La reforma tributaria de Colombia de 2012 introdujo nuevos impuestos y modificaciones a los existentes. Entre los cambios más relevantes se encuentran: 1) la creación del Impuesto Mínimo Alternativo para personas naturales y del impuesto a la equidad CREE para sociedades; 2) la reducción de la tarifa de renta para sociedades del 33% al 25% y 3) cambios en el IVA con tres nuevas tarifas y la creación de un impuesto nacional al consumo. La reforma buscó mejorar la distribución de la carga tributaria favoreciendo a

1. Reforma Tributaria de Colombia (Ley 1607) nuevos impuestos
La reforma tributaría entró en vigencia desde el 1º de enero de 2013 y debido a su gran
relevancia en todos los aspectos tributarios y contables que impactan tanto a los
profesionales de la contaduría como a los ciudadanos en general, hemos
decidido publicar este artículo en el cual podrá encontrar todo lo relacionado con nuevos
impuestos, modificaciones a los ya existentes; aspectos claves para sociedades,
empleados y trabajadores independientes; ejercicios prácticos para calcular impuestos y
todas las aclaraciones que requerirá para profundizar en el tema.
1. Temas generales
¿Qué es la reforma tributaria?
5 puntos más relevantes de la reforma tributaria
¿Cuál es el impacto de la reforma tributaria en los colombianos?
10 aspectos claves de la reforma tributaria para contadores públicos
2. Temas que afectan a Empleados y Patrones
¿Qué se entiende como empleado con la reforma tributaria?
Nuevos sistemas de determinación del impuesto sobre la renta para los empleados
Impuesto Mínimo Alternativo IMAN para empleados
Impuesto Mínimo Alternativo Simple IMAS para empleados
Nuevas tarifas de retención en la fuente para empleados
Definen tabla de retefuente para empleados
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2. Reforma Tributaria de Colombia (Ley 1607) nuevos impuestos
Tarifa mínima de retención en la fuente para empleados
Nuevo esquema para determinar la retención en la fuente por salarios
3. Temas que impactan a los trabajadores por cuenta propia
¿Qué es trabajador por cuenta propia?
Nuevo sistema de determinación del impuesto sobre la renta para los trabajadores por
cuenta propia
Impuesto Mínimo Alternativo Simplificado IMAS para trabajadores por cuenta propia
4. Nueva liquidación del IVA y nuevo impuesto al consumo
Modificación en los periodos gravables de IVA
Estos son los bienes exentos de IVA con derecho a devolución bimestral
¿Cuál es el procedimiento para determinar el saldo a favor de IVA de los bienes exentos
con derecho a devolución bimestral?
Compras con tarjetas de crédito, débito o banca móvil devolverán 2 puntos del IVA
¿Qué es el nuevo impuesto nacional al consumo?
Impuesto al consumo remplaza al IVA en restaurantes
Usuarios de telefonía móvil continuarán pagando un 20 % en impuestos
5. Temas de relevancia para Sociedades
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3. Reforma Tributaria de Colombia (Ley 1607) nuevos impuestos
¿Qué es el impuesto para la equidad "CREE"?
El Archipiélago de San Andrés y la reforma tributaria
¿Qué se entiende como sociedades y entidades nacionales para efectos tributarios?
¿Qué se entiende por dividendos o participación en utilidades?
6. Impuesto nacional a la gasolina y el ACPM
Modificación en el impuesto nacional a la gasolina y el ACPM
7. Otros aspectos generales
Nuevo concepto de residencia para efectos tributarios
¿Qué paso con las cuentas AFC en la reforma tributaria?
Responsables del impuesto al consumo deberán utilizar facturación autorizada por la
DIAN
Recreación y deporte con la reforma tributaria
Los cambios de la reforma tributaria a las exenciones del GMF
Reforma tributaria deroga a la Ley de estabilidad jurídica para los inversionistas en
Colombia
¿Qué es la reforma tributaria?
La reforma tributaria 2012 es un cambio estructural al sistema tributario en Colombia,
actualmente se encuentra vigente por medio de la Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012.
Esta reforma tiene como objetivo principal la generación de empleo y la reducción de la
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4. Reforma Tributaria de Colombia (Ley 1607) nuevos impuestos
desigualdad. Para ello, busca mejorar la distribución de la carga tributaria favoreciendo a
los colombianos de menores ingresos.
Según el Gobierno, las últimas reformas tributarias han sido motivadas en gran medida
por la urgencia y la necesidad de aumentar el recaudo, pero no necesariamente
garantizaron la generación de empleo, la disminución de la pobreza y la reducción de la
desigualdad. Por tal razón se busca lograr un sistema tributario progresivo que propenda
por la formalidad laboral.
Esta nueva reforma tributaria contiene en 5 grandes capítulos comprendidos así: impuesto
a las personas naturales, impuesto a las sociedades, la reforma de IVA, ganancias
ocasionales y normas antievasión y antielusión.
Cinco puntos más relevantes de la reforma tributaria
21 de Diciembre
Expedida reforma tributaria Ley 1607 de 2012
A través de la ley 1607 del 26 de diciembre de 2012, el presidente Juan Manuel Santos
firmó la nueva reforma tributaria que comenzaría a regir a partir del próximo primero de
enero de 2013.
Esta reforma contiene normas en materia de: impuestos a personas naturales, impuestos
a las sociedades, reforma del Impuesto al Valor Agregado –IVA, e impuesto al consumo,
ganancias ocasionales, y normas antievasión y antielusión.
Cinco puntos más relevantes de esta reforma tributaria.
26 de Diciembre
Los cinco puntos más relevantes de la reforma tributaria. Tras ser sancionada por
el presidente Juan Manuel Santos la nueva reforma tributaria, es importante
recalcar cinco puntos claves de esta reforma:
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5. Reforma Tributaria de Colombia (Ley 1607) nuevos impuestos
1. Impuesto sobre la renta para personas naturales
En materia del impuesto sobre la renta y complementarios se establece una clasificación
de personas naturales en empleados y trabajadores por cuenta propia. Además crea dos
sistemas presuntivos de determinación de la base gravable de renta conocidos
como Impuesto Mínimo Alternativo -IMAN e Impuesto Mínimo Alternativo Simple IMAS.
2. Impuesto sobre la renta para sociedades
En cuanto al impuesto de renta para las sociedades la tarifa baja de un 33% a un 25 %,
sin embargo se crea el impuesto para la equidad –CREE que tendrá como hecho
generador la obtención de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio
de los sujetos pasivos con tarifa del 8 % destinados a la financiación del SENA, ICBF y el
Sistema de Seguridad Social en Salud. Cabe resaltar que para los próximos tres años
tendrá un punto adicional (1 %), que se distribuirá de la siguiente manera: 40 % para
financiar a instituciones de educación superior públicas, 30 % para la nivelación de la
UPC del régimen subsidiado en salud y 30 % para inversión social en el campo.
3. IVA
Por otra parte las tarifas de IVA pasan de siete (0 %, 1.6 %, 10 %, 16 %, 20 %, 25 % y 35
%) a solo tres tarifas de: 0 %, 5 % y 16 %. Y adicionalmente se crea el impuesto nacional
al consumo el cual presenta las siguientes tarifas: 4 %, 8 % y 16 %.
4. Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM
Se destaca además la modificación en el impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, el
cual se liquidaría a razón de $250 por galón para el caso de la corriente, a $1.555 por
galón para la gasolina extra y el impuesto general al ACPM se liquidará a razón de $250
por galón. El Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM será deducible del impuesto
sobre la renta por ser mayor valor del costo del bien, en los términos del artículo 107 del
Estatuto Tributario.
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6. Reforma Tributaria de Colombia (Ley 1607) nuevos impuestos
5. San Andrés, Providencia y Santa Catalina
Finalmente, la reforma contempla que para el archipiélago de San Andrés, Providencia y
Santa Catalina aquellas empresas que se instalen allí pertenecientes a servicios, turismo,
agricultura, piscicultura, maricultura y comercio, quedarán exentas del impuesto de renta y
complementarios.
Es importante mencionar que la reforma tributaria trata algunos otros aspectos, sin
embargo para comunidad contable estos puntos clave mencionados anteriormente son los
más relevantes de esta reforma.
24 de Diciembre
¿Qué se entiende como empleado con la nueva reforma tributaria?
La reforma tributaria trae consigo cambios importantes en lo que corresponde al concepto
de empleado, en esta nueva definición incluye a profesionales, que aunque se encuentren
bajo la modalidad de contrato por prestación de servicios, serán considerados empleados
cada vez que no necesiten utilizar maquinaria, equipo o materiales especializados y que
sus ingresos correspondan a un 80 % del ejercicio de su actividad.
Definición de empleado de acuerdo al nuevo artículo 329: Se entiende por empleado toda
persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan, en una proporción igual o
superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestación de servicios de manera personal
o de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o
contratante, mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra
naturaleza, independientemente de su denominación.
Adicionalmente serán considerados como empleados los trabajadores que presten
servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios
técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de
maquinaria o equipo especializado, siempre que sus ingresos correspondan en un
porcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio de dichas actividades.
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7. Reforma Tributaria de Colombia (Ley 1607) nuevos impuestos
26 de Diciembre
IMAN: Impuesto Mínimo Alternativo Nacional, es un nuevo concepto en materia de
impuestos que surge con la nueva reforma tributaria del año 2012.
Es un sistema presuntivo de determinación de la base gravable del impuesto sobre la
renta y complementarios que aplica únicamente para personas naturales clasificadas
como empleados y trabajadores independientes.
Su principal objetivo es crear un sistema impositivo en el cual se establezca un mínimo
por debajo del cual no estará ningún contribuyente del impuesto a la renta y que
corresponda con los ingresos que se perciban en el periodo gravable
26 de Diciembre
IMAS: El Impuesto Mínimo Alternativo Simplificado-IMAS, es un sistema
simplificado que permite determinar la base gravable y valor a pagar del impuesto
sobre la renta y complementarios para personas naturales clasificadas en las
categorías de empleados y trabajadores por cuenta propia siempre y cuando
obtengan ingresos brutos en el respectivo año gravable inferiores a cuatro mil
setecientas (4.700) UVT.
2. Impuesto sobre la renta para sociedades
En cuanto al impuesto de renta para las sociedades la tarifa baja de un 33% a un 25 %,
sin embargo se crea el impuesto para la equidad –CREE que tendrá como hecho
generador la obtención de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio
de los sujetos pasivos con tarifa del 8 % destinados a la financiación del SENA, ICBF y el
Sistema de Seguridad Social en Salud. Cabe resaltar que para los próximos tres años
tendrá un punto adicional (1 %), que se distribuirá de la siguiente manera: 40 % para
financiar a instituciones de educación superior públicas, 30 % para la nivelación de la
UPC del régimen subsidiado en salud y 30 % para inversión social en el campo.
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8. Reforma Tributaria de Colombia (Ley 1607) nuevos impuestos
19 de Diciembre
Impuesto a la equidad CREE aumentaría al 9%
Está aprobado en el Senado la propuesta de incrementar en un punto la tarifa del
impuesto a la equidad CREE que remplaza a los parafiscales, pasando del 8 %, como lo
planteó inicialmente el gobierno, a una tarifa del 9%.
La destinación de este 9 % estará comprendida en: 2,2 % para el ICBF, 1.4 % para el
SENA, 4,4% para la salud y el 1% adicional para universidades públicas.
En caso de ser aprobarse definitivamente esta tarifa, la tributación que pagan las
empresas aumentaría a un 34 %, teniendo en cuenta que la nueva tarifa de renta es del
25%. Para el presidente de la República Juan Manuel Santos, esta propuesta se debe
establecer nuevamente en el 8% y mantener la tarifa del 33% como se planteaba
inicialmente.
5. San Andrés, Providencia y Santa Catalina
Finalmente, la reforma contempla que para el archipiélago de San Andrés, Providencia y
Santa Catalina aquellas empresas que se instalen allí pertenecientes a servicios, turismo,
agricultura, piscicultura, maricultura y comercio, quedarán exentas del impuesto de renta y
complementarios.
Es importante mencionar que la reforma tributaria trata algunos otros aspectos, sin
embargo para comunidad contable estos puntos clave mencionados anteriormente son los
más relevantes de esta reforma.
21 de Diciembre
Expedida reforma tributaria Ley 1607 de 2012
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9. Reforma Tributaria de Colombia (Ley 1607) nuevos impuestos
A través de la ley 1607 del 26 de diciembre de 2012, el presidente Juan Manuel Santos
firmó la nueva reforma tributaria que comenzaría a regir a partir del próximo primero de
enero de 2013.
Esta reforma contiene normas en materia de: impuestos a personas naturales, impuestos
a las sociedades, reforma del Impuesto al Valor Agregado –IVA, e impuesto al consumo,
ganancias ocasionales, y normas antievasión y antielusión.
Mg. Luz Estela Durán Caicedo Página 9