Los paraísos fiscales se definen como países, territorios o regiones que ofrecen bajos o nulos impuestos para atraer inversiones y empresas. La OCDE estableció criterios en 1998 para identificarlos, centrándose en la cooperación en transparencia e intercambio de información fiscal. Existen diferentes listas con entre 35 y más de 100 paraísos fiscales en el mundo. Estos facilitan la evasión y el fraude fiscal, el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo, generando pobreza en países del norte y sur.

1. PARAISOS FISCALES
¿QUE ES PARAISO FISCAL?
Un “Paraíso Fiscal” puede ser un país, un territorio, una determinada región o
también una actividad económica que se busca privilegiar frente al resto, con la
finalidad de captar fuertes inversiones, constituir sociedades, acoger personas
físicas con grandes capitales, etc. Conforme se puede apreciar, el término
“paraíso fiscal” admite múltiples posibilidades, por ello es recomendable utilizar el
término “países o zonas de baja tributación”.
La OCDE (“Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico”) en un
Informe del año 1987 consideraba que un país o territorio desempeña el papel de
paraíso fiscal cuando el mismo se ofrecía o consideraba como tal, ya que se
considera que sólo realizan prácticas fiscales perjudiciales por la competencia que
suponen para los otros sistemas fiscales estatales. Es en 1998 cuando la OCDE
especifica los criterios que deben reunir un país o territorio para que sea calificado
como paraíso fiscal.
Características
a. La ausencia de impuestos o impuestos meramente nominales para las rentas
generadas por las actividades económicas.
b. Carencia de intercambio efectivo de información en base a una legislación y
prácticas administrativas que permite a las empresas y particulares beneficiarse
de normas basadas en el secreto frente a la fiscalización de las autoridades, que
impiden el intercambio de información de sus contribuyentes con otros países.
c. La falta de transparencia en la aplicación de las normas administrativas o
legislativas
d. La no exigencia de actividad real a particulares o a empresas domiciliadas en
esa jurisdicción fiscal, por el hecho de que sólo quieren atraer inversiones que
acuden a esos lugares por razones simplemente tributarias Sin embargo, ante las
presiones de la Administración americana, en julio de 2001 el Comité de Asuntos
Fiscales de la OCDE, órgano encargado de realizar el seguimiento de las
jurisdicciones identificadas como paraísos fiscales, alcanzó un compromiso por el
cual estos lugares no serían sancionados por su régimen tributario propiamente
dicho, sino por su grado de cooperación en la transparencia e intercambio de
información con otros países. Esto supone en la práctica una corrección clara de

2. la definición de paraíso fiscal, que a partir de ahora está más ligada a su grado de
cooperación que a su régimen tributario.
El paraíso fiscal, la evasión y el fraude fiscalson identificados y relacionados por
los diferentes autores debido al desarrollo de actividades de evasión y fraude
fiscal. Otros, en cambio, piensan que tales territorios se relacionan más con
actividades legítimas de planificación fiscal internacional. De ahí la pugna entre
personas y gobiernos favorables a su creación y frente a los que luchan por
combatirlos e imponerles sanciones o mecanismos que traten de eliminar sus
efectos.
La elusión fiscal es la pieza clave de la planificación fiscal. Representa el
aprovechamiento de los recursos legales disponibles para conseguir la mínima
carga fiscal o para diferir en el tiempo su impacto. Además, permite al
contribuyente evitar que se realice el hecho imponible, con el fin de no pagar los
tributos o abaratar los costos tributarios, procurando para ello forzar alguna figura
jurídica establecida en las leyes. Eludir es perfectamente legal y se combate con
una análisis económico de los hechos que permita al auditor determinar la
verdadera naturaleza de las operaciones realizadas por los agentes económicos
para evitar el pago de los impuestos.
La evasión fiscal consiste en sustraer la actividad al control fiscal y, por tanto, no
pagar impuestos. Por lo tanto se configura como una figura delictiva, ya que el
contribuyente no cumple con sus obligaciones tributarias, convirtiendo su conducta
en una infracción que debe ser sancionada. Intenta reducir los costos tributarios,
utilizando para ello medios ilícitos y vedados por las leyes, como el contrabando,
fraude, etc. contra los que las autoridades deben luchar con todos sus medios
legales para conseguir recuperar los ingresos perdidos
La dificultad técnica para determinar cuándo un territorio, país o enclave
geográfico es considerado como paraíso fiscal, hace que no exista entre las
distintas organizaciones un criterio uniforme para determinar su número exacto
Así, la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE) publicó
en el Informe del año 2000 una lista con 35 países o territorios identificados como
paraísos fiscales, sin embargo, la ONU tiene censados hasta un total de 74
territorios, aunque según otros estudios se han censado más de un centenar de
territorios con estas características.
Listado de paraísos fiscales en el mundo
Ordenamiento jurídico español regula esta figura en el Real Decreto 1080/91, de 5
de julio, donde enumera hasta un total de 48 lugares:

3. Europa : Principado de Andorra, República de Chipre, Gibraltar, República de
Malta, Islas de Guernesey y de Jersey, Principado de Liechtenstein, Gran Ducado
de Luxemburgo, Principado de Mónaco, República de San Marino, Isla de Mann.
América : Antillas Neerlandesas, Aruba, Anguilla, Antigua y Barbuda, Las
Bahamas, Barbados, Bermudas, Islas Caimanes, República de Dominica,
Granada, Jamaica, Islas Malvinas, Montserrat, San Vicente y las Granadinas,
Santa Lucía, Trinidad y Tobago, Islas Turks y Caicos, , Islas Vírgenes Británicas,
Islas Vírgenes de EE. UU., República de Panamá.
África: República de Liberia, República de Seychelles, Islas Mauricio.
Asia: Emirato del Estado de Bahréin, Sultanato de Brunei, Emiratos Árabes
Unidos, Hong-Kong, Reino Hachemita de Jordania, República Libanesa, Macao,
Sultanato de Omán, República de Singapur, Islas Marianas.
Oceanía : Islas Fiji, Islas Cook, República de Nauru, Islas Salomón, República de
Vanuatu Relación que no incluye otros como Suiza, Costa Rica, Madeira,
Gambia, Samoa, Belize, Salvador, etc.
Los paraísos fiscales y el fenómeno de la globalización En una sociedad
globalizada como la nuestra, los actores de la economía española están
perfectamente incorporados al sistema financiero. Este sistema integra a los
numerosos paraísos fiscales que desde los años ochenta han crecido al amparo
de la falta de regularización y liberalización de los flujos internacionales de la
economía. Los efectos perniciosos que generan en todos los países contribuyen a
la ruptura del pretendido equilibrio de la economía mundial, que podemos
concretar en los siguientes:
Los efectos perniciosos que generan en todos los países contribuyen a la ruptura
del pretendido equilibrio de la economía mundial, que podemos concretar en los
siguientes:
-Facilitan el fraude y la evasión fiscal de grandes fortunas, muchas generadas
mediante negocios lícitos.
-Posibilitan el blanqueo de capitales de origen ilícito
-Se utilizan como medio para financiar el terrorismo [
Podemos concluir afirmando que los paraísos fiscales son generadores de
pobreza en los países del Norte y especialmente en los del Sur, ya que con la
evasión fiscal se impide la inversión en los servicios públicos esenciales
(educación, sanidad, seguridad social, etc.), se generaliza la corrupción a todos

4. los niveles, se deteriora la confianza en las instituciones públicas y todo ello
produce un retraso importante en el desarrollo de los países que se traduce en un
elevado índice de fracasos escolares, desigualdades sociales, pobreza, descenso
de la esperanza de vida, etc.