.
Deben evitarse expresiones, como: “en contravención a”, “con
violación a”, “conducta negligente” identificar nombres. El
auditor no debe incorporar en su redacción calificaciones,
juicios de valor u opiniones que dejen ver la relación del hecho
encontrado con normas o ilícitos establecidos.
• Al culminar la fase de ejecución de la auditoría, no discutir con
las áreas involucradas hallazgos encontrados . Ello contraviene,
lo previsto en el Art 36 de las NGAE. Esta debilidad es muy
frecuente , vicia de nulidad el hallazgo de Auditoría y constituye
por ende un causal de reposición de las actuaciones al
momento de producirse la violación.

CARACAS, FEBRERO 2017
FASE IV:FASE IV:
SEGUIMIENTOSEGUIMIENTO

La Auditoría de Estado deberá desarrollarse en cuatro
(4) fases:
1)1)PPlanificación.
2)2)EEjecución.
3)3)PPresentación de resultados.
4)Seguimiento.

AUDITORÍA
Planificación + Ejecución + Presentación de Resultados
(Informe del Auditor Informe Preliminar Informe Definitivo)

• El oficio a través del cual se remite el informe definitivo, deberá
contener mención expresa de las recomendaciones de carácter
vinculante, previamente aprobadas por el Contralor General de la
República, si las hubiere.
Asimismo, deberá anexarse a dicho oficio el formulario “Plan de
Acciones Correctivas” (Forcont 889), a los fines de su presentación
por parte del órgano o ente en un lapso que no excederá de treinta
(30) días hábiles, contados a partir de su recepción.

PLAN DE ACCIONES CORRECTIVAS
Fecha
Página 1 de XX
Objeto Evaluado:
Objetivo General:
Alcance: Número y Fecha del Informe:
ASPECTOS A VALORAR
Recomendación Acción Correctiva
Medio de
Verificación
Responsable y
Cargo
Tiempo Estimado
para la Ejecución
Elaborado por Aprobado por Conformado por
Apellidos y Nombres: Apellidos y Nombres: Apellidos y Nombres:
Firma: Fecha: Firma: Fecha: Firma: Fecha:
Objetivo: Solicitar a los órganos y entes evaluados las acciones
correctivas que adoptarán, para cumplir con las recomendaciones
formuladas en el informe definitivo de la Auditoría.

23 de feb de 2017 39
Fecha: Coloque día, mes y año en que se registra la información.
Pagina __ de __: Señale el número de pagina con relación a la cantidad de paginas
totales.
Objeto Evaluado: Señalar la dependencia, proyecto, proceso, actividad u
operación evaluada.
Objetivo General: Finalidad o propósito de la auditoria objeto del seguimiento,
establecido en el informe definitivo.
Alcance: Indique el período al cual se suscribió la auditoría.
Numero y Fecha del Informe: indique el día, mes y año del informe de auditoria al
cual se circunscribe el Plan de Acciones Correctivas .
Objeto Evaluado: Señalar la dependencia, proyecto, proceso, actividad u
operación evaluada.
Recomendación: Describa las medidas propuestas por el Órgano de Control Fiscal
con la finalidad de corregir errores, omisiones o desviaciones determinadas la
auditoría.

Resultado:
Recomendaciones Oficialmente Ejecutadas (OE)
Las Recomendaciones se consideran Oficialmente Ejecutadas, cuando
se han verificado las pruebas (MEDIOS DE VERIFICACIÓN) que
evidencian que la institución ejecutó acciones en consonancia con el
Plan de Acción.
Recomendaciones Parcialmente Ejecutadas (PE)
Son aquellas Recomendaciones que no se han ejecutado totalmente,
por deficiencia del mecanismo utilizando para su ejecución o por
negligencia humana.
Recomendaciones No Ejecutadas (NE): Son todas aquellas
Recomendaciones de las que no se presentó evidencia que demuestre
su implementación parcial o total y no se encuentra enmarcada en
alguna de las estados anteriores por no haber sido Implementada.

• Para los casos de reconsideración de las recomendaciones
contenidas en el referido informe, el lapso para la
presentación del plan de acciones correctivas se contará a
partir de la fecha en que la Contraloría ratifique la
recomendación inicialmente formulada o dé su conformidad
a la propuesta de sustitución.

• Las recomendaciones serán de obligatoria
implementación una vez determinada su
concordancia con el plan de acciones correctivas
presentado por la máxima autoridad del órgano o
ente evaluado.
• El Director Sectorial y el supervisor incorporarán la
Actuación de Seguimiento en el Plan
Operativo Anual, tomando en consideración el
tiempo estimado para la ejecución de las
actividades, remitido por el órgano o ente evaluado.

• El Director Sectorial y el supervisor designarán el equipo de trabajo
que realizará la Actuación de Seguimiento, de acuerdo con lo
establecido en las Normas 1 y 2, “De la Planificación de la Auditoría”,
Asunto: “Designación del equipo de trabajo”.
• El equipo de trabajo con base en la información presentada en el
Plan de Acciones Correctivas, deberá elaborar el respectivo
Programa de Trabajo, con los métodos, procedimientos y técnicas
necesarias para verificar el cumplimiento del referido Plan.

• El equipo de trabajo deberá constatar que la acción correctiva se
encuentra satisfactoriamente comprobada; en caso contrario
deberá reunir las evidencias relevantes, suficientes y pertinentes,
con el fin de fundamentar, razonablemente, las opiniones que se
formulen.
• Al término de la Actuación de Seguimiento, se presentarán los
resultados en un Informe Único, que tendrá la estructura siguiente:
a. Aspectos Preliminares.
b. Estado de implementación de las acciones correctivas: en este
aparte se describirá la situación encontrada.
c. Consideraciones finales.

23 de feb de 2017 46
ASPECTOS PRELIMINARES
•Origen de la actuación: se deriva del cronograma de ejecución del Plan
de Acciones Correctivas.
•Objetivo: propósito de la Actuación de Seguimiento, el cual consiste en
verificar el estado de implementación de las acciones correctivas
presentadas por la máxima autoridad del órgano o ente evaluado.
•Alcance: se circunscribe a las actividades y cronograma de ejecución
descritas en el Plan de Acciones Correctivas.
•Métodos, procedimientos y técnicas: Aspectos metodológicos y
operativos del trabajo realizado, procedimientos de auditoría utilizados
para el logro del objetivo propuesto.

23 de feb de 2017 47
ESTADO DE IMPLEMENTACIÓN DE LAS ACCIONES CORRECTIVAS
•Recomendaciones Ejecutadas: cuando se hubiere obtenido el medio de
verificación que evidencia que el órgano o ente evaluado ejecutó la acción
correctiva.
•Recomendaciones Parcialmente Ejecutadas: cuando no se hubiere
implementado totalmente la acción correctiva, por deficiencia del
mecanismo utilizado o por negligencia.
•Recomendaciones No Ejecutadas: cuando no se hubiere obtenido
evidencia alguna que demuestre la implementación parcial o total de la
acción correctiva.

23 de feb de 2017 48
CONSIDERACIONES FINALES
Conclusiones: Deberá contener el análisis global del grado de
cumplimiento de las medidas adoptadas e indicar en el caso de:
1.Incumplimiento justificado: las acciones pendientes por concluir; así
como expresar los motivos de esa situación; igualmente, se podrá
proponer acciones de control que sirvan para medir la continuidad de
implementación de las referidas acciones.
2.Incumplimiento injustificado: las causas por las cuales no se hayan
ejecutado las acciones correctivas; así como la aplicación de las
acciones a que hubiere lugar.

Con el fin de
constatar su
cumplimiento y
eficacia.
Subsanar las
causas que dieron
origen a las
observaciones y /o
hallazgos.
El órgano de
control fiscal
deberá
realizar
seguimiento
al Plan de
Acciones
Correctivas

Las recomendaciones deben estar orientadas a erradicar las
causas detectadas y consecuentemente, a minimizar sus efectos
La identificación de la causa es fundamental para el
desarrollo de recomendaciones constructivas que
erradiquen, disminuyan o prevengan la recurrencia de la
condición

23 de feb de 2017 52
• Establecer mecanismos de control
que permitan la adecuada ejecución
del presupuesto, a fin garantizar que
exista disponibilidad presupuestaria
antes de efectuar los pagos.
• Efectuar conciliaciones entre el
balance de comprobación y la
ejecución presupuestaria.
• Procurar que los pagos de nóminas
coincidan con los saldos de estados
de cuentas bancarios.
• Establecer mecanismos
de control que permitan
la adecuada ejecución
del presupuesto.
• Efectuar conciliaciones.
• Procurar que los pagos
de nóminas coincidan.

La mejor expresión de la inteligencia de una persona está
en su capacidad de adaptarse, convertir cada situación
en una oportunidad y aprender a disfrutar cada minuto de
la vida.
Cita del libro
“No es cuestión de leche es cuestión de actitud”
Carlos Saúl Rodríguez
Nativo de la ciudad de Táriba
Capital del Municipio Cárdenas del estado Táchira,

Fases Presentación de Resultado y Seguimiento (21 02-2017)

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