despacho aduanero

1. 4.5 OTRAS
MODALIDADES DEL
DESPACHO
ADUANERO DE LAS
MERCANCÍAS
Imparten: Karen Jhoselin Hernández González
Alexis Hernández Ordoñez

2. Otras modalidades
del DA
• DA para pasajeros
• DA para la importación de mercancías mediante el
procedimiento de RO
• DA para la regularización de mercancías
• DA convencional
• DA por lugar distinto al autorizado
Contenido
Facultades de
comprobación antes,
durante y después del DA
• Visita domiciliaria
• Glosa Aduanera

4. Ubicación en la Ley Aduanera
Ley
Aduanera
Título Segundo:
Control de
Aduana en el
despacho
Capítulo I: Entrada,
salida y control de
mercancías
Capítulo II:
Depósito ante la
Aduana
Capítulo III:
Despacho de
mercancías
Artículos 35 al 50,
donde el 50 se
refiere al Despacho
aduanero para
pasajeros

5. Ubicación en las RGCE vigentes
RGCE
2023
3. Despacho
de
mercancías
3.2 Pasajero
Regla 3.2.1 Definición de
pasajero
Regla 3.2.2 Importación
de mercancías por
pasajeros con tasa global
3.2.1 Equipaje y
Franquicia de pasajeros

6. ¿Qué es el
Despacho
Aduanero para
pasajeros?
(Art. 50 LA) Es una forma
simplificada del despacho
aduanero, que tienen derecho de
utilizar los pasajeros que entren
con mercancías distintas a su
equipaje, siempre que cumplan con
los requisitos que establece la Ley.
Es una obligación de los pasajeros
declarar dichas mercancías.

7. Definición de pasajero (Regla 3.2.1)
persona que introduzca mercancías de comercio exterior a su
llegada al país o al transitar de la franja o región fronteriza al resto
del territorio nacional.

8. Definición de equipaje (Regla 3.2.3, fracción I)
a) Bienes de
uso personal
b) Bienes
electrónicos
c) Equipo
deportivo
d) Aparatos de
grabación o
Rep.
e) Discos
y software
f) Libros,
revistas
g) Juguetes y
videojuegos
h) Medicina i) Maletas j) Cigarros

9. Definición de equipaje (Regla 3.2.3, fracción I)
k) Binocular y
telescopio
l) Instrumentos
musicales
m) Tienda de
campaña
n) Artículos para
AM y personas con
discapacidad
o) Herramientas Animales

10. Requisitos
(Regla
3.2.2)

11. Excepciones (Regla 3.2.2)
Podrán importarse mediante el procedimiento de la Regla 3.2.2 las
siguientes mercancías, en cuyo caso no se pagará la tasa global del 19%.
6 litros de bebidas
alcohólicas y/o
vino, con una tasa
del 114%
40 cajetillas de
cigarros, con una
tasa del 691%
50 puros, con una
tasa del 401%

12. NOTA:

13. ¿Cómo se lleva a cabo el despacho aduanero
simplificado para pasajeros?
Al llegar a la Aduana se
elige el carril
autodeclaración
El oficial de comercio
exterior revisa la mercancía
declarada y verifica que no
ese sujeta a RyRNA y que
no sea de difícil
identificación
Posteriormente elabora
el pedimento, con el
cálculo de impuestos,
que se deben pagar en
la misma Aduana de
entrada.

15. Ubicación en la Ley Aduanera
Ley
Aduanera
Título Cuarto:
Regímenes
aduaneros
Capítulo I:
Disposiciones
comunes
Capítulo II:
Definitivos de
importación y de
exportación
Capítulo III:
Temporales de
importación y de
exportación
Artículos 95 al 103,
donde el 98 se
refiere al
procedimiento de
RO, el 100 y 100-A
se refieren a los
requisitos para
importar y para
inscribirse en el
registro

16. Ubicación en las RGCE vigentes
RGCE
2023
7. Esquema
integral de
certificación
7.5 Registro
del
despacho de
mercancías
de las
empresas
7.5.1 Requisitos para la
obtención del registro
del despacho de
mercancías de las
empresas

17. Es un
registro y/ o
certificación
Despacho Aduanero mediante el procedimiento
de revisión en origen (Artículo 98 LA)
Permite a los
importadores no
hacer previo en la
Aduana de
entrada
Ya que se tiene
como cierta la
información
declarada por el
proveedor en la
factura comercial,
lista de empaque,
etc.
El importador
asume la
responsabilidad y
el AA declara la
información
proporcionada sin
revisarla, queda
liberado de
responsabilidad

19. Requisitos
(Artículo
100
de
la
Ley
Aduanera
y
Regla
7.5.1)

20. Requisitos
(Artículos
100
y
100-A
de
la
Ley
Aduanera
Regla
7.5.1)

21. Identificador

23. Ubicación en la Ley Aduanera
Ley
Aduanera
Título Cuarto:
Regímenes
aduaneros
Capítulo I:
Disposiciones
comunes
Capítulo II:
Definitivos de
importación y de
exportación
Capítulo III:
Temporales de
importación y de
exportación
Artículos 95 al 103,
el artículo 101 de la
LA establece el
procedimiento para
regularizar
mercancías
introducidas
ilegalmente o que
excedieron el plazo
de retorno

24. Ubicación en las RGCE vigentes
RGCE
2023
2. Entrada,
salida y
control de
mercancías
2.5
Regularización
de mercancías
de
procedencia
extranjera
Reglas 2.5.1 a 2.5.5, de
las Generales de
Comercio Exterior
Vigentes

25. Regularización de mercancías
(Artículo 101 LA)

26. Casos en los que no se puede regularizar
la mercancía (Artículo 101 LA)

27. Casos en los que no se puede regularizar la mercancía
(Regla 2.5.1 inciso d)

28. REGLA 2.5.1 PROCEDIMIENTO PARA REGULARZAR
LA MERCANCÍA

29. REGLA 2.5.1 PROCEDIMIENTO PARA REGULARZAR LA MERCANCÍA
CUANDO SE ESTÁN EJERCIENDO FACULTADES DE COMPROBACIÓN

30. La regla 2.5.2 establece el procedimiento de regularización para
mercancías importadas temporal mente cuya autorización se venció y
desperdicios.
La regla 2.5.3 el procedimiento para regularizar las mercancías en
Recinto Fiscalizado Estratégico.
La regla 2.5.4 establece lo relativo a la importación definitiva de
mercancía excedente o no declarada en depósito fiscal.
La regla 2.5.5 establece lo relativo a la regularización de mercancías
obtenidas por medio de adjudicación judicial.

32. Ubicación en la Ley Aduanera
Ley
Aduanera
Título Segundo:
Control de
Aduana en el
despacho
Capítulo I: Entrada,
salida y control de
mercancías
Artículo 11 de la
Ley Aduanera
• Marítimo 16 y 24 RLA
• Ferroviario 33 RLA
• Aéreo, 30, 31 y 32 RLA
• Fluvial 29 RLA
• Otros medios 39 RLA
• Vía postal 35, 36 y 37 RLA

33. Despacho
Aduanero
convencional

34. Artículo
16 RLA

35. • Significa que la entrada
o salida de mercancías
se efectúa mediante
embarcaciones pero que
no navegan en el mar
sino en ríos, arroyos o
similares.
• Son aplicables las
disposiciones relativas
al tráfico marítimo
FLUVIAL (ART. 29 RLA)

36. • El tráfico aéreo es el que
se lleva a cabo mediante
aeronaves que
transportan pasajeros y
mercancía.
AÉREO (ART. 30 RLA)

37. Las empresas concesionadas de transporte
ferroviario deberán trasmitir a través del SEA lo
siguiente:
1.- Información de las mercancías que entren o
salgan de l territorio nacional.
2.- Aviso de arribo de mercancías a la aduana de
despacho.
3.-Lista de intercambio que señale en que
medios se transportan las mercancías.
4.- La demás que se establezca mediante Reglas
FERROVIARIO (ferrocarril, ART. 33 RLA)

38. • En la importación o exportación de
mercancías por tráfico terrestre los
importadores están obligados a
declarar los datos relativos al
número de caja o contenedor, tipo
de contenedor y vehículo de
autotransporte, y pagar el
pedimento al menos una hora antes
del ingreso o salida de las mercancías
TERRESTRE (ART. 34 RLA)

39. TRÁFICO POSTAL (ART. 35 RLA)
• Cuando por vía postal se
introduzcan o extraigan
mercancías del territorio
nacional , cuya importación o
exportación este prohibida, el
Servicio Postal Mexicano
informará a la autoridad
aduanera dichas circunstancias.

40. OTROS MEDIOS DE CONDUCCIÓN ART. 39 RLA)
• Es la introducción de
mercancías al territorio
nacional por tuberías,
ductos u otros medios
susceptibles de
conduculas.

41. ARTÍCULO 106 del Código Fiscal de la Federación: Mercancías de
uso personal
I. Son mercancías de uso personal:
a) Alimentos y bebidas para su consumo, ropa y otros objetos
personales, excepto joyas.
b) Cosméticos, productos sanitarios y de aseo, lociones, perfumes,
medicamentos y aparatos médicos o de prótesis que utilice.
c) Artículos domésticos para su casa habitación, siempre que no sean dos
o más de la misma especie.

43. DespachoAduanero distitnto al
autorizado
Este tipo de despacho de mercancías se realiza
cuando por su naturaleza o volumen no puedan
despacharse en el recinto fiscal o en la Aduana
De conformidad con el artículo 10 de la Ley
Aduanera. La entrada o salida de
mercancías del territorio nacional, deberá
efectuarse por lugar autorizado, en día y
hora hábil.
La Agencia Nacional de Aduanas podrá
autorizar la entrada al territorio
Nacional o la salida del mismo por lugar
distintoal autorizado.

44. DespachoAduanero distitnto al
autorizado
Las instalaciones deberán localizarse
dentro o ser colindante con un aeropuerto
internacional, cruce fronterizo autorizado,
puerto o terminal ferroviaria que cuente con
servicios aduanales
La autorización se otorgará por un plazo de
hasta tres años siempre y cuando el
solicitante acredite la legal posesión de las
instalaciones.

45. Procedimientoparaefectuarel despacho
aduaneroporlugardistinto
alautorizado
De conformidad con la regla 2.4.1. de las Reglas Generales de
ComercioExteriorpara2023.
Ficha de tramite 49a través del cual se señala
los requisitos yel costo por eltrámite.
El SATcancelará la autorización, además de lo establecido
en el artículo 144-A de la Ley, cuando se dejen de cumplir
los requisitos señalados para el otorgamiento de la
autorización, o bien, incumplan con las obligaciones
inherentes

47. FACUL
TADESDE
COMPROBACIÓN
PRE-DESPACHO
Puntostácticosorevisiónenrecintofiscalizado
NohayunprocedimientoespecíficodentrodelaLeyAduanerayaqueestaesuna
facultadalgoambiguaquerealizalaautoridad.
Enestaetapase revisalamercancíasin aúnestarligadoalAgenteAduanalni al
pedimento. Sin embargo, la autoridad realiza esta revisión porque tiene
conocimientodealertasprevias(alertadoelembarque,laguía,elimportadorpor
circunstanciasfiscales).

48. PRE- DESPACHO
Tomas las Aduanas cuentan con
tecnología no intrusiva
Las facultad del funcionario se
encuentra regulada en los articulos 19
y 40 del RIANAM

49. DURANTE EL DESPACHO
DespachoAduanero
En caso de que toque Reconocimiento
Aduanero
Se hace una revisión de la mercancía tanto
física comodocumentalmente.
Una vez ejercidas las facultades de la
autoridad se emitirán las siguientes actas
dependiendodel caso en particular:
Acta de Inicio de Procedimiento
Administrativo en Materia Aduanera
Acta Circunstanciada de Hechos
Acta de Retencióndela mercancía

50. Se encuentra regulado en el artículo 1
50de la
Ley Aduanera, el cual señala que, con motivo
del reconocimiento aduanero, de la
verificación de mercancías en transporte o
por el ejercicio de las facultades de
comprobación se embarguen
precautoriamentemercancía.
Acta deInicio deProcedimiento
Administrativo en Materia
Aduanera
• Requerir al
interesado para que
designe dos testigos.
• Señalar domicilio
para oír y recibir
notificaciones dentro
de la circunscripción
territorial de la
autoridad.
• Dicha acta deberá
señalar que el interesado
cuenta con un plazo de
diez días hábiles,
contados a partir del día
siguiente a aquel en que
surta efectos la
notificación, a fin de
ofrecer las pruebas y
formular los alegatos que
a su derecho convengan.

51. Supuestodeembargoprecautorio
El articulo 1
5
1dela Ley Aduanera señala que procederán al embargo precautorio delas
mercancías yde los medios en que se transporten, en los siguientes casos:
Cuando se introduzcan a territorio nacional por lugar
no autorizadoy se desvíen de las rutas fiscales
Cuando se trate de mercancía prohibida o
sujeta a RRNA, excepto las de información
comercial
Cuando no se acredite con la
documentación aduanera o se trate de
vehículos conducidos por personas no
autorizadas.

52. Supuestosdeembargoprecautorio
Cuando se detecte mercancía no declarada
o excedente en más de un 10% del valor
totaldeclarado.
Transportación de mercancías de
importación sin pedimento dentro del
recintofiscal.
Cuando el nombre, denominación o razón social o
domicilio del proveedor en el extranjero o domicilio
fiscal del importador, señalado en el pedimento, o
bien, en la transmisión electrónica o en el aviso
consolidado sean falsos o inexistentes o cuando en el
domicilio señalado, no se pueda localizar al proveedor
enelextranjero.

53. Supuestos de embargo precautorio
Mercancía cuyo valor declarado en el
pedimento sea inferior en un 50% o más al
valor de transacción de mercancías idénticas
o similares.
En los casos a que se refieren las fracciones VI y VII se requerirá una orden emitida por la
autoridad aduanera competente en términos del Reglamento Interior del Servicio de
Administración Tributaria, paraqueprocedaelembargoprecautorio durante el reconocimiento
aduanero,o verificaciónde mercancías entransport el párrafo
Enlos casos a que se refieren las fracciones I, II, III, IV, VI yVII elmediodetransportequedará
como garantía del interés fiscal, salvo que se cumpla con los requisitos y las condiciones que
establezca el Reglamento

54. Por lo que se refiere a las fracciones III y IV, el resto del embarque quedará como
garantía del interés fiscal, salvo que se trate de maquiladoras o empresas con
programas de exportación autorizados por la Secretaría de Economía, en este caso,
sólo se procederá al embargo de la totalidad del excedente, permitiéndose
inmediatamente la salida del medio de transporte y del resto de la mercancía
correctamente declarada.
Supuesto de embargo precautorio

55. DespachoAduanero
Conclusión
Revisión
Inicio

56. Supuestos del articulo 153de la
Ley
Aduanera
Elinteresadodeberáofrecerporescritolaspruebasyalegatos
que a su derecho convengan ante la autoridad aduanera que
hubieralevantadoelacta,dentrodelosdiezdíassiguientes.
Tratándosede lavaloraciónde losdocumentosconlosquese
pretenda comprobar la legal estancia o tenencia de las
mercancías, cuando la información en ellos contenida deba
transmitirseenelsistemaelectrónicoaduaneroprevistoenlos
artículos 36 y 36-A de la Ley Aduanera para su despacho, se
darápleno valorprobatorioalainformacióntransmitida.

57. Supuestos del articulo 153
de la LeyAduanera
• Cuando el interesado presente pruebas documentales que acrediten la legal
estanciaotenenciadelasmercancíasenelpaísysedesvirtúen lossupuestos
porloscualesfueronobjetodeembargoprecautorioo acreditenqueelvalor
declarado fue el correcto, la autoridad que levantó el acta dictará de
inmediato la resolución, sin que en estos casos se impongan sanciones; de
existirmercancíasembargadasse ordenarásudevolución.
• Cuando el interesado no desvirtúe los supuestos por los cuales se
embargó precautoriamente la mercancía, las autoridades aduaneras
deberán dictar resolución definitiva, en un plazo que no excederá de
cuatromeses.

58. Supuestos del articulo 153de
la LeyAduanera
Tratándosedemercancíasexcedentesonodeclaradasembargadas
a maquiladoras y empresas con programas de exportación
autorizadosporlaSecretaríadeEconomíaydentrodelos10díasde
plazo que tiene el interesado presente escrito en el que manifieste
suconsentimientoconelcontenidodelacta
La autoridad podrá emitir una resolución provisional en la que
determinelascontribucionesycuotascompensatoriasomitidasy
lassancionesqueprocedan
Cuando el contribuyente pague o cumpla con las RRNA dentro
de los cinco días posteriores a la notificación de la resolución
provisional,laautoridadaduaneradevolverálamercancía

59. POS-DESPACHO
SeencuentrareguladalasFacultadesdeComprobacióndela
Autoridadenelartículo40deRIANAM
Verificacióndemercancíasen
transporte
VisitaDomiciliaria
Por lo regular, deriva del
reconocimientonointrusivo.
Verificanelorigendelamercancía,
pueden revisar a cualquiera, sin
embargo IMMEX, importaciones
temporales.

60. POS-DESPACHO
RevisióndeGabinete
articulo48delCFF
Revisióndocumentalposterior
aldespacho(GLOSA)
SeencuentrareguladalasFacultadesdeComprobacióndela
Autoridadenelartículo40delRIANAM
Laautoridadrealizalarevisiónen
sussistemasatravésdelcualserá
basadoenun modelode riesgo
Cuando las autoridades fiscales soliciten a los
contribuyentes, responsables solidarios o
terceros, informes, datosodocumentosopidan
la presentación de la contabilidad o parte de
ella, para el ejercicio de sus facultades de
comprobación, fueradeunavisitadomiciliaria.

62. VISITA
DOMICILIARIA
La visita domiciliaria es el acto de fiscalización
para verificar el cumplimiento de las obligaciones
fiscales yaduaneras.
Las facultades de la autoridad se encuentran
reguladasen elartículo 42CFFensu fracciónIII.
Se estipula como facultad de comprobación específica, la
práctica de visitas domiciliarias, a fin de revisar
contabilidad, bienes ymercancías.

63. ETAPAS DELAVISITA
DOMICILIARIA
• Laordendevisita
• El
levantamiento
delactade
inicio
1.Lassolicitudesde
documentos e
información
2.Lasactasde
recepcióne
• integraciónde
Actosintermediosde
comprobación
Actosqueconcluyenla
comprobación.
Resoluciónquedeterminael
créditofiscal

65. GLOSA ADUANERA
La glosa aduanera se realiza mediante una
revisión documental de las operaciones de
comercio exterior (importación o
exportación), en relación con el artículo 152
de la LeyAduanera.
Losdocumentos revisados durante una glosason:
El pedimento
Factura comercial
El cumplimiento de las RRNA
Documentos que acreditenel origen de la
mercancía
Número de serie, parte,marca, modelo, etc.
Cuandolamercancía cuente con esos datos

66. OBJETIVODE LA
GLOSA
Elevarlacalidadenlafiscalización
despuésdeldespachoaduanal
Localizacióndeirregularidadesgravesyla
disminucióndelcontrabandodocumentado
Deteccióndeprincipalesriesgosporsector
productivooindustrial

67. • En los casos en que con motivo del reconocimiento aduanero, de la verificación de
mercancías en transporte, de la revisión de los documentos presentados durante el
despacho o del ejercicio de las facultades de comprobación, en que proceda la
determinación de contribuciones omitidas, aprovechamientos y, en su caso, la
imposición de sanciones y no sea aplicable el artículo 1
5
1de esta Ley, las autoridades
aduaneras procederán a su determinación, sin necesidad de sustanciar el
procedimiento establecidoenelartículo150deestaLey.
Supuestosdelartículo152delaLey
Aduanera

68. Supuestosdelartículo1
52dela
LeyAduanera
Tratándosedemercancíasdedifícilidentificación,querequieralatomademuestras
afindeidentificarsucomposicióncualitativaocuantitativa,serealizarádichatoma
deacuerdoconelprocedimientoquealefectoprevéelreglamento,parasuanálisisy
dictamenconducentes
Una vez obtenido el dictamen correspondiente, se notificará al interesado
mediante escrito o acta circunstanciada, los hechos u omisiones advertidos,
dentrodelplazodeseismesescontadosapartirdelactadetomademuestras
correspondientes.

69. Supuestosdelarticulo1
52delaLey
Aduanera
Cuandonoserequieralatomademuestrasparasu identificación,la
autoridad aduanera dará a conocer mediante escrito o acta
circunstanciada,loshechosuomisionesqueimpliquenlaomisiónde
contribuciones,cuotascompensatoriasy,ensucaso,laimposiciónde
sanciones.
Dentrodelescritoo acta circunstanciadalevantadaen lostérminos
deberáseñalarsequeelinteresadocuentaconunplazodediezdías
hábiles, contados a partir del día siguiente a aquel en que surta
efectoslanotificacióndelescritooacta,afindeofrecerlaspruebasy
formularlosalegatosqueasuderechoconvengan.

70. Supuestosdelarticulo1
52dela
Ley Aduanera
• El ofrecimiento, desahogo y valoración de las pruebas se hará de
conformidad con lo dispuesto en los Artículos 123 y 130 del Código
FiscaldelaFederación.
• Las autoridades aduaneras emitirán una resolución en un plazo
que no excederá de cuatro meses, contados a partir del día
siguiente a aquel en que se encuentre debidamente integrado el
expediente.

71. REVISIÓN DE
GABINETE
Cuando las autoridades fiscales soliciten
de los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros, informes, datos o
documentos o pidan la presentación de la
contabilidad o parte de ella, para el
ejercicio de sus facultades de
comprobación

72. ETAPAS DE LA
REVISIÓN DE GABINETE
La solicitud se notificará al
contribuyentedeconformidad
conloestablecidoenelartículo
134delCFF.
Enlasolicitudseindicaráel
lugaryelplazoenelcualse
deben proporcionar los
informesodocumentos.
La autoridad revisará en sus
oficinas los documentos y
emitirá un oficio de
observacionesoomisionesque
sedetectenenlarevisión.
El artículo 48 del Código Fiscal de la Federación (CFF)detalla la “revisiónde gabinete”
tambiénconocidascomo“revisióndeescritorio”lascualessonpracticadasenlasoficinas
delaautoridadfiscal.

73. ETAPAS DE LA REVISIÓN
DE GABINETE
Elcontribuyentecontaráconunplazode20díaspara
presentarladocumentaciónquedesvirtúeloshechos
uomisionesuoptarporcor egirsusituaciónfiscal.
Si el contribuyente no corregir su situación fiscal conforme al
oficio de observaciones o en su caso, no desvirtuara los hechos u
omisiones consignados en el oficio, la autoridad fiscal emitirá la
resoluciónquedeterminelascontribucionesoaprovechamientos
omitidos.

74. ETAPAS DE LA REVISIÓN
DE GABINETE
En caso de que el contribuyente no estuviera de acuerdo con las
contribucionesoaprovechamientosdeterminadosporlaautoridad
fiscalpodráoptarporutilizarmediosdedefensa,loscualespodrían
ser:
El recurso de revocación ante la autoridad fiscal.
J
uiciodenulidadanteelTribunalFederaldeJ
usticia
Administrativa.

75. GRACIAS