Operaciones bancarias pasivas y activas (1)

CONTABILIDAD
BANCARIA
OPERACIONES
BANCARIAS
Lcda. Judith Rojas
PNF Contaduría Pública

Tipos de Operaciones Bancarias
Operaciones Pasivas: Están dirigidas a captar recursos,
se registran en el lado del pasivo en el Estado de
Situación Financiera.
Operaciones Activas: En las cuales el bancos se
constituye en acreedor. Son registradas por el banco en
el lado del activo del Estado de Situación Financiera.
Operaciones Accesorias o Conexas: No son operaciones
típicas o exclusivas de la banca. Se trata de operaciones
que los bancos o instituciones prestan a sus clientes
como un servicio adicional.

OPERACIONES BANCARIAS
PASIVAS
Deposito: Es el acto por el cual una persona entrega a una institución financiera
una suma de dinero con la obligación para ésta de restituirla a la primera solicitud
o a la fecha en que se hubiera convenido.
Elementos:
El Depositante
El Depositario
La Suma Depositada
El Plazo y las Condiciones para su Devolución
Su Remuneración y el Modo de Cancelarla
Clasificación:
A la vista: como Depósitos en Cuenta Corriente o Cuenta de Cheques.
De Ahorro
Certificados de deposito a la vista
Ordinarios
En cuenta corriente
Remunerados
No remunerados
En cuenta de ahorros
A plazos
1

PASIVAS
Especiales
Judiciales
De menores
Oficiales
En garantía de terceros
Depósitos en Moneda Extranjera
Movilización mediante retiros en moneda de curso legal en el país,
al tipo de cambio, o mediante transferencia o cheque del banco
depositario girado contra sus corresponsales en el exterior

 Llamados originalmente cédulas hipotecarias
 Se emiten con respaldo de garantía de créditos hipotecarios de primer grado
previamente constituida a favor de los bancos hipotecarios
 La garantía no son los inmuebles, sino los créditos hipotecarios de los cuales
el banco es el acreedor
 Instrumento de largo plazo
 Financia el sector de la construcción y de la vivienda
 Pueden ser de dos clases:
Con garantía global: garantizados con todos los créditos hipotecarios que
posee el banco
Con garantía especifica: cuando el banco designa previamente cuales son
los créditos hipotecarios que garantizan la emisión
TÍTULOS HIPOTECARIOS2
PASIVAS

EMISIÓN DE OBLIGACIONES QUIROGRAFARIAS4
PASIVAS
EMISIÓN DE PAPELES COMERCIALES3
Papeles Comerciales:
 Plazo de vencimiento entre 15 y 360 días
 Generalmente colocados a descuento por lo tanto generan intereses
implícitos
Obligaciones Quirografarias
Plazos de vencimiento superiores al año
Intereses explícitos a tasas variables

 Es un conjunto de mecanismos, prácticas e instrumentos, mediante los cuales las
instituciones bancarias se otorgan préstamos entre ellas.
 Los bancos hacen uso de las reservas bancarias excedentes que tiene en el Banco
Central de Venezuela(BCV)
 La finalidad de estos préstamos es resolver problemas puntuales de liquidez
 El plazo usual es de 1 a 2 días
 La tasa de interés es volátil
 Participan bancos comerciales y universales
 Interviene la Cámara de Compensación
PASIVAS
El Mercado Interbancario

PASIVAS
Las Operaciones Interbancarias
Comprenden todas aquellas operaciones que pacten y realicen exclusivamente las
instituciones financieras entre sí, activas y pasivas, como el otorgamiento de
créditos con cargo a la cuenta de depósito en el Banco Central de Venezuela, la
contratación de garantías, cartas de crédito, aceptaciones comerciales, operaciones
de confianza y fideicomiso y cualesquiera otras operaciones propias de las
instituciones financieras, de conformidad con la ley. Las operaciones aquí indicadas
deben tener, en todo caso, un legítimo carácter comercial o financiero. (Art. 186
LGB)

Definición (Art. 189 Ley General de Bancos (LGB))
Las operaciones de arrendamiento financiero, descuento de facturas,
préstamos, cartas de crédito, descuentos, anticipos, garantías y cualesquiera
otras modalidades de financiamiento u operaciones activas realizadas por los
bancos, entidades de ahorro y préstamo u otras instituciones financieras.
CRÉDITOS1
ACTIVAS

Clasificación
Por el lapso del préstamo:
- A corto plazo (< 3 años)
- A mediano plazo (3 años – 5
años)
- A largo plazo (> 5 años)
CRÉDITOS
ACTIVAS
 Por la forma en que son instrumentados:
- Crédito documentado
- Sobregiro
- Crédito en cuenta corriente
- Crédito rotativo
- Crédito documentado en títulos valores
 Por la garantía:
- Créditos quirografarios
- Créditos Garantizados
- Garantías Reales
– Garantía de Primer Grado
– Garantía de Segundo Grado
- Garantías Prendarias
- Grantías Personales
 Por el destino
- Al consumo
- Personales
- Industriales
- Agropecuarios
- Comerciales
- A las PIMI

ACTIVAS
DESCUENTOS2
Documentos
 Letras de Cambio
 Letras de Tesorería
 Efectos documentarios
 Bonos del Tesoro
 Pagaré comercial
 Warrants
 Cupones
 Certificados de DPF
 Certificados de Obras
Publicas
 Facturas conformadas
Características
 Un crédito no vencido contra un tercero
 El banco anticipa el monto de dicho
crédito
 El banco recibe la propiedad del título
 El banco deduce del monto nominal del
crédito el interés que cobra por la
operación
 El cliente del banco responde si el
deudor no paga

ACTIVAS
REPORTO (Art. 46 L.G.B)4
REDESCUENTOS3
Definición:
Operación por medio de la cual se realiza un nuevo descuento sobre títulos
que han sido objeto de análoga transacción.
Definición:
Operación en virtud de la cual el reportado, por una suma de dinero
convenida, transfiere la propiedad de títulos de crédito o valores al reportador,
quien se obliga a transferir al reportado en un lapso igualmente convenido, la
propiedad de otros títulos de la misma especie, contra devolución del precio
pagado, más un premio.

ACTIVAS
LEASING O ARRENDAMIENTO
FINANCIERO (Art. 120 - 124 L.G.B.)
5
Operación mediante la cual una arrendadora financiera
adquiere un bien mueble o inmueble conforme a las
especificaciones indicadas por el interesado
(arrendatario), quien lo recibe para su uso, por un
período determinado, a cambio de una contraprestación
dineraria que incluye amortización del precio, intereses,
comisiones y recargos previstos en el contrato.
El arrendatario puede optar, durante el transcurso o al
vencimiento del contrato, por devolver el bien, sustituirlo
por otro, renovar el contrato o adquirir el bien, de
acuerdo con las estipulaciones contractuales. Los
contratos y operaciones de arrendamiento financiero no
se considerarán ventas a plazo, cuando en ellos se
obligue a trasmitir al arrendatario, en cualquier tiempo,
la propiedad del bien arrendado.
Lease-Back o retroleasing
El cliente, que requiere
capital, le vende a la arrendadora el
bien que piensa adquirir a través de
arrendamiento financiero.
Las Cuotas
Las cuotas que se pagan
incluyen la amortización del precio,
interés, comisiones y todos los otros
recargos que puedan existir.
Cuenta Especial
Cuenta especial no
movilizable mediante cheques,
medios electrónicos, o cualquier otra
modalidad de pago; para facilitar la
liquidación y posterior pago de los
créditos otorgados.

ACTIVASFACTORING6
El contrato a través del cual una entidad
financiera se obliga frente a una empresa a
adquirirle todos los créditos que se originen
normalmente y de una manera constante en
su negocio por venta de mercaderías durante
un período de tiempo expresamente
convenido, pero pudiendo reservarse la
facultad de seleccionar esos créditos y abonar
por los mismos un precio fijado mediante una
proporción establecida sobre sus importes y a
prestar determinados servicios, quedando a
los riesgos de la contabilidad a cargo de la
entidad financiera. (Leal Pérez Hildebrando:
Contratos Bancarios, Pág. 229)
El factoring o compra venta de
facturas o descuento de facturas
es un contrato de cesión de
crédito con otras obligaciones
adicionales, es bilateral,
consensual, oneroso, de tracto
sucesivo, informal, conmutativo,
de adhesión, innominado, de
naturaleza mercantil-financiera y
de servicios.

ACTIVAS
MESAS DE DINERO7
Constituyen mecanismos de intermediación financiera cuyo objetivo principal es la
captación de fondos de personas naturales o jurídicas que tengan exceso de liquidez a
corto plazo para colocarlos en empresas que requieran de dichos recursos en el mismo
lapso. Las Mesas de Dinero reciben recursos de instituciones con excedentes
transitorios de liquidez para ofrecerlos a quienes tengan insuficiencias momentáneas de
fondos.
Sus funciones básicas son de intermediación y de Asesoría.
Una Mesa de Dinero simplemente, es un centro de intermediación de fondos. Se llama
así, porque generalmente quienes trabajan allí lo hacen con varios teléfonos, para
contactar y recibir llamadas de clientes.

ACTIVAS
MESAS DE DINERO7
Clasificación
Pura: Intermediación entre personas excedentarias y deficitarias a cambio de una
comisión.
De una Vía: La institución financiera capta fondos o coloca recursos.
Mixta: Puede operar como intermediario o como capatador y colocador de fondos.
Tipos de Operaciones
Modalidad Fijo: Vencimiento estipulado de antemano, previo acuerdo entre el
cliente y la mesa.
Modalidad Call: El cliente tiene la opción de cancelar la operación en cualquier
momento.
Modalidad Call más Fijo: Tiempo determinado en la cual la operación no puede
rescindirse, luego se convierte en call.
Operación Overnight: Los fondos se colocan por un solo día.

ACTIVASCRÉDITO DOCUMENTARIO8
El crédito documentario es fundamentalmente una
operación que se utiliza en el comercio
internacional.
Se entiende por Carta de Crédito el sistema de
pago consistente en que el banco se obliga a pagar
por sí o por medio de su representante y por cuenta
del comprador, determinada suma de dinero a un
vendedor contra la presentación de determinados
documentos representativos de que la mercancía
ha sido enviada al comprador.
ADELANTOS9
Los bancos conceden a sus clientes un
crédito hasta por determinada cantidad y por
un cierto límite de tiempo. El cliente goza del
privilegio de poder hacer retiros totales o
parciales del crédito concedido y está en la
obligación de reintegrarlo tambien total o
parcialmente durante la vigencia de la
operación.
ANTICIPOS10
Operación mediante la cual el
banco pone a disposición del
cliente una suma determinada, por
la entrega en garantía que éste
hace a la institución de títulos o
valores superiores al importe del
crédito otorgado.
Compra de Divisas y Letras
Compra de Títulos Públicos y Privados
(Art. 34)
Inversiones

TASAS DE INTERÉS, ENCAJE
LEGAL Y GARANTÍAS
Tasa de Interés Activa: Tasa de interés
que cobran los bancos a sus clientes.
Tasa de Interés Pasiva: Tasa de interés
que pagan los bancos a sus depositantes.
Tasa de Descuento: Tasa de interés que
aplica el Banco Central cuando concede
préstamos a los bancos. También se le
denomina a la tasa de interés que se utiliza
para calcular el valor actual de un activo.
Tasa de Interés Real: Es la tasa de
interés nominal de la cual se ha descontado el
efecto de la inflación. Puede definirse como
ex-ante (descontando el efecto de la inflación
esperada) o como ex post (descontando el
efecto de la inflación efectiva).
Encaje Legal (Art. 32 L.G.B)
Porcentaje de los depósitos totales que un banco
debe mantener como reserva obligatoria en el
Banco Central. Es legal porque la ley autoriza al
Banco Central a fijar discrecionalmente dicho
encaje. Mediante este instrumento, la autoridad
monetaria influye sobre los fondos disponibles
para el crédito por parte de los bancos.
Fondo de Garantía de Depósitos y
Protección Bancaria
Artículos 309 al 313 de la Ley General de
Bancos y Otras Instituciones Financieras
Las Tasas de Interés (Art. 32 L.G.B)
Es la tasa que, aplicada sobre un monto
de capital, establece su rendimiento o su
costo por período, generalmente anual.
Tasas de Interés Negativas: Ocurre cuando
las tasas de interés activas del mercado
bancario de un país, es inferior a la tasa de
inflación presente en un mismo período.
Tasas Liberadas
Tasas Reguladas

FIDEICOMISOS
La palabra proviene del latín fideicommisum,
que significa comisión o encargo de
confianza, palabra derivada de las raíces
“fides” (fe, fidelidad y lealtad) y “comisión”
(encargo).
Los primeros fideicomisos en Venezuela
fueron de tipo testamentario. A partir de 1975,
que se llevó a cabo una reforma en el área
laboral, los clientes se inclinaron hacia los
fideicomisos laborales por los planes de retiro.
Los inicios de este versátil instrumento en
Venezuela se remontan realmente hacia el
año 1956, cuando se promulga la Ley de
Fideicomisos.
ANTECEDENTES
El Fideicomiso es “Una relación
jurídica por la cual una persona
llamada fideicomitente transfiere uno
o más bienes a otra persona llamada
fiduciario, quien se obliga a utilizarlo
a favor de aquél o de un tercero
llamado beneficiario” (Art. 1, Ley de
Fideicomisos).
DEFINICIÓN
Art. 47 – 66 (L.G.B)

FIDEICOMISOS
FIDEICOMISOS PARA
PERSONAS JURÍDICAS
Fideicomiso de prestaciones sociales
Fideicomiso inmobiliario
Fideicomiso para garantizar pagos en
moneda extranjera
Fideicomisos fondos de caja de ahorro
Fideicomisos de fin de año
Fideicomiso de titularización de activos
Fideicomiso de ejecución de proyectos
Fideicomiso de recursos públicos
Fideicomiso de administración
TIPOS DE
FIDEICOMISOS
Fideicomisos de pensión y jubilación
Fideicomiso de garantía
Fideicomiso de inversión
Fideicomiso testamentario
Pensión y jubilación (individual)
Educativo
Fideicomiso de seguro de vida o
accidente
Fideicomiso de hospitalización
FIDEICOMISOS PARA
PERSONAS NATURALES

FIDEICOMISOS
PERSONAS QUE INTERVIENEN
Fideicomitente: Persona natural (cualquier individuo)
o jurídica (empresa o sociedad), venezolana o
extranjera, que transfiere (al fiduciario) ciertos bienes
para que sean administrados correctamente según lo
estipulado en el contrato a favor del beneficiario.
Fiduciario: Es la persona a quien se ha transferido la
titularidad de bienes o derechos y está encargado de
realizar los fines para los cuales se ha constituido el
fideicomiso; es decir, una institución financiera
autorizada para actuar como administrador de los
bienes del fideicomitente.
Beneficiario: Es la persona que recibe los bienes del
fideicomiso; es decir, que se refiere al fideicomitente
y/o cualquier persona natural o jurídica que tenga la
capacidad legal para ser beneficiario, con excepción
del fiduciario. En caso de prestaciones sociales será el
trabajador el beneficiario, la persona que le señale o a
quien corresponda en caso de fallecimiento del
beneficiario.
Integridad: Puede ser objeto del fideicomiso
toda clase de bienes o derechos, salvo aquellos
que conforme a la Ley sean estrictamente
personales de su titular. Autonomía: El
patrimonio que se afecta en fideicomiso es
autónomo del resto de los bienes del
fideicomitente, del beneficiario y del fiduciario.
Afectación: El patrimonio fiduciario está
destinado a que se realicen los cometidos que
el fideicomitente ha fijado en el acto constitutivo
del fideicomiso.
Titularidad: El titular de los bienes
fideicometidos es el fiduciario. En toda relación
fiduciaria existe una relación de titularidad.
Inembargabilidad: Los bienes fideicometidos
no pueden ser embargados, dado que son
traspasados y no pertenecen económicamente
al fideicomitente, ni pueden ser ejecutados en
contra del fiduciario, quien solo tiene la facultad
de disposición, ya que tampoco le pertenecen.
CARACTERÍSTICAS DEL
PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO

ACCESORIAS O CONEXAS
OPERACIONES
ACCESORIAS
Recepción de valores
en custodia
Recepción de valores
al cobro
Servicios de caja de
seguridad
Agentes Recaudadores
del Estado
Servicios de fianzas
y garantías
Administración de
bienes de terceros
Cambio de Moneda
Extranjera
(Art. 45 L.G.B)

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