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UNIDAD No. 1
EL SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO
OBJETIVO: Conocer y comprender al Sistema Financiero Nacional, su estructura, los
organismos de control y la normativa legal que ampara y rige a estas entidades.
1. DEFINICIÓN.
El Sistema Financiero Ecuatoriano está integrado por el conjunto de instituciones que se
dedican principalmente a dos actividades:
 Captación de ahorros del público, y
 Concesión de préstamos a sus clientes.
Estas instituciones también se dedican a otras actividades como por ejemplo la certificación
de cheques, etc.
El Banco Central del Ecuador (BCE) es la institución autorizada para establecer las tasas de
interés.
La Ley que regula y controla a las Instituciones del Sistema Financiero es la “Ley Orgánica
de Instituciones Financieras del Sistema Financiero (LOISF)”
Esta Ley regula la creación, organización, funcionamiento o liquidación y extinción de las
instituciones privadas y Superintendencia de Bancos y Seguros
(Entidad encargada de la supervisión y control de las instituciones del
Sistema Financiero.
Las instituciones financieras públicas se rigen por sus propias leyes
Aplicación de esta ley en normas de solvencia, prudencia financiera
según su naturaleza jurídica.
Mutualistas, cooperativas de ahorro y crédito, instituciones de
servicios financieros (III); quedarán sometidas a la aplicación de
normas de solvencia y prudencia financiera en base a las normas que expida para el efecto.
Instituciones de servicios auxiliares del sistema financiero serán vigiladas por la
Superintendencia de Bancos y ésta dictará normas de carácter general aplicables a este tipo
de instituciones.
2. HISTORIA DEL SISTEMA FINANCIERO MUNDIAL Y ECUATORIANO.
En el MUNDO los primero bancos a aparecieron en Babilonia (Egipto), Italia, Grecia, Roma
es decir en el continente europeo.
En el ECUADOR los primeros bancos aparecieron en el Siglo XIX, en Guayaquil en 1859
llamado “Banco Particular de Lizárraga”.
En 1861 se da la primera emisión de billetes y se crea el “Banco Particular de Descuento y
Circulación”.
En 1868 se crea el “Banco del Ecuador” y el “Banco Quito”.
En 1871 se crea el “Banco de Crédito Hipotecario” y el “Banco Nacional”.
En 1884 se crea el “Banco Internacional “
En 1855 el “Banco Anglo- Ecuatoriano”.
En 1886 el “Banco Territorial”.
En 1894 el “Banco Comercial” y “Agrícola de
Guayaquil”.
En 1906 se fundó el “Banco Pichincha”.
En 1913 el “Banco del Azuay de Cuenca”.
En 1926 llega a Quito la misión KEMMERER, la cual en 1927 crea la Ley Orgánica del
Banco Central del Ecuador.
11 de Marzo de 1999 se decreta el feriado bancario.
En el 2000 inicia la transformación del sistema monetario y cambiario.
3. CLASIFICACIÓN DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
CLASIFICACIÓNDEL
SISTEMAFINANCIERO
NACIONAL
Instituciones
Financieras
Públicas
Banco de Fomento (BNF)
Corporación Financiera Nacional (CFN)
Banco Central del Ecuador (BCE)
Banco del Estado (BEDE)
Instituto Ecuatoriano de Crédito Educativo y
Becas (IECE)
Banco del Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social (BIES)
Instituciones
Financieras
Privadas
Bancos
Cooperativas de ahorro y crédito
Mutualistas
Sociedades financieras
Instituciones de
Servicios
Financieros
Almacenes Generales de Depósito
Compañías de arrendamiento mercantil
(Leasing)
Compañías emisoras o administradoras de
tarjetas de crédito
Casas de cambio
Empresas de Factoring
Instituciones de
servicio
auxiliares del
Sistema
Financiero
Transporte de especies monetarias y de
valores
Servicios de cobranza
Cajeros automáticos
Servicios contables y de computación
3.1 INSTITUCIONES FINANCIERAS PÚBLICAS
3.1.1 Banco Nacional de Fomento (BNF): Tiene como misión
brindar productos y servicios financieros competitivos e intervenir
como ejecutor de la política de gobierno para apoyar a los sectores
productivos y a sus organizaciones, contribuyendo al desarrollo
socio-económico del país.
3.1.2 Corporación Financiera Nacional (CFN): Es una institución
cuya misión es canalizar productos financieros y no financieros
alineados al Plan de Desarrollo para servir a los sectores productivos
del país.
3.1.3 Banco Central del Ecuador (BCE): La banca central es la
institución encarga del control y regulación del sistema económico de
una nación.
3.1.4 Banco del Estado (BEDE): Es una institución financiera
estratégica, líder en el financiamiento de la obra pública nacional y
sectorial. Su misión es contribuir a mejorar la calidad de vida de la
población y al desarrollo sustentable del país, mediante el
financiamiento de proyectos de inversión pública y asistencia técnica.
3.1.5 Instituto Ecuatoriano de Crédito Educativo y Becas (IECE):
Tiene como misión contribuir al desarrollo del talento humano,
mediante el manejo de productos y servicios orientados a potenciar,
con calidad, calidez y oportunidad, las capacidades de sus
beneficiarios, demostrando eficiencia en el manejo, operatividad,
seguimiento y monitoreo de los programas generados a nivel nacional.
3.1.6 Banco del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (BIES):
Es una institución con mayor solvencia del Ecuador que se dedica al
otorgamiento de préstamos quirografarios, hipotecarios y prendarios a
todos los afiliados del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
3.2 INSTITUCIONES FINANCIERAS PRIVADAS
3.2.1 Bancos: Los bancos pueden ser públicos o privados, según la
legislación ecuatoriana se definen como instituciones de
intermediación que pueden recibir recursos en depósitos a la vista,
depósitos a plazos y conceder créditos en cuenta corriente o de
ahorros.
3.2.2 Cooperativas de ahorro y crédito: Son instituciones con
finalidad social y su principal acción es la captación de recursos
del público en forma de depósitos a la vista y/o depósitos de
ahorro, sin embargo, este tipo de instituciones no tienen la
capacidad de invertir en proyectos de vivienda, operaciones de
arrendamiento mercantil y negociar documentos de comercio exterior.
3.2.3 Mutualistas: Las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito
para la vivienda, son instituciones con finalidad social y su principal
acción es la captación de recursos del público en forma de
depósitos a la vista y/o depósitos de ahorro para destinarlos al
financiamiento de la vivienda y la construcción.
3.2.4Sociedades financieras: Las sociedades financieras o
corporaciones de inversión y desarrollo son instituciones que
tienen la capacidad de efectuar todas las operaciones de un
banco a excepción de conceder créditos en cuenta corriente.
Estas instituciones se caracterizan por participar en proyectos de inversión en sectores
productivos e invertir en compañías de esta naturaleza.
3.3 INSTITUCIONES DE SERVICIOS FINANCIEROS
3.3.1 Almacenes Generales de Depósito: Tienen por objeto la
conservación, custodia y manejo de mercancías y productos de
procedencia nacional o extranjera.
3.3.2 Compañías de arrendamiento mercantil (Leasing): Son
sociedades anónimas que tienen por objetivo arrendar un bien
de su propiedad, por un plazo determinado y forzoso, en el cual
el arrendatario reconoce el pago de una renta.
3.3.3 Compañías emisoras o administradoras de tarjetas
de crédito: Son sociedades anónimas que presentan servicios
de carácter financiero, mediante la emisión, administración,
financiamiento o mercadeo de tarjetas de crédito de pago y de
afinidad de circulación general, en moneda nacional o extranjera.
3.3.4 Casas de cambio: Son sociedades anónimas que tienen por
objetivo efectuar operaciones de compra-venta o permuta de
divisas efectuadas de modo habitual y permanente en el mercado
libre de cambios.
3.3.5 Empresas de Factoring: El factoring es un producto
financiero con el que una empresa puede tener financiamiento
inmediato a través de la venta de su cartera de créditos total o
parcial a otra empresa llamada Factor.
3.4 INSTITUCIONES DE SERVICIO AUXILIARES DEL SISTEMA FINANCIERO
3.4.1 Transporte de especies monetarias y de valores: Sociedades
dedicadas a la movilización de especies monetarias o valores de un
lugar a otro con seguridad y confiabilidad.
3.4.2 Servicios de cobranza: Sociedades o instituciones que
prestan servicio de cobranza a cambio de una comisión.
3.4.3 Cajeros automáticos: Sociedades propietarias de máquinas
expendedoras usadas para extraer dinero utilizando una tarjeta de
plástico con una banda magnética o chip, sin necesidad de personal
del banco.
3.4.4 Servicios contables y de computación: Sociedades dedicadas
únicamente a la prestación de servicios de asesoramiento profesional
contable.
4. Organismos de control del Sistema Financiero Ecuatoriano.
Organismos de
control del
Sistema
Financiero
Ecuatoriano.
4.1 Superintendencia
de Bancos y Seguros
Es un ente de control, que
regula a las Instituciones
del Sistema Financiero
principalmente para los
bancos y ycompañías de
seguros y reaseguros.
4.2 Junta
Bancaria
Se encarga de
formular políticas
de control.
4.4
Superintendencia
de Economía
Popular y Solidaria
Controla a las
cooperativas de
ahorro y crédito
4.5 Banco
Central del
Ecuador
4.3 Consejo de
lavado de activos
Unidad de
inteligencia
financiera
Precautela o avala
el ingreso de
dinero ilícito o
ilegal
Otros organismos de control de las Instituciones del Sistema Financiero Nacional.
4.6 Superintendencia de Compañías. (Bancos Privados)
4.7 Contraloría general del Estado. (Instituciones Financieras Públicas).
4.8 Servicio de Rentas Internas. (Controla todas las Instituciones del país)
5. Organismos de control del Sistema Financiero Ecuatoriano.
5.1Superintendencia de Bancos y Seguros.
Organismo técnico y autónomo que vigila y controla la organización, actividades,
funcionamiento, disolución y liquidación de las instituciones bancarias, públicas,
privadas y de seguros. Su máxima autoridad es el Superintendente de Bancos y
Seguros, es una institución de derecho público.
5.2Junta Bancaria.
Organismo que forma parte de la Superintendencia de Bancos, está formada por
cinco miembros, este organismo se encarga de formular políticas de control y
supervisar la creación y liquidación de las instituciones financieras que están bajo su
control.
5.3 Unidad de inteligencia financiera.
Organismo perteneciente al Consejo Nacional contra el lavado de activos. Tiene
como finalidad prevenir, detectar, sancionar y erradicar el lavado de activos.
5.4 Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
Entidad técnica de Supervisión y control de las organizaciones de economía popular
y solidaria (cooperativas).
5.5 Banco Central.
Organismo que esta llamado a ser el depositaria de las instituciones del sector
público, al manejo de la inflación, la especulación, el abuso del crédito, la falta de
control sobre los bancos.
5.6 Superintendencia de Compañías.
Organismo técnico, con autonomía administrativa y económica que vigila y controla la
organización, actividades, funcionamiento, disolución y liquidación de compañías.
5.7 Contraloría General del Estado.
Organismo técnico encargado de controlar la utilización de los recursos
estatales y la consecución de los objetivos de las instituciones del estado y de
las personas jurídicas de derecho privado que disponga de recursos públicos.
5.8 Servicio de Rentas Internas SRI
Organismo de derecho público para fines de control de las obligaciones
tributarias que deben cumplir las Instituciones del Sistema Financiero.
UNIDAD No. 2
ÁMBITO DE LA CONTABILIDAD DE BANCA Y COOPERATIVA
OBJETIVO: Identificar el marco conceptual, la estructura y operatividad de la contabilidad de
banca y cooperativa.
1. SUPERVISIÓN BANCARIA
El Comité de Basilea, es una organización formada en 1974, por los presidentes de los
Bancos Centrales del Grupo de los Diez (Países), integrada por autoridades de Supervisión
Bancaria de los siguientes países: Bélgica, Canadá, Francia, Alemania, Italia, Japón,
Luxemburgo, Holanda, Suecia, Suiza, Reino Unido y los Estados Unidos. Esta organización
adopta el nombre de “Comité de Basilea para la Supervisión Bancaria”, ya que
usualmente se reúne en el Banco de Regulaciones Internacionales en Basilea, donde se
encuentra ubicada permanentemente su secretaría.
En abril de 1997 se produjo el documento: “Principios Básicos para la Supervisión Bancaria
Efectiva”, el cual consta de 25 principios, que el Comité considera deben ser implementados
por las autoridades bancarias y públicas en todos los países para lograr un sistema de
supervisión efectiva.
Los Principios se relacionan con:
 Precondiciones para una efectiva supervisión.
 Licencia y estructura.
 Regulaciones prudenciales y exigencias.
 Métodos para una supervisión bancaria permanente.
 Exigencias de información.
 Facultades formales de los supervisores.
 Banca transfronteriza
Además de los principios, el documento contiene explicaciones de los diversos métodos que
los supervisores pueden implementar para utilizarlos.
El trabajo del Comité de Basilea abarca tres áreas principalmente: la primera, responde a la
idea de establecer un foro apropiado para la discusión de los problemas propios de la
supervisión; la segunda, consiste en la coordinación de las responsabilidades de la
supervisión entre las autoridades encargadas de dicha función con el fin de asegurar una
supervisión efectiva a nivel mundial; y la tercera, radica en el señalamiento de estándares Su
estructura administrativa radica en una secretaría rotativa entre los distintos países y tiene la
obligación de reportar las distintas iniciativas al Comité de los Gobernadores de los bancos
centrales, donde se discuten y acogen las recomendaciones del mismo. La mayoría de los
países están representados por dos delegados, a saber, un directivo del banco central con
experiencia de los mercados de cambio y un alto funcionario responsable del control
bancario
Además debe promover un sistema financiero competitivo y eficiente, que responda las
necesidades del público de servicios financieros de buena calidad a costo razonable.
El objetivo que busca este Comité es la reducción del riesgo de pérdidas a los depositantes y
otros acreedores, mantener la confianza en los sistemas financieros, de supervisión
relacionados con la solvencia de las entidades financieras.
2. ORGANIGRAMA
3. SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE
La contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los hechos económicos que ocurren en un
negocio. De tal manera que, se convierte en el eje central para llevar a cabo diversos procedimientos
que conducirán a la obtención del máximo rendimiento económico que implica el constituir una
empresa determinada.
Un sistema de información contable sigue un modelo básico y un sistema de información bien
diseñado, ofreciendo así control, compatibilidad, flexibilidad y una relación aceptable de costo /
beneficio.
La información contable debe servir fundamentalmente para:
 Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las obligaciones que
tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales
recursos y el resultado obtenido en el periodo.
COMITÉ DE
BASILEA
El primer Comité de
Basilea en 1974
El Comité decidió introducir
un sistema de medición de
capital comúnmente
conocido como el Acuerdo
de Capital de Basilea
El segundo Comité
de Basilea en 1988
La Comisión presentó una
propuesta de revisión del
régimen de capitalización.
El tercer Comité de
Basilea en el 2000
Se dio a conocer un
conjunto integral de
reformas elaborado por el
Comité de Basilea para
fortalecer la regulación,
supervisión y gestión de
riesgos del sector bancario.
Existieron 3 Comités
de Basilea
 Predecir flujos de efectivo.
 Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los negocios.
 Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
 Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.
 Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.
 Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
 Ayudar a la conformación de la información estadística nacional.
 Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica
representa para la comunidad.
4. PRINCIPIOS GENERALES
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados conocidos como (PCGA) son un
conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios
referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y
económicos de un ente. Los PCGA constituyen parámetros para que la confección de los
estados financieros sea sobre la base de métodos uniformes de técnica contable.
Los PCGA se clasifica en:
 Conceptos básicos.- Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto
orientar la acción de la profesión contable.
 Conceptos esenciales.- Específica en el tratamiento el General que debe aplicarse
el reconocimiento y medición de hechos ciertos que afectan la posición financiera en
los resultados de las operaciones de la empresa.
 Conceptos generales de operación.- Son los que guían la selección y medición de
los acontecimientos en la contabilidad, así como la presentación de la información
financiera.
Dentro de estos tenemos a los siguientes:
ENTE CONTABLE
El ente contable lo constituye la empresa como entidad que desarrolla la actividad
económica. Es campo de acción en la contabilidad financiera, es la actividad económica de
la empresa.
EQUIDAD
La contabilidad y su información deben basarse en el principio de equidad, de tal manera
que el registro de los derechos económicos y su información se lo basen en igualdad para
todos los sectores, sin referencia para ninguno en particular.
EMPRESA EN MARCHA
Principio por el cual se asume que la empresa continuará sus operaciones por un tiempo
indefinido y no será liquidado en un futuro previsible, salvo que existan situaciones de
continuas pérdidas, insolvencia, etc.
REVELACIÓN SUFICIENTE – UNIFORMIDAD
Establece que todo estado financiero debe tener la información necesaria y presentada en
forma comprensible de tal manera que se pueda conocer claramente la situación financiera y
los resultados de sus operaciones.
MEDICIÓN DE RECURSOS
La contabilidad y la información financiera se fundamentan en los bienes materiales e
inmateriales que poseen valor económico y por tanto son susceptibles de ser valuados en
términos monetarios.
PRINCIPIOS DE PARTIDA DOBLE.
La contabilidad se basa en los principios de partida doble y significa que en cada transacción
se registran los defectos, uno que recibe y otro que entrega, por tanto afectará por lo menos
a dos partidas o cuentas contables por igual valor para que exista equilibrio.
5. ESTADOS MENSUALES
Los estados financieros o estados contables los podemos definir como son un registro formal
de las actividades financieras de una empresa, persona o entidad.
Los estados financieros reflejarán fielmente la situación financiera y el rendimiento financiero,
así como los flujos de efectivo de una entidad. La imagen fiel exige la representación fiel de
los efectos de las transacciones, así como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con
las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos
establecidos en el Marco conceptual. Se presumirá que la aplicación de las NIIF,
acompañada de información adicional cuando sea preciso, dará lugar a estados financieros
que proporcionen una presentación razonable.
Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación
financiera y del rendimiento financiero de una entidad.
Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los
administradores con los recursos que les han sido confiados. Para cumplir este objetivo, los
estados financieros suministrarán la siguiente información acerca de una entidad:
a. Activos;
b. Pasivos;
c. Patrimonio neto;
d. Ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas;
e. Aportaciones de los propietarios y las distribuciones a los mismos en su
condición de tales; y
f. Flujos de efectivo.
5.1 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Son elementos de los estados financieros los siguientes:
• Activo: es un recurso controlado por la entidad, como consecuencia de sucesos
pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
• Pasivo: es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual y para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
• Patrimonio neto: Representan los aportes iniciales del capital, más las reservas,
el superávit de capital y las utilidades no distribuidas. Es también la parte residual
de los activos de la empresa, una vez deducidos los pasivos.
• Ingresos: son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo
largo del periodo contable, en forma de entrada o incrementos de valor de los
activos, o bien como decrementos de los pasivos, que dan como resultado
aumentos del patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de
los propietarios a ese patrimonio.
• Gastos: son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo
del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones de valor de los activos,
o bien como surgimiento de pasivos, que dan como resultado decrementos en el
patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los
propietarios.
5.2 CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El conjunto completo de estados financieros comprende:
1. Estado de situación financiera (balance general).
2. Estado de resultados.
3. Estado de cambios o evolución en el patrimonio neto.
4. Estado de flujos de efectivo
Una entidad presentará con el mismo nivel de importancia todos los estados financieros que
formen un conjunto completo de estados financieros.
5.3 POLÍTICAS CONTABLES
A continuación se presentan algunas consideraciones que hay que tener en cuenta sobre la
NIC 1.
• Los estados financieros reflejarán la situación, el rendimiento financiero y los
flujos de efectivo de la empresa, es importante anotar que la representación fiel
de los efectos de las transacciones, así como de otros eventos y condiciones, de
acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos,
ingresos y gastos fijados en el Marco Conceptual. Se presumirá que la aplicación
de las NIIF, acompañada de informaciones adicionales cuando sea preciso, dará
lugar a estados financieros que proporcionen una presentación razonable
• Toda empresa cuyos estados financieros cumplan las NIIF efectuará, en las
notas, una declaración, explícita y sin reservas, de cumplimiento
• La presentación razonable se alcanzará cumpliendo con las NIIF aplicables. Una
presentación razonable adicionalmente requiere que la empresa: Seleccione y
aplique las políticas contables de acuerdo con la NIC 8 Políticas contables,
cambios en las estimaciones contables y Errores, Presente la información,
incluida la relativa a las políticas contables, de manera que sea relevante, fiable,
comparable y comprensible y Suministre información adicional siempre que los
requisitos exigidos por las NIIF resulten insuficientes para permitir a los usuarios
comprender el impacto de determinadas transacciones, de otros eventos o
condiciones, sobre la situación y el rendimiento financieros de la empresa
• Es importante anotar que las políticas contables inadecuadas no quedarán
legitimadas por el hecho de dar información acerca de las mismas, ni tampoco por
la inclusión de notas u otro material explicativo al respecto
Los estados financieros se elaborarán bajo la hipótesis de empresa en funcionamiento, si
por el contrario la dirección pretenda liquidar la empresa o cesar en su actividad procederá a
revelar esta información en los estados financieros
Todos los estados financieros se elaboraran bajo la hipótesis contable del devengo, con
excepción sobre flujos de efectivo. La presentación y clasificación de las partidas en los
estados financieros se conservará de un ejercicio a otro.
Cada clase de partidas similares, que posea la suficiente importancia relativa, deberá ser
presentada por separado en los estados financieros. Las partidas de naturaleza o función
distinta deberán presentarse separadamente, a menos que no sean materiales.
5.4 SITUACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA DE LA EMPRESA
La situación financiera de la empresa está representada en el "Estado de Resultados" en
donde se reflejan las utilidades o pérdidas obtenidas en un año específico.
Y la situación económica de la empresa está representada en el "Balance General" en donde
se refleja a una fecha específica toda la operatividad del negocio, los derechos y
obligaciones que la empresa tiene, es decir los activos, pasivos y el patrimonio.
5.5 RESPONSABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La emisión de estados financieros conlleva una gran responsabilidad, es por eso que la ley
ha sido tan exigente al diseñar principios y procedimientos que permitan ofrecer información
financiera confiable, verás, puesto que esa información tiene un alto impacto en la sociedad,
en la medida que la información expuesta en los estados financieros incide en la toma de
decisiones económicas por parte de la empresa privada, decisiones que repercuten
directamente en el bienestar de la sociedad.
De allí que la ley ha optado por investir el CONTADOR PÚBLICO de la facultad de dar fe
pública, de manera que puede ser la garantía que la sociedad necesita frente a la
información expuesta en los estados financieros.
La sociedad, para tomar decisiones acertadas, necesita tener una confianza mínima en las
fuentes sobre las cuales se basan sus decisiones, como en el caso de los estados
financieros.
Es por ello que emitir un estado financiero conlleva tanta responsabilidad, puesto que de la
veracidad de la información allí consignada, puede depender en buena parte el bienestar y
correcto desarrollo de toda una sociedad.
6. AUDITORÍA BANCARIA
Auditoría proviene del inglés TO AUDIT, que significa verificar, inspeccionar; por lo tanto
“Auditoría es la actividad consistente en la revisión y verificación de documentos contables,
siempre que aquella tenga por objeto la emisión de un informe que pueda tener efectos
frente a terceros”. La auditoría surge para garantizar la información financiera. La actividad
de la auditoría existe tanto a nivel privado como a nivel público, pero estas se diferencian de
los personajes que intervienen en su realización. Las especiales características de la
auditoría exigen la descripción de sus notas diferenciadoras como mejor instrumento de
análisis de su concepto.”
UNIDAD No. 3
EL CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS COMO BASE DE LA CONTABILIDAD DE BANCA
Y COOPERATIVA
OBJETIVO: Conocer el marco conceptual y operatividad del Catálogo Único de Cuentas que
se aplica en el Sistema Financiero.
1. EL CATÁLOGO DE CUENTAS
1.1 COMPONENTE INSTRUMENTAL.
El componente instrumental es aquel que permite directamente, a
partir del esqueleto conceptual, clasificar y registrar los diferentes
hechos financieros, económicos y sociales que realizan las
empresas. Es decir, canaliza todas las operaciones que estos entes realizan con el objeto de
producir una información que revele la realidad de las entidades.
El modelo instrumental según los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA), está estructurado por un manual de procedimientos y un catálogo general de
cuentas.
1.2 CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS DEL SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO
La Superintendencia de Bancos y Seguros ha diseñado el Catálogo Único de Cuentas de
uso obligatorio para todas las entidades financieras del país, con el objetivo de unificar el
sistema contable del Sector Financiera, con las reglas internacional del Comité de Basilea
con la finalidad de mejorar el control, vigilancia financiera, técnicas de auditoría, reducir al
mínimo el riesgo sistemático y el deterioro de la confianza de la ciudadanía. Las instituciones
del Sistema Financiero no podrán modificar al plan de cuentas, y deberán entregar
obligatoriamente los estados financieros mensuales y la consolidación anual a la
Superintendencia de Bancos y Seguros el 31 de Diciembre de cada año.
1.3 CONTENIDO DEL CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS
El Catálogo Único de Cuentas contendrá:
 Plan de cuentas.
 Instrucciones generales para el registro de transacciones.
 Instructivo para el uso de cada cuenta.
 Formato de los balances básicos.
2. PLAN DE CUENTAS
Es el detalle de cuentas ordenadas y codificadas en atención a normas internacionales.
3. CODIFICACIÓN
La identificación y codificación de cuentas se basa en el sistema de codificación decimal,
para facilitar la implantación de sistemas computarizados que garanticen un registro
adecuado de las transacciones. El Catálogo establece el uso de seis dígitos,
horizontalmente, que identifican:
0 Elemento del Estado Financiero o Grupo general
00 Grupo de cuentas
0000 Cuentas
000000 Subcuentas
Ejemplo:
1 ACTIVO
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja
110105 Efectivo
4. PRINCIPALES GRUPOS DE CUENTAS
4.1 ACTIVO
Es un recurso económico de propiedad de la empresa, representa bienes y derechos
cuantificables, que se espera produzcan beneficios económicos futuros para la empresa.
Para las instituciones financieras, los principales grupo de cuentas del Activo son:
11 FONDOS DISPONIBLES
12 OPERACIONES INTERBANCARIAS
13 INVERSIONES
14 CARTERA DE CRÉDITOS
15 DEUDORES POR ACEPTACIONES
16 CUENTAS POR COBRAR
17 BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO,
DE ARRENDAMIENTO MERCANTIL Y NO UTILIZADOS
POR LA INSTITUCIÓN
18 PROPIEDADES Y EQUIPO
19 OTROS ACTIVOS
4.2 PASIVO
Representa las deudas u obligaciones adquiridas como resultado de la captación de
recursos del público (depósito) u otras exigencias (préstamos realzados a bancos más
grandes).Según el Catálogo Único de Cuentas, los grupos de cuentas del Pasivo son:
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
22 OPERACIONES INTERBANCARIAS
23 OBLIGACIONES INMEDIATAS
24 ACEPTACIONES EN CIRCULACIÓN
25 CUENTAS POR PAGAR
26 OBLIGACIONES FINANCIERAS
27 VALORES EN CIRCULACIÓN
28 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES Y
APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES
29 OTROS PASIVOS.
4.3 PATRIMONIO
Registra la participación de los dueños en los activos de la institución financiera, mediante
los aportes de los accionistas o del Estado. Es el resultado de la diferencia entre el activo y
el pasivo. Los grupos de cuentas del patrimonio son:
31 CAPITAL SOCIAL
32 PRIMA O DESCUENTO EN COLOCACIÓN EN
ACCIONES
33 RESERVAS
34 OTROS APORTES PATRIMONIALES
35 SUPERÁVIT POR VALUACIONES
36 RESULTADOS
37 DESVALORIZACIONES DEL PATRIMONIO
4.4 GASTOS
Informan los cargos financieros, gastos administrativos, operativos y no operativos, tanto
ordinarios como extraordinarios causados durante un período económico determinado. Los
grupos de cuentas de Resultado Deudoras (gastos) son:
41 INTERESES CAUSADOS
42 COMISIONES CAUSADAS
43 PÉRDIDAS FINANCIERAS
44 PROVISIONES
45 GASTOS DE OPERACIÓN
46 OTRAS PÉRDIDAS OPERACIONALES
47 OTROS GASTOS Y PÉRDIDAS
48 IMPUESTOS Y PARTICIPACIÓN EMPLEADOS
4.5 INGRESOS
Agrupan todos los ingresos financieros, operativos y no operativos tanto ordinarios como
extraordinarios, logrados durante un ejercicio financiero determinado. Los grupos de cuentas
de Resultado Acreedoras (ingresos) son:
51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS
52 COMISIONES GANADAS
53 UTILIDADES FINANCIERAS
54 INGRESOS POR SERVICIOS
55 OTROS INGRESOS OPERACIONALES
56 OTROS INGRESOS
57 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
4.6 CUENTAS CONTINGENTES
Corresponden a transacciones presentes, que implican una obligación sobre un hecho futuro
probable o incierto que puede ocasionar la pérdida de un activo. Los grupos de cuentas
Contingentes son:
61 DEUDORAS
62 DEUDORAS POR EL CONTRA
63 ACREEDORAS POR EL CONTRA
64 ACREEDORAS
4.7 CUENTAS DE ORDEN
Representan las operaciones que no afectan a la situación financiera, ni los resultados de la
institución financiera durante un período económico determinado. Los grupos de cuentas de
Orden son:
71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
72 DEUDORAS POR EL CONTRA
73 ACREEDORAS POR EL CONTRA
74 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
UNIDAD No. 4
REGISTROS CONTABLES DE LAS DIFERENTES OPERACIONES BANCARIAS
OBJETIVO: Realizar los asientos contables de operaciones activas, pasivas y otras, que
realizan las instituciones financieras.
1. CONSTITUCIÓN DE UN BANCO
Las Instituciones del Sistema Financiero Privado se constituirán bajo la forma de una
COMPAÑÍA ANÓNIMA excepto las asociaciones Mutualistas y las cooperativas de ahorro y
crédito.
1.1 CAPITAL REQUERIDO
La constitución de nuevos bancos y sociedades financieras, requerirá de un patrimonio
técnico constituido mínimo de:
Para bancos USD 7.886.820,00
Para sociedades financieras USD 3.943.410,00
Para mutualistas USD 788.682,00
Para cooperativas USD 788.682,00
1.2 CAPITAL AUTORIZADO
Es el monto máximo de acciones o participaciones autorizadas por la Superintendencia de
Compañías.
1.3 CAPITAL SUSCRITO
Capital efectivamente adquirido por los accionistas en relación a las acciones autorizadas -
emitidas
1.4 CAPITAL PAGADO
Porción del capital suscrito que pagan los socios al momento de la constitución de la
sociedad, que no podrá ser menor del cincuenta por ciento (50%) del capital suscrito, y el
otro 50% deberá ser pagado en un plazo máximo de un año contado desde la fecha de
suscripción.
1.5 MODELO DE UNA ACCIÓN
1.6 REQUISITOS BÁSICOS PARA PROMOTORES, ACCIONISTAS O SOCIOS
 Certificación de los antecedentes personales de los promotores, que permitan
verificar su responsabilidad, honradez y solvencia.
 Demostrar su condición de representantes de los promotores.
 Estudio de Factibilidad económico y financiero, de la compañía por constituirse con
datos actualizados.
Banco ICA
CAPITAL AUTORIZADO: US. $10.000.000
CAPITAL SUSCRITO: US. $ 8.000.000
Dividido en 25000 acciones ordinarias y nominativas de $400 cada una
CAPITAL PAGADO: US. $ 7.886.820
TITULO NO. 01 POR 2500 ACCIONES SERIE: A
Certificamos que JUAN FERANANDEZ MARÍN
Es propietario de Dos mil Quinientas Acciones Ordinarias, nominativas e indivisibles, de
cuatrocientos dólares, cada una, numeradas desde 5.001 hasta la 7.500 serie A emitidas por
BANCO ICA, domicilio en Quito, y constituido según Escritura Publica otorgada el 1 de Marzo del
2014 ante el Notario Dr. Alberto Álvarez inscrita en el Registro Mercantil de Fojas de 101 a 153.
Tomo 48. El 12 de abril de 2014.
Quito, abril 18 del 2014
Presidente del Directorio Presidente Ejecutivo
 El proyecto de contrato de constitución que debe incluir el estatuto previsto para la
institución financiera.
1.7 REQUISITOS BÁSICOS PARA LOS ADMINISTRADORES.
La Superintendencia de Bancos y Seguros en forma previa a la entrega del certificado de
autorización, calificará a los administradores analizando:
 Su calidad profesional;
 Su experiencia en el manejo de instituciones del sistema financiero y en la
administración de riesgos; y,
 Que no se encuentren incursos en las inhabilidades contempladas en artículo 35 de
la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero como son las personas legal y
físicamente incapaces.
 La Superintendencia de Bancos y Seguros negará la calificación a las personas que
vayan a ejercer la administración de una institución financiera, si éstas se encuentran
incursos en las prohibiciones.
 Los administradores calificados presentarán para revisión y aprobación de la
Superintendencia de Bancos y Seguros los manuales de organización y de políticas y
procedimientos de control interno.
Después de seis meses una vez concluida la promoción pública se deberá solicitar a la
Superintendencia de Bancos la autorización respectiva acompañado lo siguiente:
1. La escritura pública que contenga:
a. El Estatuto Social aprobado
b. El listado de los accionistas suscriptores y su nacionalidad; y
c. El monto del capital suscrito y pagado, además el número de acciones que les
corresponde.
2. El certificado extendido por el banco que haya recibido el depósito de la integración
del capital.
1.8 ASIENTOS CONTABLES PARA LA CONSTITUCIÓN DE UN BANCO
EJERCICIO # 01: DE LA CONSTITUCIÓN DEL BANCO ICA
El 1 de Abril del presente año, en la ciudad de Quito, una vez cumplidos todos los requisitos
legales de constitución, el Dr. Ramiro Larrea Santos Notario Sexto del Cantón, emite la
Escritura Pública de Constitución del Banco que se denomina “ICA” con un capital de
$10’000.000,00 divididas en 25.000 acciones de $400,00 c/u.
Los accionistas promotores suscriben el total del capital autorizado en partes iguales así:
1 Danilo Carrera 5.000 Acciones por $400,00 2’000.000.00
2 Carmen Valdéz 5.000 Acciones por $400,00 2’000.000.00
3 Carlos San Andrés 5.000 Acciones por $400,00 2’000.000.00
4 Elena Pazmiño 5.000 Acciones por $400,00 2’000.000.00
5 Juan Pablo Gutiérrez 5.000 Acciones por $400,00 2’000.000.00
SUMAN 25.000 Acciones 10’000.000.00
Abril 02: Los accionistas pagan el 50% del capital suscrito en efectivo, valor que se deposita
en el Banco del Pacífico en la Cta. Cte. Nº 107719-9 para la integración del capital.
Abril 05: El Banco ICA gira e cheque Nº 0001 para retirar el 50% del valor depositado para la
integración del capital, para iniciar la atención al público.
FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER
Abril 01
1690 10´000.000,00
169030 10´000.000,00
2´000.000,00
2´000.000,00
2´000.000,00
2´000.000,00
2´000.000,00
3103 10´000.000,00
DETALLE
01
Cuentas por cobrar varias
Por venta de bienes y acciones
Aportes de socios
p/r la suscripción de las acciones
Danilo Cabrera
Carmen Valdéz
Carlos San Andrés
Elena Pazmiño
Juan Pablo Gutiérrez
BANCO “ICA S.A”
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EN USD
EJERCICIO # 02: DE LA CONSTITUCIÓN DEL BANCO HONESTIDAD
El 1 de Junio del año en curso se constituye el Banco Honestidad con un capital de USD
10´000.000,00 divididos en acciones de $1.000,00 cada una.
El 2 de Junio, los accionistas promotores suscriben las acciones de la siguiente manera
 Juan Pablo Gutiérrez el 30% de las acciones.
 Joaquín Álvarez el 10% de las acciones.
 Vicenta Alcívar el 25% de las acciones.
 Eduardo Sotomayor el 20% de las acciones.
 Carolina Piza el 15% de las acciones.
El 15 de Junio, los accionistas depositan en la cuenta corriente de integración Nº 8167245
del Banco Bolivariano el valor de las acciones suscritas como sigue:
 Juan Pablo Gutiérrez el 80%
 Joaquín Álvarez el 60%
 Vicenta Alcívar el 50%
Abril 02
1103 5´000.0000,00
110310 5´000.000,00
1690 5´000.000,00
169030 5´000.000,00
1´000.000,00
1´000.000,00
1´000.000,00
1´000.000,00
1´000.000,00
Abril 02
3103 5´000.0000,00
3101 5´000.0000,00
Abril 05
1101 2´500.000,00
110105 2´500.000,00
1103 2´500.000,00
110310 2´500.000,00
Carmen Valdéz
Por venta de bienes y acciones
Carlos San Andrés
Elena Pazmiño
Juan Pablo Gutiérrez
Danilo Cabrera
Bancos e instituciones financieras locales
02
Bancos y otras instituciones financieras
p/r cobr del cheque Nº 0001 para inicio de las
operaciones
p/r ajuste por pago del 50% del capital suscrito
04
Caja
Efectivo
Bancos y otras instituciones financieras
Bancos e instituciones financieras locales
p/r el pago del 50% de las acciones suscritas en
efectivo, y el depósito en la Cta. Cte. Nº 107719-
9 para la integración del capital.
03
Aportes de socios
Capital pagado
Cuentas por cobrar varias
 Eduardo Sotomayor el 40%
 Carolina Piza el 20%
El 30 de Junio, el banco inicia la atención al público después de cumplir con todos los
requisitos legales. Previamente se retira del Banco Bolivariano el 40% del dinero depositado
con cheque 0001
FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER
Jun. 01
1690 10´000.000,00
169030 10´000.000,00
3´000.000,00
1´000.000,00
2´500.000,00
2´000.000,00
1´500.000,00
3103 10´000.000,00
Jun. 02
1103 5´350.000,00
110310 5´350.000,00
1690 5´350.000,00
169030 5´350.000,00
2´400.000,00
600.000,00
1´250.000,00
800.000,00
300.000,00
Jun. 02
3103 5´350.000,00
3101 5´350.000,00
Jun. 05
1101 2´140.000,00
110105 2´140.000,00
1103 2´140.000,00
110310 2´140.000,00
Cuentas por cobrar varias
Por venta de bienes y acciones
BANCO HONESTIDAD
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE JUNIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EN USD
DETALLE
01
p/r la suscripción de las acciones
02
Bancos y otras instituciones financieras
Bancos e instituciones financieras locales
Aportes de socios
Eduardo Sotomayor
Carolina Piza
Cuentas por cobrar varias
Por venta de bienes y acciones
Juan Pablo Gutiérrez
Joaquín Álvarez
Vicenta Alcivar
p/r cobro del cheque Nº 0001 para inicio de las
operaciones
Juan Pablo Gutiérrez
Joaquín Álvarez
Vicenta Alcivar
Eduardo Sotomayor
Carolina Piza
p/r ajuste por pago del 53,5% del capital suscrito
04
Caja
Efectivo
Bancos y otras instituciones financieras
Bancos e instituciones financieras locales
p/r el pago de las acciones suscritas en efectivo, y el
depósito en la Cta. Cte. Nº 8167245 para la integración
del capital, en el Banco Bolivariano.
03
Aportes de socios
Capital pagado
EJERCICIO # 03: DE LA CONSTITUCIÓN DEL BANCO ESTRELLA
El 1 de Agosto del año en curso se cumplen todos los requisitos legales para constituir el
Banco Estrella con un capital de $ 7´886.900,00 Se emiten acciones de $100,00 cada una.
El 2 de Agosto, los accionistas promotores suscriben así las acciones:
 Jorge Baldeón Barros el 30% de las acciones.
 María de los Ángeles Gutiérrez el 20% de las acciones.
 Carlos Piza el 15% de las acciones.
 María Verónica Velásquez el 25% de las acciones.
 Rodolfo Mendoza el 10% de las acciones.
Después de 22 días, cada accionista entrega en efectivo, el 85% del capital suscrito y se
procede a depositarlo en la cuenta corriente Nº 865943 del Banco de Guayaquil en la cuenta
de integración.
Un mes más tarde, cumplidas todas las formalidades, el Banco Estrella abre sus puertas al
público, previo el retiro del 65% depositado en el Banco Guayaquil con cheque 0001
FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER
Ag. 01
1690 7´886.900,00
169030 7´886.900,00
2´366.070,00
1´577.380,00
1´183.035,00
1´971.725,00
788.690,00
3103 7´886.900,00
Ag. 02
Rodolfo Mendoza
Aportes de socios
p/r la suscripción de las acciones
02
María Verónica Velásquez
BANCO ESTRELLA
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE AGOSTO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EN USD
DETALLE
01
Cuentas por cobrar varias
Por venta de bienes y acciones
Jorge Baldeón
María de los Ángeles Gutiérrez
Carlos Piza
2´366.070,00
1´577.380,00
1´183.035,00
1´971.725,00
788.690,00
3103 7´886.900,00
Ag. 02
1103 6´703.865,00
110310 6´703.865,00
1690 6´703.865,00
169030 6´703.865,00
2´011.159,50
1´340.773,00
1´005.579,75
1´675.966,25
670.386,50
Ag. 23
3103 6´703.865,00
3101 6´703.865,00
Sep. 23
1101 4´357.512,25
110105 4´357.512,25
1103 4´357.512,25
110310 4´357.512,25
María Verónica Velásquez
Jorge Baldeón
María de los Ángeles Gutiérrez
Carlos Piza
María Verónica Velásquez
Rodolfo Mendoza
Aportes de socios
p/r la suscripción de las acciones
02
Bancos y otras instituciones financieras
Bancos e instituciones financieras locales
Cuentas por cobrar varias
Por venta de bienes y acciones
Jorge Baldeón
María de los Ángeles Gutiérrez
Carlos Piza
p/r cobro del cheque Nº 0001 para inicio de las
operaciones
Rodolfo Mendoza
p/r el pago de las acciones suscritas en efectivo, y el
depósito en la Cta. Cte. Nº 865943 para la integración
del capital, en el Banco Guayaquil
03
Aportes de socios
Capital pagado
p/r ajuste por pago del 85% del capital suscrito
04
Caja
Efectivo
Bancos y otras instituciones financieras
Bancos e instituciones financieras locales
2. CUENTA CORRIENTE
2.1 CONCEPTO
Es un contrato celebrado entre el cuenta correntista y un banco, representa el dinero
depositado a la vista (valores disponibles como el efectivo y casi disponibles como los
cheques), por el dueño de una cuenta corriente en un banco, es decir son valores
disponibles que exige la emisión de un cheque para retirar los fondos.
2.2 REQUISITOS PARA ABRIR UNA CUENTA CORRIENTE
PERSONA NATURAL:
 Depósito mínimo inicial de $500,00. Estos valores dependen de la institución
financiera varían entre $200,00 y $500,00.
 Original y copia a colores de la cédula de identidad y del certificado de votación.
 Si la persona natural realiza alguna actividad económica debe presentar el RUC.
 Dos referencias comerciales.
 Dos referencias personales.
 Una referencia bancaria.
 Certificación de la Superintendencia de Bancos de no haber tenido cuenta cerrada.
 Última planilla de pago de servicios de: agua, luz o teléfono del solicitante.
 Fuente de ingresos.
 Declaración de licitud de origen de fondos. Según la resolución aprobada por la Junta
Bancaria, los bancos deberán exigir a sus clientes este certificado, cuando sus
depósitos sean iguales o superiores a $5.000,00
PERSONA JURÍDICA:
 Depósito mínimo inicial de $1.000,00. Estos valores dependen de la institución
financiera varían entre $500,00 y $1.000,00.
 Escritura de constitución de la compañía, inscrita en el Registro Mercantil.
 Registro Único de Contribuyentes.
 Nombramiento de los representantes legales debidamente inscritos.
 Estados Financieros actualizados, debidamente certificado por la Superintendencia
de Compañías.
 Certificado de cumplimiento de las obligaciones.
 Original y copias a colores de la cédula de ciudadanía y certificado de votación de
los firmantes.
 Carta de instrucciones firmada por el representante legal, explicando quienes firman
en la cuenta, conjuntas y si lleva sellos.
 Referencias bancarias y comerciales.
 Declaración de licitud de origen de fondos.
 Fuente de ingresos.
 Actividades económicas.
 Última planilla de pago de servicios de: agua, luz o teléfono de la empresa solicitante.
2.3 SOLICITUD PARA ABRIR UNA CUENTA CORRIENTE.
Quien desea abrir una cuenta corriente debe completar una solicitud. Con esto, el banco
verifica si la persona natural o jurídica no se encuentra reconocida en el Registro Nacional de
Datos Crediticios. La solicitud contendrá el siguiente formato:
Además debe llenar una tarjeta con la firma o firmas correspondientes
2.4 REGISTRO DE FIRMAS
Riobamba, 12 de Mayo del 2014
Banco Internacional
A quien corresponda:
Por medio de la presente, JAIME PÉREZ SEVILLA, con número de identificación 00897652299,
deseo solicitarles de la manera más atenta la apertura de la cuenta “perfiles estudiantiles” básica de
este importante banco.
Esta cuenta me ayudaría mucho a organizar el dinero que recibo por concepto de una beca
estudiantil, además de que me daría tranquilidad gracias a la estabilidad que tiene este banco.
Sin más por el momento, les reitero mi interés por abrir la cuenta anteriormente mencionada.
Asimismo, anexo los documentos solicitados para realizar el trámite, que son los siguientes: Copia
de acta de nacimiento. Copia de comprobante de domicilio Copia de identificación oficial Copia de
comprobante de estudios
Atte. Jaime Pérez Sevilla
2.5 EL CHEQUE
2.5.1 CONCEPTO
Es una orden de pago inmediato contra un banco. Por una cantidad y a una fecha
determinada.
2.5.2 EMISIÓN
El cheque es un mandato puro y simple de pagar una suma de dinero, pagadero a la vista de
su presentación, el banco está obligado a pagarlo o protestarlo. En el cheque participan tres
entidades:
Girador: dueño de la cuenta corriente.
Girado: banco.
Beneficiario: persona que recibe el dinero.
Según las regulaciones, un cheque girado a una persona jurídica, no puede ser endosado y
para hacerlo efectivo debe depositarlo en una cuenta corriente. Cuando el cheque está
girado a una persona natural, puede tener un endoso, siempre que el valor no exceda los
$500,00.
2.5.3 VALIDEZ DE LOS CHEQUES
Únicamente serán válidos los cheques que tengan PIN incorporado. El PIN es una banda
magnética en la que consta el código verificador, que será una combinación de del número
de cuenta, número del cheque y de un algoritmo inteligente. El PIN será de cuatro dígitos, y
es utilizado para seguridad de un cheque.
La Ley de Instituciones Financieras, además dispone que los cheques se impriman con tinta
de seguridad invisible, la cual podrá ser observada través de lámparas ultravioletas.
2.5.4 CLASES DE CHEQUES
A LA ORDEN: Aparece escrito el nombre del beneficiario y se lo endosa para cobrarlo o
depositarlo en cuenta sin que supere los $500,00.
CRUZADO: Se gira por seguridad, tiene en su anverso dos líneas paralelas y para hacerlo
efectivo es indispensable, depositarlo en una cuenta bancaria.
CERTIFICADO: Tiene la indicación de un beneficiario y es presentado al banco para la
certificación del valor que consta en el cheque, el banco debita de la cuenta corriente el
monto por anticipado.
GERENCIA: Una institución bancaria es la que emite este cheque, generalmente para
cancelar gastos realizados por la entidad.
2.5.5 RAZONES PARA NEGAR EL PAGO DE UN CHEQUE
El banco podrá negar el pago de un cheque por las siguientes razones:
a) PROTESTO: El banco podrá protestar un cheque por falta o insuficiencia de fondos.
La INSUFICIENCIA DE FONDOS, se da cuando el saldo de la cuenta corriente es inferior al
valor del cheque presentado al cobro y no hay disponibilidad para pagarlo. El Banco cobrará
una comisión al dueño de la cuenta corriente que depositó el cheque.
La ley establece que el banco cobrará una MULTA la cual se debitará de la cuenta corriente
del girador del cheque sin fondos, el 10% del valor del cheque, valor que luego es
depositado en las cuentas de los centros de rehabilitación social del país.
El banco procede a declarar una CUENTA CERRADA si un girador de cuenta corriente, ha
incidido en tres protestos.
b) DEVOLUCIÓN: Un cheque es devuelto por defectos de forma, estos pueden ser:
 Firmas inconformes:
 Firma del girador no es igual a la registrada.
 Firma incompleta.
 Falta de firma del girador.
 Falta de firma conjunta.
 Firma no autorizada.
 Alteración aparente de alguna parte del cheque.
 Fecha aparentemente alterada.
 Falta de la fecha.
 Fecha incompleta.
 Fecha caducada.
 No endosado.
 Cheque mutilado.
c) REVOCACIÓN O CHEQUE REVOCADO: El titular de una cuenta está facultado por la
Ley a revocar el pago de un cheque girado, para precautelar los fondos disponibles. Las
razones para prohibir el pago de un cheque son:
 Pérdida
 Sustracción
 Deterioro
Cuando el banco revoca un cheque girado procede a bloquear la cuenta corriente el valor
por el que se emitió el cheque, por 90 días, contados desde la fecha que el dueño de la
cuenta corriente solicitó la suspensión del pago.
2.6 TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS CORRIENTES
Ejercicio #01
Oro Banco realiza las siguientes transacciones del mes:
Abril 03: El Sr. Armando Gutiérrez abre la cuenta corriente Nº 461-3 en el Oro Banco
mediante depósito en efectivo de $2.500,00
Abril 03: Oro banco le entrega al Sr. Armando Gutiérrez una chequera de 100 cheques
numerados del 00601 – 00700 cada cheque tiene un costo de 0.40 más IVA. El Valor total se
carga a la cuenta corriente.
Abril 06: El Sr. Armando Gutiérrez deposita a su cuenta corriente de Oro Banco un Cheque
del banco Bolivariano por $1.200,00 y el cheque del banco Amazonas por $800,00. Ambos
de la localidad.
Abril 08: Oro Banco devuelve al Sr. Armando Gutiérrez un cheque sin fondos del Banco
Amazonas, que depositó en su cuenta corriente, se emite nota de débito por $3.000,00 para
cubrir gastos de devolución.
FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER
03
1101 2.500,00
110105 2.500,00
2101 2.500,00
210105 2.500,00
03
2101 44,80
210105 44,80
1906 40,00
190615 40,00
2504 4,80
250405 4,80
06
1104 2.000,00
2101 2.000,00
210105 2.000,00
08
2101 803,00
210105 803,00
1104 800,00
5402 3,00
540290 3,00
08
1101 1.200,00
110505 1.200,00
1104 1.200,00
P/R N/D devolución del cheque sin fondos más comisión
05
Caja
Efectivo
Efectos de cobro inmediato
P/r la efectivización del cheque local depositado
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan interes
P/r depósito en efectivo para abrir Cta. Cte. Nº461-3
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan interes
Efectos de cobro inmediato
Servicios especiales
Otros
04
P/r N/D por entrega de chequera más IVA
03
Efectos de cobro inmediato
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan interes
P/r depósito de chques locales en la Cta. Cte. Nº461-3
Materiales, mercaderías e insumos
Proveeduría
Retenciones
Retenciones fisacales
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan interes
Caja
Efectivo
02
ORO BANCO
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EN USD
DETALLE
01
Ejercicio #02
El Oro Banco realiza las siguientes transacciones del mes:
Abril 01: Oro Banco abre la Cta. Cte. Nº10201-2 al Sr. Carlos Piza, mediante depósito del
efectivo por $1.800,00 y un cheque del Banco del Pacífico (banco local) por $3.500,00; se le
entrega una chequera de 50 cheques numerados del 002051 al 002100 por un costo de 0,40
cada uno más IVA.
Abril 07: El Sr. Piza realiza depósito: efectivo $1.500,00, cheque del Banco Amazonas por
$5.000,00; cheque del Banco de Fomento de Machala por $2.000,00
Abril 11: El Sr. Piza gira el cheque Nº 002051 por el valor de $400,00 el cheque Nº 002052
por $500,00 y son pagados en ventanilla.
Abril 14: El Sr. Piza certifica el cheque Nº 002053 a la orden de CNT – EP por $200,00, se
paga $3.00 por el costo de la certificación en efectivo.
Abril 21: CNT – EP deposita en la cuenta corriente que mantiene en Oro Banco el cheque
certificado número 002053.
Abril 26: El Sr. Piza deposita el cheque del Produbanco por $800,00 y el cheque del Banco
del Pacífico por $600,00
Abril 29: Oro Banco devuelve al Sr. Piza el cheque del Banco del Pacífico por estar falta de
fondos y cobra $3,00 por devolución del cheque.
Abril 30: El Banco emite N/D por $2.50 costo del estado de cuenta más IVA
FOLIO: 01
FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER
01
1101 1.800,00
110105 1.800,00
1104 Efectos de cobro inmediato 3.500,00
2101 5.300,00
210105 5.300,00
01
2101 22,40
210105 22,40
1906 20,00
190615 20,00
2504 2,40
250405 2,40
07
1101 1.500,00
110105 1.500,00
1104 5.000,00
1105 2.000,00
110505 2.000,00
2101 8.500,00
210105 6.500,00
210150 2.000,00
11
2101 900,00
210105 900,00
1101 900,00
110105 900,00
14
1101 3,00
110105 3,00
2101 Depósitos a la vista 200,00
210105 200,00
2101 200,00
210130 200,00
5402 3,00
540290 3,00
P/r N/D por entrega de chequera de 50 cheques a 0,40
más IVA
03
Otros
P/r la certificación del cheque Nº2053
Efectivo
Depósitos monetarios que generan intereses
Materiales, mercaderías e insumos
Proveeduría
Retenciones
Retenciones fiscales
P/R depósito en efectivo y con cheque en la Cta. Cte.
Nº102012
Servicios especiales
05
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan intereses
Caja
Efectivo
P/r El pago de los cheques Nº2051 y 2052 en ventanilla
Caja
Efectivo
Depósitos monetarios que generan intereses
Efectos de cobro inmediato
Depósitos a la vista
Cheque Certificado
Remesas en tránsito
Del país
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan intereses
Depósitos por confirmar
01
ORO BANCO
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EN USD
DETALLE
Depósitos a la vista
Caja
Efectivo
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan intereses
04
P/r depósito en efectivo y con cheque para abrir la Cta.
Cte. Nº102012
02
Caja
210105 200,00
2101 200,00
210130 200,00
5402 3,00
540290 3,00
21
2101 200,00
210130 200,00
2101 200,00
210105 200,00
26
1104 1.400,00
2101 1.400,00
210105 Depósitos monetarios que generan intereses 1.400,00
29
2101 603,00
210105 600,00
1104 600,00
5402 3,00
540290 3,00
29
1101 11.300,00
110105 11.300,00
1104 9.300,00
1105 2.000,00
110505 2.000,00
30
2101 2,80
210105 2,80
5402 2,50
540290 Otros 2,50
2504 0,30
250405 0,30
30
4101 11,57
410105 11,57
2101 11,34
210105 11,34
2504 0,23
250405 0,23
P/r la devolución del cheque del Banco del Pacífico
Depósitos a la vista
Cheque Certificado
Retenciones
Efectos de cobro inmediato
Depósitos a la vista
Servicios especiales
Depósitos monetarios que generan intereses
Retenciones fiscales
P/r emisión y envío de estado de cuenta más IVA
Efectos de cobro inmediato
Servicios especiales
Otros
09
Efectos de cobro inmediato
Remesas en tránsito
Caja
Efectivo
Del país
10
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan intereses
Servicios especiales
P/r la efectivización de cheques
Depósitos monetarios que generan intereses
P/r depósito de cheques locales en la Cta. Cte. Nº102012
08
Depósitos a la vista
Otros
P/r la certificación del cheque Nº2053
06
Depósitos a la vista
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan intereses
P/r depósito del cheque certificado
07
Cheque Certificado
Depósitos monetarios que generan intereses
Retenciones
Retenciones fiscales
P/r N/C por intereses y el 2% de RF I.R
11
Obligaciones con el público
Depósitos monetarios
Depósitos a la vista
ORO BANCO
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EN USD
1800,00 900,00 3500,00 600,00 22,40 5300,00
1500,00 5000,00 9300,00 900,00 8500,00
3,00 1400,00 200,00 200,00
11300,00 9900,00 9900,00 200,00 200,00
14603,00 900,00 603,00 1400,00
13703,00 2,80 11,34
1928,20 15611,34
13683,14
1101 Caja 1104 Efectos de cobro inmediato 2101 Depósitos a la vista
2,40 2000,00 2000,00 3,00
0,30 2000,00 2000,00 3,00
0,23 2,50
2,93 8,50
2504 Retenciones 1105 Remesas en tránsito 5402 Servicios especiales
300,00 20,00 11,57
300,00 20,00
280,00
4101 Obligaciones con el
público
1906 Materiales, mercaderías e
insumos
CÁLCULO DE INTERESES
SALDO DÍAS INTERÉS
5277,60 6 1,10
13777,60 4 1,91
12877,60 3 1,34
12677,60 12 5,28
14077,60 3 1,47
13474,60 1 0,47
13471,80
TOTAL 11,57
CLIENTE Carlos Piza CTA. CTE: 10201-2
DIRECCIÓN: Chimborazo 417 MES DE ABRIL 2014
OFICIAL CRÉDITOS: Blanca Cevallos
FECHA DEBE HABER SALDO
Abril 01 5300,00 5300,00
Abril 01 22,40 5277,60
Abril 07 8500,00 13777,60
Abril 11 400,00 13377,60
Abril 11 500,00 12877,60
Abril 14 200,00 12677,60
Abril 26 1400,00 14077,60
Abril 29 603,00 13474,60
Abril 30 2,80 13471,80
Abril 30 11,57 13483,37
Abril 30 0,23 13483,14
ORO BANCO
ESTADO DE CUENTA
Ch/No. 002013 certificado
Depósito
N/D cheque sin fondos
N/D Emisión de estado de cuenta
N/C por intereses
Comprobante de retención # 001197
DESCRIPCIÓN
Depósito
N/D chequera
Depósito
Ch/No. 002051
Ch/No. 002052
Ejercicio #03
El Banco La Moneda realiza las siguientes transacciones del mes:
Mayo 01: El Sr. Gabriel Yánez Morante abre la Cta. Cte. Nº 816-4 en el Banco La Moneda
mediante depósito en efectivo $500,00 y cheque del Banco del Pacífico por $6.000,00. El
banco emite N/D por la emisión de una chequera de 25 cheques numerados desde el 651 al
675, costo 0,30 cada cheque más IVA.
Mayo 05: El Sr. Yánez gira los cheques Nº 651 por $1.240,00 y Nº 652 por $1.300,00 que se
cobran en ventanilla.
Mayo 10: El Sr. Yánez deposita cheque del Banco Bolivariano por $5.000,00, cheque del
Produbanco $4.000,00 y cheque del banco Amazonas por $2.000,00.
Mayo 13: El Banco devuelve el cheque del Banco Amazonas por estar falto de fondos, se
cobra una comisión de $2,00.
Mayo 15: El Sr. Yánez gira el cheque Nº 653 a la orden de Haydee Farugiani por $2.850,00.
Mayo 18: la Srta. Farugiani procede a certificar el cheque y paga $3,00 en efectivo.
Mayo 19: La Srta. Farugiani deposita en su cuenta corriente el cheque certificado.
Mayo 22: El Sr. Yánez deposita en la cuenta efectivo $1.280,00 cheque del Banco Guayaquil
por $17.000,00 y cheque del Banco de Fomento de Loja por $4.000,00.
Mayo 27: El Sr. Yánez gira el cheque Nº 654 a la orden de Hotel Oro Verde por $ 2.500,00.
Mayo 28: El Sr. Yánez solicita al Banco revocar el pago del cheque Nº 654, el Banco cobra
por publicación $8,00 y por servicios $2,00.
Mayo 31: El Banco emite N/D por $3,00 por emisión de estado de cuenta más IVA.
Agosto 27: El banco levanta la revocatoria.
Se pide:
 Cálculos correspondientes.
 Libro diario.
 Libro mayor.
 Estado de cuenta corriente.
 Liquidación de intereses.
FOLIO: 01
FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER
01
1101 500,00
110105 500,00
1104 Efectos de cobro inmediato 6.000,00
2101 6.500,00
210105 6.000,00
01
2101 8,40
210105 8,40
1906 7,50
190615 7,50
2504 0,90
250405 0,90
05
2101 2.540,00
210105 2.540,00
1101 2.540,00
110105 2.540,00
10
1104 11.000,00
2101 11.000,00
210105 11.000,00
13
2101 2.002,00
210105 2.002,00
1104 2.000,00
5402 2,00
540290 2,00
Depósitos monetarios que generan intereses
Efectos de cobro inmediato
Servicios especiales
Otros
P/r la devolución del cheque del Banco Amazonas
05
Depósitos a la vista
P/r El pago de los cheques Nº 651 y 652 en ventanilla
del Sr. Yánez
04
Depósitos a la vista
P/R depósito con cheques locales en la Cta. Cte. Nº816-4
del Sr. Yánez
P/r N/D por entrega de chequera de 25 cheques a 0,30
más IVA al Sr. Yánez
03
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan intereses
Caja
Efectivo
Efectos de cobro inmediato
Depósitos monetarios que generan intereses
Proveeduría
Retenciones
Retenciones fiscales
Caja
Efectivo
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan intereses
P/r depósito en efectivo y con cheque para abrir la Cta.
Cte. Nº816-4 del Sr. Yánez
02
BANCO LA MONEDA
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE MAYO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EN USD
DETALLE
01
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan intereses
Materiales, mercaderías e insumos
18
1101 3,00
110105 3,00
2101 2.850,00
210105 2.850,00
2101 2.850,00
210130 2.850,00
5402 3,00
540290 3,00
19
2101 2.850,00
210130 2.850,00
2101 2.850,00
210105 2.850,00
22
1101 1.280,00
110105 1.280,00
1104 17.000,00
1105 4.000,00
110505 4.000,00
2101 22.280,00
210105 18.280,00
210150 4.000,00
28
2101 2.510,00
210105 2.510,00
2590 2.500,00
259015 2.500,00
2590 8,00
259090 8,00
5402 2,00
540290 2,00
28
1101 36.000,00
110105 36.000,00
1104 32.000,00
1105 4.000,00
110505 4.000,00
31
2101 3,36
210105 2,80
5402 3,00
540290 2,50
2504 0,36
250405 0,30
31
4101 16,65
410105 16,65
2101 16,32
210105 16,32
2504 0,33
250405 0,33
Ag. 27
2590 2.500,00
259015 2.500,00
2101 2.500,00
210105 2.500,00
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan intereses
P/R levantamiento de la revocatoria del cheque Nº 654
de la Cta. Cte. Nº 816-4
Otros
10
Remesas en tránsito
Del país
13
Cuentas por pagar varias
Cheques girados no cobrados
Cheques girados no cobrados
Cuentas por pagar varias
Otras cuentas por pagar
P/R revocación del cheque Nº 654 de la Cta. Cte.
Nº 816-4
Servicios especiales
Otros
Retenciones
Retenciones fiscales
P/r N/C por intereses y el 2% de RF I.R
Depósitos monetarios que generan intereses
Cuentas por pagar varias
Efectivo
Efectos de cobro inmediato
Servicios especiales
Otros
P/r certificación del cheque Nº 653 en ventanilla del Sr.
Yánez y pago de una comisión en efectivo
Caja
Efectivo
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan intereses
Depósitos a la vista
Cheque Certificado
P/r emisión y envío de estado de cuenta más IVA
12
Obligaciones con el público
Depósitos monetarios
Depósitos a la vista
11
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan intereses
Servicios especiales
Retenciones
Retenciones fiscales
Depósitos por confirmar
P/R depósito en efectivo y con cheque en la Cta. Cte.
Nº816-4 del Sr. Yánez
Caja
Efectivo
Efectos de cobro inmediato
P/r la efectivización de cheques
09
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan intereses
06
Depósitos a la vista
Remesas en tránsito
Del país
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan intereses
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan intereses
P/R depósito del cheque certificado en la Cta. Cte. De la
Srta. Farugiani
08
07
Cheque Certificado
Caja
BANCO LA MONEDA
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE MAYO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EN USD
500,00 2.540,00 6.000,00 2.000,00 8,40 6.500,00
3,00 11.000,00 32.000,00 2.540,00 11.000,00
1.280,00 17.000,00 2.002,00 2.850,00
36.000,00 34.000,00 34.000,00 2.850,00 2.850,00
37.783,00 2.540,00 2.850,00 22.280,00
2.510,00 16,32
3,36 2.500,00
12.763,76 47.996,32
1101 Caja 1104 Efectos de cobro inmediato 2101 Depósitos a la vista
0,90 2,00 4.000,00 4.000,00
0,36 3,00 4.000,00 4.000,00
0,33 2,00
1,59 3,00
10,00
2504 Retenciones 5402 Servicios especiales 1105 Remesas en tránsito
2590 Cuentas por pagar varias
2.500,00 2.500,00 300,00 7,50 16,65
8,00 300,00 7,50
2.500,00 2.508,00 292,50
8,00
4101 Obligaciones con el público
1906 Materiales, mercaderías e
insumos
CÁLCULO DE INTERESES
SALDO DÍAS INTERÉS
6491,60 4 $ 0,90
3951,60 5 $ 0,69
14951,60 3 $ 1,56
12949,60 5 $ 2,25
10099,60 4 $ 1,40
32379,60 6 $ 6,75
29869,60 3 $ 3,11
29866,24 $ -
TOTAL $ 16,65
CLIENTE CTA. CTE: 816-4
DIRECCIÓN: Chimborazo 417 MES DE MAYO 2014
OFICIAL CRÉDITOS: Blanca Cevallos
FECHA DEBE HABER SALDO
Mayo 01 6500,00 6500,00
Mayo 01 8,40 6491,60
Mayo 05 1240,00 5251,60
Mayo 05 1300,00 3951,60
Mayo 10 11000,00 14951,60
Mayo 13 2002,00 12949,60
Mayo 18 2850,00 10099,60
Mayo 22 22280,00 32379,60
Mayo 28 2510,00 29869,60
Mayo 31 3,36 29866,24
Mayo 31 16,32 29882,56
Mayo 31 0,33 29882,23
N/D emisión chequera
BANCO LA MONEDA
ESTADO DE CUENTA
Sr. Gabriel Yánez
DESCRIPCIÓN
Depósito
Depósito
Ch/651
Ch/652
Ch/653
Depósito
N/C por intereses
Comprobante de retención #12455
N/D cheque sin fondos
N/D revocación del che/654
N/D emisión de estado de cuenta
Ejercicio #04
El Banco Estrella realiza las siguientes transacciones del mes:
Abril 01: El Banco Estrella abre la Cta. Cte. Nº 826-4 a la empresa Sol de Oriente con
depósito en efectivo $3.500,00 y cheque del Banco Pacífico $28.000,00. Se entrega
chequera de 300 cheques que tienen un costo de 0,25 cada cheque más IVA.
Abril 05: Sol de Oriente gira los cheques Nº 901 por $1.420,00 y Nº 902 por $920,00 que se
cobran en ventanilla.
Abril 12: Sol de Oriente gira cheque Nº 903 a la orden de Alex Ramírez $1.400,00.
Abril 15: Alex Ramírez certifica el cheque en el banco y paga en efectivo $3,00.
Abril 21: El Sr. Ramírez deposita en su cuenta de ahorros, que mantiene en el Banco
Estrella, el cheque certificado.
Abril 25: Sol de Oriente deposita en efectivo $2.450,00 y cheque del Banco Bolivariano por
$14.000,00 y cheque del Banco de Machala por $1.840,00.
Abril 28: El banco devuelve el cheque del Banco de Machala por estar sin fondos y le cobra
$2,00 por gastos.
Abril 30: El banco emite N/D por $3,00 por el estado de cuenta más IVA
Se pide:
 Cálculos correspondientes.
 Libro diario.
 Libro mayor.
 Estado de cuenta corriente.
 Liquidación de intereses.
FOLIO: 01
FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER
01
1101 3.500,00
110105 3.500,00
1104 Efectos de cobro inmediato 28.000,00
2101 31.500,00
210105 31.500,00
01
2101 84,00
210105 84,00
1906 75,00
190615 75,00
2504 9,00
250405 9,00
05
2101 2.340,00
210105 2.340,00
1101 2.340,00
110105 2.340,00
15
1101 3,00
110105 3,00
2101 1.400,00
210105 1.400,00
2101 1.400,00
210130 1.400,00
5402 3,00
540290 3,00
21
2101 1.400,00
210130 1.400,00
2101 1.400,00
210105 1.400,00
36.727,00 36.727,00PASA
05
Depósitos a la vista
Cheque Certificado
Depósitos a la vista
Depósitos de ahorro
P/r depósito del cheque certificado en la Cta. De ahorros
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan intereses
Caja
Efectivo
P/r El pago de los cheques Nº 901 y 902 en ventanilla de
la empresa Sol de Oriente
P/r certificación del cheque Nº 903 en ventanilla de la
empresa Sol de Oriente y pago de una comisión en
efectivo
Cheque Certificado
04
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan intereses
Depósitos a la vista
Caja
Efectivo
Servicios especiales
Otros
03
P/r N/D por entrega de chequera de 300 cheques a 0,25
más IVA a la empresa Sol de Oriente
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan intereses
Materiales, mercaderías e insumos
Proveeduría
Retenciones
Retenciones fiscales
02
BANCO ESTRELLA
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EN USD
DETALLE
01
Caja
Efectivo
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan intereses
P/r depósito en efectivo y con cheque para abrir la Cta.
Cte. Nº826-4 de la empresa Sol de Oriente
FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER
VIENE 36727,00 36727,00
25
1101 2.450,00
110105 2.450,00
1104 14.000,00
1105 1.840,00
110505 2.000,00
2101 18.290,00
210105 16.450,00
210150 1.840,00
28
2101 1.842,00
210105 1.842,00
1104 1.840,00
110505
5402 2,00
540290 2,00
28
1101 42.000,00
110105 42.000,00
1104 42.000,00
30
2101 3,36
210105 2,80
5402 3,00
540290 Otros 2,50
2504 0,36
250405 0,30
30
4101 31,92
410105 31,92
2101 31,92
210105 31,92
2504 0,64
250405 0,80
P/r N/C por intereses y el 2% de RF I.R
Obligaciones con el público
Depósitos monetarios
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan intereses
Retenciones
Retenciones fiscales
Del país
06
Caja
Efectivo
Efectos de cobro inmediato
Remesas en tránsito
P/r emisión y envío de estado de cuenta más IVA
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan intereses
Servicios especiales
Retenciones
Retenciones fiscales
09
Del país
07
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan intereses
Remesas en tránsito
10
Efectos de cobro inmediato
P/r la efectivización de cheques
Servicios especiales
Otros
P/r la devolución del cheque del Banco del Pacífico
08
Caja
Efectivo
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan intereses
Depósitos por confirmar
P/R depósito en efectivo y con cheque en la Cta. Cte.
DETALLE
BANCO ESTRELLA
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EN USD
3500,00 2340,00 28000,00 42000,00 84,00 31500,00
3,00 14000,00 2340,00 1400,00
2450,00 42000,00 42000,00 1400,00 1400,00
42000,00 1400,00 18290,00
47953,00 2340,00 1842,00 31,92
45613,00 3,36
7069,36 52621,92
45551,92
1101 Caja 1104 Efectos de cobro inmediato 2101 Depósitos a la vista
9,00 3,00 1840,00 1840,00
0,36 2,00
0,64 3,00
10,00 8,00
2504 Retenciones 1105 Remesas en tránsito5402 Servicios especiales
300,00 75,00 31,92
300,00 75,00
225,00
4101 Obligaciones con el público1906 Materiales, mercaderías e insumos
CLIENTE CTA. CTE: 826-4
DIRECCIÓN: Chimborazo 417 MES DE ABRIL 2014
OFICIAL CRÉDITOS: Blanca Cevallos
FECHA DEBE HABER SALDO
Abril 01 31500,00 31500,00
Abril 01 84,00 31416,00
Abril 05 1420,00 29996,00
Abril 05 920,00 29076,00
Abril 15 1400,00 27676,00
Abril 25 18290,00 45966,00
Abril 28 1842,00 44124,00
Abril 30 3,36 44120,64
Abril 30 31,28 44151,92
Abril 30 0,64 44151,28
Empresa Sol de Oriente
Ch/903
Depósito
N/D por cheque sin fondos
N/D emisión de estado de cuenta
N/C por intereses
Comprobante de retención #12455
Ch/902
BANCO ESTRELLA
ESTADO DE CUENTA
DESCRIPCIÓN
Depósito
Ch/901
N/D emisión chequera
SALDO DÍAS INTERÉS
31416,00 4 4,36$
29076,00 10 10,10$
27676,00 10 9,61$
45966,00 3 4,79$
44124,00 2 3,06$
44120,64 -$
TOTAL 31,92$
CÁLCULO DE INTERESES
3. CUENTAS DE AHORROS
3.1 DEFINICIÓN
Las cuentas de ahorros son servicios que ofrecen los bancos a personas naturales o
jurídicas, que consiste en que el cuenta ahorrista puede guardar el dinero, a cambio recibe
intereses establecidos por la entidad bancaria. Además el ahorrador puede disponer de su
dinero en cualquier momento mediante retiros en cualquiera de las sucursales del banco ya
sea con la libreta de ahorros o tarjeta de débito.
Los pequeños ahorristas pueden depositar en los bancos, módicas sumas de dinero con la
finalidad de beneficiarse con los intereses que se generan día a día y la posibilidad de seguir
incrementando el saldo con nuevos depósitos, los intereses que los bancos pagan sobre
saldos en ahorros son bajos y pueden variar del 2% al 7% anual.
3.2 REQUISITOS PARA LA APERTURA DE LA CUENTA DE AHORROS
PERSONA NATURAL
 Original y copia a colores de la cédula de identidad y del último certificado de
votación.
 Dos referencias bancarias.
 Dos referencias personales.
 Depósito mínimo inicial de $ 200,00. Estos valores varían dependiendo las políticas
de la institución financiera.
 Registro de la firma de la persona titular de la cuenta y otras firmas si es el caso.
 Última planilla de pago de servicios básicos (agua, luz, teléfono) del lugar de
residencia del solicitante
PERSONA JURÍDICA:
 Fotocopia de los Estatutos o de la Escritura de Constitución de la Compañía.
 Fotocopia a color y original de las cédulas y del último certificado de votación de las
personas que firman.
 Dos referencias bancarias.
 Dos referencias comerciales.
 Depósito mínimo inicial de $ 500,00. Estos valores varían dependiendo las políticas
de la institución financiera.
 Registro de firmas correspondientes.
 Última planilla de pago de servicios básicos (agua, luz, teléfono) del domicilio de la
compañía.
3.3 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DE AHORROS
Una vez que el interesado ha cumplido con los requisitos y depositado el monto mínimo, el
banco le emite una libreta de ahorros, para que el ahorrista pueda realizar sus futuros
depósitos o retiros.
Algunos bancos entregan a sus clientes tarjetas de débito, con una banda magnética y
fotografía incorporada del titular. Con la tarjeta se pueden realizar transacciones en
ventanilla o en los cajeros automáticos.
DEPÓSITOS: Para realizar un depósito no es indispensable presentar la libreta o tarjeta de
débito, sólo se debe llenar una papeleta y acompañar el dinero y/o cheque que se depositan.
A continuación se presenta un modelo de una papeleta de depósito en efectivo y en cheque
RETIROS: Los retiros de la cuenta de ahorros deben hacerse obligatoriamente con la
presentación de la libreta o tarjeta.
Los bancos acreditan los intereses en las cuentas de ahorro antes de cada movimiento que
se realiza ya sea depósito o retiro sobre el último saldo de la cuenta.
A continuación se presenta un modelo de una papeleta de retiro.
3.4 PÉRDIDA DE UNA LIBRETA DE AHORROS.
Cuando a un cuenta ahorrista se le pierde una libreta de ahorros, inmediatamente se debe
notificar al banco por escrito lo siguiente:
1. El número de la cuenta de ahorros.
2. La fecha en la que se produce la pérdida.
3. Acompañar fotocopia de la cédula de identidad.
El banco procede a bloquear los fondos de la cuenta de ahorro y a notificar por anuncio
publicitario la pérdida de la libreta.
3.5 TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS DE AHORROS
EJERCICIO # 01
Oro Banco realiza las siguientes operaciones:
Abril 06: Carolina Piza abre la cuenta de ahorros Nº 416-2 en el Oro Banco mediante
depósito en efectivo de $ 800,00 y cheque del Banco Pacífico por $ 6.000,00.
Abril 22: Carolina Piza retira de su cuenta de ahorros $ 520,00.
Abril 25: Se pierde la libreta de ahorros Nº 416-2 de Carolina Piza y el banco hizo la
publicación en el diario la Prensa que costó $ 8,00 y bloqueó los fondos de la cuenta de
ahorros.
Se pide:
 Libro diario.
 Libro mayor.
 Reporte de saldo de la cuenta de ahorros.
 Cálculos correspondientes.
FOLIO: 01
FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER
Abril 06
1101 800,00
110105 800,00
1104 6.000,00
2101 6.800,00
210135 6.800,00
Abril 22
4101 6,04
410115 6,04
2101 6,04
210135 6,04
Abril 22
2101 520,00
210135 520,00
520,00
520,00
Abril 25
4101 1,05
410115 1,05
2101 1,05
210135 1,05
Abril 25
1101 6.000,00
110105 6.000,00
1104 6.000,00
Abril 25
2101 5,58
210135 5,58
2590 5,58
259090 5,58
P/R publicación por pérdida de la libreta de la Cta
de ahorros Nº 416-2
P/R retiro en la Cta. De ahorros Nº 416-2
05
Depósitos a la vista
Depósitos de ahorro
Efectos de cobro inmediato
P/R efectivización de los cheques depositados en
la Cta. De ahorros Nº 416-2
P/R valor acreditado de intereses en Cta de
06
Caja
Efectivo
03
Depósitos a la vista
Depósitos de ahorro
Caja
Efectivo
Otras cuentas por pagar
04
Obligaciones con el público
Depósitos de ahorro
Depósitos a la vista
Depósitos de ahorro
Cuentas por pagar varias
02
Obligaciones con el público
Depósitos de ahorro
Depósitos a la vista
Depósitos de ahorro
P/R valor acreditado de intereses en Cta de
ahorros Nº 416-2
Caja
Efectivo
Efectos de cobro inmediato
Depósitos a la vista
Depósitos de ahorro
P/R depósito por apertura de Cta. de ahorros Nº
416-2
ORO BANCO
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EN USD
DETALLE
01
ORO BANCO
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EN USD
800,00 520,00 6.000,00 6.000,00 520,00 6.800,00
6.000,00 6.000,00 6.000,00 5,58 6,04
6.800,00 520,00 1,05
6.280,00 525,58 6.807,09
6.281,51
5,58 6,04
1,05
7,09
2590 Cuentas por pagar varias
1101 Caja 1104 Efectos de cobro inmediato 2101 Depósitos a la vista
4101 Obligaciones con el público
SALDO DÍAS INTERÉS
6.800,00 16 6,04$
6.286,04 3 1,05$
6.279,09
TOTAL 7,09$
CÁLCULO DE INTERESES
EJERCICIO # 02
El Banco Ciudad de Guayaquil realiza las siguientes operaciones:
Abril 04: La Sra. Vicenta Alcívar deposita efectivo por $ 700,00 y cheque del Bolivariano por
$ 6.000,00 en el Banco Ciudad de Guayaquil, para abrir la cuenta de ahorros Nº 416-2
(2,10% interés anual)
Abril 14: La Sra. Alcívar deposita en su cuenta de ahorros cheque del banco del Pacífico por
$ 51.000,00; cheque del Produbanco por $ 2.400,00 y efectivo por $ 200,00.
Abril 16: El Banco Ciudad de Guayaquil devuelve a la Sra. Alcívar el cheque del Produbanco
por insuficiencia de fondos. El banco cobra $ 2,00 por servicios.
Abril 20: La Sra. Alcívar dispone que se transfiera de su cuenta de ahorros 416-2 $
35.000,00 para depósito a plazo de 61 días al 3,61%
Abril 28: La Sra. Alcívar retira de su cuenta de ahorros la suma de $ 3.800,00
Mayo 03: Se deposita a la cuenta de ahorros Nº 416-2 efectivo $ 5.200,00 cheque del Banco
de Fomento de Machala por $ 4.800,00 y cheque del Banco Amazonas por $ 8.300,00.
Al vencimiento del depósito a plazo la Sra. Alcívar retira el capital más intereses con un
cheque de gerencia.
Se pide:
 Libro diario.
 Libro mayor.
 Reporte de saldo de la cuenta de ahorros.
 Cálculos correspondientes.
CLIENTE CTA. CTE: 416-2
FECHA DEBE HABER SALDO
Abril 05 6.800,00 6.800,00
Abril 22 6,04 6.806,04
Abril 22 520,00 6.286,04
Abril 25 1,05 6.287,09
Abril 25 8,00 6.279,09
ORO BANCO
N/D por publicación de la pérdida de la libreta
Retiro
N/C por intereses
DESCRIPCIÓN
Depósito
N/C por intereses
REPORTE DE SALDOS
Sra. Carolina Piza
FOLIO: 01
FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER
Abril 04
1101 700,00
110105 700,00
1104 6.000,00
2101 6.700,00
210135 6.700,00
Abril 14
4101 3,91
410115 3,91
2101 3,91
210135 3,91
Abril 14
1101 200,00
110105 200,00
1104 53.400,00
2101 53.600,00
210135 53.600,00
Abril 16
4101 6,76
410115 6,76
2101 6,76
210135 6,76
Abril 16
2101 2.402,00
210135 2.402,00
1104 2.400,00
5402 2,00
540290 2,00
Abril 20
4101 13,51
410115 13,51
2101 13,51
210135 13,51
Obligaciones con el público
P/R depósito por apertura de Cta. de ahorros Nº
416-2
Efectos de cobro inmediato
Caja
Efectivo
Efectos de cobro inmediato
Depósitos a la vista
Depósitos de ahorro
P/R depósito en la de Cta. de ahorros Nº 416-2
Depósitos de ahorro
Depósitos a la vista
Depósitos de ahorro
P/R valor acreditado de intereses en Cta de
ahorros Nº 416-2
Depósitos a la vista
Depósitos de ahorro
P/R valor acreditado de intereses en Cta de
ahorros Nº 416-2
02
04
03
Obligaciones con el público
Depósitos de ahorro
01
Caja
Efectivo
Depósitos a la vista
Depósitos de ahorro
BANCO CIUDAD DE GUAYAQUIL
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EN USD
DETALLE
Depósitos de ahorro
Depósitos a la vista
Depósitos de ahorro
P/R valor acreditado de intereses en Cta de
ahorros Nº 416-2
05
Depósitos a la vista
Depósitos de ahorro
Efectos de cobro inmediato
Servicios especiales
Otros
Obligaciones con el público
06
P/R devolución del cheque depositado en la Cta.
De ahorro Nº 416-2 por insuficiencia de fondos
más comisión
Abril 20
2101 35.000,00
210135 35.000,00
2103 35.000,00
210310 35.000,00
Abril 28
4101 10,70
410115 10,70
2101 10,70
210135 10,70
Abril 28
2101 3.800,00
210135 3.800,00
3.800,00
3.800,00
Mayo 03
4101 5,58
410105 5,58
2101 5,58
210135 5,58
Mayo 03
1101 5.200,00
110105 5.200,00
1104 8.300,00
1105 4.800,00
110505 4.800,00
2101 18.300,00
210135 18.300,00
Mayo 08
1101 70.100,00
110105
1104 65.300,00
1105 4.800,00
110505 4.800,00
Junio 21
2103 35.000,00
210310 35.000,00
4101 214,09
410130 214,09
2301 35.209,81
2504 4,28
250405 4,28
07
Depósitos a la vista
Depósitos de ahorro
Depósitos a plazo
De 31 a 90 días
P/R depósito a plazo con dinero de la Cta de
ahorros Nº 416-2
Depósitos a la vista
10
Obligaciones con el público
Depósitos de ahorro
09
Caja
P/R retiro en la Cta. De ahorros Nº 416-2
Efectivo
08
Obligaciones con el público
Depósitos de ahorro
Depósitos a la vista
Depósitos de ahorro
P/R valor acreditado de intereses en Cta de
ahorros Nº 416-2
P/R retiro de la inversión e intereses por
vencimiento del plazo y R. F del 2% I.R
P/R depósito en la de Cta. de ahorros Nº 416-2
Depósitos de ahorro
Caja
Efectivo
Efectos de cobro inmediato
Depósitos a la vista
Depósitos de ahorro
Remesas en tránsito
Depósitos de ahorro
P/R valor acreditado de intereses en Cta de
11
Depósitos a la vista
Cheques de gerencia
Retenciones
Retenciones fiscales
Depósitos a plazo
Del país
13
Depósitos a plazo
De 31 a 90 días
Obligaciones con el público
12
Caja
Efectivo
Efectos de cobro inmediato
Remesas en tránsito
Del país
P/R efectivización de los cheques depositados en
la Cta. De ahorros Nº 416-2
700,00 3.800,00 6.000,00 2.400,00 2.402,00 6.700,00
200,00 53.400,00 65.300,00 35.000,00 3,91
5.200,00 8.300,00 3.800,00 53.600,00
70.100,00 67.700,00 67.700,00 6,76
76.200,00 3.800,00 13,51
72.400,00 10,70
5,58
18.300,00
41.202,00 78.640,45
37.438,45
35.000,00 35.000,00 4.800,00 4.800,00 35.209,81
35.000,00 35.000,00 4.800,00 4.800,00 35.209,81
2,00 3,91 4,28
6,76
13,51
10,70
5,58
214,09
254,54
1101 Caja 1104 Efectos de cobro inmediato 2101 Depósitos a la vista
4101 Obligaciones con el público
BANCO CIUDAD DE GUAYAQUIL
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EN USD
5402 Servicios especiales 2504 Retenciones
2103 Depósitos a plazo 1105 Remesas en tránsito 2301 Cheques de gerencia
CLIENTE CTA. CTE: 416-2
FECHA DEBE HABER SALDO
Abril 04 6.700,00 6.700,00
Abril 14 3,91 6.703,91
Abril 14 51.200,00 57.903,91
Abril 16 6,76 57.910,66
Abril 16 2,00 57.908,66
Abril 20 13,51 57.922,17
Abril 20 35.000,00 22.922,17
Abril 28 10,70 22.932,87
Abril 28 3.800,00 19.132,87
Mayo 03 5,58 19.138,45
Mayo 03 18.300,00 37.438,45
BANCO CIUDAD DE GUAYAQUIL
REPORTE DE SALDOS
Sra. Vicenta Alcívar
Retiro
N/C por intereses
DESCRIPCIÓN
Depósito
N/C por intereses
Depósito
N/C por intereses
Depósito
N/D por servicios por devolución del cheque
N/C por intereses
N/D por depósito a plazo de 61 días
N/C por intereses
SALDO DÍAS INTERÉS
6.700,00 10 3,91$
57.903,91 2 6,76$
57.908,66 4 13,51$
22.922,17 8 10,70$
19.132,87 5 5,58$
TOTAL 40,45$
35.000,00$
3,61%
61
214,09$
Depósito a plazo
Tasa de interés
Plazo
TOTAL INTERÉS
CÁLCULO DE INTERESES
EJERCICIO # 03
El Banco La Moneda realiza las siguientes operaciones:
Marzo 1: El Sr. Juan Pablo Gutiérrez abre una cuenta de ahorros en el Banco “La Moneda”
mediante depósito de cheque del Banco Bolivariano por $ 25.000,00.
En ahorros el banco paga el 2.15% anual.
Marzo 15: El Sr. Gutiérrez deposita efectivo por $ 5.200,00 y cheque del Banco Bolivariano $
19.800,00.
Marzo 22: Retira $ 4.500,00 en efectivo.
Marzo 25: El Sr. Gutiérrez dispone que de su cuenta de ahorros se transfiera $ 35.000, 00 a
depósito a plazo fijo de 60 días al 3,6% de interés anual.
Transcurrido el plazo el Sr. Gutiérrez retira el capital del depósito a plazo con un cheque de
gerencia y los intereses los acredita en su cuenta de ahorros.
Se pide:
 Libro diario.
 Libro mayor.
 Reporte de saldo de la cuenta de ahorros.
 Cálculos correspondientes.
FOLIO: 01
FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER
Marzo 01
1104 25.000,00
2101 25.000,00
210135 25.000,00
Marzo 15
4101 20,90
410115 20,90
2101 20,90
210135 20,90
02
Depósitos de ahorro
P/R valor acreditado de intereses en Cta de
ahorros Nº 416-2
BANCO LA MONEDA
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE MARZO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EN USD
DETALLE
Efectos de cobro inmediato
Depósitos a la vista
Depósitos de ahorro
P/R depósito por apertura de Cta. de ahorros Nº
416-2
01
Obligaciones con el público
Depósitos de ahorro
Depósitos a la vista
Marzo 15
1101 5.200,00
110105 5.200,00
1104 19.800,00
2101 25.000,00
210135 25.000,00
Marzo 17
4101 20,91
410115 20,91
2101 20,91
210135 20,91
Marzo 22
2101 4.500,00
210135 4.500,00
1101 4.500,00
110105 4.500,00
Marzo 25
4101 8,16
410105 8,16
2101 8,16
210135 8,16
Marzo 25
2101 35.000,00
210135 35.000,00
2103 35.000,00
210310 35.000,00
Marzo 25
1101 44.800,00
110105 44.800,00
1104 44.800,00
Junio 21
2103 35.000,00
210310 35.000,00
4101 210,00
410130 210,00
2301 35.000,00
2101 205,80
210135 205,80
2504 4,20
250405 4,28
Depósitos a plazo
De 31 a 90 días
07
Depósitos a la vista
Depósitos de ahorro
Depósitos a la vista
04
06
Obligaciones con el público
Depósitos de ahorro
Efectos de cobro inmediato
Depósitos a la vista
P/R depósito en la de Cta. de ahorros Nº 416-2
Obligaciones con el público
Depósitos de ahorro
P/R retiro de la inversión e intereses por
vencimiento del plazo y R. F del 2% I.R
Depósitos a plazo
De 31 a 90 días
Obligaciones con el público
Depósitos a plazo
Cheque de gerencia
Retenciones
Depósitos a la vista
Depósitos de ahorro
12
Caja
Efectivo
Retenciones fiscales
Depósitos a la vista
Depósitos de ahorro
P/R valor acreditado de intereses en Cta de
09
05
Depósitos a la vista
Depósitos de ahorro
Caja
Depósitos de ahorro
P/R valor acreditado de intereses en Cta de
ahorros Nº 416-2
Efectivo
P/R retiro en la Cta. De ahorros Nº 416-2
03
Caja
Efectivo
Efectos de cobro inmediato
P/R efectivización de los cheques depositados en
la Cta. De ahorros Nº 416-2
Depósitos de ahorro
5.200,00 4.500,00 25.000,00 44.800,00 4.500,00 25.000,00
44.800,00 19.800,00 35.000,00 20,90
50.000,00 4.500,00 44.800,00 44.800,00 25.000,00
45.500,00 20,91
8,16
205,80
39.500,00 50.255,77
10.755,77
2301 Cheques de gerencia 2504 Retenciones
35.000,00 35.000,00 35.000,00 4,20
20,90
20,91
8,16
210,00
259,97
4101 Obligaciones con el público
EN USD
DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
LIBRO MAYOR
BANCO LA MONEDA
2103 Depósitos a plazo
1101 Caja 1104 Efectos de cobro inmediato 2101 Depósitos a la vista
En las cuentas de ahorro los bancos acreditan los intereses previa a cada transacción
(movimiento) y calcula de los saldos en efectivo para luego acreditar los intereses sobre los
depósitos realizados en cheques (locales y no locales) una vez efectivizados.
Además los intereses generados en las cuentas de ahorros son exentos de la retención del
2% del impuesto a la renta
CLIENTE CTA. CTE: 416-2
FECHA DEBE HABER SALDO
Marzo 01 25.000,00 25.000,00
Marzo 15 20,90 25.020,90
Marzo 15 25.000,00 50.020,90
Marzo 22 20,91 50.041,81
Marzo 22 4.500,00 45.541,81
Marzo 25 8,16 45.549,97
Marzo 25 35.000,00 10.549,97
Mayo 25 205,80 10.755,77
N/D por depósito a plazo de 61 días
N/C por intereses del depósito a plazo
N/C por intereses
Depósito
N/C por intereses
Retiro
N/C por intereses
BANCO LA MONEDA
REPORTE DE SALDOS
Sr. Juan Pablo Gutiérrez
DESCRIPCIÓN
Depósito
SALDO DÍAS INTERÉS
25.000,00 14 20,90$
50.020,90 7 20,91$
45.541,81 3 8,16$
10.549,97
TOTAL 49,97$
35.000,00$
3,6%
60
210,00$
Plazo
TOTAL INTERÉS
CÁLCULO DE INTERESES
Depósito a plazo
Tasa de interés
4. DEPÓSITOS A PLAZO FIJO
4.1 DEFINICIÓN
Es una operación de inversión que las personas naturales o jurídicas optan para ahorrar sus
recursos excedentes en dólares, con el propósito de obtener una rentabilidad, mediante un
porcentaje de interés a un plazo determinado, para lo cual reciben un documento que
certifica el depósito el mismo que es emitido por un banco.
4.2 GENERALIDADES
El monto mínimo de inversión en un depósito a plazo es de $ 2.000,00 y el plazo mínimo
para invertir es de 30 días en adelante.
Si el depósito a plazo se hace por un tiempo mayor a 90 días, el beneficiario puede solicitar
que los intereses le sean pagados cada mes, o se los acredite a una cuenta de ahorros o
corriente, según lo prefiera. Cuando la inversión se la hace a un plazo mayor a 180 días, el
titular podrá solicitar el pago de los intereses mensual o trimestral. Al vencimiento el banco
procederá a pagarle los intereses del último mes más el capital.
4.3 PARTES DE UN CERTIFICADO DE DEPÓSITO
Un certificado de depósito a plazo debe contener la siguiente información:
1. Nombre del banco que emite el certificado.
2. Número de orden que le corresponde al certificado.
3. Lugar de emisión.
4. Valor nominal del título.
5. Fecha de expedición y vencimiento.
6. Porcentaje de interés que devenga.
7. Nombre del beneficiario.
8. Firma del Representante legal del banco y del beneficiario.
A continuación se presenta un formato de certificado de depósito
4.4 CLASIFICACIÓN DE LOS TÍTULOS
Los depósitos a plazo se clasifican en:
 NOMINATIVOS: Se transfieren según las normas de cesión de derechos o créditos.
 A LA ORDEN: Su transferencia es por simple endoso.
 AL PORTADOR: Se transfiere por la sola entrega del título.
BANCO ICA
CERTIFICADO DE DEPÓSITO A PLAZO Nº004829-7
CARÁCTER NOMINATIVO
LUGAR Y FECHA DE EMISIÓN: Riobamba 03 de Junio del 2014
MONEDA: Dólar de los estados Unidos de América
VALOR NOMINAL: $ 40.000,00
VALOR EN LETRAS: Cuarenta mil dólares con 00/100
TASA NOMINAL: 3.5% anual
TASA EFECTIVA: 3.56% anual
PERIODICIDAD DE INTERESES: Al vencimiento
PLAZO: 91 días
VENCIMIENTO: 04 de Septiembre del 2014
A FAVOR DE MARÍA VELÁZQUEZ
FIRMA AUTORIZADA FIRMA BENEFICIARIO
Este documento se encuentra amparado por lo dispuesto en la Ley 2.000-4, R.O. 34-
S,13 III-2000
4.5 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS DEPÓSITOS A PLAZO
EJERCICIO # 01
Oro Banco realiza las siguientes operaciones:
Junio 03: María Velázquez deposita en Oro Banco $ 40.000,00 a 91 días al 5.2% de interés
anual, mediante la entrega de un cheque del Banco del Pacífico, y se solicita se le acredite
cada mes los intereses a su cuenta de ahorros Nº 816-3 que posee en el banco
Julio 03: Al término de los 30 días se acreditan los intereses.
Agosto 03: Vencido el segundo mes se acredita el valor de los intereses.
Septiembre 04: Vencido los 91 días, la Sra. Velázquez retira el capital más los intereses del
último mes con un cheque de gerencia.
Se pide:
 Libro diario.
 Libro mayor.
 Cálculos correspondientes.
FOLIO: 01
FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER
Junio 03
1104 40.000,00
2103 40.000,00
210315 40.000,00
Julio 03
4101 173,33
410130 173,33
2101 169,86
210135 169,86
2504 3,47
250405 3,47
01
ORO BANCO
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE JUNIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EN USD
DETALLE
P/R valor acreditado de intereses del primer mes
del depósito a plazo en Cta de ahorros Nº 816-3
Efectos de cobro inmediato
Depósitos a plazo
De 91 a 180 días
P/R depósito a plazo con cheque a 91 días al 5,2%
interés anual
02
Obligaciones con el público
Depósitos a plazo
Depósitos a la vista
Retenciones fiscales
Depósitos de ahorro
Retenciones
2101 169,86
210135 169,86
2504 3,47
250405 3,47
Agosto 03
4101 173,33
410130 173,33
2101 169,86
210135 169,86
2504 3,47
250405 3,47
Sep. 04
2103 40.000,00
210315 40.000,00
4101 179,11
410130 179,11
2301 40.175,53
2504 3,58
250405 3,58
Depósitos a plazo
Depósitos a la vista
Depósitos de ahorro
Retenciones
Retenciones fiscales
P/R valor acreditado de intereses del segundo mes
del depósito a plazo en Cta de ahorros Nº 816-3
Depósitos de ahorro
Retenciones
03
Obligaciones con el público
Retenciones
Retenciones fiscales
P/R retiro de la inversión e intereses por el
vencimiento del plazo y RF del 2%
04
Depósitos a plazo
De 91 a 180 días
Obligaciones con el público
Depósitos a plazo
Cheques de gerencia
Depósitos a la vista
Retenciones fiscales
P/R valor acreditado de intereses del primer mes
del depósito a plazo en Cta de ahorros Nº 816-3
40.000,00$
5,2%
30
173,33$
40.000,00$
5,2%
30
173,33$
40.000,00$
5,2%
31
179,11$
Plazo
TOTAL INTERÉS
Depósito a plazo
Tasa de interés
Plazo
TOTAL INTERÉS
Depósito a plazo
Tasa de interés
Plazo
TOTAL INTERÉS
Depósito a plazo
Tasa de interés
4101 Obligaciones con el público
40.000,00 40.000,00 40.000,00 173,33
173,33
179,11
525,77
2301 Cheques de gerencia 2504 Retenciones
169,86 40.175,53 3,47
169,86 3,47
339,72 3,58
10,52
ORO BANCO
EN USD
DEL 01 DE JUNIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
LIBRO MAYOR
2101 Depósitos a la vista
1104 Efectos de cobro inmediato 2103 Depósitos a plazo
EJERCICIO # 02: RENOVACIÓN DE UN DEPÓSITO A PLAZO
El Banco Ecuatoriano realiza las siguientes operaciones:
Junio 05: La Sra. María Medina deposita en el Banco Ecuatoriano $ 50.000,00 en efectivo
para depositarlo a plazo a 91 días al 6.5% interés anual.
Septiembre 06: La Sra. María Medina cobra los interese de su depósito a plazo en efectivo y
renueva la transacción a 60 días al 5.5% interés anual.
Noviembre 06: La Sra. Medina recupera la inversión más los intereses en efectivo.
Se pide:
 Libro diario.
 Libro mayor.
 Cálculos correspondientes.
FOLIO: 01
FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER
Junio 05
1101 50.000,00
110105 35.000,00
2103 50.000,00
210315 35.000,00
Sep. 06
4101 821,53
410130 821,53
1101 805,10
110105
2504 16,43
250405 4,28
Sep. 06
2103 50.000,00
210315 50.000,00
2103 50.000,00
210310 50.000,00
Nov. 06
2103 50.000,00
210310 50.000,00
4101 458,33
410130 458,33
1101 50.449,16
110105
2504 9,17
250405 4,28
P/R renovación del depósito a plazo por 60 días
De 91 a 180 días
Depósitos a plazo
De 31 a 90 días
BANCO ECUATORIANO
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE JUNIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EN USD
DETALLE
03
Efectivo
Depósitos a plazo
P/R depósito a plazo en efectivo
Caja
Efectivo
Depósitos a plazo
De 91 a 180 días
Efectivo
Retenciones
Retenciones fiscales
P/R retiro de la inversión e intereses por
vencimiento del plazo y R. F del 2% I.R
04
Depósitos a plazo
De 31 a 90 días
Obligaciones con el público
Depósitos a plazo
Caja
Retenciones fiscales
P/R pago de intereses por vencimiento del plazo y
R. F del 2% I.R
01
Obligaciones con el público
Depósitos a plazo
Caja
Retenciones
02
4101 Obligaciones con el público
50.000,00 805,10 50.000,00 50.000,00 821,53
50.449,16 50.000,00 50.000,00 458,33
50.000,00 51.254,26 100.000,00 100.000,00 1.279,86
1.254,26
2504 Retenciones
16,43
9,17
25,60
1101 Caja 2103 Depósitos a plazo
EN USD
DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
LIBRO MAYOR
BANCO LA MONEDA
50.000,00$
6,5%
91
821,53$
50.000,00$
5,5%
60
458,33$
Plazo
TOTAL INTERÉS
Depósito a plazo
Tasa de interés
Plazo
TOTAL INTERÉS
Depósito a plazo
Tasa de interés
5. REPOS
5.1 DEFINICIÓN
Los repos son inversiones que realizan las personas naturales o jurídicas a corto plazo (1 a 20
días, máximo 30 días) con un monto mínimo de $ 20.000,00 con intereses que varían desde el
3.5% al 4.5% de interés anual dependiendo en monto y el plazo en días. El banco emite al
inversionista una certificación donde se compromete a pagar el capital más intereses al
vencimiento.
5.2 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS REPOS
EJERCICIOS # 01
Oro Banco realiza las siguientes operaciones:
Abril 06: La Sra. Laura Ingaveles autoriza que de su Cta. Cte., que mantiene en el Banco se
transfiera $ 50.000,00 para invertir en Repos al 4% de interés anual y a 10 días plazo.
Abril 16: Al vencimiento la Sra. Laura Ingaveles retira con cheque de gerencia, el capital más el
interés.
Se pide:
 Libro diario.
 Libro mayor.
 Cálculos correspondientes.
FOLIO: 01
FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER
Abril 06
2101 50.000,00
210105 50.000,00
2102 50.000,00
210205 50.000,00
Abril 16
2102 50.000,00
210205 50.000,00
4101 55,56
410125 55,56
2301 50.054,45
2504 1,11
250405 1,11
P/R pago de la inversión más intereses con cheque
de gerencia
Operaciones de reporto
Cheque de gerencia
Retenciones
Retenciones fiscales
Operaciones de reporto
Operaciones de reporto financiero
Obligaciones con el público
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan intereses
Operaciones de reporto
Operaciones de reporto financiero
P/r el valor deebitado de la Cta. Cte. Para invertir
en Repos a 10 días plazo al 4% interés anual
02
ORO BANCO
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EN USD
DETALLE
01
4101Obligaciones con el público 2301 Cheque de gerencia
50.000,00 50.000,00 50.000,00 55,56 50.054,45
1,11
2504 Retenciones
OROBANCO
LIBROMAYOR
DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EN USD
2101 Depósitos a la vista 2101Operaciones de reporto
EJERCICIOS # 02
El Banco La Moneda realiza las siguientes operaciones:
Junio 10: El Sr. Ricardo López autoriza invertir en repos de su Cta. Cte. En el Banco la Moneda
le debite el valor de $ 1000.000,00 al 4.5% de interés anual a 20 días plazo.
Junio 30: El Banco acredita en la Cta. Cte. Del Sr. López el capital más los intereses.
Se pide:
 Libro diario.
 Libro mayor.
 Cálculos correspondientes.
50.000,00$
4,0%
10
55,56$
Repo
Tasa de interés
Plazo
TOTAL INTERÉS
FOLIO: 01
FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER
Junio 10
2101 100.000,00
210105 100.000,00
2102 100.000,00
210205 100.000,00
Junio 30
2102 100.000,00
210205 100.000,00
4101 250,00
410125 250,00
2101 100.245,00
210105 100.245,00
2504 5,00
250405 5,00
P/R pago de la inversión más intereses acreditando a
la Cta Cte.
Operaciones de reporto
Depósitos monetarios que generan intereses
Retenciones
Retenciones fiscales
Depósitos a la vista
Operaciones de reporto
Operaciones de reporto financiero
Obligaciones con el público
Depósitos a la vista
Depósitos monetarios que generan intereses
Operaciones de reporto
Operaciones de reporto financiero
P/r el valor deebitado de la Cta. Cte. Para invertir en
Repos a 20 días plazo al 4,5 % interés anual
02
BANCO LA MONEDA
LIBRO DIARIO
DEL 01 DE JUNIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EN USD
DETALLE
01
4101 Obligaciones con el público
100.000,00 100.245,00 100.000,00 100.000,00 250,00 5,00
245,00
2504 Retenciones
BANCO LA MONEDA
LIBRO MAYOR
DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EN USD
2101 Depósitos a la vista 2101 Operaciones de reporto
100.000,00$
4,5%
20
250,00$
Repo
Tasa de interés
Plazo
TOTAL INTERÉS
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD BANCARIA
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  • 1. UNIDAD No. 1 EL SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO OBJETIVO: Conocer y comprender al Sistema Financiero Nacional, su estructura, los organismos de control y la normativa legal que ampara y rige a estas entidades. 1. DEFINICIÓN. El Sistema Financiero Ecuatoriano está integrado por el conjunto de instituciones que se dedican principalmente a dos actividades:  Captación de ahorros del público, y  Concesión de préstamos a sus clientes. Estas instituciones también se dedican a otras actividades como por ejemplo la certificación de cheques, etc. El Banco Central del Ecuador (BCE) es la institución autorizada para establecer las tasas de interés. La Ley que regula y controla a las Instituciones del Sistema Financiero es la “Ley Orgánica de Instituciones Financieras del Sistema Financiero (LOISF)” Esta Ley regula la creación, organización, funcionamiento o liquidación y extinción de las instituciones privadas y Superintendencia de Bancos y Seguros (Entidad encargada de la supervisión y control de las instituciones del Sistema Financiero. Las instituciones financieras públicas se rigen por sus propias leyes Aplicación de esta ley en normas de solvencia, prudencia financiera según su naturaleza jurídica. Mutualistas, cooperativas de ahorro y crédito, instituciones de servicios financieros (III); quedarán sometidas a la aplicación de normas de solvencia y prudencia financiera en base a las normas que expida para el efecto.
  • 2. Instituciones de servicios auxiliares del sistema financiero serán vigiladas por la Superintendencia de Bancos y ésta dictará normas de carácter general aplicables a este tipo de instituciones. 2. HISTORIA DEL SISTEMA FINANCIERO MUNDIAL Y ECUATORIANO. En el MUNDO los primero bancos a aparecieron en Babilonia (Egipto), Italia, Grecia, Roma es decir en el continente europeo. En el ECUADOR los primeros bancos aparecieron en el Siglo XIX, en Guayaquil en 1859 llamado “Banco Particular de Lizárraga”. En 1861 se da la primera emisión de billetes y se crea el “Banco Particular de Descuento y Circulación”. En 1868 se crea el “Banco del Ecuador” y el “Banco Quito”. En 1871 se crea el “Banco de Crédito Hipotecario” y el “Banco Nacional”. En 1884 se crea el “Banco Internacional “ En 1855 el “Banco Anglo- Ecuatoriano”. En 1886 el “Banco Territorial”. En 1894 el “Banco Comercial” y “Agrícola de Guayaquil”. En 1906 se fundó el “Banco Pichincha”. En 1913 el “Banco del Azuay de Cuenca”. En 1926 llega a Quito la misión KEMMERER, la cual en 1927 crea la Ley Orgánica del Banco Central del Ecuador. 11 de Marzo de 1999 se decreta el feriado bancario. En el 2000 inicia la transformación del sistema monetario y cambiario.
  • 3. 3. CLASIFICACIÓN DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL CLASIFICACIÓNDEL SISTEMAFINANCIERO NACIONAL Instituciones Financieras Públicas Banco de Fomento (BNF) Corporación Financiera Nacional (CFN) Banco Central del Ecuador (BCE) Banco del Estado (BEDE) Instituto Ecuatoriano de Crédito Educativo y Becas (IECE) Banco del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (BIES) Instituciones Financieras Privadas Bancos Cooperativas de ahorro y crédito Mutualistas Sociedades financieras Instituciones de Servicios Financieros Almacenes Generales de Depósito Compañías de arrendamiento mercantil (Leasing) Compañías emisoras o administradoras de tarjetas de crédito Casas de cambio Empresas de Factoring Instituciones de servicio auxiliares del Sistema Financiero Transporte de especies monetarias y de valores Servicios de cobranza Cajeros automáticos Servicios contables y de computación
  • 4. 3.1 INSTITUCIONES FINANCIERAS PÚBLICAS 3.1.1 Banco Nacional de Fomento (BNF): Tiene como misión brindar productos y servicios financieros competitivos e intervenir como ejecutor de la política de gobierno para apoyar a los sectores productivos y a sus organizaciones, contribuyendo al desarrollo socio-económico del país. 3.1.2 Corporación Financiera Nacional (CFN): Es una institución cuya misión es canalizar productos financieros y no financieros alineados al Plan de Desarrollo para servir a los sectores productivos del país. 3.1.3 Banco Central del Ecuador (BCE): La banca central es la institución encarga del control y regulación del sistema económico de una nación. 3.1.4 Banco del Estado (BEDE): Es una institución financiera estratégica, líder en el financiamiento de la obra pública nacional y sectorial. Su misión es contribuir a mejorar la calidad de vida de la población y al desarrollo sustentable del país, mediante el financiamiento de proyectos de inversión pública y asistencia técnica. 3.1.5 Instituto Ecuatoriano de Crédito Educativo y Becas (IECE): Tiene como misión contribuir al desarrollo del talento humano, mediante el manejo de productos y servicios orientados a potenciar, con calidad, calidez y oportunidad, las capacidades de sus beneficiarios, demostrando eficiencia en el manejo, operatividad, seguimiento y monitoreo de los programas generados a nivel nacional. 3.1.6 Banco del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (BIES): Es una institución con mayor solvencia del Ecuador que se dedica al otorgamiento de préstamos quirografarios, hipotecarios y prendarios a todos los afiliados del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
  • 5. 3.2 INSTITUCIONES FINANCIERAS PRIVADAS 3.2.1 Bancos: Los bancos pueden ser públicos o privados, según la legislación ecuatoriana se definen como instituciones de intermediación que pueden recibir recursos en depósitos a la vista, depósitos a plazos y conceder créditos en cuenta corriente o de ahorros. 3.2.2 Cooperativas de ahorro y crédito: Son instituciones con finalidad social y su principal acción es la captación de recursos del público en forma de depósitos a la vista y/o depósitos de ahorro, sin embargo, este tipo de instituciones no tienen la capacidad de invertir en proyectos de vivienda, operaciones de arrendamiento mercantil y negociar documentos de comercio exterior. 3.2.3 Mutualistas: Las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda, son instituciones con finalidad social y su principal acción es la captación de recursos del público en forma de depósitos a la vista y/o depósitos de ahorro para destinarlos al financiamiento de la vivienda y la construcción. 3.2.4Sociedades financieras: Las sociedades financieras o corporaciones de inversión y desarrollo son instituciones que tienen la capacidad de efectuar todas las operaciones de un banco a excepción de conceder créditos en cuenta corriente. Estas instituciones se caracterizan por participar en proyectos de inversión en sectores productivos e invertir en compañías de esta naturaleza. 3.3 INSTITUCIONES DE SERVICIOS FINANCIEROS 3.3.1 Almacenes Generales de Depósito: Tienen por objeto la conservación, custodia y manejo de mercancías y productos de procedencia nacional o extranjera.
  • 6. 3.3.2 Compañías de arrendamiento mercantil (Leasing): Son sociedades anónimas que tienen por objetivo arrendar un bien de su propiedad, por un plazo determinado y forzoso, en el cual el arrendatario reconoce el pago de una renta. 3.3.3 Compañías emisoras o administradoras de tarjetas de crédito: Son sociedades anónimas que presentan servicios de carácter financiero, mediante la emisión, administración, financiamiento o mercadeo de tarjetas de crédito de pago y de afinidad de circulación general, en moneda nacional o extranjera. 3.3.4 Casas de cambio: Son sociedades anónimas que tienen por objetivo efectuar operaciones de compra-venta o permuta de divisas efectuadas de modo habitual y permanente en el mercado libre de cambios. 3.3.5 Empresas de Factoring: El factoring es un producto financiero con el que una empresa puede tener financiamiento inmediato a través de la venta de su cartera de créditos total o parcial a otra empresa llamada Factor. 3.4 INSTITUCIONES DE SERVICIO AUXILIARES DEL SISTEMA FINANCIERO 3.4.1 Transporte de especies monetarias y de valores: Sociedades dedicadas a la movilización de especies monetarias o valores de un lugar a otro con seguridad y confiabilidad. 3.4.2 Servicios de cobranza: Sociedades o instituciones que prestan servicio de cobranza a cambio de una comisión. 3.4.3 Cajeros automáticos: Sociedades propietarias de máquinas expendedoras usadas para extraer dinero utilizando una tarjeta de plástico con una banda magnética o chip, sin necesidad de personal del banco.
  • 7. 3.4.4 Servicios contables y de computación: Sociedades dedicadas únicamente a la prestación de servicios de asesoramiento profesional contable. 4. Organismos de control del Sistema Financiero Ecuatoriano. Organismos de control del Sistema Financiero Ecuatoriano. 4.1 Superintendencia de Bancos y Seguros Es un ente de control, que regula a las Instituciones del Sistema Financiero principalmente para los bancos y ycompañías de seguros y reaseguros. 4.2 Junta Bancaria Se encarga de formular políticas de control. 4.4 Superintendencia de Economía Popular y Solidaria Controla a las cooperativas de ahorro y crédito 4.5 Banco Central del Ecuador 4.3 Consejo de lavado de activos Unidad de inteligencia financiera Precautela o avala el ingreso de dinero ilícito o ilegal
  • 8. Otros organismos de control de las Instituciones del Sistema Financiero Nacional. 4.6 Superintendencia de Compañías. (Bancos Privados) 4.7 Contraloría general del Estado. (Instituciones Financieras Públicas). 4.8 Servicio de Rentas Internas. (Controla todas las Instituciones del país) 5. Organismos de control del Sistema Financiero Ecuatoriano. 5.1Superintendencia de Bancos y Seguros. Organismo técnico y autónomo que vigila y controla la organización, actividades, funcionamiento, disolución y liquidación de las instituciones bancarias, públicas, privadas y de seguros. Su máxima autoridad es el Superintendente de Bancos y Seguros, es una institución de derecho público. 5.2Junta Bancaria. Organismo que forma parte de la Superintendencia de Bancos, está formada por cinco miembros, este organismo se encarga de formular políticas de control y supervisar la creación y liquidación de las instituciones financieras que están bajo su control. 5.3 Unidad de inteligencia financiera. Organismo perteneciente al Consejo Nacional contra el lavado de activos. Tiene como finalidad prevenir, detectar, sancionar y erradicar el lavado de activos. 5.4 Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. Entidad técnica de Supervisión y control de las organizaciones de economía popular y solidaria (cooperativas). 5.5 Banco Central. Organismo que esta llamado a ser el depositaria de las instituciones del sector público, al manejo de la inflación, la especulación, el abuso del crédito, la falta de control sobre los bancos. 5.6 Superintendencia de Compañías. Organismo técnico, con autonomía administrativa y económica que vigila y controla la organización, actividades, funcionamiento, disolución y liquidación de compañías.
  • 9. 5.7 Contraloría General del Estado. Organismo técnico encargado de controlar la utilización de los recursos estatales y la consecución de los objetivos de las instituciones del estado y de las personas jurídicas de derecho privado que disponga de recursos públicos. 5.8 Servicio de Rentas Internas SRI Organismo de derecho público para fines de control de las obligaciones tributarias que deben cumplir las Instituciones del Sistema Financiero.
  • 10. UNIDAD No. 2 ÁMBITO DE LA CONTABILIDAD DE BANCA Y COOPERATIVA OBJETIVO: Identificar el marco conceptual, la estructura y operatividad de la contabilidad de banca y cooperativa. 1. SUPERVISIÓN BANCARIA El Comité de Basilea, es una organización formada en 1974, por los presidentes de los Bancos Centrales del Grupo de los Diez (Países), integrada por autoridades de Supervisión Bancaria de los siguientes países: Bélgica, Canadá, Francia, Alemania, Italia, Japón, Luxemburgo, Holanda, Suecia, Suiza, Reino Unido y los Estados Unidos. Esta organización adopta el nombre de “Comité de Basilea para la Supervisión Bancaria”, ya que usualmente se reúne en el Banco de Regulaciones Internacionales en Basilea, donde se encuentra ubicada permanentemente su secretaría. En abril de 1997 se produjo el documento: “Principios Básicos para la Supervisión Bancaria Efectiva”, el cual consta de 25 principios, que el Comité considera deben ser implementados por las autoridades bancarias y públicas en todos los países para lograr un sistema de supervisión efectiva. Los Principios se relacionan con:  Precondiciones para una efectiva supervisión.  Licencia y estructura.  Regulaciones prudenciales y exigencias.  Métodos para una supervisión bancaria permanente.  Exigencias de información.  Facultades formales de los supervisores.  Banca transfronteriza Además de los principios, el documento contiene explicaciones de los diversos métodos que los supervisores pueden implementar para utilizarlos.
  • 11. El trabajo del Comité de Basilea abarca tres áreas principalmente: la primera, responde a la idea de establecer un foro apropiado para la discusión de los problemas propios de la supervisión; la segunda, consiste en la coordinación de las responsabilidades de la supervisión entre las autoridades encargadas de dicha función con el fin de asegurar una supervisión efectiva a nivel mundial; y la tercera, radica en el señalamiento de estándares Su estructura administrativa radica en una secretaría rotativa entre los distintos países y tiene la obligación de reportar las distintas iniciativas al Comité de los Gobernadores de los bancos centrales, donde se discuten y acogen las recomendaciones del mismo. La mayoría de los países están representados por dos delegados, a saber, un directivo del banco central con experiencia de los mercados de cambio y un alto funcionario responsable del control bancario Además debe promover un sistema financiero competitivo y eficiente, que responda las necesidades del público de servicios financieros de buena calidad a costo razonable. El objetivo que busca este Comité es la reducción del riesgo de pérdidas a los depositantes y otros acreedores, mantener la confianza en los sistemas financieros, de supervisión relacionados con la solvencia de las entidades financieras.
  • 12. 2. ORGANIGRAMA 3. SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE La contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los hechos económicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se convierte en el eje central para llevar a cabo diversos procedimientos que conducirán a la obtención del máximo rendimiento económico que implica el constituir una empresa determinada. Un sistema de información contable sigue un modelo básico y un sistema de información bien diseñado, ofreciendo así control, compatibilidad, flexibilidad y una relación aceptable de costo / beneficio. La información contable debe servir fundamentalmente para:  Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el periodo. COMITÉ DE BASILEA El primer Comité de Basilea en 1974 El Comité decidió introducir un sistema de medición de capital comúnmente conocido como el Acuerdo de Capital de Basilea El segundo Comité de Basilea en 1988 La Comisión presentó una propuesta de revisión del régimen de capitalización. El tercer Comité de Basilea en el 2000 Se dio a conocer un conjunto integral de reformas elaborado por el Comité de Basilea para fortalecer la regulación, supervisión y gestión de riesgos del sector bancario. Existieron 3 Comités de Basilea
  • 13.  Predecir flujos de efectivo.  Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los negocios.  Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.  Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.  Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.  Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.  Ayudar a la conformación de la información estadística nacional.  Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica representa para la comunidad. 4. PRINCIPIOS GENERALES Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados conocidos como (PCGA) son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente. Los PCGA constituyen parámetros para que la confección de los estados financieros sea sobre la base de métodos uniformes de técnica contable. Los PCGA se clasifica en:  Conceptos básicos.- Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientar la acción de la profesión contable.  Conceptos esenciales.- Específica en el tratamiento el General que debe aplicarse el reconocimiento y medición de hechos ciertos que afectan la posición financiera en los resultados de las operaciones de la empresa.  Conceptos generales de operación.- Son los que guían la selección y medición de los acontecimientos en la contabilidad, así como la presentación de la información financiera. Dentro de estos tenemos a los siguientes: ENTE CONTABLE El ente contable lo constituye la empresa como entidad que desarrolla la actividad económica. Es campo de acción en la contabilidad financiera, es la actividad económica de la empresa.
  • 14. EQUIDAD La contabilidad y su información deben basarse en el principio de equidad, de tal manera que el registro de los derechos económicos y su información se lo basen en igualdad para todos los sectores, sin referencia para ninguno en particular. EMPRESA EN MARCHA Principio por el cual se asume que la empresa continuará sus operaciones por un tiempo indefinido y no será liquidado en un futuro previsible, salvo que existan situaciones de continuas pérdidas, insolvencia, etc. REVELACIÓN SUFICIENTE – UNIFORMIDAD Establece que todo estado financiero debe tener la información necesaria y presentada en forma comprensible de tal manera que se pueda conocer claramente la situación financiera y los resultados de sus operaciones. MEDICIÓN DE RECURSOS La contabilidad y la información financiera se fundamentan en los bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por tanto son susceptibles de ser valuados en términos monetarios. PRINCIPIOS DE PARTIDA DOBLE. La contabilidad se basa en los principios de partida doble y significa que en cada transacción se registran los defectos, uno que recibe y otro que entrega, por tanto afectará por lo menos a dos partidas o cuentas contables por igual valor para que exista equilibrio.
  • 15. 5. ESTADOS MENSUALES Los estados financieros o estados contables los podemos definir como son un registro formal de las actividades financieras de una empresa, persona o entidad. Los estados financieros reflejarán fielmente la situación financiera y el rendimiento financiero, así como los flujos de efectivo de una entidad. La imagen fiel exige la representación fiel de los efectos de las transacciones, así como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en el Marco conceptual. Se presumirá que la aplicación de las NIIF, acompañada de información adicional cuando sea preciso, dará lugar a estados financieros que proporcionen una presentación razonable. Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que les han sido confiados. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán la siguiente información acerca de una entidad: a. Activos; b. Pasivos; c. Patrimonio neto; d. Ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas; e. Aportaciones de los propietarios y las distribuciones a los mismos en su condición de tales; y f. Flujos de efectivo. 5.1 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Son elementos de los estados financieros los siguientes: • Activo: es un recurso controlado por la entidad, como consecuencia de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
  • 16. • Pasivo: es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. • Patrimonio neto: Representan los aportes iniciales del capital, más las reservas, el superávit de capital y las utilidades no distribuidas. Es también la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos los pasivos. • Ingresos: son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entrada o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a ese patrimonio. • Gastos: son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones de valor de los activos, o bien como surgimiento de pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios. 5.2 CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS El conjunto completo de estados financieros comprende: 1. Estado de situación financiera (balance general). 2. Estado de resultados. 3. Estado de cambios o evolución en el patrimonio neto. 4. Estado de flujos de efectivo Una entidad presentará con el mismo nivel de importancia todos los estados financieros que formen un conjunto completo de estados financieros. 5.3 POLÍTICAS CONTABLES A continuación se presentan algunas consideraciones que hay que tener en cuenta sobre la NIC 1. • Los estados financieros reflejarán la situación, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la empresa, es importante anotar que la representación fiel de los efectos de las transacciones, así como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos fijados en el Marco Conceptual. Se presumirá que la aplicación
  • 17. de las NIIF, acompañada de informaciones adicionales cuando sea preciso, dará lugar a estados financieros que proporcionen una presentación razonable • Toda empresa cuyos estados financieros cumplan las NIIF efectuará, en las notas, una declaración, explícita y sin reservas, de cumplimiento • La presentación razonable se alcanzará cumpliendo con las NIIF aplicables. Una presentación razonable adicionalmente requiere que la empresa: Seleccione y aplique las políticas contables de acuerdo con la NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y Errores, Presente la información, incluida la relativa a las políticas contables, de manera que sea relevante, fiable, comparable y comprensible y Suministre información adicional siempre que los requisitos exigidos por las NIIF resulten insuficientes para permitir a los usuarios comprender el impacto de determinadas transacciones, de otros eventos o condiciones, sobre la situación y el rendimiento financieros de la empresa • Es importante anotar que las políticas contables inadecuadas no quedarán legitimadas por el hecho de dar información acerca de las mismas, ni tampoco por la inclusión de notas u otro material explicativo al respecto Los estados financieros se elaborarán bajo la hipótesis de empresa en funcionamiento, si por el contrario la dirección pretenda liquidar la empresa o cesar en su actividad procederá a revelar esta información en los estados financieros Todos los estados financieros se elaboraran bajo la hipótesis contable del devengo, con excepción sobre flujos de efectivo. La presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros se conservará de un ejercicio a otro. Cada clase de partidas similares, que posea la suficiente importancia relativa, deberá ser presentada por separado en los estados financieros. Las partidas de naturaleza o función distinta deberán presentarse separadamente, a menos que no sean materiales. 5.4 SITUACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA DE LA EMPRESA
  • 18. La situación financiera de la empresa está representada en el "Estado de Resultados" en donde se reflejan las utilidades o pérdidas obtenidas en un año específico. Y la situación económica de la empresa está representada en el "Balance General" en donde se refleja a una fecha específica toda la operatividad del negocio, los derechos y obligaciones que la empresa tiene, es decir los activos, pasivos y el patrimonio. 5.5 RESPONSABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS La emisión de estados financieros conlleva una gran responsabilidad, es por eso que la ley ha sido tan exigente al diseñar principios y procedimientos que permitan ofrecer información financiera confiable, verás, puesto que esa información tiene un alto impacto en la sociedad, en la medida que la información expuesta en los estados financieros incide en la toma de decisiones económicas por parte de la empresa privada, decisiones que repercuten directamente en el bienestar de la sociedad. De allí que la ley ha optado por investir el CONTADOR PÚBLICO de la facultad de dar fe pública, de manera que puede ser la garantía que la sociedad necesita frente a la información expuesta en los estados financieros. La sociedad, para tomar decisiones acertadas, necesita tener una confianza mínima en las fuentes sobre las cuales se basan sus decisiones, como en el caso de los estados financieros. Es por ello que emitir un estado financiero conlleva tanta responsabilidad, puesto que de la veracidad de la información allí consignada, puede depender en buena parte el bienestar y correcto desarrollo de toda una sociedad. 6. AUDITORÍA BANCARIA Auditoría proviene del inglés TO AUDIT, que significa verificar, inspeccionar; por lo tanto “Auditoría es la actividad consistente en la revisión y verificación de documentos contables, siempre que aquella tenga por objeto la emisión de un informe que pueda tener efectos frente a terceros”. La auditoría surge para garantizar la información financiera. La actividad de la auditoría existe tanto a nivel privado como a nivel público, pero estas se diferencian de los personajes que intervienen en su realización. Las especiales características de la
  • 19. auditoría exigen la descripción de sus notas diferenciadoras como mejor instrumento de análisis de su concepto.”
  • 20. UNIDAD No. 3 EL CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS COMO BASE DE LA CONTABILIDAD DE BANCA Y COOPERATIVA OBJETIVO: Conocer el marco conceptual y operatividad del Catálogo Único de Cuentas que se aplica en el Sistema Financiero. 1. EL CATÁLOGO DE CUENTAS 1.1 COMPONENTE INSTRUMENTAL. El componente instrumental es aquel que permite directamente, a partir del esqueleto conceptual, clasificar y registrar los diferentes hechos financieros, económicos y sociales que realizan las empresas. Es decir, canaliza todas las operaciones que estos entes realizan con el objeto de producir una información que revele la realidad de las entidades. El modelo instrumental según los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), está estructurado por un manual de procedimientos y un catálogo general de cuentas. 1.2 CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS DEL SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO La Superintendencia de Bancos y Seguros ha diseñado el Catálogo Único de Cuentas de uso obligatorio para todas las entidades financieras del país, con el objetivo de unificar el sistema contable del Sector Financiera, con las reglas internacional del Comité de Basilea con la finalidad de mejorar el control, vigilancia financiera, técnicas de auditoría, reducir al mínimo el riesgo sistemático y el deterioro de la confianza de la ciudadanía. Las instituciones del Sistema Financiero no podrán modificar al plan de cuentas, y deberán entregar obligatoriamente los estados financieros mensuales y la consolidación anual a la Superintendencia de Bancos y Seguros el 31 de Diciembre de cada año. 1.3 CONTENIDO DEL CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS El Catálogo Único de Cuentas contendrá:  Plan de cuentas.
  • 21.  Instrucciones generales para el registro de transacciones.  Instructivo para el uso de cada cuenta.  Formato de los balances básicos. 2. PLAN DE CUENTAS Es el detalle de cuentas ordenadas y codificadas en atención a normas internacionales. 3. CODIFICACIÓN La identificación y codificación de cuentas se basa en el sistema de codificación decimal, para facilitar la implantación de sistemas computarizados que garanticen un registro adecuado de las transacciones. El Catálogo establece el uso de seis dígitos, horizontalmente, que identifican: 0 Elemento del Estado Financiero o Grupo general 00 Grupo de cuentas 0000 Cuentas 000000 Subcuentas Ejemplo: 1 ACTIVO 11 FONDOS DISPONIBLES 1101 Caja 110105 Efectivo 4. PRINCIPALES GRUPOS DE CUENTAS 4.1 ACTIVO Es un recurso económico de propiedad de la empresa, representa bienes y derechos cuantificables, que se espera produzcan beneficios económicos futuros para la empresa. Para las instituciones financieras, los principales grupo de cuentas del Activo son:
  • 22. 11 FONDOS DISPONIBLES 12 OPERACIONES INTERBANCARIAS 13 INVERSIONES 14 CARTERA DE CRÉDITOS 15 DEUDORES POR ACEPTACIONES 16 CUENTAS POR COBRAR 17 BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO, DE ARRENDAMIENTO MERCANTIL Y NO UTILIZADOS POR LA INSTITUCIÓN 18 PROPIEDADES Y EQUIPO 19 OTROS ACTIVOS 4.2 PASIVO Representa las deudas u obligaciones adquiridas como resultado de la captación de recursos del público (depósito) u otras exigencias (préstamos realzados a bancos más grandes).Según el Catálogo Único de Cuentas, los grupos de cuentas del Pasivo son: 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 22 OPERACIONES INTERBANCARIAS 23 OBLIGACIONES INMEDIATAS 24 ACEPTACIONES EN CIRCULACIÓN 25 CUENTAS POR PAGAR 26 OBLIGACIONES FINANCIERAS 27 VALORES EN CIRCULACIÓN 28 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES Y APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES 29 OTROS PASIVOS. 4.3 PATRIMONIO Registra la participación de los dueños en los activos de la institución financiera, mediante los aportes de los accionistas o del Estado. Es el resultado de la diferencia entre el activo y el pasivo. Los grupos de cuentas del patrimonio son:
  • 23. 31 CAPITAL SOCIAL 32 PRIMA O DESCUENTO EN COLOCACIÓN EN ACCIONES 33 RESERVAS 34 OTROS APORTES PATRIMONIALES 35 SUPERÁVIT POR VALUACIONES 36 RESULTADOS 37 DESVALORIZACIONES DEL PATRIMONIO 4.4 GASTOS Informan los cargos financieros, gastos administrativos, operativos y no operativos, tanto ordinarios como extraordinarios causados durante un período económico determinado. Los grupos de cuentas de Resultado Deudoras (gastos) son: 41 INTERESES CAUSADOS 42 COMISIONES CAUSADAS 43 PÉRDIDAS FINANCIERAS 44 PROVISIONES 45 GASTOS DE OPERACIÓN 46 OTRAS PÉRDIDAS OPERACIONALES 47 OTROS GASTOS Y PÉRDIDAS 48 IMPUESTOS Y PARTICIPACIÓN EMPLEADOS 4.5 INGRESOS Agrupan todos los ingresos financieros, operativos y no operativos tanto ordinarios como extraordinarios, logrados durante un ejercicio financiero determinado. Los grupos de cuentas de Resultado Acreedoras (ingresos) son: 51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS 52 COMISIONES GANADAS 53 UTILIDADES FINANCIERAS
  • 24. 54 INGRESOS POR SERVICIOS 55 OTROS INGRESOS OPERACIONALES 56 OTROS INGRESOS 57 PÉRDIDAS Y GANANCIAS 4.6 CUENTAS CONTINGENTES Corresponden a transacciones presentes, que implican una obligación sobre un hecho futuro probable o incierto que puede ocasionar la pérdida de un activo. Los grupos de cuentas Contingentes son: 61 DEUDORAS 62 DEUDORAS POR EL CONTRA 63 ACREEDORAS POR EL CONTRA 64 ACREEDORAS 4.7 CUENTAS DE ORDEN Representan las operaciones que no afectan a la situación financiera, ni los resultados de la institución financiera durante un período económico determinado. Los grupos de cuentas de Orden son: 71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 72 DEUDORAS POR EL CONTRA 73 ACREEDORAS POR EL CONTRA 74 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
  • 25. UNIDAD No. 4 REGISTROS CONTABLES DE LAS DIFERENTES OPERACIONES BANCARIAS OBJETIVO: Realizar los asientos contables de operaciones activas, pasivas y otras, que realizan las instituciones financieras. 1. CONSTITUCIÓN DE UN BANCO Las Instituciones del Sistema Financiero Privado se constituirán bajo la forma de una COMPAÑÍA ANÓNIMA excepto las asociaciones Mutualistas y las cooperativas de ahorro y crédito. 1.1 CAPITAL REQUERIDO La constitución de nuevos bancos y sociedades financieras, requerirá de un patrimonio técnico constituido mínimo de: Para bancos USD 7.886.820,00 Para sociedades financieras USD 3.943.410,00 Para mutualistas USD 788.682,00 Para cooperativas USD 788.682,00 1.2 CAPITAL AUTORIZADO Es el monto máximo de acciones o participaciones autorizadas por la Superintendencia de Compañías. 1.3 CAPITAL SUSCRITO Capital efectivamente adquirido por los accionistas en relación a las acciones autorizadas - emitidas 1.4 CAPITAL PAGADO Porción del capital suscrito que pagan los socios al momento de la constitución de la sociedad, que no podrá ser menor del cincuenta por ciento (50%) del capital suscrito, y el
  • 26. otro 50% deberá ser pagado en un plazo máximo de un año contado desde la fecha de suscripción. 1.5 MODELO DE UNA ACCIÓN 1.6 REQUISITOS BÁSICOS PARA PROMOTORES, ACCIONISTAS O SOCIOS  Certificación de los antecedentes personales de los promotores, que permitan verificar su responsabilidad, honradez y solvencia.  Demostrar su condición de representantes de los promotores.  Estudio de Factibilidad económico y financiero, de la compañía por constituirse con datos actualizados. Banco ICA CAPITAL AUTORIZADO: US. $10.000.000 CAPITAL SUSCRITO: US. $ 8.000.000 Dividido en 25000 acciones ordinarias y nominativas de $400 cada una CAPITAL PAGADO: US. $ 7.886.820 TITULO NO. 01 POR 2500 ACCIONES SERIE: A Certificamos que JUAN FERANANDEZ MARÍN Es propietario de Dos mil Quinientas Acciones Ordinarias, nominativas e indivisibles, de cuatrocientos dólares, cada una, numeradas desde 5.001 hasta la 7.500 serie A emitidas por BANCO ICA, domicilio en Quito, y constituido según Escritura Publica otorgada el 1 de Marzo del 2014 ante el Notario Dr. Alberto Álvarez inscrita en el Registro Mercantil de Fojas de 101 a 153. Tomo 48. El 12 de abril de 2014. Quito, abril 18 del 2014 Presidente del Directorio Presidente Ejecutivo
  • 27.  El proyecto de contrato de constitución que debe incluir el estatuto previsto para la institución financiera. 1.7 REQUISITOS BÁSICOS PARA LOS ADMINISTRADORES. La Superintendencia de Bancos y Seguros en forma previa a la entrega del certificado de autorización, calificará a los administradores analizando:  Su calidad profesional;  Su experiencia en el manejo de instituciones del sistema financiero y en la administración de riesgos; y,  Que no se encuentren incursos en las inhabilidades contempladas en artículo 35 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero como son las personas legal y físicamente incapaces.  La Superintendencia de Bancos y Seguros negará la calificación a las personas que vayan a ejercer la administración de una institución financiera, si éstas se encuentran incursos en las prohibiciones.  Los administradores calificados presentarán para revisión y aprobación de la Superintendencia de Bancos y Seguros los manuales de organización y de políticas y procedimientos de control interno. Después de seis meses una vez concluida la promoción pública se deberá solicitar a la Superintendencia de Bancos la autorización respectiva acompañado lo siguiente: 1. La escritura pública que contenga: a. El Estatuto Social aprobado b. El listado de los accionistas suscriptores y su nacionalidad; y c. El monto del capital suscrito y pagado, además el número de acciones que les corresponde. 2. El certificado extendido por el banco que haya recibido el depósito de la integración del capital. 1.8 ASIENTOS CONTABLES PARA LA CONSTITUCIÓN DE UN BANCO
  • 28. EJERCICIO # 01: DE LA CONSTITUCIÓN DEL BANCO ICA El 1 de Abril del presente año, en la ciudad de Quito, una vez cumplidos todos los requisitos legales de constitución, el Dr. Ramiro Larrea Santos Notario Sexto del Cantón, emite la Escritura Pública de Constitución del Banco que se denomina “ICA” con un capital de $10’000.000,00 divididas en 25.000 acciones de $400,00 c/u. Los accionistas promotores suscriben el total del capital autorizado en partes iguales así: 1 Danilo Carrera 5.000 Acciones por $400,00 2’000.000.00 2 Carmen Valdéz 5.000 Acciones por $400,00 2’000.000.00 3 Carlos San Andrés 5.000 Acciones por $400,00 2’000.000.00 4 Elena Pazmiño 5.000 Acciones por $400,00 2’000.000.00 5 Juan Pablo Gutiérrez 5.000 Acciones por $400,00 2’000.000.00 SUMAN 25.000 Acciones 10’000.000.00 Abril 02: Los accionistas pagan el 50% del capital suscrito en efectivo, valor que se deposita en el Banco del Pacífico en la Cta. Cte. Nº 107719-9 para la integración del capital. Abril 05: El Banco ICA gira e cheque Nº 0001 para retirar el 50% del valor depositado para la integración del capital, para iniciar la atención al público. FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER Abril 01 1690 10´000.000,00 169030 10´000.000,00 2´000.000,00 2´000.000,00 2´000.000,00 2´000.000,00 2´000.000,00 3103 10´000.000,00 DETALLE 01 Cuentas por cobrar varias Por venta de bienes y acciones Aportes de socios p/r la suscripción de las acciones Danilo Cabrera Carmen Valdéz Carlos San Andrés Elena Pazmiño Juan Pablo Gutiérrez BANCO “ICA S.A” LIBRO DIARIO DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD
  • 29. EJERCICIO # 02: DE LA CONSTITUCIÓN DEL BANCO HONESTIDAD El 1 de Junio del año en curso se constituye el Banco Honestidad con un capital de USD 10´000.000,00 divididos en acciones de $1.000,00 cada una. El 2 de Junio, los accionistas promotores suscriben las acciones de la siguiente manera  Juan Pablo Gutiérrez el 30% de las acciones.  Joaquín Álvarez el 10% de las acciones.  Vicenta Alcívar el 25% de las acciones.  Eduardo Sotomayor el 20% de las acciones.  Carolina Piza el 15% de las acciones. El 15 de Junio, los accionistas depositan en la cuenta corriente de integración Nº 8167245 del Banco Bolivariano el valor de las acciones suscritas como sigue:  Juan Pablo Gutiérrez el 80%  Joaquín Álvarez el 60%  Vicenta Alcívar el 50% Abril 02 1103 5´000.0000,00 110310 5´000.000,00 1690 5´000.000,00 169030 5´000.000,00 1´000.000,00 1´000.000,00 1´000.000,00 1´000.000,00 1´000.000,00 Abril 02 3103 5´000.0000,00 3101 5´000.0000,00 Abril 05 1101 2´500.000,00 110105 2´500.000,00 1103 2´500.000,00 110310 2´500.000,00 Carmen Valdéz Por venta de bienes y acciones Carlos San Andrés Elena Pazmiño Juan Pablo Gutiérrez Danilo Cabrera Bancos e instituciones financieras locales 02 Bancos y otras instituciones financieras p/r cobr del cheque Nº 0001 para inicio de las operaciones p/r ajuste por pago del 50% del capital suscrito 04 Caja Efectivo Bancos y otras instituciones financieras Bancos e instituciones financieras locales p/r el pago del 50% de las acciones suscritas en efectivo, y el depósito en la Cta. Cte. Nº 107719- 9 para la integración del capital. 03 Aportes de socios Capital pagado Cuentas por cobrar varias
  • 30.  Eduardo Sotomayor el 40%  Carolina Piza el 20% El 30 de Junio, el banco inicia la atención al público después de cumplir con todos los requisitos legales. Previamente se retira del Banco Bolivariano el 40% del dinero depositado con cheque 0001 FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER Jun. 01 1690 10´000.000,00 169030 10´000.000,00 3´000.000,00 1´000.000,00 2´500.000,00 2´000.000,00 1´500.000,00 3103 10´000.000,00 Jun. 02 1103 5´350.000,00 110310 5´350.000,00 1690 5´350.000,00 169030 5´350.000,00 2´400.000,00 600.000,00 1´250.000,00 800.000,00 300.000,00 Jun. 02 3103 5´350.000,00 3101 5´350.000,00 Jun. 05 1101 2´140.000,00 110105 2´140.000,00 1103 2´140.000,00 110310 2´140.000,00 Cuentas por cobrar varias Por venta de bienes y acciones BANCO HONESTIDAD LIBRO DIARIO DEL 01 DE JUNIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD DETALLE 01 p/r la suscripción de las acciones 02 Bancos y otras instituciones financieras Bancos e instituciones financieras locales Aportes de socios Eduardo Sotomayor Carolina Piza Cuentas por cobrar varias Por venta de bienes y acciones Juan Pablo Gutiérrez Joaquín Álvarez Vicenta Alcivar p/r cobro del cheque Nº 0001 para inicio de las operaciones Juan Pablo Gutiérrez Joaquín Álvarez Vicenta Alcivar Eduardo Sotomayor Carolina Piza p/r ajuste por pago del 53,5% del capital suscrito 04 Caja Efectivo Bancos y otras instituciones financieras Bancos e instituciones financieras locales p/r el pago de las acciones suscritas en efectivo, y el depósito en la Cta. Cte. Nº 8167245 para la integración del capital, en el Banco Bolivariano. 03 Aportes de socios Capital pagado
  • 31. EJERCICIO # 03: DE LA CONSTITUCIÓN DEL BANCO ESTRELLA El 1 de Agosto del año en curso se cumplen todos los requisitos legales para constituir el Banco Estrella con un capital de $ 7´886.900,00 Se emiten acciones de $100,00 cada una. El 2 de Agosto, los accionistas promotores suscriben así las acciones:  Jorge Baldeón Barros el 30% de las acciones.  María de los Ángeles Gutiérrez el 20% de las acciones.  Carlos Piza el 15% de las acciones.  María Verónica Velásquez el 25% de las acciones.  Rodolfo Mendoza el 10% de las acciones. Después de 22 días, cada accionista entrega en efectivo, el 85% del capital suscrito y se procede a depositarlo en la cuenta corriente Nº 865943 del Banco de Guayaquil en la cuenta de integración. Un mes más tarde, cumplidas todas las formalidades, el Banco Estrella abre sus puertas al público, previo el retiro del 65% depositado en el Banco Guayaquil con cheque 0001 FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER Ag. 01 1690 7´886.900,00 169030 7´886.900,00 2´366.070,00 1´577.380,00 1´183.035,00 1´971.725,00 788.690,00 3103 7´886.900,00 Ag. 02 Rodolfo Mendoza Aportes de socios p/r la suscripción de las acciones 02 María Verónica Velásquez BANCO ESTRELLA LIBRO DIARIO DEL 01 DE AGOSTO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD DETALLE 01 Cuentas por cobrar varias Por venta de bienes y acciones Jorge Baldeón María de los Ángeles Gutiérrez Carlos Piza
  • 32. 2´366.070,00 1´577.380,00 1´183.035,00 1´971.725,00 788.690,00 3103 7´886.900,00 Ag. 02 1103 6´703.865,00 110310 6´703.865,00 1690 6´703.865,00 169030 6´703.865,00 2´011.159,50 1´340.773,00 1´005.579,75 1´675.966,25 670.386,50 Ag. 23 3103 6´703.865,00 3101 6´703.865,00 Sep. 23 1101 4´357.512,25 110105 4´357.512,25 1103 4´357.512,25 110310 4´357.512,25 María Verónica Velásquez Jorge Baldeón María de los Ángeles Gutiérrez Carlos Piza María Verónica Velásquez Rodolfo Mendoza Aportes de socios p/r la suscripción de las acciones 02 Bancos y otras instituciones financieras Bancos e instituciones financieras locales Cuentas por cobrar varias Por venta de bienes y acciones Jorge Baldeón María de los Ángeles Gutiérrez Carlos Piza p/r cobro del cheque Nº 0001 para inicio de las operaciones Rodolfo Mendoza p/r el pago de las acciones suscritas en efectivo, y el depósito en la Cta. Cte. Nº 865943 para la integración del capital, en el Banco Guayaquil 03 Aportes de socios Capital pagado p/r ajuste por pago del 85% del capital suscrito 04 Caja Efectivo Bancos y otras instituciones financieras Bancos e instituciones financieras locales
  • 33. 2. CUENTA CORRIENTE 2.1 CONCEPTO Es un contrato celebrado entre el cuenta correntista y un banco, representa el dinero depositado a la vista (valores disponibles como el efectivo y casi disponibles como los cheques), por el dueño de una cuenta corriente en un banco, es decir son valores disponibles que exige la emisión de un cheque para retirar los fondos. 2.2 REQUISITOS PARA ABRIR UNA CUENTA CORRIENTE PERSONA NATURAL:
  • 34.  Depósito mínimo inicial de $500,00. Estos valores dependen de la institución financiera varían entre $200,00 y $500,00.  Original y copia a colores de la cédula de identidad y del certificado de votación.  Si la persona natural realiza alguna actividad económica debe presentar el RUC.  Dos referencias comerciales.  Dos referencias personales.  Una referencia bancaria.  Certificación de la Superintendencia de Bancos de no haber tenido cuenta cerrada.  Última planilla de pago de servicios de: agua, luz o teléfono del solicitante.  Fuente de ingresos.  Declaración de licitud de origen de fondos. Según la resolución aprobada por la Junta Bancaria, los bancos deberán exigir a sus clientes este certificado, cuando sus depósitos sean iguales o superiores a $5.000,00 PERSONA JURÍDICA:  Depósito mínimo inicial de $1.000,00. Estos valores dependen de la institución financiera varían entre $500,00 y $1.000,00.  Escritura de constitución de la compañía, inscrita en el Registro Mercantil.  Registro Único de Contribuyentes.  Nombramiento de los representantes legales debidamente inscritos.  Estados Financieros actualizados, debidamente certificado por la Superintendencia de Compañías.  Certificado de cumplimiento de las obligaciones.  Original y copias a colores de la cédula de ciudadanía y certificado de votación de los firmantes.  Carta de instrucciones firmada por el representante legal, explicando quienes firman en la cuenta, conjuntas y si lleva sellos.  Referencias bancarias y comerciales.  Declaración de licitud de origen de fondos.  Fuente de ingresos.  Actividades económicas.  Última planilla de pago de servicios de: agua, luz o teléfono de la empresa solicitante.
  • 35. 2.3 SOLICITUD PARA ABRIR UNA CUENTA CORRIENTE. Quien desea abrir una cuenta corriente debe completar una solicitud. Con esto, el banco verifica si la persona natural o jurídica no se encuentra reconocida en el Registro Nacional de Datos Crediticios. La solicitud contendrá el siguiente formato: Además debe llenar una tarjeta con la firma o firmas correspondientes 2.4 REGISTRO DE FIRMAS Riobamba, 12 de Mayo del 2014 Banco Internacional A quien corresponda: Por medio de la presente, JAIME PÉREZ SEVILLA, con número de identificación 00897652299, deseo solicitarles de la manera más atenta la apertura de la cuenta “perfiles estudiantiles” básica de este importante banco. Esta cuenta me ayudaría mucho a organizar el dinero que recibo por concepto de una beca estudiantil, además de que me daría tranquilidad gracias a la estabilidad que tiene este banco. Sin más por el momento, les reitero mi interés por abrir la cuenta anteriormente mencionada. Asimismo, anexo los documentos solicitados para realizar el trámite, que son los siguientes: Copia de acta de nacimiento. Copia de comprobante de domicilio Copia de identificación oficial Copia de comprobante de estudios Atte. Jaime Pérez Sevilla
  • 36. 2.5 EL CHEQUE 2.5.1 CONCEPTO Es una orden de pago inmediato contra un banco. Por una cantidad y a una fecha determinada. 2.5.2 EMISIÓN El cheque es un mandato puro y simple de pagar una suma de dinero, pagadero a la vista de su presentación, el banco está obligado a pagarlo o protestarlo. En el cheque participan tres entidades: Girador: dueño de la cuenta corriente. Girado: banco. Beneficiario: persona que recibe el dinero. Según las regulaciones, un cheque girado a una persona jurídica, no puede ser endosado y para hacerlo efectivo debe depositarlo en una cuenta corriente. Cuando el cheque está girado a una persona natural, puede tener un endoso, siempre que el valor no exceda los $500,00. 2.5.3 VALIDEZ DE LOS CHEQUES Únicamente serán válidos los cheques que tengan PIN incorporado. El PIN es una banda magnética en la que consta el código verificador, que será una combinación de del número de cuenta, número del cheque y de un algoritmo inteligente. El PIN será de cuatro dígitos, y es utilizado para seguridad de un cheque. La Ley de Instituciones Financieras, además dispone que los cheques se impriman con tinta de seguridad invisible, la cual podrá ser observada través de lámparas ultravioletas. 2.5.4 CLASES DE CHEQUES A LA ORDEN: Aparece escrito el nombre del beneficiario y se lo endosa para cobrarlo o depositarlo en cuenta sin que supere los $500,00.
  • 37. CRUZADO: Se gira por seguridad, tiene en su anverso dos líneas paralelas y para hacerlo efectivo es indispensable, depositarlo en una cuenta bancaria. CERTIFICADO: Tiene la indicación de un beneficiario y es presentado al banco para la certificación del valor que consta en el cheque, el banco debita de la cuenta corriente el monto por anticipado. GERENCIA: Una institución bancaria es la que emite este cheque, generalmente para cancelar gastos realizados por la entidad. 2.5.5 RAZONES PARA NEGAR EL PAGO DE UN CHEQUE El banco podrá negar el pago de un cheque por las siguientes razones: a) PROTESTO: El banco podrá protestar un cheque por falta o insuficiencia de fondos. La INSUFICIENCIA DE FONDOS, se da cuando el saldo de la cuenta corriente es inferior al valor del cheque presentado al cobro y no hay disponibilidad para pagarlo. El Banco cobrará una comisión al dueño de la cuenta corriente que depositó el cheque. La ley establece que el banco cobrará una MULTA la cual se debitará de la cuenta corriente del girador del cheque sin fondos, el 10% del valor del cheque, valor que luego es depositado en las cuentas de los centros de rehabilitación social del país. El banco procede a declarar una CUENTA CERRADA si un girador de cuenta corriente, ha incidido en tres protestos. b) DEVOLUCIÓN: Un cheque es devuelto por defectos de forma, estos pueden ser:  Firmas inconformes:  Firma del girador no es igual a la registrada.  Firma incompleta.  Falta de firma del girador.  Falta de firma conjunta.  Firma no autorizada.  Alteración aparente de alguna parte del cheque.
  • 38.  Fecha aparentemente alterada.  Falta de la fecha.  Fecha incompleta.  Fecha caducada.  No endosado.  Cheque mutilado. c) REVOCACIÓN O CHEQUE REVOCADO: El titular de una cuenta está facultado por la Ley a revocar el pago de un cheque girado, para precautelar los fondos disponibles. Las razones para prohibir el pago de un cheque son:  Pérdida  Sustracción  Deterioro Cuando el banco revoca un cheque girado procede a bloquear la cuenta corriente el valor por el que se emitió el cheque, por 90 días, contados desde la fecha que el dueño de la cuenta corriente solicitó la suspensión del pago. 2.6 TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS CORRIENTES Ejercicio #01 Oro Banco realiza las siguientes transacciones del mes: Abril 03: El Sr. Armando Gutiérrez abre la cuenta corriente Nº 461-3 en el Oro Banco mediante depósito en efectivo de $2.500,00 Abril 03: Oro banco le entrega al Sr. Armando Gutiérrez una chequera de 100 cheques numerados del 00601 – 00700 cada cheque tiene un costo de 0.40 más IVA. El Valor total se carga a la cuenta corriente.
  • 39. Abril 06: El Sr. Armando Gutiérrez deposita a su cuenta corriente de Oro Banco un Cheque del banco Bolivariano por $1.200,00 y el cheque del banco Amazonas por $800,00. Ambos de la localidad. Abril 08: Oro Banco devuelve al Sr. Armando Gutiérrez un cheque sin fondos del Banco Amazonas, que depositó en su cuenta corriente, se emite nota de débito por $3.000,00 para cubrir gastos de devolución. FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER 03 1101 2.500,00 110105 2.500,00 2101 2.500,00 210105 2.500,00 03 2101 44,80 210105 44,80 1906 40,00 190615 40,00 2504 4,80 250405 4,80 06 1104 2.000,00 2101 2.000,00 210105 2.000,00 08 2101 803,00 210105 803,00 1104 800,00 5402 3,00 540290 3,00 08 1101 1.200,00 110505 1.200,00 1104 1.200,00 P/R N/D devolución del cheque sin fondos más comisión 05 Caja Efectivo Efectos de cobro inmediato P/r la efectivización del cheque local depositado Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan interes P/r depósito en efectivo para abrir Cta. Cte. Nº461-3 Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan interes Efectos de cobro inmediato Servicios especiales Otros 04 P/r N/D por entrega de chequera más IVA 03 Efectos de cobro inmediato Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan interes P/r depósito de chques locales en la Cta. Cte. Nº461-3 Materiales, mercaderías e insumos Proveeduría Retenciones Retenciones fisacales Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan interes Caja Efectivo 02 ORO BANCO LIBRO DIARIO DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD DETALLE 01
  • 40. Ejercicio #02 El Oro Banco realiza las siguientes transacciones del mes: Abril 01: Oro Banco abre la Cta. Cte. Nº10201-2 al Sr. Carlos Piza, mediante depósito del efectivo por $1.800,00 y un cheque del Banco del Pacífico (banco local) por $3.500,00; se le entrega una chequera de 50 cheques numerados del 002051 al 002100 por un costo de 0,40 cada uno más IVA. Abril 07: El Sr. Piza realiza depósito: efectivo $1.500,00, cheque del Banco Amazonas por $5.000,00; cheque del Banco de Fomento de Machala por $2.000,00 Abril 11: El Sr. Piza gira el cheque Nº 002051 por el valor de $400,00 el cheque Nº 002052 por $500,00 y son pagados en ventanilla. Abril 14: El Sr. Piza certifica el cheque Nº 002053 a la orden de CNT – EP por $200,00, se paga $3.00 por el costo de la certificación en efectivo. Abril 21: CNT – EP deposita en la cuenta corriente que mantiene en Oro Banco el cheque certificado número 002053. Abril 26: El Sr. Piza deposita el cheque del Produbanco por $800,00 y el cheque del Banco del Pacífico por $600,00 Abril 29: Oro Banco devuelve al Sr. Piza el cheque del Banco del Pacífico por estar falta de fondos y cobra $3,00 por devolución del cheque. Abril 30: El Banco emite N/D por $2.50 costo del estado de cuenta más IVA
  • 41. FOLIO: 01 FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER 01 1101 1.800,00 110105 1.800,00 1104 Efectos de cobro inmediato 3.500,00 2101 5.300,00 210105 5.300,00 01 2101 22,40 210105 22,40 1906 20,00 190615 20,00 2504 2,40 250405 2,40 07 1101 1.500,00 110105 1.500,00 1104 5.000,00 1105 2.000,00 110505 2.000,00 2101 8.500,00 210105 6.500,00 210150 2.000,00 11 2101 900,00 210105 900,00 1101 900,00 110105 900,00 14 1101 3,00 110105 3,00 2101 Depósitos a la vista 200,00 210105 200,00 2101 200,00 210130 200,00 5402 3,00 540290 3,00 P/r N/D por entrega de chequera de 50 cheques a 0,40 más IVA 03 Otros P/r la certificación del cheque Nº2053 Efectivo Depósitos monetarios que generan intereses Materiales, mercaderías e insumos Proveeduría Retenciones Retenciones fiscales P/R depósito en efectivo y con cheque en la Cta. Cte. Nº102012 Servicios especiales 05 Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Caja Efectivo P/r El pago de los cheques Nº2051 y 2052 en ventanilla Caja Efectivo Depósitos monetarios que generan intereses Efectos de cobro inmediato Depósitos a la vista Cheque Certificado Remesas en tránsito Del país Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Depósitos por confirmar 01 ORO BANCO LIBRO DIARIO DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD DETALLE Depósitos a la vista Caja Efectivo Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses 04 P/r depósito en efectivo y con cheque para abrir la Cta. Cte. Nº102012 02 Caja
  • 42. 210105 200,00 2101 200,00 210130 200,00 5402 3,00 540290 3,00 21 2101 200,00 210130 200,00 2101 200,00 210105 200,00 26 1104 1.400,00 2101 1.400,00 210105 Depósitos monetarios que generan intereses 1.400,00 29 2101 603,00 210105 600,00 1104 600,00 5402 3,00 540290 3,00 29 1101 11.300,00 110105 11.300,00 1104 9.300,00 1105 2.000,00 110505 2.000,00 30 2101 2,80 210105 2,80 5402 2,50 540290 Otros 2,50 2504 0,30 250405 0,30 30 4101 11,57 410105 11,57 2101 11,34 210105 11,34 2504 0,23 250405 0,23 P/r la devolución del cheque del Banco del Pacífico Depósitos a la vista Cheque Certificado Retenciones Efectos de cobro inmediato Depósitos a la vista Servicios especiales Depósitos monetarios que generan intereses Retenciones fiscales P/r emisión y envío de estado de cuenta más IVA Efectos de cobro inmediato Servicios especiales Otros 09 Efectos de cobro inmediato Remesas en tránsito Caja Efectivo Del país 10 Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Servicios especiales P/r la efectivización de cheques Depósitos monetarios que generan intereses P/r depósito de cheques locales en la Cta. Cte. Nº102012 08 Depósitos a la vista Otros P/r la certificación del cheque Nº2053 06 Depósitos a la vista Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses P/r depósito del cheque certificado 07 Cheque Certificado Depósitos monetarios que generan intereses Retenciones Retenciones fiscales P/r N/C por intereses y el 2% de RF I.R 11 Obligaciones con el público Depósitos monetarios Depósitos a la vista
  • 43. ORO BANCO LIBRO MAYOR DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD 1800,00 900,00 3500,00 600,00 22,40 5300,00 1500,00 5000,00 9300,00 900,00 8500,00 3,00 1400,00 200,00 200,00 11300,00 9900,00 9900,00 200,00 200,00 14603,00 900,00 603,00 1400,00 13703,00 2,80 11,34 1928,20 15611,34 13683,14 1101 Caja 1104 Efectos de cobro inmediato 2101 Depósitos a la vista 2,40 2000,00 2000,00 3,00 0,30 2000,00 2000,00 3,00 0,23 2,50 2,93 8,50 2504 Retenciones 1105 Remesas en tránsito 5402 Servicios especiales 300,00 20,00 11,57 300,00 20,00 280,00 4101 Obligaciones con el público 1906 Materiales, mercaderías e insumos
  • 44. CÁLCULO DE INTERESES SALDO DÍAS INTERÉS 5277,60 6 1,10 13777,60 4 1,91 12877,60 3 1,34 12677,60 12 5,28 14077,60 3 1,47 13474,60 1 0,47 13471,80 TOTAL 11,57 CLIENTE Carlos Piza CTA. CTE: 10201-2 DIRECCIÓN: Chimborazo 417 MES DE ABRIL 2014 OFICIAL CRÉDITOS: Blanca Cevallos FECHA DEBE HABER SALDO Abril 01 5300,00 5300,00 Abril 01 22,40 5277,60 Abril 07 8500,00 13777,60 Abril 11 400,00 13377,60 Abril 11 500,00 12877,60 Abril 14 200,00 12677,60 Abril 26 1400,00 14077,60 Abril 29 603,00 13474,60 Abril 30 2,80 13471,80 Abril 30 11,57 13483,37 Abril 30 0,23 13483,14 ORO BANCO ESTADO DE CUENTA Ch/No. 002013 certificado Depósito N/D cheque sin fondos N/D Emisión de estado de cuenta N/C por intereses Comprobante de retención # 001197 DESCRIPCIÓN Depósito N/D chequera Depósito Ch/No. 002051 Ch/No. 002052
  • 45. Ejercicio #03 El Banco La Moneda realiza las siguientes transacciones del mes: Mayo 01: El Sr. Gabriel Yánez Morante abre la Cta. Cte. Nº 816-4 en el Banco La Moneda mediante depósito en efectivo $500,00 y cheque del Banco del Pacífico por $6.000,00. El banco emite N/D por la emisión de una chequera de 25 cheques numerados desde el 651 al 675, costo 0,30 cada cheque más IVA. Mayo 05: El Sr. Yánez gira los cheques Nº 651 por $1.240,00 y Nº 652 por $1.300,00 que se cobran en ventanilla. Mayo 10: El Sr. Yánez deposita cheque del Banco Bolivariano por $5.000,00, cheque del Produbanco $4.000,00 y cheque del banco Amazonas por $2.000,00. Mayo 13: El Banco devuelve el cheque del Banco Amazonas por estar falto de fondos, se cobra una comisión de $2,00. Mayo 15: El Sr. Yánez gira el cheque Nº 653 a la orden de Haydee Farugiani por $2.850,00. Mayo 18: la Srta. Farugiani procede a certificar el cheque y paga $3,00 en efectivo. Mayo 19: La Srta. Farugiani deposita en su cuenta corriente el cheque certificado. Mayo 22: El Sr. Yánez deposita en la cuenta efectivo $1.280,00 cheque del Banco Guayaquil por $17.000,00 y cheque del Banco de Fomento de Loja por $4.000,00. Mayo 27: El Sr. Yánez gira el cheque Nº 654 a la orden de Hotel Oro Verde por $ 2.500,00. Mayo 28: El Sr. Yánez solicita al Banco revocar el pago del cheque Nº 654, el Banco cobra por publicación $8,00 y por servicios $2,00. Mayo 31: El Banco emite N/D por $3,00 por emisión de estado de cuenta más IVA. Agosto 27: El banco levanta la revocatoria. Se pide:
  • 46.  Cálculos correspondientes.  Libro diario.  Libro mayor.  Estado de cuenta corriente.  Liquidación de intereses. FOLIO: 01 FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER 01 1101 500,00 110105 500,00 1104 Efectos de cobro inmediato 6.000,00 2101 6.500,00 210105 6.000,00 01 2101 8,40 210105 8,40 1906 7,50 190615 7,50 2504 0,90 250405 0,90 05 2101 2.540,00 210105 2.540,00 1101 2.540,00 110105 2.540,00 10 1104 11.000,00 2101 11.000,00 210105 11.000,00 13 2101 2.002,00 210105 2.002,00 1104 2.000,00 5402 2,00 540290 2,00 Depósitos monetarios que generan intereses Efectos de cobro inmediato Servicios especiales Otros P/r la devolución del cheque del Banco Amazonas 05 Depósitos a la vista P/r El pago de los cheques Nº 651 y 652 en ventanilla del Sr. Yánez 04 Depósitos a la vista P/R depósito con cheques locales en la Cta. Cte. Nº816-4 del Sr. Yánez P/r N/D por entrega de chequera de 25 cheques a 0,30 más IVA al Sr. Yánez 03 Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Caja Efectivo Efectos de cobro inmediato Depósitos monetarios que generan intereses Proveeduría Retenciones Retenciones fiscales Caja Efectivo Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses P/r depósito en efectivo y con cheque para abrir la Cta. Cte. Nº816-4 del Sr. Yánez 02 BANCO LA MONEDA LIBRO DIARIO DEL 01 DE MAYO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD DETALLE 01 Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Materiales, mercaderías e insumos
  • 47. 18 1101 3,00 110105 3,00 2101 2.850,00 210105 2.850,00 2101 2.850,00 210130 2.850,00 5402 3,00 540290 3,00 19 2101 2.850,00 210130 2.850,00 2101 2.850,00 210105 2.850,00 22 1101 1.280,00 110105 1.280,00 1104 17.000,00 1105 4.000,00 110505 4.000,00 2101 22.280,00 210105 18.280,00 210150 4.000,00 28 2101 2.510,00 210105 2.510,00 2590 2.500,00 259015 2.500,00 2590 8,00 259090 8,00 5402 2,00 540290 2,00 28 1101 36.000,00 110105 36.000,00 1104 32.000,00 1105 4.000,00 110505 4.000,00 31 2101 3,36 210105 2,80 5402 3,00 540290 2,50 2504 0,36 250405 0,30 31 4101 16,65 410105 16,65 2101 16,32 210105 16,32 2504 0,33 250405 0,33 Ag. 27 2590 2.500,00 259015 2.500,00 2101 2.500,00 210105 2.500,00 Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses P/R levantamiento de la revocatoria del cheque Nº 654 de la Cta. Cte. Nº 816-4 Otros 10 Remesas en tránsito Del país 13 Cuentas por pagar varias Cheques girados no cobrados Cheques girados no cobrados Cuentas por pagar varias Otras cuentas por pagar P/R revocación del cheque Nº 654 de la Cta. Cte. Nº 816-4 Servicios especiales Otros Retenciones Retenciones fiscales P/r N/C por intereses y el 2% de RF I.R Depósitos monetarios que generan intereses Cuentas por pagar varias Efectivo Efectos de cobro inmediato Servicios especiales Otros P/r certificación del cheque Nº 653 en ventanilla del Sr. Yánez y pago de una comisión en efectivo Caja Efectivo Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Depósitos a la vista Cheque Certificado P/r emisión y envío de estado de cuenta más IVA 12 Obligaciones con el público Depósitos monetarios Depósitos a la vista 11 Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Servicios especiales Retenciones Retenciones fiscales Depósitos por confirmar P/R depósito en efectivo y con cheque en la Cta. Cte. Nº816-4 del Sr. Yánez Caja Efectivo Efectos de cobro inmediato P/r la efectivización de cheques 09 Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses 06 Depósitos a la vista Remesas en tránsito Del país Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses P/R depósito del cheque certificado en la Cta. Cte. De la Srta. Farugiani 08 07 Cheque Certificado Caja
  • 48. BANCO LA MONEDA LIBRO MAYOR DEL 01 DE MAYO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD 500,00 2.540,00 6.000,00 2.000,00 8,40 6.500,00 3,00 11.000,00 32.000,00 2.540,00 11.000,00 1.280,00 17.000,00 2.002,00 2.850,00 36.000,00 34.000,00 34.000,00 2.850,00 2.850,00 37.783,00 2.540,00 2.850,00 22.280,00 2.510,00 16,32 3,36 2.500,00 12.763,76 47.996,32 1101 Caja 1104 Efectos de cobro inmediato 2101 Depósitos a la vista 0,90 2,00 4.000,00 4.000,00 0,36 3,00 4.000,00 4.000,00 0,33 2,00 1,59 3,00 10,00 2504 Retenciones 5402 Servicios especiales 1105 Remesas en tránsito 2590 Cuentas por pagar varias 2.500,00 2.500,00 300,00 7,50 16,65 8,00 300,00 7,50 2.500,00 2.508,00 292,50 8,00 4101 Obligaciones con el público 1906 Materiales, mercaderías e insumos
  • 49. CÁLCULO DE INTERESES SALDO DÍAS INTERÉS 6491,60 4 $ 0,90 3951,60 5 $ 0,69 14951,60 3 $ 1,56 12949,60 5 $ 2,25 10099,60 4 $ 1,40 32379,60 6 $ 6,75 29869,60 3 $ 3,11 29866,24 $ - TOTAL $ 16,65 CLIENTE CTA. CTE: 816-4 DIRECCIÓN: Chimborazo 417 MES DE MAYO 2014 OFICIAL CRÉDITOS: Blanca Cevallos FECHA DEBE HABER SALDO Mayo 01 6500,00 6500,00 Mayo 01 8,40 6491,60 Mayo 05 1240,00 5251,60 Mayo 05 1300,00 3951,60 Mayo 10 11000,00 14951,60 Mayo 13 2002,00 12949,60 Mayo 18 2850,00 10099,60 Mayo 22 22280,00 32379,60 Mayo 28 2510,00 29869,60 Mayo 31 3,36 29866,24 Mayo 31 16,32 29882,56 Mayo 31 0,33 29882,23 N/D emisión chequera BANCO LA MONEDA ESTADO DE CUENTA Sr. Gabriel Yánez DESCRIPCIÓN Depósito Depósito Ch/651 Ch/652 Ch/653 Depósito N/C por intereses Comprobante de retención #12455 N/D cheque sin fondos N/D revocación del che/654 N/D emisión de estado de cuenta
  • 50. Ejercicio #04 El Banco Estrella realiza las siguientes transacciones del mes: Abril 01: El Banco Estrella abre la Cta. Cte. Nº 826-4 a la empresa Sol de Oriente con depósito en efectivo $3.500,00 y cheque del Banco Pacífico $28.000,00. Se entrega chequera de 300 cheques que tienen un costo de 0,25 cada cheque más IVA. Abril 05: Sol de Oriente gira los cheques Nº 901 por $1.420,00 y Nº 902 por $920,00 que se cobran en ventanilla. Abril 12: Sol de Oriente gira cheque Nº 903 a la orden de Alex Ramírez $1.400,00. Abril 15: Alex Ramírez certifica el cheque en el banco y paga en efectivo $3,00. Abril 21: El Sr. Ramírez deposita en su cuenta de ahorros, que mantiene en el Banco Estrella, el cheque certificado. Abril 25: Sol de Oriente deposita en efectivo $2.450,00 y cheque del Banco Bolivariano por $14.000,00 y cheque del Banco de Machala por $1.840,00. Abril 28: El banco devuelve el cheque del Banco de Machala por estar sin fondos y le cobra $2,00 por gastos. Abril 30: El banco emite N/D por $3,00 por el estado de cuenta más IVA Se pide:  Cálculos correspondientes.  Libro diario.  Libro mayor.  Estado de cuenta corriente.  Liquidación de intereses.
  • 51. FOLIO: 01 FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER 01 1101 3.500,00 110105 3.500,00 1104 Efectos de cobro inmediato 28.000,00 2101 31.500,00 210105 31.500,00 01 2101 84,00 210105 84,00 1906 75,00 190615 75,00 2504 9,00 250405 9,00 05 2101 2.340,00 210105 2.340,00 1101 2.340,00 110105 2.340,00 15 1101 3,00 110105 3,00 2101 1.400,00 210105 1.400,00 2101 1.400,00 210130 1.400,00 5402 3,00 540290 3,00 21 2101 1.400,00 210130 1.400,00 2101 1.400,00 210105 1.400,00 36.727,00 36.727,00PASA 05 Depósitos a la vista Cheque Certificado Depósitos a la vista Depósitos de ahorro P/r depósito del cheque certificado en la Cta. De ahorros Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Caja Efectivo P/r El pago de los cheques Nº 901 y 902 en ventanilla de la empresa Sol de Oriente P/r certificación del cheque Nº 903 en ventanilla de la empresa Sol de Oriente y pago de una comisión en efectivo Cheque Certificado 04 Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Depósitos a la vista Caja Efectivo Servicios especiales Otros 03 P/r N/D por entrega de chequera de 300 cheques a 0,25 más IVA a la empresa Sol de Oriente Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Materiales, mercaderías e insumos Proveeduría Retenciones Retenciones fiscales 02 BANCO ESTRELLA LIBRO DIARIO DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD DETALLE 01 Caja Efectivo Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses P/r depósito en efectivo y con cheque para abrir la Cta. Cte. Nº826-4 de la empresa Sol de Oriente
  • 52. FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER VIENE 36727,00 36727,00 25 1101 2.450,00 110105 2.450,00 1104 14.000,00 1105 1.840,00 110505 2.000,00 2101 18.290,00 210105 16.450,00 210150 1.840,00 28 2101 1.842,00 210105 1.842,00 1104 1.840,00 110505 5402 2,00 540290 2,00 28 1101 42.000,00 110105 42.000,00 1104 42.000,00 30 2101 3,36 210105 2,80 5402 3,00 540290 Otros 2,50 2504 0,36 250405 0,30 30 4101 31,92 410105 31,92 2101 31,92 210105 31,92 2504 0,64 250405 0,80 P/r N/C por intereses y el 2% de RF I.R Obligaciones con el público Depósitos monetarios Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Retenciones Retenciones fiscales Del país 06 Caja Efectivo Efectos de cobro inmediato Remesas en tránsito P/r emisión y envío de estado de cuenta más IVA Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Servicios especiales Retenciones Retenciones fiscales 09 Del país 07 Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Remesas en tránsito 10 Efectos de cobro inmediato P/r la efectivización de cheques Servicios especiales Otros P/r la devolución del cheque del Banco del Pacífico 08 Caja Efectivo Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Depósitos por confirmar P/R depósito en efectivo y con cheque en la Cta. Cte. DETALLE
  • 53. BANCO ESTRELLA LIBRO MAYOR DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD 3500,00 2340,00 28000,00 42000,00 84,00 31500,00 3,00 14000,00 2340,00 1400,00 2450,00 42000,00 42000,00 1400,00 1400,00 42000,00 1400,00 18290,00 47953,00 2340,00 1842,00 31,92 45613,00 3,36 7069,36 52621,92 45551,92 1101 Caja 1104 Efectos de cobro inmediato 2101 Depósitos a la vista 9,00 3,00 1840,00 1840,00 0,36 2,00 0,64 3,00 10,00 8,00 2504 Retenciones 1105 Remesas en tránsito5402 Servicios especiales 300,00 75,00 31,92 300,00 75,00 225,00 4101 Obligaciones con el público1906 Materiales, mercaderías e insumos
  • 54. CLIENTE CTA. CTE: 826-4 DIRECCIÓN: Chimborazo 417 MES DE ABRIL 2014 OFICIAL CRÉDITOS: Blanca Cevallos FECHA DEBE HABER SALDO Abril 01 31500,00 31500,00 Abril 01 84,00 31416,00 Abril 05 1420,00 29996,00 Abril 05 920,00 29076,00 Abril 15 1400,00 27676,00 Abril 25 18290,00 45966,00 Abril 28 1842,00 44124,00 Abril 30 3,36 44120,64 Abril 30 31,28 44151,92 Abril 30 0,64 44151,28 Empresa Sol de Oriente Ch/903 Depósito N/D por cheque sin fondos N/D emisión de estado de cuenta N/C por intereses Comprobante de retención #12455 Ch/902 BANCO ESTRELLA ESTADO DE CUENTA DESCRIPCIÓN Depósito Ch/901 N/D emisión chequera SALDO DÍAS INTERÉS 31416,00 4 4,36$ 29076,00 10 10,10$ 27676,00 10 9,61$ 45966,00 3 4,79$ 44124,00 2 3,06$ 44120,64 -$ TOTAL 31,92$ CÁLCULO DE INTERESES
  • 55. 3. CUENTAS DE AHORROS 3.1 DEFINICIÓN Las cuentas de ahorros son servicios que ofrecen los bancos a personas naturales o jurídicas, que consiste en que el cuenta ahorrista puede guardar el dinero, a cambio recibe intereses establecidos por la entidad bancaria. Además el ahorrador puede disponer de su dinero en cualquier momento mediante retiros en cualquiera de las sucursales del banco ya sea con la libreta de ahorros o tarjeta de débito. Los pequeños ahorristas pueden depositar en los bancos, módicas sumas de dinero con la finalidad de beneficiarse con los intereses que se generan día a día y la posibilidad de seguir incrementando el saldo con nuevos depósitos, los intereses que los bancos pagan sobre saldos en ahorros son bajos y pueden variar del 2% al 7% anual. 3.2 REQUISITOS PARA LA APERTURA DE LA CUENTA DE AHORROS PERSONA NATURAL  Original y copia a colores de la cédula de identidad y del último certificado de votación.  Dos referencias bancarias.  Dos referencias personales.  Depósito mínimo inicial de $ 200,00. Estos valores varían dependiendo las políticas de la institución financiera.  Registro de la firma de la persona titular de la cuenta y otras firmas si es el caso.  Última planilla de pago de servicios básicos (agua, luz, teléfono) del lugar de residencia del solicitante PERSONA JURÍDICA:  Fotocopia de los Estatutos o de la Escritura de Constitución de la Compañía.  Fotocopia a color y original de las cédulas y del último certificado de votación de las personas que firman.  Dos referencias bancarias.  Dos referencias comerciales.
  • 56.  Depósito mínimo inicial de $ 500,00. Estos valores varían dependiendo las políticas de la institución financiera.  Registro de firmas correspondientes.  Última planilla de pago de servicios básicos (agua, luz, teléfono) del domicilio de la compañía. 3.3 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DE AHORROS Una vez que el interesado ha cumplido con los requisitos y depositado el monto mínimo, el banco le emite una libreta de ahorros, para que el ahorrista pueda realizar sus futuros depósitos o retiros. Algunos bancos entregan a sus clientes tarjetas de débito, con una banda magnética y fotografía incorporada del titular. Con la tarjeta se pueden realizar transacciones en ventanilla o en los cajeros automáticos. DEPÓSITOS: Para realizar un depósito no es indispensable presentar la libreta o tarjeta de débito, sólo se debe llenar una papeleta y acompañar el dinero y/o cheque que se depositan. A continuación se presenta un modelo de una papeleta de depósito en efectivo y en cheque
  • 57. RETIROS: Los retiros de la cuenta de ahorros deben hacerse obligatoriamente con la presentación de la libreta o tarjeta. Los bancos acreditan los intereses en las cuentas de ahorro antes de cada movimiento que se realiza ya sea depósito o retiro sobre el último saldo de la cuenta. A continuación se presenta un modelo de una papeleta de retiro.
  • 58. 3.4 PÉRDIDA DE UNA LIBRETA DE AHORROS. Cuando a un cuenta ahorrista se le pierde una libreta de ahorros, inmediatamente se debe notificar al banco por escrito lo siguiente: 1. El número de la cuenta de ahorros. 2. La fecha en la que se produce la pérdida. 3. Acompañar fotocopia de la cédula de identidad. El banco procede a bloquear los fondos de la cuenta de ahorro y a notificar por anuncio publicitario la pérdida de la libreta. 3.5 TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS DE AHORROS EJERCICIO # 01 Oro Banco realiza las siguientes operaciones: Abril 06: Carolina Piza abre la cuenta de ahorros Nº 416-2 en el Oro Banco mediante depósito en efectivo de $ 800,00 y cheque del Banco Pacífico por $ 6.000,00. Abril 22: Carolina Piza retira de su cuenta de ahorros $ 520,00. Abril 25: Se pierde la libreta de ahorros Nº 416-2 de Carolina Piza y el banco hizo la publicación en el diario la Prensa que costó $ 8,00 y bloqueó los fondos de la cuenta de ahorros. Se pide:  Libro diario.  Libro mayor.  Reporte de saldo de la cuenta de ahorros.  Cálculos correspondientes.
  • 59. FOLIO: 01 FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER Abril 06 1101 800,00 110105 800,00 1104 6.000,00 2101 6.800,00 210135 6.800,00 Abril 22 4101 6,04 410115 6,04 2101 6,04 210135 6,04 Abril 22 2101 520,00 210135 520,00 520,00 520,00 Abril 25 4101 1,05 410115 1,05 2101 1,05 210135 1,05 Abril 25 1101 6.000,00 110105 6.000,00 1104 6.000,00 Abril 25 2101 5,58 210135 5,58 2590 5,58 259090 5,58 P/R publicación por pérdida de la libreta de la Cta de ahorros Nº 416-2 P/R retiro en la Cta. De ahorros Nº 416-2 05 Depósitos a la vista Depósitos de ahorro Efectos de cobro inmediato P/R efectivización de los cheques depositados en la Cta. De ahorros Nº 416-2 P/R valor acreditado de intereses en Cta de 06 Caja Efectivo 03 Depósitos a la vista Depósitos de ahorro Caja Efectivo Otras cuentas por pagar 04 Obligaciones con el público Depósitos de ahorro Depósitos a la vista Depósitos de ahorro Cuentas por pagar varias 02 Obligaciones con el público Depósitos de ahorro Depósitos a la vista Depósitos de ahorro P/R valor acreditado de intereses en Cta de ahorros Nº 416-2 Caja Efectivo Efectos de cobro inmediato Depósitos a la vista Depósitos de ahorro P/R depósito por apertura de Cta. de ahorros Nº 416-2 ORO BANCO LIBRO DIARIO DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD DETALLE 01
  • 60. ORO BANCO LIBRO MAYOR DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD 800,00 520,00 6.000,00 6.000,00 520,00 6.800,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 5,58 6,04 6.800,00 520,00 1,05 6.280,00 525,58 6.807,09 6.281,51 5,58 6,04 1,05 7,09 2590 Cuentas por pagar varias 1101 Caja 1104 Efectos de cobro inmediato 2101 Depósitos a la vista 4101 Obligaciones con el público SALDO DÍAS INTERÉS 6.800,00 16 6,04$ 6.286,04 3 1,05$ 6.279,09 TOTAL 7,09$ CÁLCULO DE INTERESES
  • 61. EJERCICIO # 02 El Banco Ciudad de Guayaquil realiza las siguientes operaciones: Abril 04: La Sra. Vicenta Alcívar deposita efectivo por $ 700,00 y cheque del Bolivariano por $ 6.000,00 en el Banco Ciudad de Guayaquil, para abrir la cuenta de ahorros Nº 416-2 (2,10% interés anual) Abril 14: La Sra. Alcívar deposita en su cuenta de ahorros cheque del banco del Pacífico por $ 51.000,00; cheque del Produbanco por $ 2.400,00 y efectivo por $ 200,00. Abril 16: El Banco Ciudad de Guayaquil devuelve a la Sra. Alcívar el cheque del Produbanco por insuficiencia de fondos. El banco cobra $ 2,00 por servicios. Abril 20: La Sra. Alcívar dispone que se transfiera de su cuenta de ahorros 416-2 $ 35.000,00 para depósito a plazo de 61 días al 3,61% Abril 28: La Sra. Alcívar retira de su cuenta de ahorros la suma de $ 3.800,00 Mayo 03: Se deposita a la cuenta de ahorros Nº 416-2 efectivo $ 5.200,00 cheque del Banco de Fomento de Machala por $ 4.800,00 y cheque del Banco Amazonas por $ 8.300,00. Al vencimiento del depósito a plazo la Sra. Alcívar retira el capital más intereses con un cheque de gerencia. Se pide:  Libro diario.  Libro mayor.  Reporte de saldo de la cuenta de ahorros.  Cálculos correspondientes. CLIENTE CTA. CTE: 416-2 FECHA DEBE HABER SALDO Abril 05 6.800,00 6.800,00 Abril 22 6,04 6.806,04 Abril 22 520,00 6.286,04 Abril 25 1,05 6.287,09 Abril 25 8,00 6.279,09 ORO BANCO N/D por publicación de la pérdida de la libreta Retiro N/C por intereses DESCRIPCIÓN Depósito N/C por intereses REPORTE DE SALDOS Sra. Carolina Piza
  • 62. FOLIO: 01 FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER Abril 04 1101 700,00 110105 700,00 1104 6.000,00 2101 6.700,00 210135 6.700,00 Abril 14 4101 3,91 410115 3,91 2101 3,91 210135 3,91 Abril 14 1101 200,00 110105 200,00 1104 53.400,00 2101 53.600,00 210135 53.600,00 Abril 16 4101 6,76 410115 6,76 2101 6,76 210135 6,76 Abril 16 2101 2.402,00 210135 2.402,00 1104 2.400,00 5402 2,00 540290 2,00 Abril 20 4101 13,51 410115 13,51 2101 13,51 210135 13,51 Obligaciones con el público P/R depósito por apertura de Cta. de ahorros Nº 416-2 Efectos de cobro inmediato Caja Efectivo Efectos de cobro inmediato Depósitos a la vista Depósitos de ahorro P/R depósito en la de Cta. de ahorros Nº 416-2 Depósitos de ahorro Depósitos a la vista Depósitos de ahorro P/R valor acreditado de intereses en Cta de ahorros Nº 416-2 Depósitos a la vista Depósitos de ahorro P/R valor acreditado de intereses en Cta de ahorros Nº 416-2 02 04 03 Obligaciones con el público Depósitos de ahorro 01 Caja Efectivo Depósitos a la vista Depósitos de ahorro BANCO CIUDAD DE GUAYAQUIL LIBRO DIARIO DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD DETALLE Depósitos de ahorro Depósitos a la vista Depósitos de ahorro P/R valor acreditado de intereses en Cta de ahorros Nº 416-2 05 Depósitos a la vista Depósitos de ahorro Efectos de cobro inmediato Servicios especiales Otros Obligaciones con el público 06 P/R devolución del cheque depositado en la Cta. De ahorro Nº 416-2 por insuficiencia de fondos más comisión
  • 63. Abril 20 2101 35.000,00 210135 35.000,00 2103 35.000,00 210310 35.000,00 Abril 28 4101 10,70 410115 10,70 2101 10,70 210135 10,70 Abril 28 2101 3.800,00 210135 3.800,00 3.800,00 3.800,00 Mayo 03 4101 5,58 410105 5,58 2101 5,58 210135 5,58 Mayo 03 1101 5.200,00 110105 5.200,00 1104 8.300,00 1105 4.800,00 110505 4.800,00 2101 18.300,00 210135 18.300,00 Mayo 08 1101 70.100,00 110105 1104 65.300,00 1105 4.800,00 110505 4.800,00 Junio 21 2103 35.000,00 210310 35.000,00 4101 214,09 410130 214,09 2301 35.209,81 2504 4,28 250405 4,28 07 Depósitos a la vista Depósitos de ahorro Depósitos a plazo De 31 a 90 días P/R depósito a plazo con dinero de la Cta de ahorros Nº 416-2 Depósitos a la vista 10 Obligaciones con el público Depósitos de ahorro 09 Caja P/R retiro en la Cta. De ahorros Nº 416-2 Efectivo 08 Obligaciones con el público Depósitos de ahorro Depósitos a la vista Depósitos de ahorro P/R valor acreditado de intereses en Cta de ahorros Nº 416-2 P/R retiro de la inversión e intereses por vencimiento del plazo y R. F del 2% I.R P/R depósito en la de Cta. de ahorros Nº 416-2 Depósitos de ahorro Caja Efectivo Efectos de cobro inmediato Depósitos a la vista Depósitos de ahorro Remesas en tránsito Depósitos de ahorro P/R valor acreditado de intereses en Cta de 11 Depósitos a la vista Cheques de gerencia Retenciones Retenciones fiscales Depósitos a plazo Del país 13 Depósitos a plazo De 31 a 90 días Obligaciones con el público 12 Caja Efectivo Efectos de cobro inmediato Remesas en tránsito Del país P/R efectivización de los cheques depositados en la Cta. De ahorros Nº 416-2
  • 64. 700,00 3.800,00 6.000,00 2.400,00 2.402,00 6.700,00 200,00 53.400,00 65.300,00 35.000,00 3,91 5.200,00 8.300,00 3.800,00 53.600,00 70.100,00 67.700,00 67.700,00 6,76 76.200,00 3.800,00 13,51 72.400,00 10,70 5,58 18.300,00 41.202,00 78.640,45 37.438,45 35.000,00 35.000,00 4.800,00 4.800,00 35.209,81 35.000,00 35.000,00 4.800,00 4.800,00 35.209,81 2,00 3,91 4,28 6,76 13,51 10,70 5,58 214,09 254,54 1101 Caja 1104 Efectos de cobro inmediato 2101 Depósitos a la vista 4101 Obligaciones con el público BANCO CIUDAD DE GUAYAQUIL LIBRO MAYOR DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD 5402 Servicios especiales 2504 Retenciones 2103 Depósitos a plazo 1105 Remesas en tránsito 2301 Cheques de gerencia
  • 65. CLIENTE CTA. CTE: 416-2 FECHA DEBE HABER SALDO Abril 04 6.700,00 6.700,00 Abril 14 3,91 6.703,91 Abril 14 51.200,00 57.903,91 Abril 16 6,76 57.910,66 Abril 16 2,00 57.908,66 Abril 20 13,51 57.922,17 Abril 20 35.000,00 22.922,17 Abril 28 10,70 22.932,87 Abril 28 3.800,00 19.132,87 Mayo 03 5,58 19.138,45 Mayo 03 18.300,00 37.438,45 BANCO CIUDAD DE GUAYAQUIL REPORTE DE SALDOS Sra. Vicenta Alcívar Retiro N/C por intereses DESCRIPCIÓN Depósito N/C por intereses Depósito N/C por intereses Depósito N/D por servicios por devolución del cheque N/C por intereses N/D por depósito a plazo de 61 días N/C por intereses SALDO DÍAS INTERÉS 6.700,00 10 3,91$ 57.903,91 2 6,76$ 57.908,66 4 13,51$ 22.922,17 8 10,70$ 19.132,87 5 5,58$ TOTAL 40,45$ 35.000,00$ 3,61% 61 214,09$ Depósito a plazo Tasa de interés Plazo TOTAL INTERÉS CÁLCULO DE INTERESES
  • 66. EJERCICIO # 03 El Banco La Moneda realiza las siguientes operaciones: Marzo 1: El Sr. Juan Pablo Gutiérrez abre una cuenta de ahorros en el Banco “La Moneda” mediante depósito de cheque del Banco Bolivariano por $ 25.000,00. En ahorros el banco paga el 2.15% anual. Marzo 15: El Sr. Gutiérrez deposita efectivo por $ 5.200,00 y cheque del Banco Bolivariano $ 19.800,00. Marzo 22: Retira $ 4.500,00 en efectivo. Marzo 25: El Sr. Gutiérrez dispone que de su cuenta de ahorros se transfiera $ 35.000, 00 a depósito a plazo fijo de 60 días al 3,6% de interés anual. Transcurrido el plazo el Sr. Gutiérrez retira el capital del depósito a plazo con un cheque de gerencia y los intereses los acredita en su cuenta de ahorros. Se pide:  Libro diario.  Libro mayor.  Reporte de saldo de la cuenta de ahorros.  Cálculos correspondientes. FOLIO: 01 FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER Marzo 01 1104 25.000,00 2101 25.000,00 210135 25.000,00 Marzo 15 4101 20,90 410115 20,90 2101 20,90 210135 20,90 02 Depósitos de ahorro P/R valor acreditado de intereses en Cta de ahorros Nº 416-2 BANCO LA MONEDA LIBRO DIARIO DEL 01 DE MARZO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD DETALLE Efectos de cobro inmediato Depósitos a la vista Depósitos de ahorro P/R depósito por apertura de Cta. de ahorros Nº 416-2 01 Obligaciones con el público Depósitos de ahorro Depósitos a la vista
  • 67. Marzo 15 1101 5.200,00 110105 5.200,00 1104 19.800,00 2101 25.000,00 210135 25.000,00 Marzo 17 4101 20,91 410115 20,91 2101 20,91 210135 20,91 Marzo 22 2101 4.500,00 210135 4.500,00 1101 4.500,00 110105 4.500,00 Marzo 25 4101 8,16 410105 8,16 2101 8,16 210135 8,16 Marzo 25 2101 35.000,00 210135 35.000,00 2103 35.000,00 210310 35.000,00 Marzo 25 1101 44.800,00 110105 44.800,00 1104 44.800,00 Junio 21 2103 35.000,00 210310 35.000,00 4101 210,00 410130 210,00 2301 35.000,00 2101 205,80 210135 205,80 2504 4,20 250405 4,28 Depósitos a plazo De 31 a 90 días 07 Depósitos a la vista Depósitos de ahorro Depósitos a la vista 04 06 Obligaciones con el público Depósitos de ahorro Efectos de cobro inmediato Depósitos a la vista P/R depósito en la de Cta. de ahorros Nº 416-2 Obligaciones con el público Depósitos de ahorro P/R retiro de la inversión e intereses por vencimiento del plazo y R. F del 2% I.R Depósitos a plazo De 31 a 90 días Obligaciones con el público Depósitos a plazo Cheque de gerencia Retenciones Depósitos a la vista Depósitos de ahorro 12 Caja Efectivo Retenciones fiscales Depósitos a la vista Depósitos de ahorro P/R valor acreditado de intereses en Cta de 09 05 Depósitos a la vista Depósitos de ahorro Caja Depósitos de ahorro P/R valor acreditado de intereses en Cta de ahorros Nº 416-2 Efectivo P/R retiro en la Cta. De ahorros Nº 416-2 03 Caja Efectivo Efectos de cobro inmediato P/R efectivización de los cheques depositados en la Cta. De ahorros Nº 416-2 Depósitos de ahorro
  • 68. 5.200,00 4.500,00 25.000,00 44.800,00 4.500,00 25.000,00 44.800,00 19.800,00 35.000,00 20,90 50.000,00 4.500,00 44.800,00 44.800,00 25.000,00 45.500,00 20,91 8,16 205,80 39.500,00 50.255,77 10.755,77 2301 Cheques de gerencia 2504 Retenciones 35.000,00 35.000,00 35.000,00 4,20 20,90 20,91 8,16 210,00 259,97 4101 Obligaciones con el público EN USD DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 LIBRO MAYOR BANCO LA MONEDA 2103 Depósitos a plazo 1101 Caja 1104 Efectos de cobro inmediato 2101 Depósitos a la vista
  • 69. En las cuentas de ahorro los bancos acreditan los intereses previa a cada transacción (movimiento) y calcula de los saldos en efectivo para luego acreditar los intereses sobre los depósitos realizados en cheques (locales y no locales) una vez efectivizados. Además los intereses generados en las cuentas de ahorros son exentos de la retención del 2% del impuesto a la renta CLIENTE CTA. CTE: 416-2 FECHA DEBE HABER SALDO Marzo 01 25.000,00 25.000,00 Marzo 15 20,90 25.020,90 Marzo 15 25.000,00 50.020,90 Marzo 22 20,91 50.041,81 Marzo 22 4.500,00 45.541,81 Marzo 25 8,16 45.549,97 Marzo 25 35.000,00 10.549,97 Mayo 25 205,80 10.755,77 N/D por depósito a plazo de 61 días N/C por intereses del depósito a plazo N/C por intereses Depósito N/C por intereses Retiro N/C por intereses BANCO LA MONEDA REPORTE DE SALDOS Sr. Juan Pablo Gutiérrez DESCRIPCIÓN Depósito SALDO DÍAS INTERÉS 25.000,00 14 20,90$ 50.020,90 7 20,91$ 45.541,81 3 8,16$ 10.549,97 TOTAL 49,97$ 35.000,00$ 3,6% 60 210,00$ Plazo TOTAL INTERÉS CÁLCULO DE INTERESES Depósito a plazo Tasa de interés
  • 70. 4. DEPÓSITOS A PLAZO FIJO 4.1 DEFINICIÓN Es una operación de inversión que las personas naturales o jurídicas optan para ahorrar sus recursos excedentes en dólares, con el propósito de obtener una rentabilidad, mediante un porcentaje de interés a un plazo determinado, para lo cual reciben un documento que certifica el depósito el mismo que es emitido por un banco. 4.2 GENERALIDADES El monto mínimo de inversión en un depósito a plazo es de $ 2.000,00 y el plazo mínimo para invertir es de 30 días en adelante. Si el depósito a plazo se hace por un tiempo mayor a 90 días, el beneficiario puede solicitar que los intereses le sean pagados cada mes, o se los acredite a una cuenta de ahorros o corriente, según lo prefiera. Cuando la inversión se la hace a un plazo mayor a 180 días, el titular podrá solicitar el pago de los intereses mensual o trimestral. Al vencimiento el banco procederá a pagarle los intereses del último mes más el capital. 4.3 PARTES DE UN CERTIFICADO DE DEPÓSITO Un certificado de depósito a plazo debe contener la siguiente información: 1. Nombre del banco que emite el certificado. 2. Número de orden que le corresponde al certificado. 3. Lugar de emisión. 4. Valor nominal del título. 5. Fecha de expedición y vencimiento. 6. Porcentaje de interés que devenga. 7. Nombre del beneficiario. 8. Firma del Representante legal del banco y del beneficiario. A continuación se presenta un formato de certificado de depósito
  • 71. 4.4 CLASIFICACIÓN DE LOS TÍTULOS Los depósitos a plazo se clasifican en:  NOMINATIVOS: Se transfieren según las normas de cesión de derechos o créditos.  A LA ORDEN: Su transferencia es por simple endoso.  AL PORTADOR: Se transfiere por la sola entrega del título. BANCO ICA CERTIFICADO DE DEPÓSITO A PLAZO Nº004829-7 CARÁCTER NOMINATIVO LUGAR Y FECHA DE EMISIÓN: Riobamba 03 de Junio del 2014 MONEDA: Dólar de los estados Unidos de América VALOR NOMINAL: $ 40.000,00 VALOR EN LETRAS: Cuarenta mil dólares con 00/100 TASA NOMINAL: 3.5% anual TASA EFECTIVA: 3.56% anual PERIODICIDAD DE INTERESES: Al vencimiento PLAZO: 91 días VENCIMIENTO: 04 de Septiembre del 2014 A FAVOR DE MARÍA VELÁZQUEZ FIRMA AUTORIZADA FIRMA BENEFICIARIO Este documento se encuentra amparado por lo dispuesto en la Ley 2.000-4, R.O. 34- S,13 III-2000
  • 72. 4.5 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS DEPÓSITOS A PLAZO EJERCICIO # 01 Oro Banco realiza las siguientes operaciones: Junio 03: María Velázquez deposita en Oro Banco $ 40.000,00 a 91 días al 5.2% de interés anual, mediante la entrega de un cheque del Banco del Pacífico, y se solicita se le acredite cada mes los intereses a su cuenta de ahorros Nº 816-3 que posee en el banco Julio 03: Al término de los 30 días se acreditan los intereses. Agosto 03: Vencido el segundo mes se acredita el valor de los intereses. Septiembre 04: Vencido los 91 días, la Sra. Velázquez retira el capital más los intereses del último mes con un cheque de gerencia. Se pide:  Libro diario.  Libro mayor.  Cálculos correspondientes. FOLIO: 01 FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER Junio 03 1104 40.000,00 2103 40.000,00 210315 40.000,00 Julio 03 4101 173,33 410130 173,33 2101 169,86 210135 169,86 2504 3,47 250405 3,47 01 ORO BANCO LIBRO DIARIO DEL 01 DE JUNIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD DETALLE P/R valor acreditado de intereses del primer mes del depósito a plazo en Cta de ahorros Nº 816-3 Efectos de cobro inmediato Depósitos a plazo De 91 a 180 días P/R depósito a plazo con cheque a 91 días al 5,2% interés anual 02 Obligaciones con el público Depósitos a plazo Depósitos a la vista Retenciones fiscales Depósitos de ahorro Retenciones
  • 73. 2101 169,86 210135 169,86 2504 3,47 250405 3,47 Agosto 03 4101 173,33 410130 173,33 2101 169,86 210135 169,86 2504 3,47 250405 3,47 Sep. 04 2103 40.000,00 210315 40.000,00 4101 179,11 410130 179,11 2301 40.175,53 2504 3,58 250405 3,58 Depósitos a plazo Depósitos a la vista Depósitos de ahorro Retenciones Retenciones fiscales P/R valor acreditado de intereses del segundo mes del depósito a plazo en Cta de ahorros Nº 816-3 Depósitos de ahorro Retenciones 03 Obligaciones con el público Retenciones Retenciones fiscales P/R retiro de la inversión e intereses por el vencimiento del plazo y RF del 2% 04 Depósitos a plazo De 91 a 180 días Obligaciones con el público Depósitos a plazo Cheques de gerencia Depósitos a la vista Retenciones fiscales P/R valor acreditado de intereses del primer mes del depósito a plazo en Cta de ahorros Nº 816-3 40.000,00$ 5,2% 30 173,33$ 40.000,00$ 5,2% 30 173,33$ 40.000,00$ 5,2% 31 179,11$ Plazo TOTAL INTERÉS Depósito a plazo Tasa de interés Plazo TOTAL INTERÉS Depósito a plazo Tasa de interés Plazo TOTAL INTERÉS Depósito a plazo Tasa de interés
  • 74. 4101 Obligaciones con el público 40.000,00 40.000,00 40.000,00 173,33 173,33 179,11 525,77 2301 Cheques de gerencia 2504 Retenciones 169,86 40.175,53 3,47 169,86 3,47 339,72 3,58 10,52 ORO BANCO EN USD DEL 01 DE JUNIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 LIBRO MAYOR 2101 Depósitos a la vista 1104 Efectos de cobro inmediato 2103 Depósitos a plazo
  • 75. EJERCICIO # 02: RENOVACIÓN DE UN DEPÓSITO A PLAZO El Banco Ecuatoriano realiza las siguientes operaciones: Junio 05: La Sra. María Medina deposita en el Banco Ecuatoriano $ 50.000,00 en efectivo para depositarlo a plazo a 91 días al 6.5% interés anual. Septiembre 06: La Sra. María Medina cobra los interese de su depósito a plazo en efectivo y renueva la transacción a 60 días al 5.5% interés anual. Noviembre 06: La Sra. Medina recupera la inversión más los intereses en efectivo. Se pide:  Libro diario.  Libro mayor.  Cálculos correspondientes. FOLIO: 01 FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER Junio 05 1101 50.000,00 110105 35.000,00 2103 50.000,00 210315 35.000,00 Sep. 06 4101 821,53 410130 821,53 1101 805,10 110105 2504 16,43 250405 4,28 Sep. 06 2103 50.000,00 210315 50.000,00 2103 50.000,00 210310 50.000,00 Nov. 06 2103 50.000,00 210310 50.000,00 4101 458,33 410130 458,33 1101 50.449,16 110105 2504 9,17 250405 4,28 P/R renovación del depósito a plazo por 60 días De 91 a 180 días Depósitos a plazo De 31 a 90 días BANCO ECUATORIANO LIBRO DIARIO DEL 01 DE JUNIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD DETALLE 03 Efectivo Depósitos a plazo P/R depósito a plazo en efectivo Caja Efectivo Depósitos a plazo De 91 a 180 días Efectivo Retenciones Retenciones fiscales P/R retiro de la inversión e intereses por vencimiento del plazo y R. F del 2% I.R 04 Depósitos a plazo De 31 a 90 días Obligaciones con el público Depósitos a plazo Caja Retenciones fiscales P/R pago de intereses por vencimiento del plazo y R. F del 2% I.R 01 Obligaciones con el público Depósitos a plazo Caja Retenciones 02
  • 76. 4101 Obligaciones con el público 50.000,00 805,10 50.000,00 50.000,00 821,53 50.449,16 50.000,00 50.000,00 458,33 50.000,00 51.254,26 100.000,00 100.000,00 1.279,86 1.254,26 2504 Retenciones 16,43 9,17 25,60 1101 Caja 2103 Depósitos a plazo EN USD DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 LIBRO MAYOR BANCO LA MONEDA 50.000,00$ 6,5% 91 821,53$ 50.000,00$ 5,5% 60 458,33$ Plazo TOTAL INTERÉS Depósito a plazo Tasa de interés Plazo TOTAL INTERÉS Depósito a plazo Tasa de interés
  • 77. 5. REPOS 5.1 DEFINICIÓN Los repos son inversiones que realizan las personas naturales o jurídicas a corto plazo (1 a 20 días, máximo 30 días) con un monto mínimo de $ 20.000,00 con intereses que varían desde el 3.5% al 4.5% de interés anual dependiendo en monto y el plazo en días. El banco emite al inversionista una certificación donde se compromete a pagar el capital más intereses al vencimiento. 5.2 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS REPOS EJERCICIOS # 01 Oro Banco realiza las siguientes operaciones: Abril 06: La Sra. Laura Ingaveles autoriza que de su Cta. Cte., que mantiene en el Banco se transfiera $ 50.000,00 para invertir en Repos al 4% de interés anual y a 10 días plazo. Abril 16: Al vencimiento la Sra. Laura Ingaveles retira con cheque de gerencia, el capital más el interés. Se pide:  Libro diario.  Libro mayor.  Cálculos correspondientes.
  • 78. FOLIO: 01 FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER Abril 06 2101 50.000,00 210105 50.000,00 2102 50.000,00 210205 50.000,00 Abril 16 2102 50.000,00 210205 50.000,00 4101 55,56 410125 55,56 2301 50.054,45 2504 1,11 250405 1,11 P/R pago de la inversión más intereses con cheque de gerencia Operaciones de reporto Cheque de gerencia Retenciones Retenciones fiscales Operaciones de reporto Operaciones de reporto financiero Obligaciones con el público Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Operaciones de reporto Operaciones de reporto financiero P/r el valor deebitado de la Cta. Cte. Para invertir en Repos a 10 días plazo al 4% interés anual 02 ORO BANCO LIBRO DIARIO DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD DETALLE 01 4101Obligaciones con el público 2301 Cheque de gerencia 50.000,00 50.000,00 50.000,00 55,56 50.054,45 1,11 2504 Retenciones OROBANCO LIBROMAYOR DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD 2101 Depósitos a la vista 2101Operaciones de reporto
  • 79. EJERCICIOS # 02 El Banco La Moneda realiza las siguientes operaciones: Junio 10: El Sr. Ricardo López autoriza invertir en repos de su Cta. Cte. En el Banco la Moneda le debite el valor de $ 1000.000,00 al 4.5% de interés anual a 20 días plazo. Junio 30: El Banco acredita en la Cta. Cte. Del Sr. López el capital más los intereses. Se pide:  Libro diario.  Libro mayor.  Cálculos correspondientes. 50.000,00$ 4,0% 10 55,56$ Repo Tasa de interés Plazo TOTAL INTERÉS FOLIO: 01 FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER Junio 10 2101 100.000,00 210105 100.000,00 2102 100.000,00 210205 100.000,00 Junio 30 2102 100.000,00 210205 100.000,00 4101 250,00 410125 250,00 2101 100.245,00 210105 100.245,00 2504 5,00 250405 5,00 P/R pago de la inversión más intereses acreditando a la Cta Cte. Operaciones de reporto Depósitos monetarios que generan intereses Retenciones Retenciones fiscales Depósitos a la vista Operaciones de reporto Operaciones de reporto financiero Obligaciones con el público Depósitos a la vista Depósitos monetarios que generan intereses Operaciones de reporto Operaciones de reporto financiero P/r el valor deebitado de la Cta. Cte. Para invertir en Repos a 20 días plazo al 4,5 % interés anual 02 BANCO LA MONEDA LIBRO DIARIO DEL 01 DE JUNIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD DETALLE 01
  • 80. 4101 Obligaciones con el público 100.000,00 100.245,00 100.000,00 100.000,00 250,00 5,00 245,00 2504 Retenciones BANCO LA MONEDA LIBRO MAYOR DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 EN USD 2101 Depósitos a la vista 2101 Operaciones de reporto 100.000,00$ 4,5% 20 250,00$ Repo Tasa de interés Plazo TOTAL INTERÉS