El documento describe los ingresos del Estado y cómo se financia a través del tributo. Mediante el tributo, los ciudadanos contribuyen parte de su patrimonio para que el Estado pueda proveer beneficios a la colectividad. El tributo es la forma en que el Estado logra los ingresos necesarios para cumplir con sus funciones.
¿Porque hablar de Impuestos en Real Estate?mbotello
El documento habla sobre la importancia de hablar de impuestos. En primer lugar, porque el Estado es un socio principal de la actividad económica debido a la carga fiscal. En segundo lugar, tomar decisiones informadas sobre la operatoria de cada tributo permite minimizar el impacto de los impuestos y obtener mayores ganancias. En tercer lugar, los inmuebles tienen un tratamiento particular en la legislación, por lo que los clientes requieren de un asesoramiento especial en impuestos.
El documento resume los conceptos fundamentales del derecho tributario peruano. Define el tributo como una prestación pecuniaria exigida por el Estado sobre la base de la capacidad contributiva de las personas. Explica las características, clasificaciones y principios de los tributos como la reserva de ley, igualdad y no confiscatoriedad. También cubre las fuentes del derecho tributario y los tipos de tributos como impuestos, contribuciones y tasas.
son ingresos públicos de Derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la Ley vincula el deber de contribuir.
Este documento trata sobre los impuestos municipales en Venezuela. Explica conceptos clave como hecho imponible, sujeto pasivo, base imponible, entre otros. También describe algunos impuestos municipales específicos como el impuesto sobre construcciones e instalaciones. El documento provee detalles sobre cómo se calculan, quien es responsable de pagarlos y otros aspectos generales de la tributación a nivel municipal.
Recursos municipales impuesto, tasas y contribucionesgmnunez
Este documento describe los principios y límites constitucionales de los recursos tributarios municipales en Argentina, así como los diferentes tipos de impuestos, tasas y contribuciones que pueden ser aplicados a nivel local. Explica conceptos como impuesto, tasa y contribución de mejoras, e identifica los más comunes aplicados por los municipios como la tasa general de inmueble, tasas por servicios y patentes de vehículos. También analiza los artículos de la Ley Orgánica de las Municipalidades referidos a los recursos económicos de los gobiern
El documento habla sobre los impuestos en México. Explica que los impuestos son pagos obligatorios que el estado exige para financiar gastos públicos. Luego describe los diferentes tipos de impuestos como municipales, estatales y federales; e incluye ejemplos como el impuesto predial, impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado. Finalmente, resume las funciones de los impuestos como financiar servicios públicos y regular la economía.
Este documento describe los impuestos municipales en Venezuela, específicamente el impuesto sobre inmuebles urbanos. Explica que este impuesto es uno de los principales ingresos para los municipios y cubre aspectos como su base legal, sujetos, hecho imponible, base imponible, y estrategias de recaudación.
El impuesto es una prestación obligatoria que establece el Estado para cubrir gastos públicos. Los sujetos activos son entidades como la Federación, estados y municipios que tienen derecho a exigir el pago de impuestos. El sujeto pasivo es la persona obligada legalmente a pagar el impuesto. El Impuesto al Valor Agregado grava el valor agregado en cada etapa de producción y comercialización para que al final lo pague el consumidor.
¿Porque hablar de Impuestos en Real Estate?mbotello
El documento habla sobre la importancia de hablar de impuestos. En primer lugar, porque el Estado es un socio principal de la actividad económica debido a la carga fiscal. En segundo lugar, tomar decisiones informadas sobre la operatoria de cada tributo permite minimizar el impacto de los impuestos y obtener mayores ganancias. En tercer lugar, los inmuebles tienen un tratamiento particular en la legislación, por lo que los clientes requieren de un asesoramiento especial en impuestos.
El documento resume los conceptos fundamentales del derecho tributario peruano. Define el tributo como una prestación pecuniaria exigida por el Estado sobre la base de la capacidad contributiva de las personas. Explica las características, clasificaciones y principios de los tributos como la reserva de ley, igualdad y no confiscatoriedad. También cubre las fuentes del derecho tributario y los tipos de tributos como impuestos, contribuciones y tasas.
son ingresos públicos de Derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la Ley vincula el deber de contribuir.
Este documento trata sobre los impuestos municipales en Venezuela. Explica conceptos clave como hecho imponible, sujeto pasivo, base imponible, entre otros. También describe algunos impuestos municipales específicos como el impuesto sobre construcciones e instalaciones. El documento provee detalles sobre cómo se calculan, quien es responsable de pagarlos y otros aspectos generales de la tributación a nivel municipal.
Recursos municipales impuesto, tasas y contribucionesgmnunez
Este documento describe los principios y límites constitucionales de los recursos tributarios municipales en Argentina, así como los diferentes tipos de impuestos, tasas y contribuciones que pueden ser aplicados a nivel local. Explica conceptos como impuesto, tasa y contribución de mejoras, e identifica los más comunes aplicados por los municipios como la tasa general de inmueble, tasas por servicios y patentes de vehículos. También analiza los artículos de la Ley Orgánica de las Municipalidades referidos a los recursos económicos de los gobiern
El documento habla sobre los impuestos en México. Explica que los impuestos son pagos obligatorios que el estado exige para financiar gastos públicos. Luego describe los diferentes tipos de impuestos como municipales, estatales y federales; e incluye ejemplos como el impuesto predial, impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado. Finalmente, resume las funciones de los impuestos como financiar servicios públicos y regular la economía.
Este documento describe los impuestos municipales en Venezuela, específicamente el impuesto sobre inmuebles urbanos. Explica que este impuesto es uno de los principales ingresos para los municipios y cubre aspectos como su base legal, sujetos, hecho imponible, base imponible, y estrategias de recaudación.
El impuesto es una prestación obligatoria que establece el Estado para cubrir gastos públicos. Los sujetos activos son entidades como la Federación, estados y municipios que tienen derecho a exigir el pago de impuestos. El sujeto pasivo es la persona obligada legalmente a pagar el impuesto. El Impuesto al Valor Agregado grava el valor agregado en cada etapa de producción y comercialización para que al final lo pague el consumidor.
Este documento describe los impuestos municipales sobre inmuebles urbanos en Venezuela. Explica que este impuesto grava la propiedad de terrenos y construcciones dentro de la jurisdicción municipal. Define el hecho imponible como la titularidad de la propiedad y la base imponible como los metros cuadrados del inmueble. También identifica a los sujetos activos y pasivos de la obligación tributaria.
Este documento clasifica y explica los diferentes tipos de impuestos en Argentina. Primero, distingue entre impuestos directos e indirectos, y entre impuestos fijos, proporcionales y progresivos. Luego, describe el impuesto a las ganancias para personas físicas y empresas, incluyendo cómo se calcula la base imponible y las alícuotas aplicadas. Finalmente, explica conceptos como residencia, fuente de ganancias y presunciones de ganancias.
El documento describe la potestad tributaria del Estado. Esta facultad le permite crear, modificar o suprimir tributos de manera unilateral y obligar a las personas a pagarlos. La potestad tributaria puede ser originaria o derivada. También describe las características de la potestad tributaria como abstracta, permanente, irrenunciable e indelegable. Explica además la competencia tributaria nacional, estadal y municipal.
Este documento define los supuestos del nacimiento del hecho imponible según la ley para diferentes tipos de impuestos. Resume que el hecho imponible ocurre cuando se cumplen las circunstancias materiales requeridas por la ley, o cuando las situaciones jurídicas están definitivamente constituidas. Explica los hechos imponibles específicos para impuestos como el impuesto sobre la renta, telecomunicaciones, consumo suntuario, IVA, sucesiones y donaciones, aduanero, actividades económicas, inmue
El documento describe los principios constitucionales de los tributos en Perú y América Latina. Estos principios incluyen la legalidad, reserva de ley, igualdad, capacidad contributiva y no confiscatoriedad. También describe los impuestos a las ventas e impuestos a la renta en varios países de América Latina como Perú, Venezuela, Argentina, Chile y Bolivia.
Este documento explica las diferencias entre tasas, contribuciones y tributos. Indica que las tasas son pagos por servicios específicos como agua o servicios judiciales. Las contribuciones se pagan por beneficios de obras públicas como mejoras. Los tributos son pagos generales al estado como impuestos a la renta e IVA. También proporciona ejemplos de diferentes tipos de tasas, contribuciones e impuestos en Venezuela.
Buenos días, aquí les adjuntamos el trabajo de Tributos Estadales desarrollado por el grupo 3.
Integrantes: Oriana Sureda, Graciela Ramírez, Soley Medina, Laya Isaac, Virginia Cordero y Eralvi Ruiz
El documento explica conceptos clave sobre el impuesto sobre la renta. Brevemente define el impuesto como una obligación impuesta por el estado sobre las ganancias o ingresos de personas e instituciones. Describe que la renta bruta menos costos y gastos da como resultado la renta neta gravable, a la cual se aplican tasas o escalas de impuestos establecidas por ley. También menciona ejemplos de cálculos para determinar el monto del impuesto aplicable.
El documento resume los conceptos clave del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. Explica que el IGV grava la venta de bienes, prestación de servicios, contratos de construcción e importación de bienes. Define los sujetos obligados a pagar el impuesto y cómo se calcula, incluyendo la base imponible, tasa de IGV y crédito fiscal. También cubre temas como declaración y pago del impuesto, así como medios de pago facilitados por la SUNAT.
Este documento resume los principales impuestos estadales en Venezuela. Explica brevemente la hacienda pública estadal y define impuestos como tasas estadales, timbres fiscales, impuesto a las ventas minoristas, impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, e impuestos a la exploración y explotación de minerales, contribuciones especiales, y participación en la recaudación nacional por concepto de impuesto sobre la renta de personas naturales y consumo de combustibles derivados de hidrocarburos. Propor
El Impuesto General a las Ventas (IGV) grava la venta de bienes muebles, la prestación de servicios, los contratos de construcción y la importación de bienes en Perú. El IGV se aplica a cada etapa de la producción y circulación de bienes y servicios al valor agregado, permitiendo deducir el impuesto pagado anteriormente. La tasa actual del IGV es del 18% y se liquida mensualmente.
El documento describe los principios constitucionales tributarios en Perú, incluyendo la legalidad, reserva de ley, igualdad y no confiscatoriedad. Explica la clasificación de tributos en impuestos, contribuciones y tasas. También define conceptos como obligación tributaria, deudor tributario, responsable tributario y componentes de la deuda tributaria.
Este documento define el Impuesto al Valor Agregado (IVA) como un impuesto indirecto que grava el consumo. Explica que el IVA se origina en la Comunidad Económica Europea para permitir la libre circulación de mercancías entre países. También describe los elementos gravados por el IVA como la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes. Finalmente, brinda detalles sobre cada uno de estos elementos gravados.
El documento habla sobre el impuesto sobre la renta. Explica que es una obligación impuesta por el estado sobre las personas y entidades. Se grava la renta neta, que es la utilidad obtenida después de deducir los gastos de la renta bruta. Se aplican tarifas progresivas dependiendo del monto de la renta neta gravable.
Este documento presenta una introducción al sistema tributario peruano y los diferentes tipos de tributos. Explica que el sistema tributario está compuesto por la política tributaria, las normas tributarias y la administración tributaria. Define los conceptos de tributo, impuesto, contribución, tasa y clasifica los tributos según su administración. También describe los elementos de la obligación tributaria como el sujeto activo, sujeto pasivo, hecho generador e imponible.
El documento describe los elementos fundamentales del sistema tributario peruano, incluyendo impuestos, contribuciones y tasas. Explica que la obligación tributaria nace cuando ocurre un hecho gravado por la ley, como tener ingresos o realizar una transacción comercial. Identifica a los contribuyentes como deudores tributarios y al estado como acreedor. Además, clasifica los tributos y describe elementos clave como la base gravable, tarifas e intereses aplicados a deudas tributarias.
El documento describe los elementos que componen el sistema tributario peruano, incluyendo la política tributaria, las normas tributarias y la administración tributaria. Explica los diferentes tipos de tributos como impuestos, contribuciones y tasas, y clasifica los tributos según su administración por el gobierno central, gobiernos locales u otros organismos. También describe varios impuestos específicos como el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, e Impuesto Selectivo al Consumo.
Impuesto a la Renta
Concepto
Caracteristicas del Impuesto a la Renta
Importancia del Impuesto a la Renta
Rentas gravadas con el Impuesto a la Renta
Tipos generales de Impuesto a la Renta
¿Quienes Pagan Impuesto a la Renta?
Trabajadores y el Impuesto a la Renta
Categorias del Impuesto a la Renta
Noticias del 2017 del Impuesto a la Renta
Imposicion a la Renta a Empresas
Articulo 9: Sujetos del Impuesto a la Renta
Articulo 10: Responsables Solidarios
Inafectaciones y Exoneraciones del Impuesto a la Renta
Inafectacion y Exoneracion Concepto
Cambios en la exoneracion del Impuesto a la Renta
Este documento describe los impuestos municipales sobre inmuebles urbanos en Venezuela. Explica que este impuesto grava la propiedad de terrenos y construcciones dentro de la jurisdicción municipal. Define el hecho imponible como la titularidad de la propiedad y la base imponible como los metros cuadrados del inmueble. También identifica a los sujetos activos y pasivos de la obligación tributaria.
Este documento clasifica y explica los diferentes tipos de impuestos en Argentina. Primero, distingue entre impuestos directos e indirectos, y entre impuestos fijos, proporcionales y progresivos. Luego, describe el impuesto a las ganancias para personas físicas y empresas, incluyendo cómo se calcula la base imponible y las alícuotas aplicadas. Finalmente, explica conceptos como residencia, fuente de ganancias y presunciones de ganancias.
El documento describe la potestad tributaria del Estado. Esta facultad le permite crear, modificar o suprimir tributos de manera unilateral y obligar a las personas a pagarlos. La potestad tributaria puede ser originaria o derivada. También describe las características de la potestad tributaria como abstracta, permanente, irrenunciable e indelegable. Explica además la competencia tributaria nacional, estadal y municipal.
Este documento define los supuestos del nacimiento del hecho imponible según la ley para diferentes tipos de impuestos. Resume que el hecho imponible ocurre cuando se cumplen las circunstancias materiales requeridas por la ley, o cuando las situaciones jurídicas están definitivamente constituidas. Explica los hechos imponibles específicos para impuestos como el impuesto sobre la renta, telecomunicaciones, consumo suntuario, IVA, sucesiones y donaciones, aduanero, actividades económicas, inmue
El documento describe los principios constitucionales de los tributos en Perú y América Latina. Estos principios incluyen la legalidad, reserva de ley, igualdad, capacidad contributiva y no confiscatoriedad. También describe los impuestos a las ventas e impuestos a la renta en varios países de América Latina como Perú, Venezuela, Argentina, Chile y Bolivia.
Este documento explica las diferencias entre tasas, contribuciones y tributos. Indica que las tasas son pagos por servicios específicos como agua o servicios judiciales. Las contribuciones se pagan por beneficios de obras públicas como mejoras. Los tributos son pagos generales al estado como impuestos a la renta e IVA. También proporciona ejemplos de diferentes tipos de tasas, contribuciones e impuestos en Venezuela.
Buenos días, aquí les adjuntamos el trabajo de Tributos Estadales desarrollado por el grupo 3.
Integrantes: Oriana Sureda, Graciela Ramírez, Soley Medina, Laya Isaac, Virginia Cordero y Eralvi Ruiz
El documento explica conceptos clave sobre el impuesto sobre la renta. Brevemente define el impuesto como una obligación impuesta por el estado sobre las ganancias o ingresos de personas e instituciones. Describe que la renta bruta menos costos y gastos da como resultado la renta neta gravable, a la cual se aplican tasas o escalas de impuestos establecidas por ley. También menciona ejemplos de cálculos para determinar el monto del impuesto aplicable.
El documento resume los conceptos clave del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. Explica que el IGV grava la venta de bienes, prestación de servicios, contratos de construcción e importación de bienes. Define los sujetos obligados a pagar el impuesto y cómo se calcula, incluyendo la base imponible, tasa de IGV y crédito fiscal. También cubre temas como declaración y pago del impuesto, así como medios de pago facilitados por la SUNAT.
Este documento resume los principales impuestos estadales en Venezuela. Explica brevemente la hacienda pública estadal y define impuestos como tasas estadales, timbres fiscales, impuesto a las ventas minoristas, impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, e impuestos a la exploración y explotación de minerales, contribuciones especiales, y participación en la recaudación nacional por concepto de impuesto sobre la renta de personas naturales y consumo de combustibles derivados de hidrocarburos. Propor
El Impuesto General a las Ventas (IGV) grava la venta de bienes muebles, la prestación de servicios, los contratos de construcción y la importación de bienes en Perú. El IGV se aplica a cada etapa de la producción y circulación de bienes y servicios al valor agregado, permitiendo deducir el impuesto pagado anteriormente. La tasa actual del IGV es del 18% y se liquida mensualmente.
El documento describe los principios constitucionales tributarios en Perú, incluyendo la legalidad, reserva de ley, igualdad y no confiscatoriedad. Explica la clasificación de tributos en impuestos, contribuciones y tasas. También define conceptos como obligación tributaria, deudor tributario, responsable tributario y componentes de la deuda tributaria.
Este documento define el Impuesto al Valor Agregado (IVA) como un impuesto indirecto que grava el consumo. Explica que el IVA se origina en la Comunidad Económica Europea para permitir la libre circulación de mercancías entre países. También describe los elementos gravados por el IVA como la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes. Finalmente, brinda detalles sobre cada uno de estos elementos gravados.
El documento habla sobre el impuesto sobre la renta. Explica que es una obligación impuesta por el estado sobre las personas y entidades. Se grava la renta neta, que es la utilidad obtenida después de deducir los gastos de la renta bruta. Se aplican tarifas progresivas dependiendo del monto de la renta neta gravable.
Este documento presenta una introducción al sistema tributario peruano y los diferentes tipos de tributos. Explica que el sistema tributario está compuesto por la política tributaria, las normas tributarias y la administración tributaria. Define los conceptos de tributo, impuesto, contribución, tasa y clasifica los tributos según su administración. También describe los elementos de la obligación tributaria como el sujeto activo, sujeto pasivo, hecho generador e imponible.
El documento describe los elementos fundamentales del sistema tributario peruano, incluyendo impuestos, contribuciones y tasas. Explica que la obligación tributaria nace cuando ocurre un hecho gravado por la ley, como tener ingresos o realizar una transacción comercial. Identifica a los contribuyentes como deudores tributarios y al estado como acreedor. Además, clasifica los tributos y describe elementos clave como la base gravable, tarifas e intereses aplicados a deudas tributarias.
El documento describe los elementos que componen el sistema tributario peruano, incluyendo la política tributaria, las normas tributarias y la administración tributaria. Explica los diferentes tipos de tributos como impuestos, contribuciones y tasas, y clasifica los tributos según su administración por el gobierno central, gobiernos locales u otros organismos. También describe varios impuestos específicos como el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, e Impuesto Selectivo al Consumo.
Impuesto a la Renta
Concepto
Caracteristicas del Impuesto a la Renta
Importancia del Impuesto a la Renta
Rentas gravadas con el Impuesto a la Renta
Tipos generales de Impuesto a la Renta
¿Quienes Pagan Impuesto a la Renta?
Trabajadores y el Impuesto a la Renta
Categorias del Impuesto a la Renta
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Articulo 9: Sujetos del Impuesto a la Renta
Articulo 10: Responsables Solidarios
Inafectaciones y Exoneraciones del Impuesto a la Renta
Inafectacion y Exoneracion Concepto
Cambios en la exoneracion del Impuesto a la Renta
Antes de iniciar el contenido técnico de lo acontecido en materia tributaria estos últimos días de mayo; quisiera referirme a la importancia de una expresión tan sabia aplicable a tantas situaciones de la vida, y hoy, meritoria de considerar en el prefacio del presente análisis -
"no se extraña lo que nunca se ha tenido".
Con esta frase me quiero referir a las empresas que funcionan en las zonas de Iquique y Punta Arenas, acogidas a los beneficios de las zonas francas, y que, por ende, no pagan impuesto de primera categoría. En palabras técnicas estas empresas no mantienen saldos en sus registros SAC, y por ello, este nuevo Impuesto Sustitutivo, sin duda, es una tremenda y gran noticia.
Lo mismo se puede extender a las empresas que por haber aplicado beneficios de reinversión sumado a las ventajas transitorias de la menor tasa de primera categoría pagada; me refiero a las pymes en su mayoría. Han acumulado un monto de créditos menor en su registro SAC.
En estos casos, no es mucho lo que se tiene que perder.
Lo interesante, es que este ISRAI nace desde un pago efectivo de recursos, lo que exigirá a las empresas evaluar muy bien desde su posición financiera actual, y la planificación de esta, en un horizonte de corto plazo, considerar las alternativas que se disponen.
El 15 de mayo de 2024, el Congreso aprobó el proyecto de ley que “crea un Fondo de Emergencia Transitorio por incendios y establece otras medidas para la reconstrucción”, el cual se encuentra en las últimas etapas previo a su publicación y posterior entrada en vigencia.
Este proyecto tiene por objetivo establecer un marco institucional para organizar los esfuerzos públicos, con miras a solventar los gastos de reconstrucción y otras medidas de recuperación que se implementarán en la Región de Valparaíso a raíz de los incendios ocurridos en febrero de 2024.
Dentro del marco de “otras medidas de reconstrucción”, el proyecto crea un régimen opcional de impuesto sustitutivo de los impuestos finales (denominado también ISRAI), con distintas modalidades para sociedades bajo el régimen general de tributación (artículo 14 A de la ley sobre Impuesto a la Renta) y bajo el Régimen Pyme (artículo 14 D N° 3 de la ley sobre Impuesto a la Renta).
Para conocer detalles revisa nuestro artículo completo aquí BBSC® Impuesto Sustitutivo 2024.
Por Claudia Valdés Muñoz cvaldes@bbsc.cl +56981393599
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El crédito y los seguros, son temas importantes para desarrollar en la ciudadanía capacidades que le permita identificar su capacidad de endeudamiento, los derechos y las obligaciones que adquiere al obtener un crédito y conocer cuáles son las formas de asegurar su inversión.
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Palabras clave: Avances tecnológicos, Derecho en la era digital, Habeas Data, Marco jurídico y Protección de datos personales.
Presentación sobre la Teoría Económica de John Maynard Keynes
Regimen tributario.pdf
1. Los Ingresos del Estado
Se crea el Estado que requiere de un patrimonio para
que pueda lograr los fines para los cuales se había
creado, ante la necesidad de la formación de un
patrimonio con el que poder hacer frente a las
funciones que le encomienda la colectividad nace el
tributo, como la forma de lograr los ingresos
necesarios.
Mediante el tributo los integrantes de la colectividad
se desprenden de parte de su patrimonio, el cual pasa
a las arcas del Estado para ser devuelto en forma de
beneficios generales para la colectividad.
2. RELACION JURIDICO TRIBUTARIA
La relación jurídico tributaria es una relación sui generis de naturaleza pública, ya
que en ella interviene el Estado ejerciendo su poder de soberanía.
De acuerdo a la doctrina las obligaciones nacen de la voluntad de dos o más
personas, en este caso la fuente de la obligación tributaria es la ley. Así tenemos
una obligación principal el pago del tributo y otras accesorias de hacer, no hacer o
tolerar, en caminadas a hacer efectivo el mismo.
3. La Reserva de Ley
Los aspectos esenciales del tributo son:
❖ Material (qué se grava),
❖ Subjetivo (a quién se grava),
❖ Espacial (dónde se grava),
❖ Temporal (cuándo se grava) y
❖ Cuantitativo (cuánto se grava)
Los cuales, de acuerdo a este principio, deberán establecerse
sólo por medio de una ley.
4. LEGISLACION TRIBUTARIA
Características del Tributo
Se clasifica en Impuestos, contribuciones y tasas.
• Impuesto es el tributo que sirve para financiar servicios generales que
redundan en beneficio de toda la colectividad, cuya causa genérica son dichos
servicios generales y cuya causa específica es la capacidad contributiva que
posee el sujeto obligado a la prestación.
5. Características del
Tributo
• Contribución es la prestación debida por
quienes encontrándose en una determinada
situación, experimentan una particular ventaja
económica por efecto del desarrollo de una
actividad administrativa, frente a todos los
demás, a quienes la actividad beneficia de
modo indistinto.
• Tasa es la prestación debida a un ente público
en virtud de una norma legal y en la medida en
que ésta lo establezca, por la realización de una
actividad del propio ente que afecta de modo
particular al obligado.
6. Clasificación de
Tributos
• Impuesto: No origina una contraprestación directa a favor del contribuyente.
• Ejemplo: Impuesto a la Renta
• Contribución: Genera beneficios derivados de la realización de obras públicas o actividades
estatales.
• Ejemplo: Contribuciones a la SBS y AFPs
• Tasa: Genera servicio público individualizado.
• a) Arbitrios: Serenazgo
• b) Derechos: Inspección Municipal
• c) Licencias: Licencia de Funcionamiento
7. Sistema Tributario Nacional
Tributos para el Gobierno Central:
• Impuesto a la Renta;
Impuesto General a las Ventas;
• Impuesto Selectivo al Consumo;
• Impuesto a la Transacciones Financieras
8. Sistema Tributario Nacional
• Tributos para los Gobiernos Locales:
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Contribuciones y tasas
9. Sistema Tributario Nacional
Tributos para otros fines:
• Contribuciones a la Seguridad Social
• Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial - SENATI
• Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción - SENCICO.
10. Clasificación de las tasas
• Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servicio público.
• Derechos: Son tasas que se pagan por la prestación de un
servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de
bienes públicos.
• Licencias: Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones
específicas para la realización de actividades de provecho
particular sujetas a control o fiscalización.
11. Legislación Tributaria
Prescripción
• Extingue la acción de cobrar mas no el derecho mismo de la acreencia
• Tres tipos:
– Para determinar la obligación tributaria
– Para cobrar el tributo
– Para aplicar sanciones
• Plazos: 4 años si se presentó DJ
6 años si no se presentó DJ
10 años cuando el Agente de retención percepción no ha pagado el tributo retenido
o percibido
12. Impuesto a la Renta
Tipos de Rentas
Personas naturales
•Renta primera categoría: Arrendamiento o subarriendo de predios, cesión de bienes muebles e inmuebles
(distintos de predios).
•Renta segunda categoría:
-Intereses de colocación de capitales.
-Dividendos
-Atribución de utilidades o rentas de fondos mutuos, fondos de inversión, titulización, fideicomisos
bancarios.
•Rentas de cuarta categoría: Trabajo Personal Independiente
•Rentas de quinta categoría: Trabajo Personal Dependiente
13. Impuesto a la Renta
Tasas
Personas Naturales, Sociedades Conyugales y sucesiones
indivisas domiciliadas a partir del 2015
Hasta 5UIT 8%
Exceso 5UIT hasta 20UIT 14%
Exceso 20UIT hasta 35UIT 17%
Exceso 35UIT hasta 45UIT 20%
Exceso 45UIT 30%
14. Impuesto a la Renta
Tasas
Personas Jurídicas
Hasta el 2014 Tasa 30%
2015-2016 Tasa 28%
2017-2018 Tasa 27% Derogado
2019 en adelante Tasa 26% Derogado
D.L. 1261
2018 en adelante Tasa 29.5%
15. Impuesto a la Renta
La ley en forma expresa, indica que no constituye ganancia de capital gravable
el resultado de la enajenación de inmuebles ocupados como casa habitación del
vendedor, sea éste, persona natural, sucesión indivisa, o sociedad conyugal.
Para estar fuera del ámbito de aplicación de la ley, debe tener dos años de
ocupación para poder vender
16. Impuesto a la Renta
Habitualidad – Decreto Legislativo 972 vigente a partir del
01.01.2009
Se presume que existe habitualidad en la enajenación de bienes de capital hecha por una persona
natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que opto por tributar como tal, en los siguientes casos:
a) Tratándose de inmuebles: a partir de la tercera enajenación, inclusive, que se produzca en el ejercicio
gravable. Se perderá la condición de habitual, si es que en dos ejercicios gravables siguientes de ganada
dicha condición no realiza ninguna enajenación.
17. Impuesto a la Renta
Pago en la Enajenación de Inmuebles
Adquisición a partir del 01 de Enero de 2004
En los casos de enajenación de inmuebles o derecho sobre los mismos, el
enajenante abonará con carácter de pago definitivo el monto que resulte
de aplicar la tasa del 6.25% sobre el importe que resulte deducir el 20% de
la renta bruta.
18. Impuesto General a las
Ventas
De acuerdo a lo establecido en el TUO D. S. 0455-99-EF, se encuentran afectos al
IGV los contratos de construcción, así como la primera venta de los inmuebles
que realicen los constructores de los mismos.
Contratos de Construcción
Para dicho efecto, el art. 3 del TUO D.S. 055-99-EF señala que serán
consideradas actividades de construcción afectas al IGV, aquellas comprendidas
como tales en la Clasificación Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones
Unidas
19. Concepto de Venta
De acuerdo al inciso a) del art.3 del TUO, es considerada venta para los fines de este tributo, todo
acto a titulo oneroso que conlleve la transferencia de propiedad de los inmuebles.
El inciso e) del citado art., indica que es considerado constructor, cualquier persona que se dedique
en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella, o que se hayan
construidos total o parcialmente por un tercero para ella, sea que se trate de una persona natural o
jurídica.
Impuesto General a las Ventas
20. Impuesto de Alcabala –
Decreto Legislativo 776
• El Impuesto de Alcabala grava las transferencias de inmuebles urbanos y rústicos a titulo oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. (D.S. No.
156-2004-EF)
• La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentra afecta al
impuesto, salvo la parte correspondiente al valor del terreno. (art. 22)
• El sujeto pasivo es el comprador o adquiriente del inmueble, la tasa del impuesto es de 3%, siendo de
cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario.
• No esta afecto al impuesto el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble.
21. Impuesto de
Alcabala
• El pago del impuesto debe realizarse dentro del mes siguiente a la fecha de efectuada la
transferencia y debe efectuarse al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del
precio pactado.
Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias: (Art. 27).
• Los anticipos de legítima.
• Las que se produzcan por causa de muerte.
• La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelación del precio.
• Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de gananciales o de condóminos
originarios.
22. Impuesto Predial
El Impuesto Predial grava el valor de los predios urbanos y rústicos. Son sujetos pasivos las personas naturales
y jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo dueño, salvo que se comunique
a la respectiva Municipalidad el nombre de los condóminos y la participación que a cada uno corresponde.
El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica configurada al 01 de enero del
año a que corresponde la obligación tributaria. Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquiriente
asumirá la condición de contribuyente a partir del 01 de enero del año siguiente de producido el hecho.