El Servicio de Impuestos Internos (SII) hizo público este jueves el programa integral de fiscalización que la entidad está aplicando durante el año 2015, cuyo objetivo es reducir la evasión y elusión de impuestos.
El documento describe la creación y función del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) de Venezuela. El SENIAT fue creado en 1994 para modernizar la administración tributaria del país mediante la fusión de las direcciones de rentas y aduanas. Su principal función es la recaudación y control de impuestos internos y aduaneros para aumentar los ingresos del estado de forma eficiente. El documento también explica la estructura organizativa y las funciones del SENIAT.
El documento presenta consideraciones básicas para elaborar un programa de fiscalización tributaria municipal. La fiscalización es importante para que los gobiernos locales mejoren la recaudación de tributos y accedan a fondos. Se deben determinar los recursos, establecer un tipo de fiscalización selectiva por grupo de contribuyentes, y diseñar procedimientos e instrumentos para la recolección de información y determinación de obligaciones tributarias.
CURSO: LA NUEVA GESTIÓN DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTALRC Consulting SRL
Desarrolla los conceptos y herramientas para formular e implementar las políticas y planes de mejora para su entidad.
Inicio modalidad - Presencial: 23/01
Certificado por 36 horas.
Memoria 2014 - Servicio de Impuestos NacionalesErbol Digital
Este documento presenta los mensajes del Presidente del Estado Plurinacional de Bolivia, el Ministro de Economía y Finanzas Públicas y el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales sobre los resultados de la gestión 2014. Se destaca que la recaudación tributaria alcanzó un nivel histórico de 49.720 millones de bolivianos, un incremento del 8,5% respecto a 2013, gracias al buen desempeño económico y las medidas de política tributaria implementadas. También se resalta que se amplió la base de contribuy
Este documento describe el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) de Venezuela. El SENIAT es la agencia gubernamental responsable de la recaudación de impuestos y aduanas. Su misión es recaudar impuestos de manera eficiente y respetuosa para contribuir al desarrollo del país. El SENIAT aplica sanciones como multas y clausuras a los contribuyentes que no cumplen con sus obligaciones tributarias.
El documento describe la creación y funciones del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) de Venezuela. El SENIAT fue creado en 1994 para mejorar la recaudación de tributos a través de la administración de impuestos internos y aduaneros. Sus funciones principales incluyen aumentar la recaudación tributaria, desarrollar la cultura tributaria, disminuir la evasión fiscal y aplicar sanciones como multas o la clausura de establecimientos por incumplimiento tributario.
Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2017. Agencia Estatal de Admin...José Manuel Arroyo Quero
Resolución de 19 de enero de 2017, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2017.
Las directrices generales del Plan de Control Tributario y Aduanero de 2017, contienen una referencia concreta a las líneas de actuación de prevención y control del fraude que se consideran más relevantes, si bien constituyen, al igual que en los últimos años, un mecanismo de refuerzo y consolidación de las actuaciones desarrolladas ya en años anteriores, a la vez que incorporan otras nuevas, en línea con el contexto económico-social y normativo en el que la Agencia Tributaria desarrolla su actividad habitual, garantizando de este modo la continuidad y la uniformidad de las tareas habituales de
comprobación e investigación del fraude que desarrolla con generalidad.
Estas directrices giran en torno a tres grandes pilares:
La prevención, investigación y control del fraude tributario y aduanero.
El control del fraude en fase recaudatoria.
La colaboración entre la Agencia Tributaria y las administraciones tributarias de las Comunidades Autónomas.
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria es responsable de recaudar impuestos y controlar el comercio exterior de Venezuela. Su misión es recaudar tributos de manera eficiente y equitativa para apoyar el desarrollo sostenible del país, y su visión es ser una institución modelo con altos niveles de productividad y calidad en el servicio al contribuyente.
El documento describe la creación y función del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) de Venezuela. El SENIAT fue creado en 1994 para modernizar la administración tributaria del país mediante la fusión de las direcciones de rentas y aduanas. Su principal función es la recaudación y control de impuestos internos y aduaneros para aumentar los ingresos del estado de forma eficiente. El documento también explica la estructura organizativa y las funciones del SENIAT.
El documento presenta consideraciones básicas para elaborar un programa de fiscalización tributaria municipal. La fiscalización es importante para que los gobiernos locales mejoren la recaudación de tributos y accedan a fondos. Se deben determinar los recursos, establecer un tipo de fiscalización selectiva por grupo de contribuyentes, y diseñar procedimientos e instrumentos para la recolección de información y determinación de obligaciones tributarias.
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Desarrolla los conceptos y herramientas para formular e implementar las políticas y planes de mejora para su entidad.
Inicio modalidad - Presencial: 23/01
Certificado por 36 horas.
Memoria 2014 - Servicio de Impuestos NacionalesErbol Digital
Este documento presenta los mensajes del Presidente del Estado Plurinacional de Bolivia, el Ministro de Economía y Finanzas Públicas y el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales sobre los resultados de la gestión 2014. Se destaca que la recaudación tributaria alcanzó un nivel histórico de 49.720 millones de bolivianos, un incremento del 8,5% respecto a 2013, gracias al buen desempeño económico y las medidas de política tributaria implementadas. También se resalta que se amplió la base de contribuy
Este documento describe el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) de Venezuela. El SENIAT es la agencia gubernamental responsable de la recaudación de impuestos y aduanas. Su misión es recaudar impuestos de manera eficiente y respetuosa para contribuir al desarrollo del país. El SENIAT aplica sanciones como multas y clausuras a los contribuyentes que no cumplen con sus obligaciones tributarias.
El documento describe la creación y funciones del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) de Venezuela. El SENIAT fue creado en 1994 para mejorar la recaudación de tributos a través de la administración de impuestos internos y aduaneros. Sus funciones principales incluyen aumentar la recaudación tributaria, desarrollar la cultura tributaria, disminuir la evasión fiscal y aplicar sanciones como multas o la clausura de establecimientos por incumplimiento tributario.
Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2017. Agencia Estatal de Admin...José Manuel Arroyo Quero
Resolución de 19 de enero de 2017, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2017.
Las directrices generales del Plan de Control Tributario y Aduanero de 2017, contienen una referencia concreta a las líneas de actuación de prevención y control del fraude que se consideran más relevantes, si bien constituyen, al igual que en los últimos años, un mecanismo de refuerzo y consolidación de las actuaciones desarrolladas ya en años anteriores, a la vez que incorporan otras nuevas, en línea con el contexto económico-social y normativo en el que la Agencia Tributaria desarrolla su actividad habitual, garantizando de este modo la continuidad y la uniformidad de las tareas habituales de
comprobación e investigación del fraude que desarrolla con generalidad.
Estas directrices giran en torno a tres grandes pilares:
La prevención, investigación y control del fraude tributario y aduanero.
El control del fraude en fase recaudatoria.
La colaboración entre la Agencia Tributaria y las administraciones tributarias de las Comunidades Autónomas.
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria es responsable de recaudar impuestos y controlar el comercio exterior de Venezuela. Su misión es recaudar tributos de manera eficiente y equitativa para apoyar el desarrollo sostenible del país, y su visión es ser una institución modelo con altos niveles de productividad y calidad en el servicio al contribuyente.
Resolución de 22 de febrero de 2016, de la Dirección General de la Agencia Es...José Manuel Arroyo Quero
La prevención y la lucha contra el fraude fiscal son objetivos estratégicos fundamentales de la la Agencia Tributaria. En este contexto, las actuaciones de control a desarrollar se
reforzarán aprovechando las novedades introducidas en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria por la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, las cuales tendrán una incidencia relevante en los procedimientos de comprobación e investigación. Las modificaciones en materia del plazo de prescripción del derecho a comprobar e investigar para algunos supuestos y la ampliación de la duración de los plazos del procedimiento inspector permitirán incrementar la eficacia de la Administración, reduciendo, al mismo tiempo, la conflictividad existente en esta materia.
Asimismo, destaca la nueva regulación normativa que posibilita la práctica de liquidaciones tributarias en los supuestos en los que se hubiera iniciado la tramitación de
un procedimiento penal por delito contra la Hacienda Pública o por delito de contrabando, y que se complementa con la no paralización de las actuaciones administrativas dirigidas
al cobro de la deuda tributaria y aduanera liquidada.
Desde el punto de vista del control, las actuaciones de comprobación e investigación se desarrollarán sobre los obligados tributarios en los que concurran los perfiles de riesgo definidos en los instrumentos de planificación y, más concretamente, en el Plan de Control Tributario y Aduanero, al que el artículo 116 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, atribuye carácter reservado, sin perjuicio de la publicidad de las directrices generales que lo informan.
El documento resume los 25 años de historia del sistema tributario colombiano a través de las ediciones de la revista "Impuestos". Se divide la historia en 3 etapas: 1) 1984-1991 de modernización del sistema tributario mediante cambios estructurales en los impuestos. 2) 1991-2002 marcada por la Constitución de 1991 que prohibió las facultades extraordinarias para reformas tributarias. 3) El gobierno actual comenzó con expectativas de reforma tributaria que no se concretaron.
La reforma tributaria 2012 es un cambio estructural al sistema tributario en Colombia, actualmente se encuentra vigente por medio de la Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012.
Esta reforma tiene como objetivo principal la generación de empleo y la reducción de la desigualdad. Para ello, busca mejorar la distribución de la carga tributaria favoreciendo a los colombianos de menores ingresos.
El documento describe la creación y función del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) en Venezuela. El SENIAT se formó en 1994 para modernizar la administración tributaria del país y aumentar la recaudación de impuestos no relacionados con el petróleo. El SENIAT es responsable de administrar y recaudar impuestos internos como el Impuesto sobre la Renta, el Impuesto al Valor Agregado, y aranceles aduaneros. Su objetivo es mejorar la recaudación tributaria para que Venezuela
El documento habla sobre el sistema tributario en Perú. Explica que el sistema tributario está constituido por la política tributaria, la administración tributaria y el conjunto de normas legales que regulan los tributos. Destaca el Código Tributario como la norma más importante y describe principios como la neutralidad, equidad, simplicidad y legalidad. Además, clasifica los tributos de acuerdo al órgano recaudador como la SUNAT e identifica características del sistema tributario peruano como su eficiencia económica relativa y dependencia de la recaud
El documento proporciona información sobre el Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT) de Venezuela. El SENIAT fue creado en 1994 a través de la fusión de dos organismos para administrar impuestos internos y aduaneros. Su misión es recaudar tributos de manera eficiente y respetando a los contribuyentes. El SENIAT ha implementado varios planes para mejorar la recaudación y reducir la evasión fiscal.
El documento presenta un resumen del sistema tributario peruano, incluyendo sus componentes, principios, nivel de recaudación, costos, propuesta de reforma actual y características como la concentración de la recaudación, gastos tributarios, evasión y elusión. También analiza factores como la informalidad, gobernabilidad, descentralización y participación ciudadana. Finalmente, ofrece propuestas para una reforma tributaria integral a través de un pacto fiscal.
El documento describe los elementos del sistema tributario peruano, incluyendo la política tributaria establecida por el Ministerio de Economía y Finanzas, las normas tributarias como el Código Tributario, y la administración tributaria ejercida por la SUNAT y SUNAD a nivel nacional y por los gobiernos locales.
Este documento analiza las perspectivas de una reforma tributaria integral con enfoque en la equidad en el Perú. Resume que el sistema tributario peruano presenta características como baja recaudación, dependencia de impuestos indirectos y limitada base tributaria, lo que apunta a una menor equidad y gobernabilidad. Propone iniciar un diálogo nacional sobre la reforma tributaria como punto de partida para alcanzar un pacto fiscal que promueva la equidad, recaudación y desarrollo del país.
El Plan Estratégico del SAT para 2014-2018 tiene como objetivo principal aumentar la recaudación fiscal promoviendo el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales y de comercio exterior. Para lograrlo, el SAT se enfocará en facilitar el cumplimiento tributario a través de herramientas tecnológicas y trámites simplificados, al tiempo que aplicará mecanismos de auditoría y cobranza para los contribuyentes que no paguen voluntariamente. Asimismo, reforzará la detección de incumplimientos y aplicará sanciones
Este documento describe los desafíos de implementar una política tributaria efectiva en países en desarrollo. Explica que 1) gran parte de la economía es informal, haciendo difícil calcular impuestos; 2) falta capacidad administrativa para recaudar impuestos de manera eficiente; y 3) los ricos a menudo evitan pagar más impuestos debido a su poder político y económico. Como resultado, los sistemas tributarios de los países en desarrollo tienden a ser ineficientes y no logran una distribución justa de la carga tributaria.
SAT – Cultura Tributaria y escenarios para el proyecto NAF Antigua Guatema EUROsociAL II
Este documento presenta información sobre la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) de Guatemala, la cultura tributaria y escenarios para incluir el proyecto NAF en universidades. Describe el rol y estructura de la SAT, sus principales desafíos como optimizar la atención al contribuyente y fomentar una cultura de servicio. También resume la cultura tributaria y servicios disponibles para contribuyentes. Finalmente, presenta detalles sobre universidades en Guatemala y cómo incluir temas de cultura tributaria para estudiantes.
Sistema tributario nacional dinamar carreraCamilaSuarez68
El documento describe los elementos clave del sistema tributario peruano. Explica que el sistema está constituido por la política tributaria, las normas tributarias y la administración tributaria. Define la política tributaria como los lineamientos que orientan y fundamentan el sistema, y las normas tributarias como los dispositivos legales que implementan la política, incluyendo el Código Tributario y otras normas complementarias.
Descentralización y sistema tributarioRaúl Pizarro
Este documento analiza la distribución del poder tributario entre diferentes niveles de gobierno en estados descentralizados. Revisa las lecciones de la literatura especializada y la experiencia comparada internacional. Señala que los principales impuestos suelen ser competencia del gobierno central, aunque existen impuestos compartidos entre los niveles central y regional. Los modelos varían entre autonomía fiscal plena o limitada de las regiones, compartición de rendimientos e impuestos con recargos regionales. La experiencia internacional muestra diversas formas de repartir figuras
La presión tributaria en el Perú 1980-2010Walter Botteri
El documento describe la estructura del sistema tributario peruano, dividiendo los tributos en cuatro categorías según el nivel de gobierno al que van dirigidos: tributos para el gobierno nacional, regional, local y de seguridad social. Explica los principales impuestos que componen cada categoría como el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas e Impuesto Predial.
Presentación realizada el 09 de octubre de 2015 en Conectas Chile, para un grupo de ejecutivos y empresarios. Nuestro objetivo es orientar a los empresarios de Chile de las implicancias de la Ley 20.780 -Reforma Tributaria-
Claudia Valdés Muñoz
Raúl Leiva Lobos
9771-Texto del artículo-38662-1-10-20140730.pdfKelinKelin
Este documento discute los atrasos tributarios y la litigiosidad tributaria en Perú. Señala que los atrasos tributarios son un problema común en muchos países y que reflejan debilidades en los sistemas tributarios. Examina algunos factores que podrían contribuir a los atrasos tributarios en Perú, como la actualización de la deuda tributaria, la suspensión de la exigibilidad de la deuda, el litigio inoficioso y la necesidad de regular la conducta de los asesores fiscales. El objetivo es motivar un debate
El documento trata sobre la política tributaria en Perú. Explica que la política tributaria tiene como objetivo recaudar fondos para financiar servicios públicos y promover objetivos económicos y sociales. También analiza conceptos clave como cultura tributaria, capacidad contributiva, y la importancia de una administración tributaria efectiva. Finalmente, define varios términos relacionados a la política tributaria como tributo, política fiscal, y corrupción.
Este documento presenta los objetivos y organización de la fiscalización tributaria del impuesto predial a nivel municipal. Los objetivos principales son: 1) ampliar la base tributaria identificando a los omisos y subvaluadores, 2) incrementar los niveles de recaudación, 3) maximizar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, y 4) generar la percepción de riesgo en los contribuyentes. Para lograr estos objetivos, la administración tributaria municipal debe crear una unidad de fiscalización tributaria, definir sus funciones, dotar
Este documento presenta el Plan de Gestión del Cumplimiento Tributario 2016 del Servicio de Impuestos Internos de Chile. El plan describe las acciones que se implementarán para incentivar el cumplimiento tributario, incluyendo acciones estructurales, preventivas y correctivas. También analiza segmentos de contribuyentes, mide brechas tributarias, y promueve estrategias colaborativas. El plan busca mejorar los niveles de cumplimiento a través de un enfoque integral que considera factores de riesgo y el perfil de cumplimiento de cada contrib
El documento describe los deficientes sistemas de administración tributaria de las municipalidades debido a la falta de desarrollo e implementación de sistemas de fiscalización, recaudación y control de deuda. Propone modernizar la administración tributaria mediante la implementación de funciones operativas como la recaudación, fiscalización tributaria selectiva y cobranza coactiva de deudas tributarias para mejorar la captación de recursos por parte de las municipalidades.
Resolución de 22 de febrero de 2016, de la Dirección General de la Agencia Es...José Manuel Arroyo Quero
La prevención y la lucha contra el fraude fiscal son objetivos estratégicos fundamentales de la la Agencia Tributaria. En este contexto, las actuaciones de control a desarrollar se
reforzarán aprovechando las novedades introducidas en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria por la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, las cuales tendrán una incidencia relevante en los procedimientos de comprobación e investigación. Las modificaciones en materia del plazo de prescripción del derecho a comprobar e investigar para algunos supuestos y la ampliación de la duración de los plazos del procedimiento inspector permitirán incrementar la eficacia de la Administración, reduciendo, al mismo tiempo, la conflictividad existente en esta materia.
Asimismo, destaca la nueva regulación normativa que posibilita la práctica de liquidaciones tributarias en los supuestos en los que se hubiera iniciado la tramitación de
un procedimiento penal por delito contra la Hacienda Pública o por delito de contrabando, y que se complementa con la no paralización de las actuaciones administrativas dirigidas
al cobro de la deuda tributaria y aduanera liquidada.
Desde el punto de vista del control, las actuaciones de comprobación e investigación se desarrollarán sobre los obligados tributarios en los que concurran los perfiles de riesgo definidos en los instrumentos de planificación y, más concretamente, en el Plan de Control Tributario y Aduanero, al que el artículo 116 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, atribuye carácter reservado, sin perjuicio de la publicidad de las directrices generales que lo informan.
El documento resume los 25 años de historia del sistema tributario colombiano a través de las ediciones de la revista "Impuestos". Se divide la historia en 3 etapas: 1) 1984-1991 de modernización del sistema tributario mediante cambios estructurales en los impuestos. 2) 1991-2002 marcada por la Constitución de 1991 que prohibió las facultades extraordinarias para reformas tributarias. 3) El gobierno actual comenzó con expectativas de reforma tributaria que no se concretaron.
La reforma tributaria 2012 es un cambio estructural al sistema tributario en Colombia, actualmente se encuentra vigente por medio de la Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012.
Esta reforma tiene como objetivo principal la generación de empleo y la reducción de la desigualdad. Para ello, busca mejorar la distribución de la carga tributaria favoreciendo a los colombianos de menores ingresos.
El documento describe la creación y función del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) en Venezuela. El SENIAT se formó en 1994 para modernizar la administración tributaria del país y aumentar la recaudación de impuestos no relacionados con el petróleo. El SENIAT es responsable de administrar y recaudar impuestos internos como el Impuesto sobre la Renta, el Impuesto al Valor Agregado, y aranceles aduaneros. Su objetivo es mejorar la recaudación tributaria para que Venezuela
El documento habla sobre el sistema tributario en Perú. Explica que el sistema tributario está constituido por la política tributaria, la administración tributaria y el conjunto de normas legales que regulan los tributos. Destaca el Código Tributario como la norma más importante y describe principios como la neutralidad, equidad, simplicidad y legalidad. Además, clasifica los tributos de acuerdo al órgano recaudador como la SUNAT e identifica características del sistema tributario peruano como su eficiencia económica relativa y dependencia de la recaud
El documento proporciona información sobre el Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT) de Venezuela. El SENIAT fue creado en 1994 a través de la fusión de dos organismos para administrar impuestos internos y aduaneros. Su misión es recaudar tributos de manera eficiente y respetando a los contribuyentes. El SENIAT ha implementado varios planes para mejorar la recaudación y reducir la evasión fiscal.
El documento presenta un resumen del sistema tributario peruano, incluyendo sus componentes, principios, nivel de recaudación, costos, propuesta de reforma actual y características como la concentración de la recaudación, gastos tributarios, evasión y elusión. También analiza factores como la informalidad, gobernabilidad, descentralización y participación ciudadana. Finalmente, ofrece propuestas para una reforma tributaria integral a través de un pacto fiscal.
El documento describe los elementos del sistema tributario peruano, incluyendo la política tributaria establecida por el Ministerio de Economía y Finanzas, las normas tributarias como el Código Tributario, y la administración tributaria ejercida por la SUNAT y SUNAD a nivel nacional y por los gobiernos locales.
Este documento analiza las perspectivas de una reforma tributaria integral con enfoque en la equidad en el Perú. Resume que el sistema tributario peruano presenta características como baja recaudación, dependencia de impuestos indirectos y limitada base tributaria, lo que apunta a una menor equidad y gobernabilidad. Propone iniciar un diálogo nacional sobre la reforma tributaria como punto de partida para alcanzar un pacto fiscal que promueva la equidad, recaudación y desarrollo del país.
El Plan Estratégico del SAT para 2014-2018 tiene como objetivo principal aumentar la recaudación fiscal promoviendo el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales y de comercio exterior. Para lograrlo, el SAT se enfocará en facilitar el cumplimiento tributario a través de herramientas tecnológicas y trámites simplificados, al tiempo que aplicará mecanismos de auditoría y cobranza para los contribuyentes que no paguen voluntariamente. Asimismo, reforzará la detección de incumplimientos y aplicará sanciones
Este documento describe los desafíos de implementar una política tributaria efectiva en países en desarrollo. Explica que 1) gran parte de la economía es informal, haciendo difícil calcular impuestos; 2) falta capacidad administrativa para recaudar impuestos de manera eficiente; y 3) los ricos a menudo evitan pagar más impuestos debido a su poder político y económico. Como resultado, los sistemas tributarios de los países en desarrollo tienden a ser ineficientes y no logran una distribución justa de la carga tributaria.
SAT – Cultura Tributaria y escenarios para el proyecto NAF Antigua Guatema EUROsociAL II
Este documento presenta información sobre la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) de Guatemala, la cultura tributaria y escenarios para incluir el proyecto NAF en universidades. Describe el rol y estructura de la SAT, sus principales desafíos como optimizar la atención al contribuyente y fomentar una cultura de servicio. También resume la cultura tributaria y servicios disponibles para contribuyentes. Finalmente, presenta detalles sobre universidades en Guatemala y cómo incluir temas de cultura tributaria para estudiantes.
Sistema tributario nacional dinamar carreraCamilaSuarez68
El documento describe los elementos clave del sistema tributario peruano. Explica que el sistema está constituido por la política tributaria, las normas tributarias y la administración tributaria. Define la política tributaria como los lineamientos que orientan y fundamentan el sistema, y las normas tributarias como los dispositivos legales que implementan la política, incluyendo el Código Tributario y otras normas complementarias.
Descentralización y sistema tributarioRaúl Pizarro
Este documento analiza la distribución del poder tributario entre diferentes niveles de gobierno en estados descentralizados. Revisa las lecciones de la literatura especializada y la experiencia comparada internacional. Señala que los principales impuestos suelen ser competencia del gobierno central, aunque existen impuestos compartidos entre los niveles central y regional. Los modelos varían entre autonomía fiscal plena o limitada de las regiones, compartición de rendimientos e impuestos con recargos regionales. La experiencia internacional muestra diversas formas de repartir figuras
La presión tributaria en el Perú 1980-2010Walter Botteri
El documento describe la estructura del sistema tributario peruano, dividiendo los tributos en cuatro categorías según el nivel de gobierno al que van dirigidos: tributos para el gobierno nacional, regional, local y de seguridad social. Explica los principales impuestos que componen cada categoría como el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas e Impuesto Predial.
Presentación realizada el 09 de octubre de 2015 en Conectas Chile, para un grupo de ejecutivos y empresarios. Nuestro objetivo es orientar a los empresarios de Chile de las implicancias de la Ley 20.780 -Reforma Tributaria-
Claudia Valdés Muñoz
Raúl Leiva Lobos
9771-Texto del artículo-38662-1-10-20140730.pdfKelinKelin
Este documento discute los atrasos tributarios y la litigiosidad tributaria en Perú. Señala que los atrasos tributarios son un problema común en muchos países y que reflejan debilidades en los sistemas tributarios. Examina algunos factores que podrían contribuir a los atrasos tributarios en Perú, como la actualización de la deuda tributaria, la suspensión de la exigibilidad de la deuda, el litigio inoficioso y la necesidad de regular la conducta de los asesores fiscales. El objetivo es motivar un debate
El documento trata sobre la política tributaria en Perú. Explica que la política tributaria tiene como objetivo recaudar fondos para financiar servicios públicos y promover objetivos económicos y sociales. También analiza conceptos clave como cultura tributaria, capacidad contributiva, y la importancia de una administración tributaria efectiva. Finalmente, define varios términos relacionados a la política tributaria como tributo, política fiscal, y corrupción.
Este documento presenta los objetivos y organización de la fiscalización tributaria del impuesto predial a nivel municipal. Los objetivos principales son: 1) ampliar la base tributaria identificando a los omisos y subvaluadores, 2) incrementar los niveles de recaudación, 3) maximizar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, y 4) generar la percepción de riesgo en los contribuyentes. Para lograr estos objetivos, la administración tributaria municipal debe crear una unidad de fiscalización tributaria, definir sus funciones, dotar
Este documento presenta el Plan de Gestión del Cumplimiento Tributario 2016 del Servicio de Impuestos Internos de Chile. El plan describe las acciones que se implementarán para incentivar el cumplimiento tributario, incluyendo acciones estructurales, preventivas y correctivas. También analiza segmentos de contribuyentes, mide brechas tributarias, y promueve estrategias colaborativas. El plan busca mejorar los niveles de cumplimiento a través de un enfoque integral que considera factores de riesgo y el perfil de cumplimiento de cada contrib
El documento describe los deficientes sistemas de administración tributaria de las municipalidades debido a la falta de desarrollo e implementación de sistemas de fiscalización, recaudación y control de deuda. Propone modernizar la administración tributaria mediante la implementación de funciones operativas como la recaudación, fiscalización tributaria selectiva y cobranza coactiva de deudas tributarias para mejorar la captación de recursos por parte de las municipalidades.
El documento propone un plan estatal para incrementar la recaudación de ingresos. Señala que los gobiernos estatales dependen en gran medida de las transferencias federales y deben buscar generar más recursos propios. Para ello, sugiere adoptar objetivos estratégicos como aumentar la recaudación a través del cumplimiento voluntario, facilitar el cumplimiento con herramientas tecnológicas, y aplicar sanciones para quienes incumplan sus obligaciones fiscales.
Este documento resume las reformas fiscales de 2013-2014 en México, incluyendo la creación del nuevo Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) y la eliminación del anterior Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS). Explica las ventajas e inconvenientes de ambos regímenes, y cómo el RIF presentó desafíos para los pequeños negocios debido a sus complejidades tecnológicas y administrativas.
El documento analiza el nuevo Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) en México, comparándolo con el anterior Régimen de Pequeños Contribuyentes. El RIF busca formalizar a los pequeños negocios e incrementar la recaudación tributaria, ofreciendo beneficios como exenciones de impuestos los primeros años. Sin embargo, también tiene desventajas como un posible impacto recesivo y carga tributaria regresiva. El documento concluye que el RIF podría ser una oportunidad para mejorar el sistema fiscal, aunque se necesitan mayores estud
El documento describe la transición del Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS) al nuevo Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) en México. El RIF ofrece descuentos en el ISR durante 10 años para facilitar la incorporación de pequeños negocios a la formalidad fiscal. Sin embargo, el nuevo régimen también implica complejidades como tributar ingresos acumulables, usar herramientas electrónicas y presentar más declaraciones, lo que puede ser difícil para algunos pequeños contribuyentes.
sanciones aplicables a contadores publicos inscritos.pptxjose83668
El documento describe las sanciones aplicables a los contadores públicos inscritos ante el Servicio de Administración Tributaria en México. Estas sanciones incluyen amonestaciones por proporcionar información incompleta o no cumplir con normativas, así como suspensiones de 1 a 3 años por emitir dictámenes incorrectos o no aplicar normas de auditoría. La cancelación definitiva del registro puede aplicarse en casos de reincidencia o participación en delitos fiscales.
Este documento describe un análisis del cumplimiento de los deberes formales del contribuyente especial Regina PB C.A., ubicado en Puerto La Cruz, Venezuela. El autor busca describir el cumplimiento actual de los deberes, identificar debilidades, y proponer estrategias para mejorar el cumplimiento. El documento justifica la importancia de cumplir con los deberes formales para evitar sanciones por parte del ente fiscalizador. El objetivo es analizar el cumplimiento de los deberes formales de Regina PB C.A. y mejorarlo
El documento describe el proceso de devolución o compensación de impuestos a favor de los contribuyentes en Colombia. Explica que la DIAN evalúa las solicitudes para verificar la procedencia de los saldos a favor reportados en las declaraciones de impuestos y determinar si corresponde autorizar las devoluciones o compensaciones solicitadas. El objetivo es dar a conocer a los contribuyentes las pautas para solicitar con éxito la devolución o compensación de saldos a su favor.
MODULO 2 Organización de la Administración Tributaria Municipal y fct - MFP.pptxMARTINPARODI3
La organización de la administración tributaria municipal debe enfocarse en maximizar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias al menor costo posible. Esto requiere (1) facilitar el cumplimiento, (2) controlar el cumplimiento mediante acciones de fiscalización, y (3) sancionar rápidamente a los infractores. La administración tributaria debe estar bien organizada con funciones claras de registro, recaudación, fiscalización y atención al contribuyente para administrar efectivamente el proceso tributario.
- El régimen simple resulta ser una alternativa interesante para disminuir la carga impositiva en Colombia, ya que las tarifas que ofrece entre el 1.8% y 14.5% son más bajas que la tarifa general del 32% en el régimen ordinario.
- Aunque el régimen simple simplifica los procedimientos tributarios, no será tan beneficioso para empresas con altos costos y gastos, dado que estos no podrán ser asociados a los ingresos para reducir el impuesto sobre la renta.
- El régimen simple busca ampliar el número de
La reforma tributaria de 2014 en Chile ha introducido numerosos cambios importantes que se han ido implementando gradualmente, incluyendo aumentos en las tasas de impuestos, nuevas opciones para los regímenes tributarios de las empresas, y el requisito de facturación electrónica para todos los documentos tributarios a partir de febrero de 2017. La reforma ha creado confusión entre las empresas debido a la complejidad de sus cambios. Los asesores tributarios deben guiar adecuadamente a las empresas para que tomen las mejores decisiones sobre sus opciones tribut
El documento trata sobre varios temas relacionados a la auditoría tributaria como la determinación de la obligación tributaria, las facultades de la administración tributaria, el rol del auditor tributario y el tributarista. Explica que la determinación de la obligación tributaria está sujeta a fiscalización por la SUNAT para verificar la información provista y emitir resoluciones. También describe las etapas de una auditoría tributaria y las funciones de un auditor tributario como analizar documentación para determinar la veracidad de la información.
El sistema de detracciones del IGV.docxLuis Salazar
El documento habla sobre el sistema de detracciones del IGV en Perú y su impacto en la liquidez de las empresas de transporte de carga pesada en Lima. El sistema requiere que los compradores depositen parte del precio de ciertos bienes y servicios en cuentas del proveedor para pagar impuestos. Esto afecta la liquidez de las empresas de transporte porque reducen sus ingresos disponibles para cubrir obligaciones a corto plazo.
Monografia regimen de detracciones incidencia para igv 2Luis Morales
Este documento describe el sistema de detracciones del IGV en Perú. Explica que el sistema consiste en que el comprador de un bien o servicio sujeto al sistema detrae un porcentaje del monto total y lo deposita en una cuenta del proveedor, para que este luego pague sus obligaciones tributarias. El documento también define los sujetos involucrados, las operaciones sujetas al sistema, y la normativa legal que lo rige.
Este documento trata sobre varios temas contables y laborales. Explica conceptos como tarifas, retención del impuesto de industria y comercio, balance de comprobación, software contable, elementos del contrato laboral, salario y sus conceptos. También describe procesos como la contabilización y el registro de la nómina.
Este documento trata sobre varios temas contables y laborales. Explica conceptos como tarifas, retención del impuesto de industria y comercio, balance de comprobación, software contable, elementos del contrato laboral, salario y sus conceptos. También incluye información sobre normatividad laboral y procesos contables manuales y sistematizados.
Este documento presenta el planteamiento del problema de investigación sobre la actuación de la Administración Tributaria frente a la evasión del Impuesto Sobre la Renta en el Municipio Libertador del Estado Mérida. Explica que la economía venezolana ha dependido históricamente de los ingresos petroleros, lo que ha llevado a problemas de evasión fiscal. El objetivo es analizar esta actuación durante 2003-2004, caracterizando a los contribuyentes, identificando signos de evasión e determinando las acciones de la Administración Tributaria. Se justifica por
Perspectivas de una reforma tributaria integral con equidad +hacia un nuevo ...Melissa Haro
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Similar a Plan de Gestión de Cumplimiento Tributario 2015 (20)
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El documento presenta los resultados de una encuesta de opinión pública realizada en Chile. Muestra que el 66% desaprueba el desempeño del gobierno de Michelle Bachelet, mientras que el 23% lo aprueba. Además, un 52% desaprueba el desempeño del gabinete ministerial actual, frente a un 24% que lo aprueba. La encuesta se realizó a 734 personas a través de entrevistas telefónicas y cara a cara.
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Piñera aclara que no conocía inversiones de Bancard en PerúLa Nacion Chile
El ex Jefe de Estado aseguró que "La campaña sucia ya empezó" con informaciones como ésta que buscan -según dijo- enlodar su gestión y eventual futuro presidencial.
El sondeo arrojó que el ex Presidente Sebastián Piñera mantiene el liderato respecto de las preferencias en cuanto a llegar nuevamente a La Moneda, seguido del senador Alejandro Guillier y más abajo figura ex ex mandatario Ricardo Lagos.
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El sondeo aplicado con entrevistas cara a cara a 1.200 personas mayores de 18 años arrojó que hasta ahora el senador independiente Alejandro Guillier, es la carta más segura para competirle al ex Presidente Sebastián Piñera en caso que ambos lleguen a la papeleta en 2017. El ex mandatario Ricardo Lagos no tendría posibilidades.
Declaración Patricio Hales tras absolución en caso acoso sexualLa Nacion Chile
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Culminada la última etapa de participación ciudadana en el Proceso Constituyente, el Comité de Sistematización entregó los resultados estadísticos del proceso destinado a conformar las bases ciudadanas para la nueva carta fundamental.
Elecciones 2016: Guia para candidatos y candidatas municipalesLa Nacion Chile
Este documento presenta una guía para candidatos y candidatas municipales sobre los nuevos requisitos y regulaciones para las elecciones de 2016, incluyendo: 1) Nuevos requisitos para inscribir candidaturas como declarar patrimonio e intereses; 2) Financiamiento más transparente, con límites a aportes y gastos electorales y requisitos para depositar fondos; 3) Regulaciones para la propaganda electoral respecto a plazos, lugares y registro de brigadistas y vehículos.
Michelle Bachelet obtuvo la aprobación más baja de la historia desde el retorno de la democracia. Mientras que en la carrera presidencial, Piñera toma ventaja sobre Lagos.
El documento resume la evolución de la actividad económica chilena en el segundo trimestre de 2016. El PIB registró un alza de 1,5% interanual, acumulando un crecimiento de 1,9% en el primer semestre. La demanda interna creció 1,4% impulsada por el consumo, mientras que la inversión cayó. Sectores como servicios personales y comercio contribuyeron al crecimiento, mientras que minería e industria lo redujeron.
Según la encuesta aplicada a más de mil jóvenes, la mayoría (55%) de estos concurrirá con seguridad a las urnas en los próximos comicios municipales y un porcentaje menor (27%) dijo que probablemente lo hará.
La pandemia de COVID-19 ha tenido un impacto significativo en la economía mundial. Muchos países experimentaron fuertes caídas en el PIB y aumentos en el desempleo debido a los cierres generalizados y las restricciones a los viajes. Aunque las vacunas han permitido la reapertura de muchas economías, los efectos a largo plazo de la pandemia en sectores como el turismo y los viajes aún no están claros.
Este documento presenta los resultados de una encuesta realizada en Chile entre el 15 y 30 de julio de 2016. Muestra que el porcentaje de chilenos que cree que el país va en la dirección equivocada aumentó de 62% a 74% entre abril y julio. La aprobación del gobierno cayó 8 puntos, de 33% a 25%, mientras que el desacuerdo con su programa aumentó 14 puntos, a 66%. Además, un 73% de los encuestados cree que no se está haciendo lo suficiente para esclarecer los escándalos
Vea aquí los resultados de la evaluación del Gobierno de julio 2016La Nacion Chile
Mientras la Jefa de Estado obtuvo su peor evaluación desde que se realiza esta medición con 22% de apoyo y 73% de rechazo. Una suerte parecida corrió la titular de Justicia, quien obtuvo un 79% de desaprobación a su gestión versus un 19% y el Gobierno en su totalidad alcanzó 81% y apenas un 17% de respaldo.
Antes de iniciar el contenido técnico de lo acontecido en materia tributaria estos últimos días de mayo; quisiera referirme a la importancia de una expresión tan sabia aplicable a tantas situaciones de la vida, y hoy, meritoria de considerar en el prefacio del presente análisis -
"no se extraña lo que nunca se ha tenido".
Con esta frase me quiero referir a las empresas que funcionan en las zonas de Iquique y Punta Arenas, acogidas a los beneficios de las zonas francas, y que, por ende, no pagan impuesto de primera categoría. En palabras técnicas estas empresas no mantienen saldos en sus registros SAC, y por ello, este nuevo Impuesto Sustitutivo, sin duda, es una tremenda y gran noticia.
Lo mismo se puede extender a las empresas que por haber aplicado beneficios de reinversión sumado a las ventajas transitorias de la menor tasa de primera categoría pagada; me refiero a las pymes en su mayoría. Han acumulado un monto de créditos menor en su registro SAC.
En estos casos, no es mucho lo que se tiene que perder.
Lo interesante, es que este ISRAI nace desde un pago efectivo de recursos, lo que exigirá a las empresas evaluar muy bien desde su posición financiera actual, y la planificación de esta, en un horizonte de corto plazo, considerar las alternativas que se disponen.
El 15 de mayo de 2024, el Congreso aprobó el proyecto de ley que “crea un Fondo de Emergencia Transitorio por incendios y establece otras medidas para la reconstrucción”, el cual se encuentra en las últimas etapas previo a su publicación y posterior entrada en vigencia.
Este proyecto tiene por objetivo establecer un marco institucional para organizar los esfuerzos públicos, con miras a solventar los gastos de reconstrucción y otras medidas de recuperación que se implementarán en la Región de Valparaíso a raíz de los incendios ocurridos en febrero de 2024.
Dentro del marco de “otras medidas de reconstrucción”, el proyecto crea un régimen opcional de impuesto sustitutivo de los impuestos finales (denominado también ISRAI), con distintas modalidades para sociedades bajo el régimen general de tributación (artículo 14 A de la ley sobre Impuesto a la Renta) y bajo el Régimen Pyme (artículo 14 D N° 3 de la ley sobre Impuesto a la Renta).
Para conocer detalles revisa nuestro artículo completo aquí BBSC® Impuesto Sustitutivo 2024.
Por Claudia Valdés Muñoz cvaldes@bbsc.cl +56981393599
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Palabras clave: Avances tecnológicos, Derecho en la era digital, Habeas Data, Marco jurídico y Protección de datos personales.
SEMINARIO PRACTICO DE AJUSTE POR INFLACION CONTABLE.pdf
Plan de Gestión de Cumplimiento Tributario 2015
1.
2. PLAN DE GESTIÓN DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 2015
2
CONTEXTO
El Servicio de Impuestos Internos en su permanente adaptación a las necesidades de información
de la Comunidad, y conforme a los lineamientos de su Plan Estratégico 2014-2018, ha determinado
publicar su Plan de Gestión del Cumplimiento Tributario 2015, documento que muestra los énfasis
de tratamiento fiscal definidos para reducir las brechas de cumplimiento tributario observadas en los
últimos años.
La publicación de esta información es una práctica recomendada internacionalmente ya que, junto
con dar a conocer a la comunidad y participantes del sistema tributario los lineamientos estratégicos
de la institución en materias de fiscalización, permite informar respecto de la diversidad y alcance
de las acciones contempladas por el Servicio para maximizar el cumplimiento tributario y así, en el
mediano y largo plazo, reducir las brechas de cumplimiento.
El Plan de Gestión del Cumplimiento Tributario para el 2015 recoge las normas de la Reforma
Tributaria y la disponibilidad de recursos humanos y materiales como aspectos claves para el logro
de los pilares estratégicos de la Institución, y se fundamenta en el perfeccionamiento de la gestión
en función de brechas observadas de cumplimiento tributario y las acciones de tratamiento
proporcionales a tales brechas.
En este contexto, cobran especial relevancia en el Plan 2015 las acciones relacionadas con: la
correcta declaración del IVA con objeto de disminuir los altos niveles de evasión estimados en los
últimos años; la fiscalización del sector minero así como de otros sectores económicos que
presenten condiciones específicas para su fiscalización, y, especialmente, la caracterización de
brechas tributarias por territorio o Región, todo ello según se explica a lo largo de este documento.
OBLIGACIONES ESENCIALES DEL SISTEMA
TRIBUTARIO
Las obligaciones de un contribuyente comprenden el estar registrado ante la Administración
Tributaria, o que ciertos atributos se encuentren registrados; la provisión oportuna y fidedigna de
información propia o de terceros; la presentación de declaraciones y el pago oportuno de sus
impuestos conforme a la ley.
Resulta necesario reconocer que cuando una persona o contribuyente deja de cumplir alguna de
estas obligaciones, se produce una brecha tributaria la que a su vez puede tener repercusiones en
el sistema tributario, económico y social del país. En este contexto, se espera que los ciudadanos
muestren interés en que los niveles de cumplimiento sean los más altos posibles.
También es importante comprender que los motivos por los cuales los contribuyentes pueden dejar
de cumplir sus obligaciones tributarias son variados y que no necesariamente obedecen a una
intención de evadir o eludir tales obligaciones. Por lo tanto, resulta necesario también que el
Servicio de manera permanente analice, simplifique o disponga de facilitadores del cumplimiento
tributario, particularmente para la entrega de información propia o de terceros, ámbitos que además
deberían ser desarrollados con los participantes del sistema tributario a través de mecanismos
colaborativos e instancias aplicables (Resolución 33 de 2015). Asimismo, en el caso de
contribuyentes con brechas tributarias relevantes y reiteradas que tienen el potencial de lesionar el
sistema tributario, es necesario que el SII aplique de manera decidida y sistemática las sanciones
3. PLAN DE GESTIÓN DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 2015
3
que le faculta la Ley de modo que pueda influir en el comportamiento tributario de tales
contribuyentes y disuadirles de incurrir a futuro en nuevos incumplimientos.
Ello supone que las acciones de tratamiento a aplicar por el Servicio deben ponderar el
comportamiento general del contribuyente, de modo tal que las personas y empresas que no
presentan brechas tributarias relevantes puedan realizar sus trámites fiscales de la manera más
eficiente y expedita posible a través de sistemas remotos. Por el contrario, aquellos contribuyentes
que muestran brechas relevantes por regla general deberán resolver las mismas acercándose a
una oficina del SII para aclarar su situación tributaria. Por último, respecto de aquellos
contribuyentes que teniendo un comportamiento tributario agresivo no se acercan a solucionar sus
brechas, el SII ha decidido modificar su estrategia de tratamiento de modo tal que de manera
efectiva estas personas enfrenten las sanciones y multas correspondientes.
ACCIONES Y TIPOS DE TRATAMIENTO
Las acciones de tratamiento que componen el Plan de Gestión del Cumplimiento Tributario para el
2015 se pueden clasificar de la siguiente manera:
ACCIONES ESTRUCTURALES: destinadas a resolver situaciones de comportamiento tributario
generales y transversales. Usualmente estas acciones dan lugar a cambios a la legislación o
interpretación administrativa, adecuación de sistemas y plataformas informáticas, generación de
obligación de entrega de información, implementación de herramientas de facilitación al
contribuyente y desarrollo de competencias específicas de los funcionarios. Por ejemplo, para el
año 2015 se implementarán cambios de sujeto del IVA haciendo uso de la facultad del artículo
3° de la ley del ramo, según modificaciones incorporadas por la Ley 20.780. La aplicación de
esta facultad requiere la adecuación de procedimientos, sistemas informáticos, la formación y
capacitación de funcionarios y la generación de estrategias de difusión.
ACCIONES PREVENTIVAS: tienen por objetivo prevenir o disuadir un incumplimiento tributario
o favorecer mayores niveles de cumplimiento. Se trata de acciones previas a la declaración de
un impuesto o cumplimiento de una obligación tributaria. Estas pueden ser actividades tanto
presenciales como no presenciales. Por ejemplo, para el año 2015 la denominada Operación
Renta será gestionada en cinco etapas, concentrándose las tres primeras eminentemente en el
ámbito preventivo.
La primera etapa está orientada a asegurar la correcta entrega de información por parte de
los contribuyentes y agentes retenedores.
La segunda considera la declaración de renta propiamente tal.
La tercera dice relación con declaraciones que presentan diferencias de información o
diferencias impositivas que por su naturaleza son susceptibles de solucionar vía remota,
sin que los contribuyentes se acerquen a una oficina del SII.
Puede notarse que en estas etapas el foco está en la prevención del incumplimiento de entrega
de información y declaración respectivamente.
Las etapas siguientes de la Operación Renta corresponden al control de aquellos contribuyentes
susceptibles de presentar brechas importantes en su declaración de impuestos y corresponden
mayoritariamente al ámbito de las acciones correctivas, las que serán explicadas a continuación.
4. PLAN DE GESTIÓN DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 2015
4
ACCIONES CORRECTIVAS: tienen por objetivo corregir un incumplimiento tributario. Son
acciones posteriores al incumplimiento de una obligación. Usualmente se utilizan actividades
no presenciales, tales como solicitudes de rectificación a través de internet, migrando hacia
acciones presenciales, como auditorías en terreno, en un enfoque escalonado cuando las
brechas son persistentes. Dentro de las acciones correctivas se consideran los procesos
masivos de operación renta y la operación IVA, ambas con atención en las oficinas del SII, y el
desarrollo de auditorías con diferentes niveles de profundidad. A modo de ejemplo, las etapas
cuatro y cinco de la Operación Renta, junto a los planes especiales contra la evasión y la
elusión agresiva, obedecen a este tipo de acciones.
Estas acciones podrán ser llevadas a cabo a través de tratamientos de tipo masivo, selectivo,
integral, aleatorio o escalonado, de acuerdo a la priorización y certeza de los riesgos analizados,
el perfil del cumplimiento de los contribuyentes y la variedad de situaciones analizadas:
Tratamiento Masivo: acciones de tratamiento que involucran a un amplio espectro de
contribuyentes, quienes usualmente muestran brechas de cumplimiento tributario de
impacto bajo o medio.
Tratamiento Selectivo: acciones de tratamiento que involucra a un espectro acotado de
contribuyentes, quienes usualmente muestran brechas de cumplimiento tributario de
impacto medio o alto.
Tratamiento Integral: acciones de tratamiento que involucra a un espectro acotado de
contribuyentes, quienes usualmente muestran importantes brechas de cumplimiento
tributario que pueden tener impactos de largo plazo en el sistema.
Tratamiento Aleatorio: acciones de tratamiento donde se escoge al azar una muestra de
contribuyentes, cuyo propósito principal es evaluar el nivel de cumplimiento de las
obligaciones tributarias de un segmento de contribuyentes.
Tratamiento Escalonado: enfoque de tratamiento desde lo preventivo-no presencial hacía
lo correctivo-presencial, dependiendo de los niveles de cumplimiento tributario observados.
De este modo, si los contribuyentes que habiendo sido contactados de manera no
presencial, no resuelven o no aclaran las brechas tributarias informadas, podrán sujetarse
a un enfoque escalonado que eventualmente puede finalizar en una auditoria o recopilación
de antecedentes.
Las acciones de tratamiento señaladas precedentemente configuran una amplia gama de
posibilidades para gestionar y mejorar los niveles de comportamiento tributario, lo que a su vez
se estima redundará en mayores beneficios para la comunidad, puesto que su armonización con
niveles de riesgo promueve un uso eficiente de los recursos.
5. PLAN DE GESTIÓN DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 2015
5
MARCO GENERAL
SEGMENTOS DE INTERÉS.
Para avanzar en una medición de los niveles de riesgo, o brechas tributarias, el SII ha estimado
necesario utilizar el concepto de “segmento de interés” que implica la identificación, análisis,
caracterización de factores y acciones de tratamiento acordes a un segmento de contribuyentes,
sector económico, tipo de impuesto o conducta, que se estima relevante para un territorio o sede
regional.
De esta manera, al estimar relevante por ejemplo al segmento “Empresas sin trabajadores”, y
habiéndolo definido como un segmento de interés, se buscará visualizar las diferentes brechas
impositivas asociadas y los factores que las incrementan. En el caso de las empresas sin
trabajadores, se determinarán, por ejemplo, las causas de diferentes tipos de incumplimiento, ya
sea por desconocimiento al momento de registrar la información en declaraciones juradas, por
omisión involuntaria en el llenado de declaraciones, o bien porque han sido constituidas
instrumentalmente en un intento por disminuir el pago de impuestos.
Así, dado un segmento de contribuyentes, será factible reforzar los servicios para dicho
segmento y precisar las estrategias de fiscalización para los contribuyentes pertenecientes al
mismo que muestran las brechas de cumplimiento más altas o significativas.
Para el 2015 ya se han identificado y se caracterizarán segmentos de interés en cada una de las
Direcciones Regionales del país y la Dirección de Grandes Contribuyentes a objeto de medir sus
niveles de cumplimiento tributario y establecer medidas estructurales, de facilitación y/o de
fiscalización, según corresponda, de acuerdo al modelo de riesgo descrito anteriormente. Con
ello se pretende precisar las características comunes en cada uno de estos segmentos, su
comportamiento, sectores económicos asociados, los factores que afectan los niveles de
cumplimiento tributario y establecer las medidas de tratamiento señaladas. Para estos efectos, y
en el marco de la Reforma Tributaria, se han reforzado los equipos regionales y se ha establecido
un área de apoyo a la gestión regional de riesgos de manera que, mediante la utilización de una
metodología estandarizada, apoyen la construcción y seguimiento de indicadores regionales de
cumplimiento tributario.
Cabe precisar que de acuerdo a diferentes fuentes de información nacionales e internacionales,
los segmentos que poseen mayores riesgos para el sistema tributario son los correspondientes
a grandes empresas multinacionales y el de contribuyentes que, sin importar su tamaño,
reiteradamente incurren en prácticas tributarias agresivas, por lo que el presente plan contempla
énfasis particulares en ambos casos.
6. PLAN DE GESTIÓN DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 2015
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DIRECTRICES DEL PLAN DE GESTIÓN DEL
CUMPLIMIENTO
ENFOQUE COLABORATIVO.
En el marco del nuevo modelo y reconociendo que las causas de incumplimiento tributario son
multifactoriales, el plan anual considera el fortalecimiento de las acciones de colaboración con
las diferentes agrupaciones de empresas representativas de segmentos de contribuyentes, de
modo tal que se trabajen con ellos las principales brechas de cumplimiento tributario. Ello
considera especialmente el estudio, tanto de los factores que promueven el cumplimiento
tributario como de aquellos que dan lugar a las brechas mencionadas y, a partir de este análisis,
el establecimiento de actividades que permitan de manera colaborativa elevar los niveles de
cumplimiento tributario en sus respectivos segmentos, especialmente en la entrega de
información para fines tributarios. Dentro de tales actividades se contemplan reuniones y charlas
para difundir las citadas brechas e incluso la celebración de protocolos de mejoramiento del
referido cumplimiento.
FORTALECIMIENTO DE LA COORDINACIÓN INTERINSTITUCIONAL.
En línea con lo anterior, y considerando los cambios que la Ley 20.780 introdujo al Código
Tributario, el SII ha estado participando en diferentes proyectos de fortalecimiento de la
coordinación, intercambio de experiencias y de información con otras reparticiones públicas
chilenas. Así por ejemplo, en Diciembre de 2014 se firmó un protocolo de trabajo e intercambio
de información con la Superintendencia de Valores y Seguros, mientras que con el Servicio
Nacional de Aduanas se encuentra en desarrollo un plan de fiscalización coordinado que
contempla diversos controles preventivos y correctivos.
COLABORACIÓN Y COORDINACIÓN INTERNACIONAL.
En materias internacionales, junto a las implicancias del denominado Plan BEPS el SII se
encuentra participando activamente en el Grupo N°11 (WP11) de la OECD que se dedica al
estudio del comportamiento elusivo y ha comenzado a participar en el Grupo JITSIC, que aborda
esquemas tributarios internacionales que pueden generar ventajas tributarias indebidas.
El denominado Plan BEPS liderado por OCDE se centra en las planificaciones tributarias que
sólo buscan explotar los vacíos legales que permitan el traslado artificial de utilidades a
jurisdicciones de baja o nula tributación, dando como resultado poco o ningún impuesto pagado,
lo que sin duda debilita la igualdad e integridad del Sistema tributario vigente. Para ello se han
definido 15 acciones que permitirán dotar a los países con herramientas y reglas domésticas e
internacionales que permitan lidiar con este desafío y asegurar la imposición donde la actividad
económica se desarrolle y el valor agregado es realmente creado.
FISCALIZACIÓN INFORMÁTICA.
Se ha formado un equipo a nivel central del SII para que despliegue las estrategias y
procedimientos de la fiscalización informática, de modo tal que la generalidad de las auditorías
complejas cuenten con asistencia en terreno de esta naturaleza. En el contexto de la Reforma
Tributaria se contempla la contratación de profesionales que asuman un rol de apoyo para la
ejecución de las acciones de tratamiento. Así por ejemplo, se espera poder revisar en terreno el
7. PLAN DE GESTIÓN DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 2015
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correcto funcionamiento para fines tributarios de los sistemas de ventas al consumidor utilizados
por contribuyentes de diferentes rubros, la coherencia de sus sistemas contables y de los
registros auxiliares de las empresas. Complementariamente, se espera construir cadenas de IVA
de varios niveles para precisar el esfuerzo de fiscalización en el eslabón que corresponda. Bajo
este punto cabe consignar que el artículo 60 Ter del Código Tributario contenido en la Reforma
Tributaria facultará al SII para exigir sistemas tecnológicos que permitan el control tributario en
sectores tales como: Juegos, apuestas y comercio digital, entre otros.
FORTALECIMIENTO DE LA PRESENCIA FISCALIZADORA.
Desde mediados del año pasado se ha intensificado la utilización de visitas para observar el
cumplimiento tributario en terreno, actividad que a contar de la vigencia del nuevo artículo 60
quáter del Código Tributario y la llegada de nuevos fiscalizadores y funcionarios de apoyo en el
marco de la Reforma Tributaria, permitirá mejorar la medición del cumplimiento tributario en
dependencias establecidas, controles carreteros, bodegas informales y situaciones similares.
Cabe destacar que se comenzarán a desplegar estrategias particulares para el comercio
clandestino, especialmente en materia de tabacos y cigarrillos, como así también en productos
importados que se comercializan en las vías públicas sin dar cumplimiento a las obligaciones
tributarias mínimas aplicables.
CONTROL DEL COMPORTAMIENTO AGRESIVO.
En el marco del nuevo modelo de trabajo se ha fortalecido la combinación de la mirada experta
de los funcionarios a lo largo del país con el uso de herramientas modernas de análisis de
patrones de riesgo o detección de operaciones que representan brechas tributarias. Asimismo,
se ha fortalecido la mirada integral de los atributos de riesgo que presentan los contribuyentes o
segmentos de ellos por la vía de potenciar la interrelación entre las áreas encargadas del estudio
general del comportamiento tributario y las áreas especializadas en delitos tributarios y en
elusiones agresivas, de modo tal que el uso de recursos de auditoria se centre en los
contribuyentes de comportamiento agresivo que tienen el potencial de lesionar en el corto y largo
plazo el sistema. Por otra parte, cabe señalar que a contar del último trimestre de este año
empezarán a regir las nuevas facultades de fiscalización establecidas por la Reforma Tributaria
que en su mayoría han sido planteadas para este segmento de contribuyentes.
CONTRIBUYENTES DE ALTOS INGRESOS O PATRIMONIOS.
A contar del año 2015 comenzará a funcionar un equipo especializado en la Dirección de
Grandes Contribuyentes que se abocará al desarrollo de acciones de tratamiento para el
segmento de personas naturales que poseen altos ingresos o patrimonios. Aquellos
contribuyentes que cumplan tales criterios y que no queden incorporados a la nómina de la DGC,
igualmente quedarán asociados a estrategias de tratamiento regional para el segmento aludido.
Para apoyar esta estrategia se dispuso ya en el año 2014 la creación de un grupo de análisis y
caracterización de este segmento a nivel central cuya función principal consiste en establecer
los atributos relevantes y comportamientos tributarios que caracterizan a este importante
segmento.
8. PLAN DE GESTIÓN DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 2015
8
SECTORES ECONÓMICOS Y GRUPOS EMPRESARIALES.
Considerando el impacto que estos segmentos pueden tener en el sistema tributario, se dispuso
la especialización de un grupo en la sede central del SII el que estará analizando y caracterizando
diferentes sectores económicos o grupos empresariales, de manera de reforzar la tarea que
realiza actualmente la Dirección de Grandes Contribuyentes. Para este efecto, se utilizarán
indicadores de riesgo tributario recomendados internacionalmente.
DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS (FACTURAS Y BOLETAS).
Considerando la obligatoriedad de la factura electrónica para el segmento de las grandes
empresas, que tomó lugar a contar del 01 de Noviembre de 2014, y la validez del comprobante
o voucher de tarjeta bancaria como boleta de ventas y servicios, desde Agosto de 2014 se
encuentra en desarrollo un plan integral de fiscalización del IVA. Este programa está soportado
por una plataforma electrónica y por diferentes estrategias basadas en auditorías informáticas a
la cadena de IVA y mensajería emergente personalizada.
9. PLAN DE GESTIÓN DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 2015
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CONTRIBUYENTES Y SEGMENTOS DE INTERÉS
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Considerando las altas tasas de evasión evidenciadas durante los últimos años, el presente plan
contempla actividades y énfasis especiales para mitigar los riesgos y aumentar los niveles de
cumplimiento tributario en el Impuesto al Valor Agregado.
CONTROL IVA ALEATORIO.
Se seleccionarán aleatoriamente casos para ser revisados en profundidad y de acuerdo a las
facultades fiscalizadoras contenidas en la Ley 18.320. Los casos en cuestión serán elegidos
aleatoriamente y de acuerdo a determinados segmentos de contribuyentes. Asimismo, se
considera la correcta proporcionalidad del IVA crédito fiscal para contribuyentes que obtengan
ingresos gravados y liberados del IVA. Para estos casos además se aplicarán procedimientos
de auditoria informática que permitan reducir los tiempos de ejecución con los consiguientes
beneficios para los contribuyentes sujetos a revisión.
CONTRIBUYENTES CON RELACIÓN PRECARIA DE DÉBITO Y CRÉDITO DE IVA.
Teniendo presente un segmento de interés, serán sujetos de atención los contribuyentes que
declaren reiteradamente montos de venta similar al de las compras (es decir, con una baja
relación entre sus débitos y créditos de IVA) o que presenten reiteradamente montos de
declaración mensual sin fluctuaciones significativas en consideración a los volúmenes de
compras y ventas, entre otros factores de riesgo de cumplimiento. Así por ejemplo, un
contribuyente con actividad de restaurante y que posea una relación sustancialmente baja en
comparación con contribuyentes similares, podrá ser seleccionado para alguna de las acciones
de tratamiento enunciadas anteriormente.
CALIDAD DE INFORMACIÓN E INCONSISTENCIAS DE EMISORES DE DOCUMENTOS
TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS.
En 2014 se inició un modelo de control sobre la oportunidad y calidad de los Informes
Electrónicos de Compra y Venta (IECV) que deben informar mensualmente los contribuyentes
facturadores electrónicos. Esto permite hacer seguimiento y monitorear la calidad de la
información proporcionada, la inconsistencia en los créditos y débitos, y situaciones de riesgo
tales como movimientos inconsistentes con el tamaño o capital de la empresa, relaciones atípicas
entre las importaciones y las ventas, entre otros.
Cabe indicar que el SII trabajará en informar periódicamente las diferencias de información que
presenten los contribuyentes entre los Informes Electrónicos de Compra y Venta, antes
señalados, con las respectivas declaraciones de impuestos. Así por ejemplo, un contribuyente
que ha declarado débitos fiscales por una suma inferior a la que aparece en sus propios libros
electrónicos recibirá un mensaje electrónico advirtiéndole de tal circunstancia. Aquellos
contribuyentes que no corrijan la información de IVA en sus libros o la respectiva declaración de
impuestos, serán sometidos al enfoque escalonado de acciones no presenciales o presenciales,
dependiendo de la relevancia de dicha información.
10. PLAN DE GESTIÓN DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 2015
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CONTRIBUYENTES AFECTOS A CAMBIOS DE SUJETO.
Teniendo presente la modificación que hizo la ley 20.780 al artículo 3 de la Ley del IVA, en este
plan se considera la incorporación de segmentos que presentan altos niveles de incumplimiento
tributario al enfoque de cambio de sujeto, el que por regla general supone que es el propio
comprador quien debe enterar el IVA de la operación.
Complementariamente, en función del nivel de cumplimiento tributario exhibido, se controlará a
los agentes retenedores que sean facturadores electrónicos. En este contexto, cabe mencionar
que a partir del 04.11.2014 se terminó con la modalidad de no retención del IVA a los facturadores
electrónicos que comercializan chatarra y se inició el proceso de control a grandes compradores
y exportadores para su incorporación como Agentes Retenedores.
Esta línea de trabajo considera la implementación de los procedimientos administrativos para el
cambio de sujeto y una aplicación informática que permita recibir, procesar y entregar las
devoluciones de cambio de sujeto de manera certera, considerando las fuentes de información
y el riesgo asociado de cada contribuyente.
COMPRAS EN SUPERMERCADO Y COMERCIOS SIMILARES.
La Ley 20.780 introdujo cambios al art. 31 de la Ley de la Renta y al art. 23 N°4 de la Ley del
IVA, en el sentido de regular el uso de estos gastos. En este contexto, el SII se encuentra
analizando y caracterizando a los contribuyentes de primera categoría que realizan grandes o
frecuentes compras en supermercados y comercios similares, y que los registren
equivocadamente como créditos.
Puesto que la norma empezó a regir durante el presente año 2015, mediante actividades no
presenciales se comunicará a grupos de contribuyentes que, tomando de referencia sus compras
de años anteriores y segmento, podrían quedar observados para tratamiento en el año tributario
2016.
EXPORTADORES.
El énfasis estará dado en verificar el cumplimiento tributario de contribuyentes autorizados a
solicitar devolución anticipada del IVA por futuros proyectos de exportación, y de exportadores
habituales sin solicitud de devolución.
Asimismo, para la generalidad de las solicitudes de devolución se reforzarán las auditorías
posteriores a la devolución, además de utilizar de manera intensiva herramientas de auditoría
informática, actividades que consideran coordinaciones especiales con el Servicio Nacional de
Aduanas.
CADENA DE PROVEEDORES.
Se revisarán contribuyentes y sus proveedores de la cadena de IVA de exportadores, mineros,
constructoras, hoteles y restaurantes, respecto de la omisión o subdeclaración del IVA recargado
en la venta de bienes y/o prestación de servicios afectos a dicho impuesto y/o imputación
incorrecta del IVA soportado en la adquisición de bienes y/o utilización de servicios afectos a tal
tributo.
11. PLAN DE GESTIÓN DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 2015
11
PROCEDENCIA DE LA EXENCIÓN EN EL IVA RESPECTO DE REMESAS AL EXTERIOR.
Uno de los énfasis en el Plan 2015 estará dado en el control del IVA de servicios prestados en
Chile por no residentes, así como en la verificación del cumplimiento por parte de agentes
retenedores respecto de las rentas de personas sin domicilio o residencia en Chile.
Considerando la modificación realizada por la ley N° 20.630, al artículo 12, letra E N°7 de la Ley
del IVA, se busca verificar la aplicación de la tributación con IVA de las remuneraciones
señaladas en el Artículo 59 de la LIR, por servicios prestados en Chile, que no se afectan con
Impuesto Adicional.
IMPUESTO A LA RENTA
Personas Naturales - Instrumentos Financieros.
Se ha comenzado a controlar la no declaración o sub declaración de rentas por parte de personas
naturales que hubieren operado con instrumentos derivados y/o contratos por diferencia, afectando
por esa vía la base imponible del Impuesto Global Complementario que establece la Ley de la Renta.
El control se realizará tanto sobre la pertinencia del instrumento, como también sobre los aspectos
de valuación de los mismos.
Se controlará también a aquellos contribuyentes que no se encuentran formalmente regulados por
la SVS y que no se encontrarían obligados a presentar información de terceros a través de
declaraciones juradas, quienes a través de sus portales o páginas web, ofrecen realizar operaciones
de contratos por diferencia, ya sea que actúen como intermediarios, o simplemente pongan a
disposición sitios de internet o aplicaciones que permitan dichas transacciones.
También se ha iniciado la fiscalización de los denominados pactos de retro-compra donde se han
evidenciado niveles de cumplimiento tributario precario. Esta actividad contempla la revisión del rol
que han tenido empresas que intermedian tales instrumentos financieros o similares.
Contribuyentes que sub declaren ingresos del giro.
Se observará a contribuyentes de primera categoría que registren movimientos en el Impuesto al
Valor Agregado y que sub declaren ingresos propios del o los giros que sustenten. Se incluye en
este caso a los contribuyentes que no presentan su declaración anual de Impuesto a la Renta aun
cuando han obtenido ingresos gravados. Cabe indicar que a los contribuyentes que no declaran sus
impuestos a la renta, estando obligado a ello, se les aplica una sanción mayor y el plazo de
prescripción para determinar el impuesto adeudado se extiende por seis años, el doble de lo normal.
Contribuyentes que declaran pagos provisionales por utilidades absorbidas.
Se aplicarán revisiones post devolución a las declaraciones de contribuyentes con pérdidas y
solicitudes de pagos provisionales por utilidades absorbidas, adicional a las revisiones generales
que se aplican sobre las mismas.
Asimismo, se reforzará el control con algoritmos matemáticos que relevan los casos de empresas
cuyas solicitudes exceden los créditos de primera categoría históricos acumulados, propios y de
terceros.
Cabe tener presente que a contar de la ley 20.780 el Servicio podrá revisar estas peticiones sin
sujetarse al plazo de un año que establecía el artículo 59 del Código Tributario, lo que permitirá
corregir ciertas diferencias observadas en los últimos años. Sin perjuicio de lo anterior, de acuerdo
12. PLAN DE GESTIÓN DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 2015
12
al artículo 97 de la Ley de la Renta, se mantiene la obligación de pronunciarse sobre el saldo a favor
solicitado en el plazo de 12 meses que se refiere esta norma.
Control de boletas de honorarios y facturas exentas.
Al igual que en períodos anteriores, se controlarán las transacciones de personas y empresas que
declaren boletas de honorarios a empresas dirigidas o controladas por personas relacionadas.
Asimismo, se controlará el caso de empresas compuestas por personas, socios, accionistas o
principales ejecutivos que facturen valores exentos a empresas o sociedades donde participen unos
u otros. Cuando corresponda, se evaluará su impacto en el IVA e impuestos especiales.
Por regla general se aplicará un enfoque escalonado, comenzando por actividades no presenciales,
correos electrónicos y avisos, lo que dependerá de los cruces de información y el grado de relación
entre las partes.
Sector financiero.
Se controlará en contribuyentes de Primera Categoría la eventual sub-declaración de rentas
percibidas o devengadas originadas en los denominados reembolsos de gastos, especialmente de
origen extranjero. Asimismo, se reforzará el control de rebajas de provisiones globales en la base
imponible de Primera Categoría. A este respecto, serán materias de análisis, por ejemplo, el
correcto registro e información asociada a las operaciones de leasing.
Operaciones transfronterizas - Precios de Transferencia.
Se revisarán las operaciones financieras transfronterizas con empresas relacionadas en las cuales
las condiciones de la operación no tengan el debido sustento económico, lo que implica la revisión,
entre otros, de tasas de interés, montos de los financiamientos, razonabilidad de gastos asociados
y estructuras financieras de los involucrados en las mencionadas operaciones.
Adicionalmente, se revisarán también los potenciales contribuyentes que, evidenciando la
existencia de relaciones comerciales con partes en el exterior -información que se obtiene a través
de distintas bases de datos que el SII mantiene, así también como de intercambios de información
internacionales- no hubieren realizado la respectiva Declaración Jurada de Precios de Transferencia
(DJ 1907). Cabe destacar que durante el período se emitirá la correspondiente Circular que defina
las multas asociadas.
En el ámbito minero, se analizarán y caracterizarán las exportaciones que contengan deducciones
físicas, comerciales y ajustes post-entrega que excedan ciertos márgenes estadísticos.
Operaciones intra-grupo.
En línea con las Directrices OECD sobre la materia, se evaluará la generación de valor sujeta a la
potestad tributaria chilena, lo que supone evaluar el correcto cumplimiento tributario por parte de los
agentes retenedores, respecto de las obligaciones de retener, declarar y pagar los impuestos por
rentas remesadas al exterior, pagadas, retiradas, distribuidas, abonadas en cuenta o puestas a
disposición de personas sin domicilio ni residencia en Chile. De igual forma se evaluará el
cumplimiento de la obligación de informar el detalle de dichas rentas, particularmente cuando la
contraparte se encuentre en un territorio o jurisdicción de baja o nula tributación y las referidas
sumas representan una fracción determinada de los ingresos o resultados tributarios del año.
Especial énfasis existirá en la acreditación de la efectividad de las operaciones cuando corresponda
y su necesidad para agregar valor a las empresas chilenas.
13. PLAN DE GESTIÓN DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 2015
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Rentas de Fuente Extranjera.
El énfasis estará dado en controlar el comportamiento tributario de los siguientes grupos de
contribuyentes o figuras específicas tales como:
Omisión de rentas de fuente extranjera obtenidas por parte de contribuyentes con domicilio
o residencia en Chile. El SII se encuentra negociando diferentes convenios para el
intercambio de información, los que permitirán reforzar este ámbito. Se consideran
diferentes tipos de jurisdicciones tributarias, incluyendo aquellas que usualmente se les
denomina paraísos tributarios. Conjuntamente con ello, se exigirá el cumplimiento de la
obligación de presentar declaraciones juradas por dichas inversiones en el extranjero, aun
cuando en un año determinado el contribuyente no perciba rentas.
Sobrevaloración de créditos por impuestos soportados en el exterior por parte de
contribuyentes que obtuvieron rentas de fuente extranjera.
Cuentas bancarias en el extranjero sin que la persona haya declarado rentas de fuente
extranjera en Chile.
Establecimientos permanentes en el exterior.
El énfasis estará dado para la validación de resultados tributarios, gastos y costos de las agencias
u otros establecimientos permanentes en el exterior. Se considerará de manera relevante los
activos, funciones y riesgos efectivamente asumidos por el establecimiento en el exterior.
Fundaciones extranjeras con activos situados u originados en Chile.
Se analizarán y caracterizarán las fundaciones o corporaciones extranjeras que directa o
indirectamente poseen activos en Chile o que administran activos en Chile financiados con rentas
chilenas y que podrían haberse utilizado para fines exclusivamente tributarios.
Control Restitución de Crédito por Impuesto de 1° Cat. Art.74 N° 4 LIR.
Se controlará la restitución del crédito por impuesto de primera categoría deducido indebidamente
en las remesas, retiros o distribuciones realizadas en favor de contribuyentes sin domicilio ni
residencia en Chile afectos al Impuesto Adicional.
Fusiones y Adquisiciones.
Se busca controlar el cumplimiento tributario de los contribuyentes en relación a las operaciones de
fusión y adquisición de empresas chilenas, ya sea que la operación se realice de manera directa
por contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile o de manera indirecta a través de los
controladores de la empresa en el exterior.
Sociedades de Inversión.
Se verificará el correcto cumplimiento tributario respecto de bienes adquiridos por Sociedades de
Inversión y que podrían estar siendo utilizados por sus socios para su uso o beneficio particular.
Directores de Sociedades Anónimas y Otros.
Asimismo se controlará la situación tributaria de directores y administradores de sociedades
respecto de la recepción de remuneraciones (honorarios y bonos) a través de sociedades de
inversión, alterando el impuesto aplicable y el momento del pago del Impuesto Global
Complementario o Adicional.
14. PLAN DE GESTIÓN DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 2015
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Arriendos de Bienes Raíces.
Correcta tributación de propietarios de bienes raíces arrendados a empresas relacionadas. Énfasis
a las rentas de arrendamiento de bienes raíces adquiridos con posterioridad al 01.11.2010 respecto
del pago del Impuesto a la Renta y Global Complementario que corresponden.
Términos de giro.
Revisión exhaustiva de aquellos casos que podrían tener incidencia en la implementación de una
planificación tributaria agresiva y cuya finalidad sea primordialmente eludir impuestos.
Intangibles y servicios imbuidos en proyectos de inversión.
En el caso de proyectos de inversión realizados por inversionistas domiciliados en regímenes
fiscales de tributación preferencial, se estudiará la valorización de aportes de proyectos de inversión
que integran elementos tangibles e intangibles a objeto de verificar que no se hayan sobrevalorado
partidas tales como servicios, resultados de derivados, gastos de gerencia o administración que
pasaron a formar parte del valor de dichos proyectos. Esta actividad incluirá la revisión de la
aplicación del impuesto a los no residentes y la posible existencia de establecimientos permanentes
en Chile.
OTROS IMPUESTOS
Impuesto a las Donaciones.
Verificación de la declaración y pago del impuesto que grava a las donaciones, el que debe ser
declarado y pagado por el donatario, como aquellas liberadas del trámite de la insinuación, caso en
el que el donatario, debe declarar y pagar el impuesto dentro del mes siguiente a aquél en que se
perfecciona el respectivo contrato.
En especial, se verificarán aquellas donaciones efectuadas por un mismo donante a un mismo
donatario de manera reiterada.
Impuesto a las Herencias.
Se dará especial énfasis en la verificación del cálculo de la masa hereditaria en primera
presentación o posteriores modificaciones, para el caso de los declarantes de dicho impuesto, así
como en detectar posibles herederos no declarantes. El modelo considera monitoreo permanente
del ciclo tributario de las personas de alto patrimonio a objeto de conocer variaciones relevantes y
que puedan tener impacto tributario.
Impuesto a los cigarrillos.
En el marco de la Reforma Tributaria se introdujeron normas de control fiscal basados en
mecanismos de trazabilidad en el impuesto a los tabacos, como así también se consideró una mayor
dotación para fortalecer la denominada presencia fiscalizadora. Para el año 2015 se desarrollará
un control particular sobre aquellos contribuyentes que se encuentran en situación de marginalidad
en una cadena de comercialización de dichos productos, o bien, que comercializan productos que
no han cumplido el impuesto especial aplicable. A contar del año 2017 este control además se verá
reforzado con el uso de los referidos mecanismos de trazabilidad.
15. PLAN DE GESTIÓN DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 2015
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ACTIVIDADES A REALIZAR
A fin de implementar las actividades preventivas y correctivas sobre los temas señalados y con el
propósito de administrar eficientemente los recursos humanos y técnicos, se dispone en términos
generales para el año 2015 de una cantidad de acciones de tratamiento según se indica más abajo:
ACCIONES NO PRESENCIALES
600.000 avisos electrónicos.
A través de este canal se pretende recordar al contribuyente sus obligaciones tributarias, evitando
eventuales omisiones o divergencias posteriores entre la información contenida en sus respectivas
declaraciones y la información recibida en Declaraciones Juradas desde sus agentes retenedores,
o bien, informar diferencias de información entre sus declaraciones e información propia o de
terceros, invitándole a resolverlas de manera remota. Sin perjuicio lo anterior, las diferencias en las
declaraciones de Impuesto a la Renta se consideran en la acción que se describe a continuación.
200.000 controles remotos de declaraciones de renta.
De manera similar a la acción anterior, se trata de poner en conocimiento y resolver a través de
controles a distancia aquellas declaraciones de Impuesto a la Renta que presentan diferencias de
información de riesgo bajo y cuya naturaleza puede ser resuelta por el propio contribuyente sin tener
que concurrir a una oficina del SII.
2.500.000 mensajes en aplicaciones de uso del contribuyente.
Consiste en la generación de avisos en los sistemas transaccionales que utiliza el contribuyente y
que le permite conocer de obligaciones o plazos, alertas de anomalías o situaciones pendientes de
resolución con el Servicio, que de no ser corregidas pueden dar lugar a acciones de tratamiento y
eventuales sanciones.
6.000 Evaluaciones de riesgo no presenciales.
Consiste en diferentes actividades de control realizadas sobre contribuyentes a través de medios
no presenciales y cuya finalidad en la forma de pilotos radica en el análisis y caracterización de
diferentes riesgos de cumplimiento tributario, eventuales figuras de evasión y la comprobación de
diferentes hipótesis de incumplimiento asociadas a la declaración y pago de impuestos.
ACCIONES PRESENCIALES
300.000 Verificaciones equivalentes de cumplimiento tributario en Terreno.
En el marco de las revisiones de riesgo, las acciones de presencia consisten en la revisión o
validación del cumplimiento tributario constituyéndose los funcionarios del SII en los locales
comerciales, centros de distribución mayoristas, bodegas, oficinas donde el contribuyente desarrolla
su actividad, o bien en controles carreteros o móviles, a efecto de verificar la carga de mercaderías
del vehículo con el documento tributario que lo respalda. A través de dichas acciones se comprueba
la correcta emisión y registro de la información por parte del contribuyente, contemplándose
verificaciones de actividad y domicilio y el correcto uso de documentos tributarios autorizados, entre
otros posibles controles.
16. PLAN DE GESTIÓN DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 2015
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1.400 Revisiones presenciales de riesgo.
Estas revisiones consisten en programas de alcance acotado respecto de segmentos de
contribuyentes sobre los cuales se requiere lograr mayor certeza acerca de la existencia de una
brecha tributaria. Estas acciones pueden consistir en planes de control de cumplimiento tributario,
planes masivos especiales y otras acciones acotadas, las que pueden dar lugar a la notificación de
infracciones. Con ello se obtiene información respecto de los procesos y negocios del contribuyente,
su comportamiento, información adicional para auditorías y/o eventuales mejoras para la asistencia
de contribuyentes.
140.000 revisiones de selección masiva.
Tanto para el Impuesto a la Renta como para el Impuesto al Valor Agregado se realizarán, con
mérito a la información de declarantes y agentes retenedores, actividades para fiscalizar las
inconsistencias de riesgo medio o alto en las declaraciones de contribuyentes. Dependiendo de la
naturaleza de los riesgos revisados, estas acciones masivas pueden, en un enfoque escalonado,
terminar en auditoria. De corroborarse situaciones de planificaciones agresivas o fraudulentas, se
efectuará la recopilación de antecedentes a objeto de establecer el actuar doloso, y conforme a su
mérito, se denunciarán ante los Tribunales Tributarios o ante el Ministerio Público según
corresponda.
150 auditorías aleatorias.
Estas auditorías utilizan muestras aleatorias sobre conjuntos de contribuyentes o segmentos de
interés, ya sea sobre un sector económico determinado, de similar modalidad de operación o con
la misma red de proveedores. Tienen como propósito principal revisar el nivel de cumplimiento de
las obligaciones tributarias, evaluando acciones de tratamiento y detectando espacios de mejora en
los servicios orientados al cumplimiento de dichas obligaciones.
4.000 auditorías selectivas.
Para los contribuyentes de más alto riesgo se aplicaran auditorías selectivas, caracterizadas por ser
intensivas en horas de trabajo de fiscalizadores ya que tienen por objetivo hacer una revisión en
profundidad sobre una hipótesis de evasión o elusión previamente analizada. Estas auditorías
pueden involucrar una serie de acciones puntuales por parte de un equipo de fiscalización, y
realizarse tanto en oficinas del SII como en dependencias de los propios contribuyentes.
17. PLAN DE GESTIÓN DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 2015
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CONSIDERACIONES OPERACIONALES
El alcance y cantidad de actividades planificadas señaladas anteriormente definen el plan de gestión
de cumplimiento tributario para el año 2015. Con ello, el Servicio de Impuestos Internos focaliza y
orienta sus recursos para la consecución del mayor impacto posible en el comportamiento de
contribuyentes y responde al mismo tiempo a la necesidad de información de la Comunidad.
Cabe señalar que el plan contempla acciones que van más allá del año comercial 2015. En este
sentido, algunas de las medidas expuestas se ejecutarán de manera permanente, teniendo presente
que la mitigación de riesgos requiere acciones sistemáticas a través del tiempo y considerando que
su objetivo primordial es elevar los niveles de cumplimiento tributario por sobre consideraciones de
corto plazo.
Por otro lado, el presente documento muestra los énfasis de fiscalización del año 2015, por lo que
otras actividades de fiscalización usuales que realiza el SII no necesariamente se ven reflejadas en
el mismo, tales como revisiones de solicitudes de devolución, auditorías que surgen de revisiones
en curso y otras verificaciones permanentes en terreno, por lo que las cantidades informadas en la
sección anterior obedecen a la fiscalización planificada del SII.
Tampoco se reflejan aquellas actividades que podrían originarse en las nuevas facultades de
fiscalización incorporadas al Código Tributario y que en su mayoría empezarán a regir el 30 de
septiembre del presente año.
Finalmente, el Servicio de Impuestos Internos se reserva la potestad de incluir modificaciones al
Plan de Cumplimiento Tributario 2015, tanto en las cantidades, contribuyentes y segmentos
objetivos, como en el tipo de acciones a aplicar a estos. Lo anterior, velando por la eficacia en la
atención de contribuyentes, la eficiencia de sus procesos, y en consideración tanto a la detección
de nuevas áreas de interés para la comunidad, como así también al cambio de comportamiento
observado en los contribuyentes.
18. PLAN DE GESTIÓN DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 2015
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COMPROMISO
Para el desarrollo del plan 2015 el Servicio se compromete a realizar sus actividades con los más
altos estándares de tratamiento y transparencia, con apego a los derechos de los contribuyentes
previstos en el Código Tributario.
Asimismo, el Plan considera la utilización de recursos tecnológicos de vanguardia que permitan
tener información relevante disponible para el contribuyente, lo que en el futuro podrá materializarse
a través del denominado expediente electrónico introducido al Código Tributario por la Ley 20.780.
Por su parte, el Servicio entiende que los contribuyentes y demás agentes participantes del sistema
tributario se encuentran comprometidos y han destinado los recursos necesarios para dar
cumplimiento fiel y oportuno a sus obligaciones tributarias, teniendo siempre el derecho a
representar sus inquietudes o divergencias a través de los mecanismos voluntarios o legales
vigentes.
Esperamos que el presente instrumento junto al Plan Estratégico 2014-2018 permita a la
Comunidad tener mayor información y conocimiento de las actividades y objetivos del SII.
Santiago, abril de 2015.