Presentación de Reforma Tributaria

Reforma Tributaria
para la Equidad y el Empleo

Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Diciembre de 2012

República de Colombia

Impuesto sobre la renta
Personas Naturales

Impuesto Mínimo Alternativo Nacional
IMAN


Tarifas de IMAN para asalariados
35%

30%

25%

20%

15%
Primera propuesta IMAN
10%

5%
Tarifa efectiva promedio actual
0%
0 5 10 15 20 25 30 35 40 45
Ingresos mensuales (millones de pesos)

Fuente: DIAN (2012)

Tarifas de IMAN para asalariados
7%

6%

5%

4%

3%

2%

1%

0%
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Ingresos mensuales (millones de pesos)

Tarifa promedio de renta IMAN - Primera propuesta IMAN - prop. 2a ponencia

Fuente: DIAN (2012)

Variación promedio ¿Quiénes pagarán más con el IMAN?
en impuesto anual Salario
(millones) mensual

más de 0,4% que más gana
ver sig. $10 millones 92.500 personas

+0,36
entre 0,2% siguiente
$8 y $10 millones 46.300 personas

-0,34

-1,0
entre 19% siguiente
$1 y $6 millones 4.395.400 personas

menos de 80% que menos gana
-0,13 $1 millón 18.507.000 personas

República de Colombia =115.700 personas

Fuente: DNP (2012) – Cálculos de promedios para cada grupo: DIAN

Variación promedio ¿Quiénes pagarán más con el IMAN?
en impuesto anual Salario
(millones) mensual

+389 más de 0,01% que más gana
o más $85 millones 2.310 personas

+196

+110

+13,0 $10 y $27 millones 78.650 personas

República de Colombia =2.310 personas

Fuente: DNP (2012) – Cálculos de promedios para cada grupo: DIAN

Tributación de sociedades

Impuesto sobre la Renta para la Equidad
CREE


Reducción impuestos sobre la nómina
a cargo del empleador
Costos empleador (Parafiscales, Salud y Pensión)
35%
29.5%
30%

25%

20%

15% 16%
10%

5%

0%
1942
1945
1948
1951
1954
1957
1960
1963
1966
1969
1972
1975
1978
1981
1984
1987
1990
1993
1996
1999
2002
2005
2008
2011

Fuente: Santamaría, García y Mujica (2008).

La Propuesta – sustitución de recursos

29.5%
Reducción de Salud - empleador
(8% del
parafiscales
CREE)
aplicará 8.5%
únicamente para Sena
empleados 2%
privados que 3% 16.0% ICBF
ganan menos de
10 salarios 4% 4%
mínimos Cajas
mensuales
12% 12%
Pensiones

Escenario actual Propuesta

Fuente: DNP

Reducción tarifa de renta

8% Impuesto sobre la Renta para la Equidad
CREE

33%

25% Impuesto sobre la Renta

Escenario actual Propuesta


Un punto porcentual del CREE genera más
recursos que un punto de renta
Recaudo por cada punto de tarifa Porcentaje
(2013) CREE
1,250 SENA
1,4%
Miles de millones de pesos de 2013

$1,6 Blls
1,200
1,150
1,100 ICBF
2,2%
1,050
$2,6 Blls
1,000 1,206
X8
950
900 1,005
Salud
850 4,4%
$5,3 Blls
800
Aporte de un punto de Aporte de un punto del
tarifa de impuesto de CREE
renta

ICBF, SENA y SALUD en 2013
Composición de Recursos
Aportes que Aportes que
se mantienen se sustituyen
Mayores recursos
3,084 4,803
$503 mm
CREE
SALUD* 3,084 5,306
Presupuesto Parafiscales que
G. de la Nación se sustituyen
1,023 1,123 2,353 Mayores recursos
$300 mm
CREE
ICBF 1,023 1,123 2,653
Parafiscales que
se sustituyen
591 1,237 Mayores recursos
CREE $452 mm
SENA 591 1,688

0 2,000 4,000 6,000 8,000 10,000
Ministerio de Hacienda y Crédito Público (Miles de millones de pesos corrientes)
*Para el caso de salud el valor a sustituir corresponde a una proyección de aportes patronales privados.

Fuente: SENA, ICBF, FOSYGA, cálculos DGPM-MHCP.

Parafiscales, fuerza laboral e impuesto de renta
Crecimiento real anual promedio (1998-2011)

Históricamente el impuesto de
renta ha crecido a una tasa muy
superior a la de los parafiscales


Fuente: SENA, ICBF, DGPM-MHCP.

Impactos Sectoriales
¿Cómo se redistribuye la carga parafiscal?
Redistribución sectorial de las cargas parafiscales vs. CREE (participación de
grandes sectores)
100%

12% 15% Transporte
80%
Servicios financieros
8%
Servicios
60% 30%
26% Minero

40% Industria
15% Electricidad, gas y vapor
20% Construcción
22%
Comercio
14%
0% 5% 1% Agricultura
Situación actual: Propuesta:
Parafiscales (Salud, CREE
Ministerio de Hacienda y Crédito Público (8% imporrenta)
SENA e ICBF)

Fuente: DIAN. Cálculos DGPM.

Impuesto al Valor Agregado

Tarifas


Tarifas del IVA
. Ex 0 1,6 5 10 16 20 25 35
Asfaltos
Serv. de aseo, vigi. y empleo temp.
Hoteles y clubes sociales
Embutidos
Endulzantes y cacao procesado
Fibra de algodón
Medicina prepagada
Pastas, café tostado, choc. y azúcar
Insumos agrícolas
Semillas
Concentrados para animales
Herramienta y maquinaria agrícola
Acuicultura
Celulares
Embarcaciones y camperos
Vehíc. < US$30k y motos >250 c.c.
Vehículos (> US$30k)de de Hacienda y Crédito Público
Ministerio
y aerodinos
República Colombia

Tarifas de Impuesto al Consumo

. 16

4
Celulares 8
Embarcaciones y camperos
Vehíc. < US$30k y motos >250 c.c. 16
Vehículos (> US$30k)de Colombia
República
y aerodinos

2. Efectos esperados de la reforma


Menos desigualdad
Reducción en el GINI

Gini con impuesto
de renta a personas
naturales actual - Gini con IMAN
= 1,9
Menor
desigualdad


Fuente: Banco Mundial (2012)

Efecto de la reforma en la desigualdad
Índice de Gini en América Latina
0.58 0.57
0.56
0.56 0.55 0.55
0.54 0.53
0.52
0.50
0.50 0.49
0.48
0.46
0.44
0.42
0.40
Colombia Brasil Chile Colombia México Argentina Perú
Hoy después de
la reforma


Fuente: CEPAL (2010), Banco Mundial (2012).

Más empleo formal
Crecimiento del sector formal

Aumento del empleo formal

Entre 400 mil y 1 millón
11% de nuevos empleos
formales
Reforma: Reducción
de 13,5 puntos Fuente: Bernal y Cárdenas (2003), Kugler y Kugler (2009) y
Mondragón, Peña y Wills (2010).
porcentuales en
costos no salariales
(de 29,5% a 16%)
Aumento del tamaño relativo sector formal

10% - 15%
Fuente: Hamann y Mejía (2011).


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