Este documento presenta las ideas clave de una posible reforma tributaria estructural en Colombia. Propone aumentar la recaudación de impuestos de manera más equitativa y eficiente, reduciendo los impuestos a las empresas y aumentando los impuestos a las personas, especialmente a aquellos con mayores ingresos. También sugiere mejorar la armonización de impuestos con normas internacionales y combatir la evasión fiscal.

1. International Tax Meeting VII
Reforma Tributaria
Estructural
JULIO ROBERTO PIZA
Director Departamento de Derecho Fiscal
Universidad Externado de Colombia

2. MOTIVACIÓN
Colombia necesita introducir una
reforma tributaria estructural guiada
por los principios de suficiencia en
el recaudo, equidad horizontal,
progresividad vertical, eficiencia
económica y eficiencia
administrativa

3.  Combatir la evasión y elusión fiscales
 Hacer el sistema tributario colombiano más
equitativo y eficiente.
COMISIÓN TRIBUTARIA
art 44 Ley 1739

4. • GINI
¿Equitativo?

5. ¿Equitativo?

6. ¿Eficiente?

7. ¿Eficiente?

8. ¿Eficiente?

11.  CAÍDA PRECIOS DEL
PETRÓLEO

12.  LIMITACIÓN DEL PODER DE IMPOSICIÓN,
CORTE CONSTITUCIONAL
• C-492/15: IMAN personas naturales.
• C-668/15: Deducción de costos y gastos
para independientes.

13. LINEAMIENTOS DE UNA
REFORMA EN EL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA

14. LINEAMIENTOS DE UNA REFORMA EN EL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Aumentar recaudo con mayor equidad y eficiencia
(mejorar la competitividad)
 Bajar carga tributaria a las sociedades (renta, cree y
patrimonio) y aumentar la de las personas
naturales(patrimonio, dividendos, renta presuntiva)
 Controlar la Evasión

15. SOCIEDADES
 El impuesto sobre la renta y el cree deberían
unificarse, ampliando la base impositiva, reduciendo
la carga tributaria para las sociedades, eliminando el
impuesto sobre el patrimonio
 Armonizar con las NIIF (art. 4 Ley 1314/2009; art.
165 Ley 1607/12)

16. PERSONAS NATURALES

17. Tarifas de IMAN para asalariados
Fuente: DIAN (2012)
0%
1%
2%
3%
4%
5%
6%
7%
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Ingresos mensuales (millones de pesos)
Tarifa efectiva
promedio actual

18. Variación
promedio en
impuesto anual
(millones)
ver sig.
más de
$10 millones
+1,6
entre
$6 y $8 millones
+0,3
entre
$1,6 y $6 millones
-0,94
entre
$1 y $6 millones
-0,13
menos de
$1 millón
0,4% que más gana
92.500 personas
0,4% siguiente
92.500 personas
19% siguiente
4.395.400 personas
80% que menos gana
18.507.000 personas
Salario
mensual
¿Quiénes pagarán más con el IMAN?
0,2% siguiente
46.300 personas
=115.700 personas

19. 0,01% que más gana
2.310 personas
0,03% siguiente
6.940 personas
0,34% siguiente
78.650 personas
Variación
promedio en
impuesto anual
(millones)
Salario
mensual
¿Quiénes pagarán más con el IMAN?
0,02% siguiente
4.630 personas
=2.310 personas
+397
o más
más de
$85 millones
+205
entre
$65 y $85 millones
+119
entre
$27 y $65 millones
+17,6
entre
$10 y $27 millones

20. IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS
NATURALES EN OTROS PAÍSES

21. GRACIAS