La prescripción tributaria, características de los procedimientos de fiscalización y reclamación tributaria la declaración tributaria y los efectos de la Dj Sustitutoria y Dj rectificatoria ñ. Código Tributario
1. PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
SESIÓN 03:
La prescripción tributaria características de los procedimientos de
fiscalización y reclamación tributaria la Declaración tributaria y los
efectos de la DJ sustitutoria y DJ rectificatoria. Código Tributario
Art. 44 - 49
CONTABILIDAD
4. PREGRADO
ESCUELA DE CONTABILIDAD
“quiere decir que el derecho a desarrollar una determinada
acción puede extinguirse cuando pasa una cierta cantidad de
tiempo y se produce la prescripción”
5. PREGRADO
ESCUELA DE CONTABILIDAD
PRESCRIPCIÓN Art. 43° C.T.
La acción de la Administración Tributaria para determinar
la deuda tributaria, exigir su pago y aplicar sanciones
prescribe:
▪ Se presentó la DD.JJ. 4 años
▪ No se presentó la DD.JJ. 6 años
▪ Tributos retenidos o percibidos 10 años
▪ Compensación y Devolución 4 años
• La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del
deudor tributario.
• La prescripción No extingue la Obligación Tributaria
6. PREGRADO
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Art. 45° C.T.
Interrupción de la prescripción
•Supuestos de Interrupción :
El Plazo de prescripción de la facultad de la
administración tributaria para determinar la
obligación tributaria se interrumpe
a. Por la presentación de una solicitud de devolución.
b. Por el reconocimiento expreso de la obligación
tributaria.
c. Por la notificación de cualquier acto de la
Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o
regularización de la obligación tributaria
d. Por el pago parcial de la deuda.
e. Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades
de pago.
La interrupción elimina el tiempo de transcurrido para la prescripción
7. PREGRADO
ESCUELA DE CONTABILIDAD
causales de
interrupción de la
prescripción
Interrupción de la prescripción
2. Para exigir el pago de la
obligación tributaria
3. Para aplicar sanciones.
4. Para solicitar o efectuar
la compensación, así como
para solicitar la devolución
8. PREGRADO
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Suspensión de la prescripción
•Por la suspensión se detiene el cómputo de la prescripción mientras dura una
circunstancia legalmente establecida en el C.T.
• Durante:
• a. La tramitación del procedimiento contencioso tributario.
• b. La tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del
proceso constitucional de amparo
• c. El procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.
El Plazo de prescripción de las acciones para
determinar la obligación y aplicar sanciones se
suspende
9. PREGRADO
ESCUELA DE CONTABILIDAD
También hay causales de suspensión de la prescripción en
estos casos:
2. Para exigir el pago de la obligación tributaria
3. Para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar
la devolución.
d.- el lapso que el deudor tributario tenga la
condición de no habido.
• * Durante el plazo que establezca la SUNAT al
amparo del presente Código Tributario, para que el
deudor tributario rehaga sus libros y registros.
• * Durante la suspensión del plazo para el
procedimiento de fiscalización a que se refiere el
Artículo
10. PREGRADO
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Ejemplo – tributos periódicos
2021 2022 2023 2024 2025 2026
DJA Presentación
31/03/2022
1/01/2023
Año (1) Año (2) Año (3) Año (4)
31/12/2026
COMPUTO DE LA PRESCRIPCIÓN
PERIODOS
13. PREGRADO
ESCUELA DE CONTABILIDAD
Tributo y Período: Impuesto a la Renta Empresarial Ejercicio 2019
Presento Declaración Jurada Anual: SI
Plazo de Prescripción: 04 años
Acto Fecha
¿Acto
Interruptorio?
Nuevo
Inicio
Nuevo
Termino
Notificación de Orden de
Pago
15/12/2020
Notificación de Resolución
de Ejecución Coactiva
5/01/2021
Pago parcial de la Deuda 20/08/2022
Notificación de Resolución
de Ejecución Coactiva
17/02/2023
COMPUTO DE PLAZOS
Verificación de los Actos Interruptorios
Inicio Termino
15. PREGRADO
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Las solicitudes deberán ser resueltas y
notificadas en un plazo no mayor de 45 días
hábiles.
En caso la dirección del lugar donde se desea recibir las
notificaciones del procedimiento sea diferente al del domicilio
fiscal, se deberá fijar un domicilio procesal, el cual, deberá estar
ubicado dentro del radio urbano que señale la administración
tributaria.
Aspectos a tener en cuenta: